消費税納税實務案例分析

案例分析報告正文

消費税納税實務案例分析

一、納税實務案例分析

（一）案例基本情況

某捲煙廠為增值税一般納税人，2021年11月有關經營業務如下：

(1) 從當地農民手中購進煙葉一批，農產品收購發票上註明價款600000元；委託運輸企業將該批煙葉運至甲公司加工成煙絲，取得的增值税專用發票上註明的價款為4000元。

(2)向甲公司支付加工費取得的增值税專用發票上註明的價款為40000元，本月全部收回，甲公司無同類產品銷售價格。

(3)將委託收回後的煙絲全部加工成捲煙對外出售，其中向一般納税人銷售100箱，開出增值税專用發票註明的不含税價款為1850000元，向小規模納税人銷售捲煙25箱，開出普通發票註明的價款為480000元。

(4)以預收款方式銷售捲煙一批，1月2日簽訂合同，1月4日收到全部合同款，1月10日發出貨物，1月13日客户收到貨物。

（二）案例分析過程：

（1）本月取得的增值税專用發票均已通過認證，該企業適用的增值税税率為13%，購入免税農產品的扣除率為10%，煙絲的消費税税率為30%，捲煙的消費税比例税率為56%，定額税率為每箱150元，收購煙葉的價外補貼為10%，煙葉税税率為20%。

（2）煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發票或者銷售發票上分別註明，否則，價外補貼不得計算增值税進項税額進行抵扣。

（3）材料成本包括：買價、收購補貼、消費税

（4）由受託方代收代繳收回後用於連續生產的

已納税額准予抵扣

外購已税煙絲生產的捲煙

委託加工

收回的應外購已税高檔化粧品原料生產的高檔化粧品

税消費品同外購

已納税款

的扣除不包括酒、小汽車、遊艇、高檔手錶、摩托車、電池、塗料。

捲煙批發企業在計算繳納消費税時，不得扣除該批卷

煙在生產環節已納的消費税税款

捲煙消費税複合計徵

（三）案例分析結果

（1）該捲煙廠當月准予抵扣的進項税額時

委託運輸企業將該批煙葉運至甲公司，准予抵扣的進項税額=4000×9%=360(元)

向甲公司支付加工費，准予抵扣的進項税額

=40000×13%=5200(元)

從農民手中購進煙葉，准予抵扣的進項税額

=600000x(1+10%)×(1+20%)×10%=79200(元)

（2）該捲煙廠委託加工收回煙絲應由甲公司代收代繳的消費税的計算： [600000x( 1+10%)x(1+20%)x( 1-10%)+4000+40000]/(1-30%)X30%=324342.86

（3）該捲煙廠將委託收回後的煙絲全部加工成捲煙對外出售，應繳納的消費税：

[1850000+480000/(1+13%)]x 56%+(100+25)x 150-324342.86

二、《納税實務》學習總結（不少於300字）

常言道：“學如逆海行舟，不進則退”、活到老，學到老。作為大一新生，第一次接觸《納税實務》這門課程，我的內心非常激動和開心，因為這對於我來説這門課是我以後職業工作上的基石。對於這門課的這一學期的學習我有以下幾點總結。

第一點：端正學習態度。能夠做到上課認真聽講，不與同學交頭接耳，不做小動作，自覺遵守課堂紀律;對老師佈置的作業，目標還很遠，仍需繼續努力，抓緊自己的學習。知識無止境，探索無止境，人的發展亦無止境，我還有很多的知識需要學習。能夠認真完成;對不懂的問題，主動和同學商量，或者向老師請教。

第二點：在不斷鞏固理論知識的時候，也不忘了加強實際動手操作能力。加強自己學習實踐的能力也是非常重要的。

第三點：在下學期的學習中我應當做到高------高起點、高標準、高效率

嚴------嚴密的學習計劃，並且嚴格的執行

細------細緻的學習，細微的調整狀態

實------佈置學習任務要落實、反應情況要真實

以上就是我對《納税實務》這半年來的學習的總結以及對未來的展望，如有不對或者遺漏的地方還請老師指點迷津。