基層反映：行政事業單位原始憑證支出存在問題的原因及對策

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原始憑證的使用管理存在的問題：

一是原始憑證的基本要素填寫不全。一些單位取得的少數原始憑證未註明數量和單價明細，以及未註明用途和明細清單等。外來原始憑證不僅數量大，種類多，而且由於經濟業務的複雜性，使原始憑證的處理方法各不相同。從我們近十幾年對行政事業單位審計的情況看，基本要素不全的佔原始憑證報銷數的5％，還有個別行政事業單位的達10％，其真實性、可信度很低。

二是“辦公用品”原始支出票據無附件。有些行政事業單位購置辦公用品，只有貨物銷售發票，未附購物清單。

三是自制原始憑證使用不規範。自制的原始憑證一般在格式、內容比較統一和規範化，但是，個別單位在使用上也存在很多問題和漏洞，缺乏嚴格規定；這些問題的存在，為諸如重複報銷、假憑證報銷、支少報多、超標準報銷等違法違紀行為提供了可乘之機。

四是對原始憑證審核不嚴。一些單位會計審查制度不規範，少數原始憑證未經審核領導籤批，也無經手人、證明人簽字，財會人員不按規定對原始憑證嚴格審核。這些問題的存在，為諸如重複報銷、假憑證報銷、支少報多、超標準報銷等違法違紀行為提供了可乘之機。

利用原始憑證造假所出現的違法違紀現象產生的原因：

其一，財務審核不嚴。對原始憑證進行審核，主要是為了保證經濟業務的真實性、完整性和合法性。從形式上和實際上進行認真的審查。然而，有個別單位沒有建立會計審查制度；有的單位領導一簽字，出納就受理，有的領導口頭批示不簽字也受理，還有的甚至連經手人、證明人和領導簽字都沒有也受理，根本談不上審核，致使單位財務管理混亂，違規違紀現象嚴重，甚至發生違法現象。

其二，會計監督不力。《會計法》明確規定“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。”並規定了那些原始憑證不予辦理，如本單位領導指示必須辦，在會計人員提出建議沒有被採納的情況下，會計人員可以執行，同時必須向上級主管單位行政領導提出書面報告，説明情況，請求處理。然而，在實際工作中，有些會計人員只管記賬、算帳、報賬，放棄了會計監督職能。

其三，執法處理不力。近年來，各主管部門每年都對所屬單位進行一至二次財經紀律檢查，也檢查出了一些問題。同時查處了一些違紀違規甚至違法的案件。這些案件絕大部分是在原始憑證上作弊，但在處理上往往大事化小，小事化了，最後都不了了之，使執法機關失去了應有的嚴肅性。

對原始憑證加強管理、審核的要求及對策：

第一，原始憑證必須標準化和規範化。為了有利於會計核算和監督，原始憑證必須標準化和規範化。為達到這一要求，根據《中華人民共和國發票管理辦法》，發票製作部門要分行業明確原始憑證必須具備的內容、格式、規格和使用要求等。凡屬於會計報銷的原始憑證，必須按《中華人民共和國發票管理辦法》統一印製、發售，非經批准，任何單位和企業不得自行印製發票和對外使用。行政事業單位內部使用的原始憑證，也應參照有關規定製定統一的管理辦法，做到行政事業單位內部原始憑證規範化。

第二，財務報銷把關要嚴。嚴格執行不具備統一規定的格式和內容的原始憑證會計不應受理，不作為會計處理的依據的規定。

第三，加強對票據的管理。各使用票據的行政事業單位，要指定專人負責管理票據，要建立票據領發、使用、繳銷、保管等制度，以備檢查對照。嚴厲打擊代開、借用、私自出售、塗改、偽造虛假原始憑證的責任者。

第四，加大審計監督的執法力度。注重原始憑證的跟蹤審計，就是要突出會計資料真實性的審計。所以，在財務審計中，切勿忽略對原始憑證真實性的審計。要邊審邊督促被審計單位規範原始憑證，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加大延伸審計。對審計中發現的違反財經法規的問題，要按照《中華人民共和國審計法實施條例》給予相應的處罰。

第五，要強化責任追究。為了更有效地減少或杜絕原始憑證失真現象，規範財務行為，保證會計信息的真實有效，必須強化單位負責人和財會人員的責任。按照會計法的要求，負責財務審核工作的人員有權對原始憑證的合法性、真實性進行審核。若審核人員對所接受的原始憑證經審核後認定為不合規要作退票處理的，單位負責人仍予以審批報銷入帳的，一經審計查實應追究單位負責人的責任。