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第一篇：內部控制與企業文化建設的研究
加強和完善企業內部控制制度，實施企業文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業的競爭力和凝聚力具有重要意義。
一、內部控制與企業文化的關係
內部控制作為一項複雜的企業運作保障機制，其有效性則直接關
繫到企業經濟效益的提高、會計信息質量的增加和企業資產的安全完整性等大問題。因此，美國coso委員會在其《內部控制—整體框架》的報告中指出：“內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。同時，提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯繫的要素。coso報告提出的這個由“三個目標”和“五個要素”組成的內部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認可的最具權威性的內部控制理論和內部控制定義。我國《內部會計控制規範—基本規範（試行）》中所規定的內部會計控制是指：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序”。雖然，我國的內部控制還是建立在會計控制的基礎上的，與coso委員會提出的內部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。內部控制是企業的一種系統管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規範來約束企業各個環節、部門人員的經濟行為，是一種制度規範的規程操作系統。
內部控制制度則是企業中最高的規範制度，企業內部的任何人都無權凌駕於內部控制制度之上，制度執行中應有特殊羣體和個人。執行中的一視同仁、公平合理是內部控制制度得以貫徹執行的生命線。俗話説，沒有規矩不能成方圓。企業的內部控制制度就是企業經營運轉的基本規矩，是檢查管理者、各部門員工工作質量的尺度，也是衡量企業經濟效益和管理水平的標準。由此可見，加強和完善企業內部控制制度是企業管理的客觀需要。
企業內部控制制度的建設和執行又與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠於職守、樂於助人刻苦鑽研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業經營靠的就是企業文化（魏傑，、2）。企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規範，得到很好的貫徹執行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。
所以，內部控制制度是企業正常運營的行為標準，而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平，提高企業的經營效益和效率。這裏的關鍵問題，是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創造企業發展的奇蹟。
二、內部控制制度建設的思考
企業的內部控制是企業內部各個經營環節的協調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本着實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由於每個企業都有自己的經營特點和獨特的環境條件、發展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此；在制定企業內部控制制度時，應注意解決好以下問題：
（一）關於內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什麼效果。美國coso報告中規定的內部控制的目標是三點，即保證財務報告的可靠性；提高企業經營的效果和效率；保證相關法律法規的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標則是：一是規範單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；三是確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。通過對上述控制目標的比較，可見coso定義中的內部控制目標它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業效率效果的需求。作為企業是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業就沒有存在的必要。
企業有盈利、並且能夠快速發展，這是對企業經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據我國企業內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有着鮮明的背景特點。控制管理的重點則是建章建制，維護企業內部的經營秩序。正是由於內部控制層次的特定要求，因此，所提出的內部控制的目標就相對較低，側重於會計處理秩序和業務
處理秩序方面的規範要求。存在着為控制而控制的傾向，缺乏為經營目的服務的缺陷。有什麼樣的內部控制目標，就會產生相應的內部控制制度。客觀地分析內部控制目標，有利於我們認識和理解內部控制要素，把握內部控制的重點和難點，建立科學和完善的企業內部控制制度。
（二）關於內部控制的內容內部控制的內容，應對企業經營管理的重要方面和重要環節實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業資金進行的控制，各項資金的收支業務必須按照手續制度辦事，按預算計劃執行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費zh是加強各環節責任人的監控管理避免權利濫用造成經濟損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。偷懶可以説是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕鬆、自在。而企業是營利性組織，它的宗旨就是盈利，是為了追逐剩餘價值而存在的，所以，員工的偷懶是企業經營的大敵。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。根據企業的實際情況，按照控制的關鍵點制定業務處理的具體規則、程序和要求，按工作對象所具有的數量特徵的精細化確定崗位的操作規程，實現工作過程的標準化和制度化，用量化標準來約束員工行為。
企業內部控制的範圍，應包括企業各項經營管理活動，在內控制度制定中不應留控制盲點。所制定的內控制度要具有很強的操作性，便於執行和檢查。
（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業經營過程中，員工行為的規範約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業務活動人員資格的認定問題；二是合理委託授權問題。人員資格認定，是客觀判斷職工工作能力和品質的過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業內部控制的組織梯隊。而合理委託授權，要解決的是責、權、利的約束問題。人員的先定和分派使用，是建立合理授權控制機制的核心問題，在用人問題上應本着知人善用，用其所長避其所短的原則，選擇好合格人員，安排其從事適合他的工作，才能使企業的效率和效果得到最大限度的提高。不論是企業還是社會，凡是出現重大的舞弊和經濟案件都是用人不當、授權不當的結果。所以，加強對人員的監控管理內控制度建設中的關鍵問題。首先，要將崗位的責任、權利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。其次，要建立適時的監控系統，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督、約束、協調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委託制度，通過這種授權委託形成內中合理的監控系統，以便保證內部控制制度的貫徹執行。委託授權，是一種任務、責任相匹配的適當授權，是一種職務之間相互制衡、相互約束的權利分配。要通過合理的授權和責任界限的嚴格劃分，實現用一個人的工作可以證實另一個人工作的準確性。還要通過定期輪崗制，保持員工的工作熱情，防止有關人員之間的相互勾結，避免違法違規事件的發生。
（四）企業內部控制應關注員工的培養和教育內部控制制度是靠人去執行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現象，就會直接影響企業的形象和企業產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創新能力的培養和提高。應當對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓、考試、考核和業績評估等形式提升企業全體員工的能力水平。同時，管理者還應創造適宜的工作環境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現的需要，採用適當的激勵手段調動職工工作的積極性和創造性。
（五）應制定嚴格的責任追究制度和懲罰規定責任追究制度是企業內控制度貫徹執行的根本保證，如果沒有嚴格的責任追究制，就會使各項合理的規章制度形同虛設，這個企業也就沒有什麼凝聚力和戰鬥力可言。懲罰規定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風，打擊歪風邪氣的有力武器，這種制度規定是必須的，也是有效的。在內控制度面前人人平等，全體員工都應是內部控制制度的執行者和維護者，在企業內部不應有特殊員工。尤其是對違法違規的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的內部控制制度才是有效的，並具有權威性。
三、企業文化建設的思考
泰勒曾指出：“在引進最好的制度之後，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”即好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即是企業文化。
（一）企業文化建設中應關注的問題企業文化是一種價值觀念，它通過組織、羣體、個體的行為和語言表現出來，儘管不同的企業文化其表現形式不同，但這些文化的內容都包含着公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特徵，它是企業精神的再造，形成企業的一種共識。現代企業文化的建設，筆者認為應重點關注以下問題：
1、在企業員工的思想觀念、思維方式、行為規範、行為方式等方面實現一種統一，不是簡單的命令式和形式上的認同。
在我國很多企業並沒有形成企業自己的獨立文化，即使規定出各種制度和要求來，也沒有創造出良好的執行氛圍，沒有很好地將企業的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由於缺乏文化氛圍的支撐，當企業發生一點變故，如總經理換人，企業就會成為一盤散沙，沒有任何戰鬥力。因此，要想企業能夠持續發展，必須要使企業員工在價值觀上達到一種統一，要對統一的行為標準有着強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業風格，才能形成一種無形的力量，推動企業的進步。
2、企業文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨鍊而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對於各種制度安排都將生產直接影響。所以企業文化的培養和塑造更應注重內涵。應該説，企業管理者的素質是企業文化塑造的原動力。只有企業管理者有高尚的道德情操，有比較健康的人格和完善的價值理念，這樣才能影響和激勵企業內部文化氛圍的建設，才能避免和消除企業文化建設中的短期化行為。
3、強調協作和團隊精神作為一個企業，各個部門之間團結協作具有團隊精神是力量的象徵，充滿競爭力的表現。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發展和實現。在企業文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業內控制度難以執行，盲目突出自己的現象。企業的力量最主要就是來自於企業內部的協作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業還要創造保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。
（二）企業文化建設的方式、方法企業文化建設實際是一種制度建設，它與企業內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形式確定下來，以便組織企業職工學習、掌握和遵循。一般可以採取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，並定期學習和培訓。
企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉澱所凝聚的力量。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。
在企業文化的建設中，領導者的言行對文化的建設起着至關重要的作用，他的言行將決定着企業文化建設的方向和內容，決定着企業文化建設的形式和內涵。所以，企業內部控制制度的建設和企業文化建設都受到企業管理者個人意志和素質的影響。在這一點上，業內人士都深有感觸。解決問題的辦法，一是增加外部監控力度，提出建設標準和條件，全力推動企業內部控制制度的建立和執行；二是要選好企業負責人，要讓真正幹事業的人擔任領導工作；三是企業負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業，一切從企業發展着想，自覺遵守企業內部控制制度和企業的價值觀念的規範要求。只有這樣，才能把企業辦好。
綜上所述，筆者認為，在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量，這個企業才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調製度規範的標準化和監督檢查的經常化。如果制度規範的標準化和監督檢查的經常化能夠實施，將有助於規範市場經濟秩序和促進企業內部控制制度和企業文化的建設。
第二篇：電力企業文化建設與內部控制
電力企業文化建設與內部控制
加強和完善企業內部控制制度,實施企業文化建設是當前理論界和實務界最為關注的話題, 在市場經濟快速發展和經濟體制改革深入推進的今天,電力企業面臨的競爭壓力越來越大,為此,電力工業正在努力進行着改革, ,電力企業文化更應該加快創新與發展的步伐,給電力改革以強大的精神支持和思想保障。 一、內部控制與企業文化的關係
企業內部控制制度的建設和執行與企業文化建設密切相關。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信,忠於職守、樂於助人刻苦鑽研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統一和融合,使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知,各項制度都有失效的時候,而當制度失效時,企業經營靠的就是企業文化。企業文化是一個企業的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們行為規範,得到很好的貫徹執行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。
所以,內部控制制度是企業正常運營的行為標準,而企業文化則是統一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合,能夠從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題,能夠有效地提升企業的管理水平,提高企業的經營效益和效率。這裏的關鍵問題,是企業所制定的內部控制制度必須是科學合理的,企業文化必須是企業價值觀和經營理念的建設,由此所實現的二者結合,才會創造企業發展的奇蹟。
二、我國現代電力企業所需的文化建設包括：
1、以市場為導向的競爭型企業文化。
九屆人大一次會議作出了撤消原電力工業部、成立國家電力公司的決策，從而打破了電力行業的國家壟斷格局，電力行業不得不獨立面對社會主義市場經濟大潮的風浪，在這樣的背景下，電力企業倘若繼續保持過往“電老虎”、“電老大”的優越感，不僅面臨經濟效益降低的威脅，也增加了企業被市場競爭淘汰的危險。因此，為了保持我們電力企業的競爭力，除了進行企業體制改革、積極落實自負盈虧責任外，更要在企業內部渲染市場競爭意識，從人員體制結構的優化，到成本控制模式的完善，再到多種生產經營方式的進行，統一地都要圍繞着“市場競爭化”這一主題牢牢進行。例如，我國裝機容量在10萬千瓦以下的小火電機裝機容量約佔20%，隨着“競價上網”政策的實施，很大部分的小型火電廠因為不可控的成本因素如管理者經營能力、員工素質、能耗等的增多，倘若繼續停留在單一的經營方式下，必然難以生存下去。對此，我們電力企業不僅可以在原有企業的基礎上劃小電力行業內部單元（即與電力主業相輔相補的檢修業、運輸業、燃料業、後勤服務業等）進行獨立的經濟核算以增強企業專業化職能管理，還可以從電力主業生產經營上進行延伸（如發電廠的粉煤灰利用業、温流水產養殖業、電訊器材業等）通過多種方式提高企業經營利潤，這是電力企業適應國家政策要求的必然，也是電力企業全面適應時代潮流、提高市場競爭力的必然。
2、 以技術為導向的創新型企業文化。
技術創新，是企業的生存之本。自從實行廠網分開後，發電和電網兩項業務謀求創新發展的側重點有所不同，前者強調節約能源、提高發電的產出與投入之比，後者強調科學規劃、降低損耗、實現電網的經濟運行，但歸根到底都是一個道理——唯有先進的技術才能夠保證企業不被社會和市場淘汰。因此，應該建立合適的激勵制度，規範條例，加強對知識產權的保護和支持，特別要尊重人才，注重人才的培養，提供更大的空間讓員工充分發揮他們的能幹，最大限度地調動人的積極性和創造性來謀求企業的發展。例如在企業內部經常開展各技
術工種的技術比武活動並以此營造良好的技術工人學習業務的氛圍、提高技術工人的操作技能；建立各級人才庫，適當引入知識守門型人才，利用這些人才加強同行或技術文獻的密切接觸，利用企業的共享機制實現難題的解答和知識信息的擴散；建立完善的激勵機制，這並不是意味着只是給出眾人才榮譽和獎金就完事了，而是要求電力企業除了重點培養員工對象外，還要充分承認企業個人的獨特性和創造價值，建立各個層次的獎勵方式和標準。哈佛大學商學院的教授jeresam gmalile就認為：“雖然不是每個人都能像愛恩斯坦一樣創造相對論，每一個普通的企業員工都具有創新的能力，他們能夠創造出無論是在理論上還是在實踐中都有益於企業的方法??”。
3、 以安全生產為導向的責任型企業文化。
劉振亞總經理曾經強調：“對於安全生產必須保持高度的責任心和敏感度，要時時刻刻戰戰兢兢，時時刻刻如履薄冰，要實現可控與在控。”在安全生產長週期下，企業員工們很容易產生麻痺思想，以往就曾出現過很多因為“兩票三制”執行不到位、檢修走錯間隔、帶電合地刀或隔離開關等的安全事故，造成經濟損失外還嚴重危害值班人員的人身安全。因此，我們電力企業在實施市場戰略的同時，必須也把安全生產的責任意識落到實處，居安思危、嚴格執行安全管理，提高電力企業運行的可靠性和安全性。例如，應該仔細查找麻痺思想的苗頭和安全生產工作中的薄弱環節，研究機制、管理、設備等方面存在的不足和問題，定期開展“反事故、反違章”大討論；開展事故追憶、安全知識競賽、黨員值班崗位、黨員身邊無違章等各類安全活動；探索安全生產寓教於樂的形式，在使大家認識安全的重要性同時，最大限度地與自己的具體工作結合起來；要求領導幹部對安全生產工作必須全力以赴，做到“天天講安全、捉安全”，堅持每月的安全生產例會；積極開展安全生產事故模擬活動，並建立與之配套的安全評估體系，將評估結果反饋到企業員工的績效評估體系中，努力做到不斷地培育和增強全體職工的安全意識。總而言之，在電力企業內部必須牢牢抓緊安全生產這條弦，在企業內部形成嚴謹、認真的安全作業風氣，把事故情況減至最低。
4、 以顧客利益為導向的服務型企業文化。
以電力系統為代表的壟斷行業過高收入，已是眾人眼中一道高懸的電門，電力企業由此面對着巨大的社會壓力；而且在過往計劃經濟的條件下，電力的長期緊缺使電力職工形成工作上的優越感，造成服務意識淡薄的現象。但是，服務也是生產力。要在社會中保持良好的企業形象、提高人民羣眾及其他用電行業對我們電力企業的信任與支持，搞好服務是無可爭議的道路。在企業內部形成廣泛的服務人羣、服務社會的文化價值觀，要從硬件和軟件兩個方面入手。對於前者來説，是指針對當今社會對供電部門最迫切的要求是供電可靠性的問題，我們必須更正經常拉閘限電、忽視用户利益 的做法，通過硬性措施——例如實行分時電價、均衡電力負荷，或者推廣電力負荷控制和管理技術、實現電力負荷的可控——實現電力企業供電可靠的承諾。對於後者來説，是指針對當今電力企業內部員工服務意識淡薄的問題，我們應該更正過往“電老大”的態度，在企業內部積極開展以“客户至尊”為主題的學習會、以揭露員工在工作中的不文明行為為主題的批評會，或者在企業內部建立完善的客户反饋部門以使電力員工從根本上擺正權利和義務、服務於被服務的關係，使員工由權利意識向責任意識轉變，由被動服務向主動服務轉變。只有通過為顧客提供優質的產品和滿意的服務，企業才能得以長期的生產和發展，建立服務型文化，是我們電力企業的形象之本。
5、 以人性為導向的人本型企業文化。
企業不單單是一個僅以盈利為目的的經濟組織和給員工提供温飽的地方，而且也是職工們實現自我價值和承擔社會責任的人性組織。自從現代管理理論的引入，我國的企業也紛紛把企業管理的中心轉移到人本管理上來，只有理解員工、重視員工、培養員工、激勵員工、信任員工，才能真正塑造一個有利於全體員工和諧向上、學習創新、堅定信念、忠誠品質、協作精神與自我管理的氛圍，才能讓企業發展過程中謀求源源不斷的生命力和精神力。有一
則寓言，講的是從前有一隻青蛙和一隻蠍子要過河，蠍子不會游泳，請求青蛙能送它一程，但青蛙説：但是我怕你會咬我。蠍子回答：不會，如果我咬你，我也會掉進河裏死掉的。青蛙聽了後，覺得有道理，於是讓蠍子坐在它的背上，一起過河。當它們來到河的中間時，突然，蠍子咬了青蛙一口，之後，它們一起向下沉。青蛙非常憤怒，問蠍子：你明明講過，若我揹你，你不會咬我的。蠍子感到歉意，説：我是不想的，但這是我的本能。然後，青蛙和蠍子一起沉沒在河裏。其實，我們都像蠍子一樣本性難移，因為每個人都有自己的一套價值觀和思維方式以及交往風格。因此，在每一個企業中，基於人性的差異所帶來的管理問題一直是企業管理很重要的一方面。電力企業的員工是一個很龐大的羣體，雖然並不是每一個員工都是企業的骨幹，但是他們肯定都具有某一方面的特長，例如一個對電力技術並不是很熟悉的員工卻對演講很在行，那麼他可以在企業晚會或者活動上擔任主持，總之，每一個員工都需要被信任、被支持和被重視。電力企業的管理者應當建立一套完善的考評體系，而且要多深入基層瞭解員工的動況，知道屬下員工的特點以及尊重他們的意見，讓員工們獲得適當的鼓勵，將更多的熱情投入到電力企業的工作當中，長而久之，形成企業內部熱情、向上、信任、奉獻的工作風氣，大大地推進了電力企業創一流活動開展。
電力企業企業文化的建設是一個循序漸進的過程，它是一個由“人化”到“化人”的過程，即電力企業人格化的過程，其最終目的是要在公眾面前樹立一個個性鮮明、服務社會的良好形象，並在建設過程中教化約束全體職工，幫助職工樹立起符合本企業發展戰略的價值觀並自覺維護本企業的權益。電力企業由於長期處於計劃體制下，要建設符合現代意義的新型企業文化的任務任重道遠，最主要的還是要通過企業內部的積極措施來實現，切實將經驗加工為信念、將理念闡釋為規範、將規範轉化為習慣，總之，企業文化的建設是企業靈魂的建設，這是一個值得電力企業深入思考的問題，我們期待在新一個五年計劃的實施下電力企業在時代的潮流中始終掌握企業建設的真義。 綜上所述,在電力企業的制度建設中,企業文化建設是基礎,內部控制制度是手段,只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理,才能凝聚起企業真正的力量,這個企業才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和電力企業文化建設都應成為一種制度安排,這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時,作為會計的主管部門應強調製度規範的標準化和監督檢查的經常化。如果制度規範的標準化和監督檢查的經常化能夠實施,將有助於規範市場經濟秩序和促進企業內部控制制度和企業文化的建設
第三篇：企業內部控制文化建設淺析
企業內部控制文化建設淺析
2014年6月份，市公司下發了《中國聯通山東省分公司內控規範（2014版）》，並重點就內控規範更新內容組織了培訓學習工作。作為一名縣公司的綜合部人員，筆者對公司的內部控制文化建設有一定的瞭解，在此談一點內控建設方面的淺見。
一、公司內控建設的整體現狀
《中國聯通山東省分公司內控規範（2014版）》按照資本性支出、收入、成本費用、資金和資產管理、財務及信息披露、其他共性部分6大模塊進行設計、執行和評價，6大模塊又進一步分為31個業務環節，配合相應的管理制度和辦法，規範企業與員工的行為，建立起一系列行之有效的內控體系。
具體執行起來，按照綜合部、運維組、信息化組、市場組、計劃建設組、財務組六個內控專業組進行指責分工，各負其責，通過組織內控評估，實現對內控設計及執行的有效性評價，促進逐步完善。
二、公司在內部控制方面存在的問題
（一）存在不同程度的觀念誤區
第一，沒有真正認識到內部控制規範的重要性。雖然公司每年都組織內控規範方面的培訓學習，相關部門負責人或者員工也在不斷接觸與內控相關的工作，但多數員工還停留在“要我做”的階段，未真正理解內控對企業的重大意義，認為內部控制是一個企業適應發展形
勢建立的，並不知道內控的真正意義在於降低公司經營風險、實現公
司整體管理目標。
第二，認為內部控制是公司管理層和會計等專業部門和專業人員
的管控，非全員參與的“過程”，因此在實際工作中認為參與內控工
作是為專業部門和專業人員做事，與自己無關，表現消極應付，存在
“搞形式”、“走過場”現象。
第三，認為執行內控就是按流程控制點規定“補齊和完善”相應
的手續。在開展內控自我評估時，有些責任人根據評估事後補齊和完
善相關材料，得出“執行有效”結論，雖然從評估資料看是有效執行，但這只是表面“有效”而非實質的過程控制，未真正達到控制目的，
存在很大的控制風險。
（二）公司內部組織機構與內控管理體系存在矛盾
公司以管理部門進行職能分工，但業務流程按生產與管理程序進
行設計，流程責任人負責管控其所屬各控點，而各控點責任人卻屬其
他部門管轄。業務流程管理與部門人事管理出現交叉，容易產生一些
矛盾，在內控實際執行與自我評估時容易出現“踢皮球”的現象。
（三）內控設計比較完善，但實際執行存在偏差
公司內部控制規範設計基本完善、詳盡，但在實際執行中容易出
現偏差。主要原因是內控培訓對象主要是流程責任人，個別職能部門
管理不到位。
三、提高公司內控執行力與效果的對策
（一）重視內控環境建設，加強內控意識培養，形成內控共識
各級管理層要高度重視內部控制，加強企業風險防範，處理好內
控與發展、效率和風險等方面的關係，在管理工作中以身作則遵守內
控制度。要強化員工內控觀念，加強職業道德、內控意識的培養，規
範員工行為，使其深刻認識內控的目的、意義、途徑和方法，明確各
單位的內控職責，變被動執行為主動推進，達到事半功倍的效果。
（二）梳理內部管理機制與內控實施環節的關係，使每一管理層
級工作職責與內控環節趨於一致
內控建設不應與生產經營管理活動相分離，內控監管不能與業務
流程相脱節。有效的方法是通過梳理內部管理機制與內控實施環節的
關係，由相關管理單位負責人兼任各業務流程責任人，使每一管理層
級工作職責與內控環節趨於一致，並把流程執行結果與責任人的崗位
考核、晉升直接掛鈎。只有中層領導重視並積極推動，內控執行才能
真正落到實處，達到控制的目標。
（三）強化內控執行，把流程關鍵控制點內容納入崗位職責
如果執行不力，內控則形同虛設。必須加強執行力建設，落實內
控責任制，將內控執行責任最終落實到每個責任崗位和責任人，實現
全過程控制。目前公司對每一員工都進行了崗位職責設置並進行績效
考核，根據考核結果進行績效分配，調動了員工的工作積極性與主動
性。對業務流程中關鍵控制點的內控執行責任明確納入每一崗位職責
進行考核，引起每一責任人的充分重視並自覺執行，實現內控日常化、規範化的管理和監控，將收到控制的良好效果。
（四）關注過程控制，逐步建立健全全面風險管理體系
公司的生產過程就是銷售過程，經營管理活動中任何環節出現重
大內控風險與漏洞都將直接影響經營成果和財務報告的質量，並在資
本市場上直接影響到公司價值。因此，內控管理要強調過程控制，逐
步建立健全全面風險管理體系進行風險的收集、分析、評估和應對。
（惠民分公司劉國防提供）
第四篇：關於加強企業內部控制的研究與探討
關於加強企業內部控制的研究與探討
來源：中國論文下載中心作者：樑劍編輯：studa1211
【摘要】 內部控制是一項十分複雜、繁瑣的系統工程，貫穿於企業生產運作的各個環節當中，在企業的日常管理與經營中佔據十分重要的地位，值得企業對其加以重視。本文圍繞企業內部控制的問題展開討論，首先對內部控制進行了概述，其次分析了我國企業內部控制的現狀，並在此基礎上，有針對性地提出了健全與完善企業內部控制工作水平的對策與措施，以期能夠為相關同行提供一些值得借鑑的參考，具有一定的現實意義。
【關鍵詞】 現代企業 內部控制 現狀 對策
一、企業內部控制問題概述
為了維護經濟資源的完整性與安全性、保障經濟信息的可靠性與準確性、完善經濟活動的相互協調與控制，企業通過內部分工，產生了相互聯繫、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統化與規範化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業的內部控制體系。內部控制強調的是一個過程，而這一過程是由企業全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它並不是企業的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業高管層、財務部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿於企業日常管理運作的全過程控制。伴隨現代化企業制度的逐步建立與完善，企業面臨的競爭日趨激烈，企業想要在激烈的市場競爭中立於不敗之地，就必須強化自身的內部控制建設，提升對內部控制的重要性認識，健全內部控制制度體系，優化內控環境，完善審計監督，不斷促進自身經濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業的穩定經營與持久、健康發展。
二、現代企業內部控制的現狀分析
1、內部控制環境有待完善
就目前情況而言，部分企業的內部控制環境不盡理想，管理者對於內部控制的重要性認識不足，沒有對內控執行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響着企業目標的順利實現。部分企業沒有指定完善的內部控制制度，導致企業內部無章可循、無法可依，有的企業即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業管理人員不關心內部控制制度的實際執行狀況，使得內部控制制度多流於形式，形同虛設，成為了企業的一紙空文，失去了其應有的剛性。
2、企業風險管理工作有待加強
伴隨市場經濟的迅猛發展，企業所處的生存環境日益惡劣，經濟的發展給企業帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰，對企業的日常管理與經營運作提出了更高層次的要求，企業面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業內部控制關注的重點內容之一。現如今，部分企業的風險管理意識還較為陳舊，沒有結合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應對各式各樣的風險也成為企業目前亟待解決的問題。
3、財務人員的能力與素質有待提升
我國企業財務人員的素質參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業的財務人員沒有對自身的專業知識進行及時地更新與完善，存在“吃老本”的現象。另一方面，財務人員的思想道德素質也有待進一步提升，個別財務人員可能受到利益驅使，導致違法違紀行為的發生，這都是十分不利於企業內部控制的健全與完善的。
4、內部審計的作用未能充分發揮
內部審計也是企業內部控制的重要組成內容，對於內部控制的順利開展有着十分重要的
意義。就目前情況而言，我國諸多企業的內部審計都未能充分履行其應有職能，內部審計的獨立性有待提升，部分企業的審計人員只是把內部審計理解為簡單的會計監督，而忽略了內部審計的事前防範職能，內部審計的作用未能得到充分發揮。
三、健全與完善企業內部控制水平的對策與措施
想要對企業的內部控制進行完善，就必須與企業自身的實際經營狀況進行有機結合，同時立足於我國國情，考慮到我國正處於經濟轉變時期，應積極借鑑國外發達國家展開內部控制的先進經驗，逐漸縮短與發達國家企業內控水平的差距，加大對內控工作的學習與研究力度，通過科學、合理、有效地調研，找出企業提升內部控制水平的應對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內容。
1、健全內部體系，完善內控環境
內部控制的環境建設是企業展開內控工作的基礎與前提，它對於內部控制作用的有效發揮起到了至關重要的作用，在內部控制工作中佔據重要地位，完善的內控環境對於企業文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有着積極的促進作用。內控環境的影響因素存在諸多方面，良好的內部控制環境將促進企業內控工作的順利開展。
（1）健全一套完善的企業內部控制制度體系。現代企業講求制度化規範化建設，一套健全、完善的內部控制制度體系是企業日常管理與運作的重要基礎與保障，企業必須完善好自身的內部控制制度建設工作。制度一旦被制定出來，就應該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業的擺設、流於形式。還可以考慮配套制定相應的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業內部一視同仁，以期激勵作用的較好發揮。另一方面，內部控制體系的建設必須與企業自身發展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內部控制體系，促進內部控制在企業中的全面開展。
（2）轉變思想，加強對內部控制的科學認識。內部控制是一項十分繁瑣、複雜的系統工程，它並不單單是財務部門自身的工作，是需要企業各個部門進行共同參與的。企業應該首先加強高管層對於內部控制的重要性認識，使其能夠發揮出應有的模範帶頭作用，以身作則，重視起內部控制工作的開展，爭取帶動企業上下形成合力，共同參與到內部控制工作中來。
（3）強化企業文化建設。文化建設也是內控環境建設的一個重要內容，企業應該積極培養全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業上下形成愛崗敬業、誠實守信、積極向上、團結協作、不斷進取的團隊合作精神。企業應將內部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內部控制的培訓教育，樹立現代化企(一篇好範文帶來更多輕鬆)業的管理理念，轉變思想，提升對內部控制的重要性認識，在企業內部達成共識，明確各部門的權利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都揹負指標，讓員工真正成為企業的主人，從而不斷促進企業內控目標的順利實現。
2、進一步強化企業風險管理水平
現如今，全球金融危機對企業甚至國家而言都產生着直接影響，企業面臨的市場競爭愈發激烈，這對於企業的經營與運作提出了更高的要求，企業必須站在戰略性的高度看待自身面臨的市場大環境以及風險管控問題，找出應對策略。第一，提升風險管理意識，要讓高管層以及全體員工都認識到風險管理工作的重要性，以及會造成怎樣嚴重的後果，從意識方面做好風險防範。第二，合理運用資金，由於項目投資存在不確定性，具有一定風險，所以不可將資金集中投放到一個項目當中，做好財務風險的分散，
項目投資前要進行科學性的分析與研究，做好可行性論證，探討風險分散策略，降低企業風
險。第三，健全企業的財務運行秩序，完善資金運行，將有限的資金運用到企業的“刀刃”上，儘可能地降低風險發生的概率。
3、進一步提升財務人員的能力水平
財務人員所提供的財務信息對於企業而言是十分重要的，財務信息的真實性、可靠性，以及完整性對企業的管理信息產生直接影響，同時它也是管理者進行重大決策的重要依據。伴隨時代發展與社會進步，企業的財務工作也逐漸發生着變化，其所需要的知識水平與專業技能與傳統方式下的人工操作有所不同，這對於現代企業的財務人員而言，既是一個機遇也是一個極大的挑戰，對財務人員的知識水平結構提出了更高層次的要求。企業可以通過一系列的繼續教育與培訓工作，加強財務人員關於會計、財務、税務、經濟、網絡、法律等各方面知識的學習，強化會計電算化操作與認識，促進財務人員專業知識與職業技能的不斷提升，使其樹立正確的執業道德觀念，全面提升自身的能力與素質，最大限度地發揮出財務人員進行自身工作的創造性與積極性，從而更好地為企業進行服務。
4、充分發揮出企業內部審計的作用
內部審計工作是促進企業守法經營的重要手段，它能夠保障會計資產的可靠性與準確性，保護企業資產的完整性與安全性，監督員工是否按照要求執行內控制度，從而不斷促進企業內部控制的完善。內部控制想要達到其應有的效果，就必須依賴內部審計監督的力量。內部審計是內部控制行使監督職能的重要保障，企業應進一步調整內審人員的結構，加強企業內部審計的力量，促進相關人員能力與素質的提升。同時還要加強內部審計的獨立性，積極轉變審計職能，進一步加大內部審計部門對企業內部控制執行過程的審計力度，並對企業內部審計部門權限進行適當地強化，例如可以賦予內部審計部門在審計企業內部控制執行過程中所發現的異常情況的追查權以及處罰權等，為企業內部控制的有效執行提供有力保障。
四、結語
綜上所述，內部控制是現代企業完善自身管理與運作的重要組成部分，在企業日常生產與經營中佔據着十分重要的地位，企業必須對其加以重視與研究。就目前情況而言，我國企業的內部控制工作已經取得了一定的進展，在一定程度上確保了會計資料信息的可靠性與真實性，維護了企業各項資產的完整性與安全性，防範了企業資產流失，促進了企業管理經營的高效性，但在看到成績的同時也不能忽視內部控制仍然存在的一些問題。面臨日益激烈的市場競爭環境，企業應該積極參考上述提及的各種方法與措施，結合自身管理運作的實際情況，加大管理運作的靈活性，做到具體問題能夠具體分析，不斷對自身的內部控制工作進行健全與完善，實現可持續發展。
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第五篇：試論內部控制與企業文化的關係
試論內部控制與企業文化的關係
摘要：加強和完善內部控制，實施企業文化建設，促進企業科學快速發展，確保企業目標順利實現，是當前企業界最為關注的話題。本文從內部控制與企業文化的關係出發，具體分析了二者之間如何相互影響和相互補充，闡明瞭加強內部控制與企業文化建設對促進企業科學快速發展的重要作用，提出瞭如何加強內部控制與企業文化建設的意見，旨在促進企業科學快速發展。
關鍵詞： 內部控制、企業文化、關係、影響
一、內部控制與企業文化的關係及相互影響
1、內部控制是實現企業目標的保障機制
企業的內部控制是管理者為確保企業目標的實現而建立的一系列規則、政策和實施的程序。內部控制作為企業的一項管理和保障機制，其有效性直接關係到企業經濟效益、會計信息的質量、資產的安全完整、抵禦風險的能力等問題，對實現企業目標具有十分重要的保障作用。內部控制制度是企業運營的基本規矩，是檢查管理者和員工工作質量的尺度，也是衡量企業經濟效益和管理水平的標準。內部控制制度是企業中最高的行為規範，企業內部的任何人都無權凌駕於內部控制制度之上。一視同仁、公平合理是內部控制制度得以貫徹執行的生命線。內部控制制度通過一整套詳細和具體的操作程序來約束企業各個部門、環節及 1
員工的行為，使之成為一種規範的操作系統。
2、企業文化是企業科學發展的基石
企業文化是在長期的生產經營過程中形成的、區別於其他組織的價值觀念和精神風貌，它將企業員工的思想觀念、思維方式、行為準則融合統一，是員工自身價值和企業發展目標的有機結合。企業文化的核心是企業精神，代表着一個企業的形象，表現為企業的追求與理想。企業文化是一種企業的經營理念，是依存於企業的價值觀念，是培養員工忠於職守、樂於助人、勤勉盡責、誠實守信的一種制度，是企業的精神支柱和全體員工的力量源泉。優秀的企業文化可以促進企業科學快速發展，阻止企業衰敗；而落後的企業文化則可能使企業陷入困境，直至導致企業破產。
3、內部控制與企業文化互為動力、互相促進
企業內部控制的邏輯起點是自我管理，而自我管理是企業文化的一個基本內容。優秀的企業文化促進內部控制的建設，完善的內部控制能進一步規範企業文化。內部控制保障企業規範經營，企業文化促進企業科學發展。企業內部控制制度的建設和執行與企業文化的建設密切相關，企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化的支持和維護；科學、完善的內部控制制度，能夠展示企業的精神風貌，融匯企業經營理念,打造和諧企業形象,有利於促進優秀企業文化的形成，在實施過程中會推動企業文化的進一步發展。只有良好的企業文化氛圍才能為內部控制制度的執行創造良好的人文環境。
4、內部控制保持其有效性依賴於企業文化的支持、良好的企業文化氛圍保證內部控制制度貫徹執行
企業文化是一種無形的力量，能夠增強企業的凝聚力，提高企業內部控制的有效性。企業文化是一個企業的中樞神經，它支配着人們的思維方法和行為方式。只有當企業中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內部控制才會更有實效。在ibm公司的發展史上，曾多次出現過瀕臨滅亡的危機，而每一次它都能夠生存下來併成為當今世界500強之一，依靠的就是公司全體員工對企業文化的高度認同，並在此基礎上強化內部控制，優化各種資源，使其基業長青、生機勃勃。內部控制要發揮作用，需要企業內部各方面的支持、協調與配合。如果沒有各方面的支持、協調與配合，內部控制制度就很難發揮應有的作用。重視內部控制的企業文化，不僅有利於科學合理地制定和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制始終處於有效狀態。在良好的企業文化基礎上建立的內部控制制度，必然成為人們的行為規範，會得到很好的貫徹執行。
二、加強內部控制與企業文化建設，促進企業科學快速發展
1、完善的內部控制和優秀的企業文化相結合，能更好的提高企業管理水平
建設完善的內部控制制度、打造優秀的企業文化是現代企業科學發展的重要內容，是精神文明的重要體現，是實現企業目標並使企業得以長久發展的重要保障。優秀的企業文化可以提高員
工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項規章制度，促進企業科學快速發展。中國石油天然氣管道局把內部控制與企業文化作為一項系統工程來建設。管道局的企業文化分為三個層次，即企業精神、經營理念、企業形象。“創新思維、實現超越、爭雄國內、走向世界”是管道局新時代的企業精神。以新的理念、新的思維方式進行制度創新、管理創新和技術創新。制度創新主要是按照現代企業的標準，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創新是在狠抓基礎管理工作的基礎上，運用現代企業管理的方法，建設富有管道特色的企業內部控制制度；技術創新是鼓勵員工充分發揮自己的聰明才智，發明創造可大大提高生產效率的先進技術和設備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設隊伍從“一面旗臶、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業文化中的形象設計，融匯到整個隊伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業，使管道局在激烈的市場競爭中佔得先機。
2、積極創新內部控制環境，構建先進企業文化，適應現代企業科學發展的客觀要求
為適應現代企業科學發展的客觀要求，保證企業目標的實現，企業應積極創新內部控制環境，構建先進的企業文化。
（1）設臵恰當的組織結構。以本企業的生產經營特點、所處的發展階段、企業文化狀況以及管理層的管理哲學和經營戰略為依據，設臵恰當的組織結構，即設臵科學合理的內部機構與崗
位。科學合理的設臵企業內部機構與崗位，明確機構與崗位的職責以及各機構與崗位的相互關係，是實現內部控制的基本前提。符合本企業實際的組織結構和與之相適應的企業文化，是實現企業目標的基本保證。
（2）制定科學合理的業務流程和嚴格的規章制度。科學合理的業務流程使各機構與崗位互相協調、互相促進、互相制約，是確保企業各項生產經營活動達到預期目標的措施；嚴格的規章制度作為生產經營活動的行為規範，既是開展各項生產經營活動的依據和完成生產指標情況的衡量標準，又是實施內部控制的基礎。
（3）建立優良的信息管理系統。及時識別、獲取、加工有利於本企業的各種信息，選擇適合於有關機構和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業內部縱向與橫向傳遞。每個機構和崗位應當瞭解自己在信息管理系統中的地位和作用，應當具有蒐集、處理、傳遞有關信息的條件，使整個企業具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機制。
（4）創建優秀、適用的企業文化。適應本企業實際、健康向上，尤其是重視內部控制的企業文化，能夠藉助價值觀念使員工得到自律，從而矯正其價值觀，規範其行為，解決個體價值與組織價值之間的矛盾，使個體目標與組織目標相一致。藉助尊重人併發揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發揮最大的才智，創造最大的價值。
（5）建立科學的風險管理系統。為保證企業乃至各個機構和崗位目標的實現，必須及時識別來自企業內外部的各種風險，並對其進行必要的評價，在此基礎上實行科學的規劃、控制和監督。企業要建立、健全風險管理機構並使之有效運行，為企業的科學發展掃除障礙，增強企業的競爭能力，為企業增加價值。
綜上所述，本文認為，在企業發展過程中，營造優秀的企業文化是企業科學發展的基礎，內部控制建設是企業實現目標的手段，只有將二者緊密的結合起來，使其相輔相成、互為補充，才能凝聚真正的力量，企業才會朝氣蓬勃，充滿活力。
參考文獻：
《關於內部控制與企業文化建設的研究》 中國財政經濟出版社
《論有效內部控制的構成要素》中外管理導報
《內部控制與企業風險的防範與化解》中國時代經濟出版社
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