預算執行審計工作方案

為做好對*部門預算執行情況的審計工作，根據相關要求以及事務所業務主管部門的相關規定，結合財務審計的特點，特擬定此方案。

一、審計依據、審計原則

（一）審計依據：依據《中華人民共和國註冊會計師法》、《中國註冊會計師執業準則》以及獨立審計基本準則和具體準則等。

（二）審計原則：獨立性、客觀性、公正性

二、審計目標

通過審計瞭解**預算執行、財務收支及其相關經濟活動的真實性、合法性、效益性情況；在單位重大經濟事項決策和相關管理活動中執行國家法律、法規和政策等情況。

三、審計要求、審計工作內容

（一）審計要求

1、審計人員根據《中華人民共和國預算法》、《安徽省內部審計條例》及【2016】42號《關於開展2015年預算執行與財務收支年度審計全覆蓋有關具體事項的通知》的要求，按照執業準則、規則確定的工作程序，恪守獨立、客觀、公正的原則，在審計過程中嚴格遵守獨立審計準則，按時按質完成對**2016年財政財務收支情況的審計；

2、保守委託方的相關機密，除委託單位要求外，審計人員不得將審計情況及審計過程中瞭解的情況提供給他人；

3、在審計過程中我們應主動與被審計單位的相關人員保持直接有效的溝通與協調，以確保能獲得真實可靠的審計信息及相關情況，保證審計工作得以貫徹實施。

（二）審計工作內容：

對*經濟決策、財政收入、票據使用、預算支出、往來資金、內部收入分配製度、資產管理等情況進行審計。

1、經濟決策審計。重點審查“三重一大”制度落實到位情況，重點審查重大（經濟）決策、重大（投融資）項目安排以及大額資金使用，有沒有廣泛調查研究、充分徵求意見、進行科學論證，是否經單位領導班子集體研究決定；有沒有落實“統一領導、集中管理”的財務管理體制。內部管理的相關內控制度是否建立健全，內控制度是否貫徹執行，有無存在漏洞。

2、預算收入審計。重點審查各項收入是否全部入賬並按規定納入預算管理，統一使用，有誤隱瞞、轉移收入的問題；依法取得的行政事業性收費、國有資產（資源）有償使用收入和處置等非税收入，是否按規定及時足額上繳財政，有無隱瞞、截留、滯留、擠佔、挪用、坐支、私分非税收入或存入其他賬户，以及違規設立非税收入過渡户，違規轉移、使用等問題；收入體外循環、非税收入在代管款項中列收列支、未經許可擅自收費、超標準收費，以及擅自改變收費項目、對象、標準亂收費等問題。審查有無違反法律法規及其他有關規定，將應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含服務性收費、代收費、有價證劵及其形成的資產）設立“小金庫”情況。審查預算收入的預算與決算的差異及原因分析。

3、票據使用情況審計。重點審查違反票據管理規定用財政票據收取經營服務性收費、往來結算票據使用不規範、轉讓、出借、代開、非法買賣、擅自銷燬、塗改財政票據、使用非法票據或者不按規定開具財政票據、使用過期的財政票據、相互串用各種財政票據、財政票據替代税務發票等問題。

4、預算支出審計。重點審查是否按預算和規定的用途、標準使用經費，有無突破預算、挪用經費、提高開支標準、擴大開支範圍、揮霍浪費等問題；超預算或無預算安排支出，虛列支出、轉移或者套取預算資金，轉嫁支出等問題；違規在專項資金中開支工資福利、津貼補貼，不按規定用途使用和核算，截留、擠佔、挪用專項資金等問題。有無違反規定超規格、超標準接待問題；有無虛報、冒領手段騙取會議費，虛報會議人數、天數等進行報銷，違規擴大會議費開支範圍、擅自提高會議費開支標準，在非定點飯店或嚴禁召開會議的風景名勝區召開會議，違規轉嫁或攤派會議費用以及報銷與會議無關費用等問題；有無借會議、培訓、展覽、學習、調研、考察等名義組織會餐、安排宴請、公款旅遊以及在會議費、培訓費中列支公務接待費等與會議、培訓無關的支出等問題。

5、往來資金審計。重點審查各種暫存、暫付、代收、代扣、代繳等款項核對、清算、解繳、清理不及時，跨年度結算或長期掛賬，個人借用公款用於從事經營、非公支出，違規將各項收支在往來科目中核算等問題。

6、內部收入分配製度審計。重點審查各種工資津補貼及工資外的補貼、獎金是否符合規定，是否按批准的辦法和標準執行。是否有違規發放津貼補貼問題，違規發放津貼補貼的主要形式包括：①津貼補貼政策外自行設立發放的各類津貼補貼項目；②以有價證劵、支付憑證、商業預付卡、實物等形式發放津貼補貼或報銷屬於個人支出的費用；③違反規定使用專項經費發放的津貼補貼；④借重大活動籌備或者節日慶祝之機，變相向職工普遍發放貨幣資金、有價證劵或者其他實物；⑤違反規定向關聯單位（企業）轉移資金，再從關聯單位（企業）套現或由關聯單位（企業）以各種名目給職工發放的津貼補貼（包括有價證劵、支付憑證、商業預付卡、實物）；⑥私設“小金庫”發放的津貼補貼。

7、資產管理審計。重點審查資產配置、使用、處置管理制度缺失、制度執行不到位等問題，有無違反有關法律、法規和制度的規定配置資產，資產配置與履行職責不適應，以及資產重複配置、資產配置中存在奢侈浪費等問題；資產管理使用制度不健全，資產管理責任制不落實，資產賬實不符，擅自變更資產性質，違規設置帳外資產等問題；；資產處置範圍、審批程序、處置方式、收入管理等方面存在的違規問題，以及擅自處置資產、轉移收入、私分資產等行為。

四、審計服務期限

簽訂合同後在*日內（含節假日）提交完整的審計報告、審計發現問題的清單。

五、項目小組人員配備

（一）人員配備

該項目由我所具有多年政府部門、行政事業單位、財務收支審計等工作經驗的*名註冊會計師、*名會計師及*名助理會計師組成審計組。具體人員架構如下：

（二）審計進度安排

分為兩個階段，具體安排如下：

第一階段:審計人員進點，完成基礎資料取證。包括經濟決策、預算收支、往來資金、票據使用、科研經費、基本建設和政府採購、資產管理情況等等的取證。完成對審計方案的具體事項查證，基本完成審計現場內容審計。

第二階段：出具審計報告。對審計取證進行完善，對重大事項進行調查取證，整理審計取證材料，撰寫審計報告初稿徵求被審計單位意見，出具審計報告正式文本。

六、審計工作計劃

（一）瞭解熟悉被審計單位情況，編制審計方案，計劃審計時間。

1、簽訂合同後，立即安排項目負責人與被審計單位相關人員進行溝通，瞭解被審計單位基本情況，根據瞭解到的基本情況及所獲取的相關資料，在一個工作日內編制完成審計方案。

2、根據委託方要求及審計方案規定的時間進行審計工作，必須按照計劃完成審計任務。領導重視，組織保證，強強聯合，配備具有豐富審計實踐經驗的審計工作人員組成審計組，形成足以勝任該項審計任務的審計力量，為保證審計質量，中途絕不更換審計人員，保證在委託方規定的時間內完成任務。

3、審前調查、要求準備相關資料。擬定審計所需資料清單，在進點前提交給被審計單位相關財務人員，被審計單位按要求報送所有審計相關資料，包括各種表格、軟盤、實物資產盤點表，各類資產盤虧明細表等。審計人員認真查閲驗收，簽字並妥善保管。

（二）審計人員進點

審計組進點後，審計組長先調查瞭解該項目的相關背景情況與有關部門和人員交流、溝通、掌握該項目的相關信息，根據被審計資料及工作量大小做好審計人員分工，明確各自的主要任務。

審計組長，對在工作過程中，審計小組形成的審計資料進行現場審核，核查其是否與實際情況一致，形成的初步審計意見是否恰當，主審對需要完善補充資料的情況做出安排，組長對審計報告所引用的所有審計依據進行仔細審核。

（三）審核檢查有關資料和經濟活動，取得審計證據。

審計組在實施審計過程中，要認真審核被審計單位的財務會計資料及有關的經濟活動，及時、準確、全面編制審計工作底稿，取得審計證據，並經過被審計單位或其他提供證明材料者的認證。

（四）彙總審計資料和審計證據，與**初步交換意見。

審計組審計實施階段結束前，應對審計底稿和審計證據等資料進行初步整理，檢查審計方案所列全部審計事項是否按要求已全部實施，對取得的審計證據進行綜合分析，對審計工作底稿進行復核，對審計事項進行初步評價，並與被審計單位就一些必要事項初步交換意見。

（五）審計三級複核

1、主審檢查審計人員採用的證據是否充分，依據方法是否符合國家和省、市有關文件規定；審計結論是否合法、合理和準確；準確、全面、客觀的揭示**在管理中存在的薄弱環節和重大問題，提出切實可行的管理措施和改進建議；

2、項目負責人對審計工作底稿、審計報告、相關表格、軟盤相關數據、結論的真實性、合法性、合規性、完整性進行復核，並提出複核意見；

3、主任會計師複審審計報告工作底稿：審核重大問題的處理是否恰當；分析審定後的會計報表是否還存在重大錯誤的可能；對重大問題的提示與文字表達是否符合中國註冊會計師獨立審計準則規定，並最終審定審計結論。

（六）先後出具審計初稿、審計報告，審計任務結束。

項目負責人撰寫審計報告，形成報告初稿，由組長審閲把關後交主任會計師簽發出具《審計報告》，並列出審計中發現的問題清單，審計任務結束。