企業風險管理下固定資產內部控制探究

企業風險管理下固定資產內部控制探究

摘要

企業的固定資產為企業的經營發展提供了基礎性的保障，加強固定資產的內部控制管理，保證固定資產的完整以及合理使用，減少企業的損失，獲得更多收益。通過融入風險管理理念，使內部控制體系越來越完善，來應對不斷增多的市場風險，以減少企業因為固定資產風險而發生的損失。這種結合體系的重要性也成為企業內部控制管理髮展的方向，同時也是本文的研究對象。從內部控制環境、信息溝通環節、監督問題三個角度來對企業固定資產內部控制體系進行探究，找出問題，並提出相應的優化內控體系的建議

關鍵詞：風險管理；固定資產；內部控制；

1. 緒論

1.1研究意義

隨着企業在經濟的發展中作用的提升，每個行業中的企業，在競爭與經營活動中都產生了層出不窮的管理方式和經營手段。經濟市場的結構日益複雜。企業面臨的風險也越來越大，遇到的問題也是層出不窮，這些問題的不確定性太強，如果企業內部控制再不能夠加強，企業可能會產生破產和倒閉的現象。這些失敗案例的另一個原因是因為企業在風險管理工作上存在着不足。一些企業對風險管理也不夠重視，我國大多數企業因為沒有以風險管理為基礎導向，在企業內部控制工作中，沒有制定建立風險管理控制體系的目標，致使在建立內部控制制度時存在着一定的缺陷。

1. 2研究目的

固定資產管理需要的條件比較多，需要嚴格的管理和責任意識，因為固定資產有着使用期長、種類多規定使用地域比較分散等等特點。這種管理條件的嚴格程度，在企業固定資產管理方面會產生不恰當的工作方式，這種後果會對企業投資規模擴張和營運管理有所限制。企業需要在制度上有所改進，這種改進需要企業在內部控制中加入固定資產管理要素，在一定程度上可以有效保障企業固定資產的安全完整。

2. 風險管理下固定資產內部控制的有關基礎理論

2.1固定資產內部控制的概念

在為企業生產商品、提供勞務時經營管理所擁有的有形資產，並且使用壽命要超過一個會計年度的，這種資產稱固定資產。固定資產內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，固定資產管理在內部控制中能夠被控制目標實現。通過在內部控制目標中，設立對企業固定資產價值的進行保值增值的內部控制目標，以求全體人員實行目標，保障固定資產安全完整，同時使得核算上固定資產信息真實可靠。並且在企業生產過程中保持原有的物理質量，通過這種固定資產內部控制措施與目標的實施，提高企業固定資產的使用效率和運營效果，優化企業管理經營。

2.2固定資產風險管理的目標

決策目標：財務風險主涉及投資風險、籌資風險、信用風險、流動風險，其中不論哪一種風險，均不具備確定性，均對企業的發展造成影響與制約。尤其在新形勢下，為提高企業在激烈市場中的競爭力，那麼則需要根據實際的發展情況，制定企業的固定資產風險管理的決策目標，通過目標的達成，加強對財務風險的認識與瞭解並給予重視，積極做好固定資產的風險管理工作。它們都是由企業董事會、管理層以及其他人員共同實施，其實施客體都是企業員工、資產以及企業在經營管理過程中形成的關係。

財務目標：固定資產風險管理是企業在經營過程中，由於各種因素的影響使得企業在固定資產上有產生經濟損失的可能。而這種不確定的因素會導致企業固定資產的運行會進行變動或者停止，並且造成的後果即使盲目投資，預計收益和實際收益不相符。固定資產的保管運行處置等等方面如果不夠規範，固定資產風險就會發生，造成損失，如果固定資產的核算信息不準確，高估或者低估固定資產價值，就會使得企業的費用成本信息失去真實可靠的信息，會導致企業發生財務風險。固定資產的風險管理目標需要企業在處理風險時，制定企業對於固定資產管理的財務目標，對固定資產風險進行分析和控制，以確保企業在風險發生時減少損失或者沒有損失，甚至合理的規避風險。

2.3固定資產風險管理策略

策略的實施需要企業制定一個合理的目標，而企業在自身條件和外部環境的約束下，需要確定風險的一種標準，而這種標準體現企業在固定資產風險方面的承受能力上面。比如這種策略需要企業經營管理者對所需人力和財力進行合理配比、完善責任制度。或者完善固定資產投資監控制度，保證投資之前信息的真實可靠，進行多方面多角度投資，從而使得企業決策中不存在風險等。

這相類似的一系列措施需要對風險的原因和企業的管理環境來進行分析，從而規避風險發生的概率。又或者吸引更多的客户來分散企業的風險。這種管理風險一些列的策略可以使得企業固定資產風險對企業的影響程度降到最低。

3.我國企業風險管理下固定資產內部控制存在的問題

3.1固定資產內控管理意識薄弱

在我國企業固定資產內控體系程度中，可以看出企業的固定資產內部控制在投資預算控制中，在不相容的職務分析控制和職責追究中，控制不到位，公司沒有較好的將固定資產管理的職務進行分工合作並且在職責追究上沒有做到企業在損失時對主要負責人進行追究職責，説明該公司在內控管理意識有所欠缺。

3.2對於固定資產升級改造工作不夠重視

在企業日常管理控制中，對於固定資產升級改造工作上，並沒有定期對固定資產先進性技術進行評估管理，對於固定資產升級改造工作不夠重視，認為固定資產只要對企業的生產經營有用即可，不需要投入成本對固定資產進行升級改造，沒有考慮技術更新對企業經營管理的積極影響。

3.3固定資產處置控制力度不足

在企業在固定資產內部控制的處置控制環節中，對處置固定資產的方式上沒有選取，導致年度之間固定資產價值下降過快，資產折舊方式和處置方式選取不合理，以及處置固定資產時價值評估工作做的不夠好，並且對於固定資產處置的會計記錄不夠真實準確。

4.風險管理對企業固定資產內部控制優化的建議

4.1增強內部控制意識

通過對內部控制意識的現狀，結合企業風險管理的工作，對基於風險管理內部控制的體系進行評價分析，企業在完善體系時，應注重職務分離控制，對各個部門的固定資產做到每個負責人都能夠有着管理意識，減少企業的損失，並且在企業發生固定資產風險時，追究主要負責人的責任。

4.2重視固定資產升級改造工作

加強對固定資產更新換代的意識，企業應認識到一個企業的技術創新可能會為企業帶來更多的利益，雖然這種技術創新的投入在前期可能成本加大，但是這種投入的長遠利益將是推動企業發展的助力，企業需要加快對固定資產的技術更新與升級，這種升級也勢必推動企業固定資產內部控制體系的建立。

4.3正確選擇固定資產處置方式合理估值

企業在對固定資產進行處理時，應嚴格遵守相關規章制度，加強對處置固定資產的價值評估，選取正確合理的固定資產處置方式，使得企業在處置固定資產時能夠充分反映固定資產的公允價值和賬面價值，做到正確真實的記錄固定資產處置的會計信息，並對每種固定資產的處置進行方式方法分類，推動內部控制的體系建立。

參考文獻

[1]烏仁.餐飲企業採購內部控制思考[J].合作經濟與科技，2016.

[2]AE有限企業固定資產內部控制研究[D].江西財經大學，2015（14）.

[3]程平，樑曉儀.基於雲會計的集團企業內部控制與風險管理[J].會計之友，2016（08）

[4]JZ企業固定資產管理內部控制問題[D].江西財經大學，2015（18）

[5]丁友剛，胡興國.內部控制、風險控制與風險管理——基於組織目標的概念解説與思想演進[J].會計研究，2012（12）．

[6]李鳳鳴.內部控制設計[M]經濟管理出版社,2015.04