內部控制制度

目錄

正文

第一篇：企業內部控制制度

論文--企業內部控制制度的研究

二、內部會計控制概述

（一）內部會計控制的概念

內部會計控制是內部控制的一個重要組成部分，也是單位整個內部控制的基礎。內部控制作為一項重要的管理職能和市場經濟的基礎工作，是隨着經濟和企業的發展而不斷髮展的動態系統，內部控制包括內部會計控制和內部管理控制兩個子系統。

內部會計控制是為了提高會計信息質量，保護單位資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列方法、措施和程序。內部會計控制不僅包括狹義的會計控制，還包括資產控制和為保護財產安全而實施的內部牽制。同時，各單位都要把內部會計控制作為單位管理的一種手段。

（二）內部控制的發展歷程

內部控制直到上世紀30年代才被人們提出、認識和接受。但在此之前的人類社會發展史中，早已存在着內部控制的基本思想和初級形式，這就是“內部牽制”。此時，正是內部會計控制制度發展的萌芽期，為以後企業的有效管理奠定基礎。

隨着人們逐漸認識到內部控制在企業管理中所起到的重要作用，它逐漸引起了管理人員和審計人員的關注。直到19世紀末，審計人員在改進審計方法的探索中，才開始了對內部控制的研究，1934年，第一次提出了“內部會計控制”（internal accounting control system）的概念（閻金鍔、陳關亭，1998）。 此時，內部控制開始迅猛發展，並不斷完善。

1992年，內部控制制度已經進入成熟及穩定期，內部會計控制的框架已經基本形成，美國"反對虛假財務報告委員會"提出非常著名的《內部控制——整體架構》，也稱coso報告。coso報告指出:內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統（張宜霞，2014）。coso報告的發佈成為企業建設內部會計控制制度的必要性的依據和前提。

第二篇：財政內部控制制度

財政內部控制制度-基本規範

第一章 總 則

第一條 為加快公共財政體系建設，全面落實科學發展觀，切實提高財政部門依法理財、科學理財、民主理財的能力和水平，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《財政部門全面推進依法行政依法理財實施意見》等法律、法規和規章，按照“規範、安全、高效”的要求，結合我市財政管理的特點，特制定本規範。

第二條 財政內部控制制度是指為了提高財政管理工作的質量和效率，減少和消除財政管理風險，保護財政資金的安全、完整和規範運行，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。是以風險管理為導向，由業務部門內部控制、業務部門之間關聯控制、考核監督部門專職控制三個方面相互作用的內部管理機制。

第三條 本規範適用於張家港市財政局內部各項業務管理活動。

第四條 各鎮財政部門可以根據國家有關法律法規和本規範，制定本部門的內部控制規定。

第五條 局長對財政內部控制制度的建立健全及有效實施負責。

第二章 目標和原則

第六條 建立財政內部控制制度的目標是通過修訂、整合和優化現有的管理制度和辦法，進一步明確工作責任，規範工作程序，形成崗位職責明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內部循環約束、運轉高效順暢、監督制衡有力的運行機制，防範和化解財政風險，改進和提高工作質量、工作效率和服務水平，促進財政管理的規範化和科學化。

第七條 財政內部控制制度應當符合國家財經法律法規和規章制度，符合單位財政業務管理的實際情況。

第八條 財政內部控制制度應當約束財政部門內部的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部控制制度的權力。

第九條 財政內部控制制度應當涵蓋財政內部涉及財政管理的各項業務及相關崗位，並針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

第十條 財政內部控制制度應當保證財政內部機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

第十一條 財政內部控制制度應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第十二條 財政內部控制制度應當綜合考慮相關的控制環境、風險識別和評估、控制活動和措施、信息溝通和反饋、監督和評價等因素。

(一)控制環境：主要包括財政部門的管理職能定位、組織結構、決策程序和激勵機制;領導班子的權責分配、管理理念、管理知識、管理經驗和領導風格;全體工作人員的業務素質、誠信理念和道德價值觀念。

(二)風險評估：在確立管理目標的基礎上，分析和識別管理活動中存在風險的可能性，並正確評估風險結果。

(三)控制活動：為了實現管理目標，確保領導決策的有效執行，而採取的批准、授權、查證、稽核等一系列削弱和化解管理風險的控制措施。

(四)信息與溝通：相關的信息以一種能使人們行使各自職能的形式和時限被識別和掌握，通過對各類信息的記錄、彙總、分析和處理，實現領導層和相關業務部門之間廣泛有效的傳遞與交流。

(五)監督與評價：對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通的有效性持續地進行檢查、評價，及時發現內部控制設計和運行的缺陷，並採取必要措施加以改進和完善。第十三條 財政內部控制制度應當隨着外部環境的變化、財政管理職能的調整和管理要求的提高，不斷地加以修訂和完善。

第三章 基本內容

第十四條 財政內部控制制度主要包括一般預算收入管理、政府非税收入管理、綜合財政預算管理(含預算指標管理、預算執行調整)、財政資金撥付、政府投資項目管理、行政事業單位國有資產管理、財政專項資金管理、財政票據管理、會計管理、政府採購管理、財政監督管理等內容。

第十五條 應當加強一般預算收入和政府非税收入的管理，對收入徵管、入庫、分析、考核等環節進行有效控制，確保完成市人代會下達的財政收入目標任務。

第十六條 應當明確綜合財政預算編制原則，細化預算收支項目，建立預算支出標準，規範預算編制、審定、下達程序，加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，及時分析、控制、調整預算差異，並採取措施，強化預算約束，確保預算的有效執行。

要建立預算執行調整和預算指標管理的審批制度，規範預算指標調整和下達程序，嚴格控制財政風險，切實提高財政綜合保障能力。

第十七條 應當建立嚴格的資金撥付授權批准制度，明確授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施，嚴格規定支付審核、支付辦理、財務核算崗位人員的職責範圍和工作要求，加強印章的管理，確保財政資金安全、規範運行。

第十八條 應當建立崗位分工與授權批准相制衡，以項目決策控制、概預算控制、項目變更控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等一系列控制辦法的政府投資項目管理制度。

第十九條 應當正確區分國有資產權屬，明晰產權關係，實施產權管理，建立國有資產產權登記、統計記錄、資產評估、資產處置等一系列控制措施，保障國有資產的安全和完整，推動資產的合理配置和節約、有效使用。

第二十條 應當建立專項資金管理制度，加強財政專項資金預算的編制、審核工作，採取適當措施，確保資金分配的“公開、公平、公正”，加強專項資金使用的檢查監督，不斷提高專項資金使用效益。

第二十一條 應當建立財政票據管理制度，加強行政事業單位票據的申印、購領、發放、使用、核銷、銷燬等方面的管理，嚴肅查處違反財政票據管理規定的行為。

第二十二條 應當加強會計從業資格管理，規範會計管理行為，提高會計信息質量，嚴肅查處擾亂社會經濟秩序，損害國家和社會公眾利益的行為。

第二十三條 應當認真履行《政府採購法》賦予的職責，加強政府採購管理，規範政府採購行為，提高政府採購資金使用效益，維護國家利益和社會公眾利益，保護政府採購當事人的合法權益。

第二十四條 應當建立財政監督檢查機制，強化財政監督職能，規範財政監督行為，提高財政監督管理的質量和效能。

第四章 基本方法

第二十五條 財政內部控制的基本方法主要包括：不相容職務相互分離控制、集體決策控制、授權批准控制、會計核算控制、管理風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。第二十六條 不相容職務相分離控制要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置工作機構和工作崗位，明確崗位職責權限，使財政內部各項管理業務活動，都經過具有互相制約關係的兩個或兩個以上的控制環節才能完成，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批准、執行業務、會計記錄、財產保管、審核監督等職務。第二十七條 集體決策控制要求涉及重大財政政策、重大財政收支預算調整、重大財政改革措施等方面的財政核心業務，應當報局黨組或局長辦公會議討論，實行民主商議、集體決策。

第二十八條 授權批准控制要求明確規定涉及管理業務的授權批准的範圍、權限、程序、責任等內容，各級工作人員必須在授權範圍內行使職權、辦理業務和承擔責任。

第二十九條 會計核算控制要求會計核算人員依據《會計法》和國家統一的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

第三十條 管理風險控制要求全員樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理機制，通過風險預警、識別、評估、分析、報告等措施，全面防範和控制業務活動中存在的管理風險。

第三十一條 內部報告控制要求建立和完善內部報告制度，全面反映財政資金運行情況，及時提供資金活動的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

第三十二條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部管理控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保控制措施的有效實施;同時要加強對業務信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

第五章 監督檢查

第三十三條 按照《江蘇省財政監督辦法》、《財政部門內部監督檢查暫行辦法》的相關規定，建立對財政業務的監督檢查制度，明確監督檢查工作的職責權限，定期或不定期地對內設各職能機構的業務執行情況、預算編制情況、內部控制制度和會計信息質量情況實施監督檢查。

第三十四條 各職能科室應當分工協作，相互配合，各盡其職，各負其責。

第三十五條 對監督檢查過程中發現的財政內部控制制度中的缺陷和薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

第六章 附 則

第三十六條 本規範由張家港市財政局負責解釋，自2014年1月1日起施行。財政內部控制制度-基本規範

上海石化院認真貫徹規範企業管理行為

一是領導重視、狠抓落實。在2014年初我院年度工作會議上，謝在庫院長明確指出根據總部要求，進一步落實體制制約、權力制約、相互制約的內控管理原則，保證的進一步深入貫徹執行。成立以院長為內控領導小組組長的內控領導小組及內控辦公室，各主管院長按權限對各自主管部門的歸口流程及權限的修訂和執行工作進行了指導，並根據內控工作需要分別於內控修訂前後及每半年聽取內控工作彙報。

二是積極宣傳、加深認識。我院開展了對全院各部門的培訓工作，在對各部門、人員的培訓工作中，分層次落實培訓任務。通過各層面的學習，全院相關職工都有效地參與內控制度工作，併發揮作用。

三是結合實際、及時修訂。2014年初開始院內控辦組織相關部門對2014年版的上海院內控制度實施細則進行了修訂。修訂後的06版內控流程實施細則較05版更加嚴謹，文字更加精煉，更加具有可操作性。本次修訂工作從權限指引、流程的修訂兩個方面着手， 2014年版上海院權限指引涉及業務類型13大類，133個小類，控制指標總數198個。

四是權限管理、規範流程。修訂後的06版上海院內控實施細則在上半年的科研、經營活動中得到了良好的運行，同時對配套管理制度按流程歸口管理部門進行分類整理，並對一些不合適的管理制度或計劃進行修訂，認真貫徹各項權限管理和流程管理。通過內部控制制度及相關配套管理制度的有效運行，更好地保障我院科研事業的進一步發展。

第三篇：財務內部控制制度範文

財務內部控制制度範文

第一章總則

第一條為加強公司財務管理和內部控制，規範企業財務行為，提高經營管理水平和效益，適應企業發展的需要，根據有關的規定，結合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條本公司財務內部控制制度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經營投資決算、有效利用公司各項資產，努力提高公司的經濟效益。

第三條建立和健全公司的內部控制制度。

第四條本公司內部控制的基本原則。

1．權力分隔，每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現差錯和弊端。

2．合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑑分管及鑰匙分管等。

3．審批稽核，任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

4．責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6．例行核對，對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財務收支內部控制

第五條實行財務收支預算控制。

1．在財務部的指導下，公司各部門要編好月份和年度現金（包括銀行）收支預算。月份提前一週，年度提前一個月編報財務部。

2．在財務部的指導下，公司所屬企業要編好月份和年度資金上繳與下撥及業務往來的財務收支預算。月份提前一週，年度提前一個月編報財務部。

3．財務部和所屬企業財務收支預算彙總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批准後執行。

4．凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經理批准後辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1．各部門零用現金定額規定如下：

生產部××元

經銷部××元

綜合部××元

工程部××元

辦公室××元

2．對各部門零用現金實行限額開支審核報銷辦法。

（1）各部門單項支出低於1 000元的，先備用現金開支，然後彙總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發票單據附在後面，經本部門負責人籤批後，再到財務部辦理審核報銷手續，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現金，以補充部門備用金。

（2）各部門單項支出高於1 000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請

款單”，經歸口的負責人籤批後，到財務部辦理預支款手續，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業務手續後，應及時將取得合法的發票單據（在發票背面要註明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯後面，到財務部辦理單項報銷審核手續。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續。

（4）單項低於1 000元的零用金支出，所取得的發票單據要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1 000元以上的支出，所取得的發票單據要及時報銷，不得掛賬。

第七條執行按籤批金額權限審批付款。

1． 2 000元以上支出，由各部門負責人審核後報總經理審核批准。

2． 2 000元以下辦公支出，由財務部審核批准。

3．專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批准。

4．因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批准，必須堅持先收後付，不改變原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內部控制

第八條建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業務工作。除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第九條加強對現金的稽核管理。所有現金（包括銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，並經內部稽核和兑換外幣。

第十條控制現金的使用範圍。依照有關部門現金管理規定，庫存現金只能用於工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經總經理和財務部批准後方可使用現金。

第十一條嚴格付款審批和支票的簽發。所有付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤後填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備後辦理收付款，並在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬户和套取現金。

第十四條及時登記現金、銀行存款日記賬和結賬。現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出餘額。由出納每日核對庫存現金賬面餘額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面餘額與銀行對賬單，並調節其相符。

第四章對外投資內部控制

第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。

1．長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會研究決定後方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。

2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業購入的應登記於企業名下，切忌登記於經辦人員名下。

3．對長期投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業，每隔半年（經營年度）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，並記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4．如長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視具體情況授權財務部或委託會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，並據此對虧損予以確認，並做出相應處理。

第十六條短期投資。

1．短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理。一般按照經辦提出—主管審核—總經理批准—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。

2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。

3．短期投資如出現虧損時，公司應授權財務部對業務部門經營情況進行審計，並呈報總經理批准列虧。如虧損較大，公司可委託會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條對外大額存款。

1．對外大額存款業務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查—利息比較—主管審查—總經理批准—對外存款—到期收回的程序辦理。

2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。

第五章銷貨與收款內部控制

第十八條銷貨業務應統一歸口由營業部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單—通知生產—銷貨通知—賒銷審查—發（送）貨—開票—收票結算等程序辦理。

第十九條營業部根據生產經營目標和市場預測，編制營業收入計劃，承接購貨客户的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。

第二十條銷售發票由財務部專人登記保管，營業部負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。

第二十一條銷貨業務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條由營業部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規定，由財務部進行審核監督。

第二十三條銷貨業務發生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業部按規定辦好業務手續後，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續。

第六章購貨與付款內部控制

第二十四條企業的購貨業務應統一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不

得兼辦。購貨和付款業務一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。

第二十五條供應部應根據生產經營需要和庫存情況編制採購供應計劃，對計劃採購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十六條市場臨時採購，由使用部門根據需求提出“請購單”，報經供應部審批後辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十七條所有購貨業務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便等。

第二十八條採購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，並由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上籤章。

第二十九條不論是計劃合同訂貨還是市場臨時採購，購貨付款手續均由供應部辦理。 第三十條到貨驗收付款後，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯後，經有關業務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續。

第三十一條財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章生產與費用內部控制

第三十二條有關生產業務由生產部負責。對於原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部和財務部及所有有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支範圍和開支標準。

第三十三條建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。 第三十四條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

第三十五條重視製造費用發生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十六條生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

第三十七條對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支範圍和開支標準，憑證手續要合規。

第八章存貨與倉庫內部控制

第三十八條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條對存貨數量較大的企業，應實行“永續盤存制”。建立收發存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。

第四十條對存貨實行“永續盤存制”有困難的企業，可實行“實地盤存制”。

第四十一條存貨計價方法。

1．按實際成本進行日常核算的，採用加權平均法計價。

2．按計劃成本進行日常核算的，採用計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十二條低值易耗品，採用一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章工資與人事內部控制

第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算髮放工資的依據。

第四十四條工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規定進行。並根據工資總額和有關部門規定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十五條對職工的(推薦訪問範文網)責任賠款，應由有關業務部門和人力資源部依據有關法規，並經職工本人簽字同意後，方可轉財務部扣款。

第四十六條領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領並簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬户。

第四十七條根據成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統計和單位工資標準，合理分配計入產品直接工資成本、製造費用、銷售費用和管理費用等有關賬户。

第十章收入利潤內部控制

第四十八條當期實現的主營業務收入包括銷售收入、運輸收入、營業收入和經營收入，要全部及時入賬，並和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業成本和經營成本相互配比，減去當期應變的營業税金及附加和期間費用後的餘額，即為主營業務利潤。

第四十九條當期實現的其他業務收入要全部及時入賬，並和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。

第五十條按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條企業利潤總額依照有關部門規定作相應調整後依法繳納所得税，再按規定的順序和一定比例進行分配。

第五十三條企業發生年度虧損，可用下一年度的税前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內仍不足彌補的，用税後利潤等彌補。

第十一章固定資產內部控制

第五十四條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1．財產主管部門，係指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務。

2．財產使用部門，是指佔有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維修。

3．財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產的報告，交工程部進行可行性研究後，提出購建報告。

2．審核批准：呈報總經理審核批准。

3．對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4．建設安裝：由工程部負責監督施工單位施工，按工程進度付款。

5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6．結算付款：根據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，經工程部審核無誤後報總經理批准，到財務部辦理付款結算手續。

第五十六條固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經理批准後進行處理，並報財務部審核後作財務處理。

第十二章分析和考核

第五十七條本公司和所屬企業，可按照行業的特點，使用下列財務評價指標：

1．流動比率＝流動資產/流動負債×100％

2．速動比率＝（流動資產－存貨）/流動負債×100％

3．應收賬款週轉率＝賒銷收入/應收賬款平均餘額×100％

4．存貨週轉率＝銷貨成本/平均存貨×100％

5．資產負債率＝負債總額/資產總額×100％

6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％

7．營業收入利税率＝利税總額/營業收入×100％

8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％

第五十八條本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、控制成本、責任考核、資產承包及超額有獎的辦法。

第十三章內部審計

第五十九條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。

第六十條公司每年對所屬企業進行一次年度例行審計。

第六十一條如董事會或總經理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。

第十四章附則

第六十二條本制度經公司董事會批准，於公佈之日起實行。

第六十三條本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

第四篇：內部控制制度研究

內部控制制度研究

目錄

內容摘要????????????????????????????（2）

一、企業內部控制制度的涵義?????????????????（3）

二、企業內部控制制度的必要性????????????????（3）

(一)市場經濟健康發展的迫切需??????????????????（3）

（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）

(三)有助於杜絕財務造假案的發生?????????????????（3）

(四)實現企業科學管理的需要???????????????????（3）

三、現行企業中內部控制存在的主要問題????????????（4）

(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全??????????????（4）

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效??????（4）

(三)會計人員整體素質不高????????????????????（4）

(四)監督機制不全????????????????????????（4）

四、加強企業內部控制制度建設的主要對策????????? （4）

(一)改善公司治理結構,完善企業的控制環境????????????（4）

(二)執行嚴格的控制活動?????????????????????（5）

(三)完善公司的內部相關規章制度?????????????????（5）

(四)提高會計人員的素質?????????????????????（6）

(五)加強內部控制的監督與評審??????????????????（6） 參考文獻????????????????????????????（7） 後記??????????????????????????????（7）

內容摘要

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要手段,也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。規範企業內部控制建設,對於改善我國企業的內部控制現狀,保證會計信息的質量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益並保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。目前,在我國企業中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業內部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業內部管理侷限於生產經營型管理格局之中,然而,導致企業內部控制制度執行不嚴,貫徹落實流於形式,內控制度作用沒有得充分的發揮,另一方面,受企業內外環境的影響使得建全企業內部控制制度受到了影響。 內部控制制度是現代管理的產物,是企業單位內部各職能部門和工作人員之間在處理經濟業務過程中,相互聯繫而又相互制約的一項職責分工管理制度,其目的在於保證企業生產經營活動的正常進行,防止可能產生的錯誤與漏洞,因而內部控制制度是加強經濟管理、提高工作效率、保護財產安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業沒有比較健全的有效的內部控制制度,就極容易產生弊病和形形色色的問題,也是企業管理的最大漏洞。

關鍵詞:內部控制制度;必要性;企業

內部控制制度研究

一、企業內部控制制度的涵義

所謂內部控制是指企業為了保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。廣義的講一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制的職能不僅包括企業最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種發生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。因此,內部控制貫穿於企業經營活動的各個方面,只要存在企業經濟活動和經營管理,就需要有相應的內部控制。

二、企業內部控制制度的必要性

(一)市場經濟健康發展的迫切需要

內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措,在合理保證企業戰略目標的實現,保護資產的安全完整,會計信息的真實可靠中起着至關重要的作用,為了推進企業內部控制制度建設我國政府主管部門出台了一系列指導文件,尤其是財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會於2014年7月15日聯合發起了企業內部控制制度標準委員會,這對儘快建立起我國企業的內部控制標準具有積極意義。

(二)與國際接軌的迫切需要

國際資本市場大力強化內部控制,內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗並最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業內部控制,內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。我國也不例外,隨着經濟發展的水平及實力逐步增強,越來越多的中國企業進入世界資本市場,我

國境外上市企業紛紛花巨資聘請海外機構設計內部控制制度,以適應上市地的監管要求。(三)有助於杜絕財務造假案的發生

20世紀末以來,國內外經濟領域頻繁曝光財務造假醜聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務舞弊案是震驚世界的事件;我國的“銀廣夏”、“鄭百文”的會計造假事件也有很壞的影響,儘管這些造假醜案發生的背景不盡相同,原因較為複雜,但內部控制存在缺陷是其中一個重要的原因,是一個共性問題,一些企業由於內部控制制度不健全,或者執行內部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內部被人利用,弄虛作假,侵吞國家和集體的財產,坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓是深刻的,它從反面促使人們意識到建立和完善企業內部控制對企業經營具有舉足輕重的作用。

(四)實現企業科學管理的需要

科學管理是現代企業制度的重要特徵之一,其含義是建立和完善包括科學的領導制度和組織管理制度在內的企業內部管理制度,而財務會計管理制度又是企業管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業生產經營的各個環節、各項經營活動。科學的內部控制制度,能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核,促使企業各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。建立一套科學的內部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業科學管理要求的實現。三、現行企業中內部控制存在的主要問題

(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全

許多企業對內部控制的理論缺乏認識,甚至對內部控制還存在誤解,對內部控制制度的內涵還不十分清楚,沒有建立起規範化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結的情況相當普遍,使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效

我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性,如一些企業受利益驅動,重經營,輕管理,自我防範、自我約束機制尚未建立起來,內部控制的組織網絡不健全,控制制度的健全讓位於業務發展,以至於既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性,導致其管理滯後,沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

(三)會計人員整體素質不高

當前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的複核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現金管理不符合規定,坐支現象普遍,資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資,導致投資盲目性。這些現象主要是由於現階段我國企業管理人員素質不高,企業監督意識不強,使內部控制制度不能發揮應有的作用。(四)監督機制不全

目前,有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現,而有些企業的內部審計部門隸屬於財務部門,或與財務部同屬一人領導,內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外,在內審的職能上,很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面,卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門,但由於體制不順,使企業經營活動的各項內部管理制度

監督執行不力,權利缺乏制衡和監督,決策者只有權利而沒有明確的責任。

四、加強企業內部控制制度建設的主要對策

(一)改善公司治理結構,完善企業的控制環境

企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,要改善企業內部控制環境,首先要做好如下幾項工作:

1.加快現代企業產權制度改革

內部控制能否真正成為管理者的內在需求,有着更深層次的原因,這就是產權制度。只有加快產權制度的改革,真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業制度,才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內部人形成一定的監督制約力;三要明確董事會的內部分工,設立專門委員會,對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。

2.大力發展職業經理人市場必須大力發展職業經理人市場,以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高級職業人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質;另一方面藉助市場機制,對公司高級職業人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解僱,他們將很難重返市場,企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。

3.要有先進的管理控制方法

管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監督整個公司活動的一種方法,包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業的經營管理觀念、方式和風格。(二)執行嚴格的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序。控制活動存在於在整個企業內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程

明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖,明確規定每個部門、每個人應該做什麼、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。

2.加強憑證與記錄控制

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證(包括髮票、支票、收據、工時記錄等)進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

3.控制資產保護與記錄

重要的措施是採用實物防護措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等,能夠有效降低由於憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進行有效的績效考評

定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事後控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯繫起來。

(三)完善公司的內部相關規章制度

企業內部控制制度的建立與實施,是一項系統工程,應涵蓋公司全部的重要活動,應健全如下規章制度。

1.推行職務不兼容制度

企業內部主要不相容職務有:授權批准、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。這五種職務之間應實行如下分離:(1)授權批准職務與業務經辦職務相分離;(2)業務經辦與審核監督職務分離;(3)業務經辦與會計記錄分離;(4)財務保管與會計記錄相分離;(5)業務經辦與財產保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業高層人員交叉任職的直接後果是企業董事會與經營班子之間權責不清,制衡力度不足。在企業經營過程中,對資金調撥、資產處置、對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。

3.加強授權審批控制

授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現問題又難咎其責的情況發生;要明確各類經濟業務的授權批准程序,避免越級審批、違規審批情況發生;要建立檢查制度,以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。

4.引進全面預算管理

一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展,全面預算靠的是企業內部管理體系,着眼於企業目標、落實業務活動的價值控制。

(四)提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發揮其積極作用對於內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高,並且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力, 特別是以誠信為標誌的職業道德水平顯得尤其重要。

如何提高會計人員的素質,我們應從以下幾方面着手:首先,會計工作是一種專業性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業道德境界,而且要掌握會計理論知識和業務技能,學習會計法律、法規和制度;善於運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養,逐步完善自己的品行,忠於職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業資格證書制度。應完善會計人員繼續教育和培訓制度,包括會計人員職業道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最後,制定符合企業自身發展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防範,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發揮,需要有高素質的人才作保證。

(五)加強內部控制的監督與評審

要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督,可以是持續性的或分別單獨的。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有:

1.企業應當建立有效和全面的內部審計機構

內部審計部門的設置,應獨立於其他職能部門,並直接向董事會或審計委員會負責,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。

2.在內部控制的監督上,要克服重程序輕監督的傾向

要加強對企業法定代表人的內部控制監督,還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督,以健全內部控制。

3.抓好內部控制評審

開展內部控制的評審,應從檢查內部控制制度入手,督促其按章辦事。隨着企業內部結構、外部環境的巨大變化,企業應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規章制度,完善各項規章制度,方能滿足實現內部控制的需要。

4.強化對內部控制的檢查與考核

必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中有什麼問題,可能產生什麼後果。對嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對於違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰,並與職務升降掛鈎。總結：加強企業內部控制,是企業的基礎工作,也是企業生存和發展的保障。現代企業制度要求企業建立完善的內部控制制度,而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業制度的建立及有效實施。隨着網絡技術為代表的it技術的發展和使用,使得會計信息系統需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。

參考文獻:[1]朱慶順.會計信息系統的內部控制策略探析[j].會計之友,2014,(2).[2]於蒙.中國財經報,2014-03-09.[3]付君.內部控制學教學內容定位與教學方法設計[j].財會月刊,2014,(5).[4]劉琳.審計基礎[m].長沙:湖南大學出版社,2014.

[5]湖南省會計從業資格考試學習叢書編委會.財經法規與會計職業道德[m].北京:中國人民大學出版社,2014.

後記

在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一併感謝。

第五篇：內部控制制度設計

內部控制制度設計a作業

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統，通過職責分工和作業程序的適當安排，使各項業務活動能自動地被其他作業人員查證核對。

a. 職責分工b. 事務分管c. 作業程序d. 授權批准

2.()是對企業控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

a. 控制環境 b.會計系統 c.控制程序 d. 控制活動

3.()要求單位按照不相容職務相互分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

a. 授權批准控制b. 會計系統控制c. 組織結構控制 d. 內部報告控制

4. 按照內控要求，應由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款餘額調節表”。

a.記帳人員b. 非出納人員c.會計人員d.審核人員

5.現金收支原始憑證上業務經辦人員應簽字蓋章以明確有關責任，同時該憑證還須經（）審核簽章。

a.記帳人員b.出納人員c.會計人員d.部門負責人

6.（）應根據審核無誤的現金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，並簽字蓋章以示收付。

a.出納人員b. .記帳人員c.會計人員d.稽核人員

7. 在（）監督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

a.出納人員b. .記帳人員c.會計人員d.稽核人員

二、多項選擇題

1．內部控制是單位內部的一種管理制度，它具有（）特徵。

a.主體是單位內部人員b.客體是單位內部的經濟活動（或經營管理活動）

c.手段和方法多種多樣d.屬於單位內部的管理

2．建立和設計單位內部控制制度，必須遵循和依據的基本原則包括（）。

a.合法性原則b.全面性原則c.重要性原則d.有效性原則

3．內部控制規範體系一般包括（）

a.基本規範b.具體規範c.授權批准d.應用指南

4．建立有效的內部控制制度應當考慮的重點包括（）。

a.注重選擇關鍵控制點 b.以預防為主、查處為輔c.注重相互牽制d.設立補救措施

5．不相容職務之間應實行分離,其中會計記錄應與()相分離。

a.會計監督b.業務經辦c.財產保管d.預算編制

三、判斷題

（）1．具體規範規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規範和應用指南的基本依據。

（）2．應用指南是根據基本規範和相關具體規範制定的詳細解釋和説明，主要是為某些特殊行業、特

殊企業、特定內控程序提供操作性強的指引。

（）3．內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。

（）4.貨幣資金監督檢查的重點內容包括是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。（）5. 企業不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標是什麼？

2．貨幣資金業務不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，應當設置哪些授權審批環節？

4．銀行存款業務的內部控制要求有哪些？

五、分析題

a公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納費玲辦理，所有票據和印

章也均由費玲保管。一日，有客户持金額為2萬元的購貨發票要求退貨，正與費玲爭執時，被經理王某碰

到，經查該款系2個月前的銷貨款，並未入賬。

試分析a公司在內控方面存在的缺陷。

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