財政內部控制調研

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                 ——財政內部控制建設淺析

財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財税體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。這是黨中央賦予財政工作的全新定位。作為新《預算法》的執行主體，《行政事業單位內部控制規範》的制定者和監督者，財政部門在做好各項工作的同時，必須首先抓好內部控制等內部管理工作，“打鐵還需自身硬”，正人先正已。通過近幾年來對局屬股室及鄉（鎮）財政所的財務收支和內部管理情況的檢查結果分析，財政內部控制建設任重道遠。

一、財政內部控制的定義及其發展

2001年最高審計機關國際組織首次提出“內部控制是政府責任的基礎”，並於2004年通過了《公共部門內部控制準則指南》，內部控制概念達成共問識。我國在1999年修訂後的《會計法》首次以法律的形式對建立內部控制提出原則要求，2012年財政部正式發佈《行政事業單位內部控制規範（試行）》，對行政事業單位有關內部控制的概念進行界定，同時包括對於內部控制的執行程序、經濟活動等加以規範，並規定自2014年1月1日起全國行政事業單位範圍內正式實施。

現階段我們所稱財政內部控制，是指通過查找、梳理、評估財政業務及財政管理中的各類風險，制定、完善並有效實施一系列制度、流程、程序和方法，形成對各類工作風險進行事前防範、事中控制、事後監督和糾正的動態過程和機制，提高財政內部管理和依法理財水平。

二、財政內部控制的特點

財政內部控制就是在崗位設置、權責分配、業務流程等方面形成相互制約相互監督的機制設計。其核心理念就是將制衡機制嵌入到管理工作的各個環節之中。內部控制的方法無論是不相容崗位分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制還是信息系統管理控制，都必須體現制衡原則，就是要“內部人卡內部人”。

財政內部控制是全流程的控制，必須貫穿於決策、執行、監督、改進和反饋全過程，貫穿於業務辦理的各個環節和全部程序，覆蓋所有部門和崗位。包括各單位的主要負責人，否則內部控制就是不完全控制，就不能實現控制的目的。當然全覆蓋並不意味着內部控制沒有重點。相反，對重要工作、重要流程、關鍵節點的控制，也是內部控制的基本要求。從某種意義上講，對財政核心業務的控制，對財政分配、資金撥付、政策制度等權力運行的控制，是財政內部控制的主要特點。

三、財政內部控制的重要性和必要性

習近平總書記強調：有權必有責，權責要對等，出了問題要追究責任。要把權力關進制度的籠子裏，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防範機制、不易腐的保障機制。

財政內部控制能促進財政職能的高效發揮。財政內部控制是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。

財政內部控制有利於財政部門管理水平的提高。如果財政系統內部控制制度不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部控制工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法、違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

財政內部控制能有效地促進財政幹部隊伍的廉政建設。財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正已，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政幹部的聲譽和形象。通過財政內部控制，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。

四、財政內部控制建設存在的問題

財政系統有一系列管理制度，但是內部控制多數停留在文字層面，內控意識薄弱，對內控的執行缺乏積極性，缺乏高水準的內控管理人員，內部控制信息化遠滯後於需求。再則機關歷來規矩是下級服從上級，如果沒有有效制衡，長官意志、領導意志就會盛行。所以有效制衡必須從關鍵的少數做起，從“縱向把關”走向“橫向制衡”，從封閉運行走向公開透明。

五、完善財政內部控制建設的建議

“工欲善其事，必先利其器”。打造科學有效的內控管理平台，才能提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍的效果。營造良好的內控環境，強化內控意識；要從構建社會主義公共財政體系的視角來規範財政支出，嚴格對財政支出的合法合規性進行控制，建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規範資金審批程序到資金的分配、使用、調節、資源配置等各個環節的全過程控制。我們必須高度重視財政內控工作，牢固建立起內部防火牆。通過有效的內部控制機制，及時發現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖後，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。既能使幹部隊伍更加廉潔自律，又保護國有資產不受侵害。