基層反映：淺談基層政府投資審計存在的主要問題及對策

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近年來，基層政府投資審計得到了一定的發展，審計業務水平、審計隊伍人數和整體素質均有了較大幅度的提升，但問題和困難依然存在，本文就此作些探討。

一、目前政府投資審計存在的主要問題

1.審計範圍和內容未實現全覆蓋。許多政府投資審計覆蓋的是本級政府投資的工程項目，國家投資、部門單位投資的項目涉及有限；而且審計範圍往往只限於項目造價本身，工程財務基本未納入投資審計範圍，審計監督覆蓋面有限。

2.審計力量相對薄弱。一是投資審計人員數量相對不足。市本級政府投資審計人員10人左右，縣級政府投資審計人員僅有3-5人，一人同時兼顧多個項目審計的情況非常普遍，往往造成大量投資項目審計任務長期積壓不能完成，審計結果報告不能按時提交，社會公眾不理解。二是政府投資審計專業性極強，政府投資項目往往涉及到多個專業，審計機關往往難以兼顧。三是審計人員的流動性較大，對保障審計隊伍戰鬥力、保證審計工作的連續性和風險防控能力造成一定影響。四是經驗豐富且具備專業資格的高端專業人才難以引進，如具備造價師執業資格且有豐富從業經驗的人才市場上年薪在二十萬元左右，基層審計機關受限於各方面原因往往難以引進和留住此類人才；既懂工程又懂財務又懂計算機的的複合型人才匱乏。

3.軟硬件設備相對不足。軟硬件設備投入不足，基本還依靠手工測量，計算機硬件和專業計價軟件相對落後。

4.大數據採集分析能力有限。有的市級政府投資審計數據庫建設尚才起步，不僅採集的數據量有限，物理和邏輯結構也相對簡單，與採用大數據分析查找問題的需求還有很大差距。

5.相關規範和制度尚不健全。與財政財務審計相比，政府投資審計最大的軟肋在於法律法規的不健全，目前尚沒有法律法規對政府投資審計的形式、審計程序、處理處罰依據和措施等方面給出單獨的條款來規範，基層審計機關處在摸着石頭過河的探索階段，審計結論中採用的法律法規條款也是各個行業內的法律法規，這對高速發展的政府投資審計工作造成較大障礙。

6.風險防控任務艱鉅。由於政府投資審計接觸的人員環境複雜、執業能力要求高、項目信息（特別是隱蔽工程和簽證）不對等、基層審計力量相對薄弱、審計人員業務水平參差不齊等多種因素影響，政府投資審計風險一直較高，提高審計工作質量、進一步控制並降低審計風險將是基層審計機關的一項長期任務。

7.基層審計機關經費保障體系未理清。目前許多縣級審計機關經費依賴政府對投資審計審減資金的返還，對地方政府和財政的依賴性過大。

8.審計執法職能不強。未能與其他部門形成聯動機制，檢查結果與查出問題整改情況未向社會公開，追責、問責、督促整改力度不夠，部分單位並沒把審計整改當回事，導致屢查屢犯問題比較突出，尤其是對施工單位弄虛作假、高估冒算以及監理不履職、建設單位不作為等行為無法採取有效的震懾措施。

二、改進基層政府投資審計的對策

1.加大全過程跟蹤審計力度。對政府投資的重點建設項目從立項、預算、招標、合同簽訂、項目實施、簽證、結算等全過程和工程財務實行審計監督，實現審計範圍、內容和關口上的全覆蓋，做到監督不留死角。

2.規範審計業務類型。調整並規範現有的審計業務類型，按審計對象將審計業務分為三類，工程造價審計、全過程跟蹤審計和投資績效審計。其中工程造價審計按節點分為預算審計、竣工結算審計、決算審計，明確每種審計類型的審計目標、方式方法、操作規程，具體審計工作中還要根據不同的審計業務類型確定合適的審計組成員以及實施方案，使之與審計職能和項目要求更加匹配。

3.逐步轉變審計方式方法。努力實現從單點審計向多點審計轉變；從離散審計向連續審計轉變；從局部審計向整體審計轉變；從微觀審計向宏觀審計轉變；從部分審計向“全覆蓋”審計轉變這五個轉變。大力推進計算機審計、現場審計、財務與工程結合審計、部門聯動審計，實行同一審計機關內橫向聯動和上下級審計機關之間縱向聯動，實現項目安排、人員調配、信息資源的互通與共享。

4.進一步提高審計工作質量，防範審計風險。完善審計項目質量管理體系，進一步明確審計項目“計劃、實施、複核、審理”四分離，強化項目回訪制度，落實審計執法評議考核和責任追究制度，具體包括以下幾個方面措施：

（1）完善審計操作規程，將審計流程的目標和要求逐步予以説明，着力抓好落實，做到取證程序嚴謹、問題發現及時、處理得當、定性準確、引用條文規範。

（2）加強協調，強化上級機關業務指導，特別是對於操作程序、處理處罰定性、試用法律法規依據等關鍵環節，要逐條細化，做到步調一致、口徑統一。

（3）堅持並深化3級複核制度，從不同角度看待問題，努力將審計風險降到最低。

（4）加強審計人員培訓。一方面，堅持廉政教育不鬆手，始終把風險意識和危機意識作為教育培訓的第一課；另一方面，加大對一線審計人員的專業能力培養，從實際經驗和理論水平方面強化審計人員的審計水平。

（5）強化審計回訪。在項目審計過程中以隨訪形式抽查審計人員審計監督程序是否到位，審計項目完成後對審計人員是否違反審計“八不準”要求，以書面形式徵求被審計單位意見。

5.加大審計問題處理處罰力度。把發現和揭露問題作為審計目標，對審計中發現的問題，要及時指出並督促整改，對整改不力或屢改屢犯的，要予以通報；要深刻分析和揭示問題產生的原因，提出有針對性的、可操作的建議，為黨委政府宏觀決策服務。

6.提高政府投資審計信息化水平。着力以大數據思維武裝頭腦，以數字化採集設備為基礎，以計算機審計為輔助，以審計署政府投資審計數據庫為抓手，規範和完善現有的政府投資數據，逐步構建起政府投資大數據平台，提高審計成果利用率。

7.進一步規範購買審計服務。一是進一步拓寬服務提供渠道，在搖號隨機確定提供商的基礎上引入競爭機制。二是加大對其以往審計經驗的考察力度，對於不具備相關專業經驗或經驗不足甚至有負面評價的中介機構不給予參與搖號的資格，確保審計工作質量，三是強化對服務提供方的管理和考評，實行定期回訪和不定期的暗訪，對審計過程中不履職或履職不力的，給予警告並責令整改以及處以罰金，並記入考核結果；對嚴重失職造成重大質量事故予以開除出庫，對與被審計單位串通構成違紀違規的，移交司法部門處理。