xx税務局xx企業評估案例分析報告

風控系統找疑點 入庫篩查尋突破

——xxxx公司評估案例報告

一、案例介紹

1、企業基本情況

xxxx

2、評估選案情況

根據市局風險管理系統提示，該公司2014年營業税税基與企業所得税彙算清繳收入總額相差較大，存在少計收入的風險，具體數據如下圖所示：

3、評估疑點

根據風控系統提示，税收管理員對該企業匯繳數據中企業所得税入庫情況進行核查，顯示該企業2014年該企業為盈利，並享受小型微利企業税收優惠，彙算清繳入庫税款元，全年共入庫税款元。營業税入庫税基與匯繳收入差額元，企業未計入收入，存在少繳納企業所得税的疑點，同時可能存在不再享受小微優惠的疑點。

二、評估處理

1、案頭分析情況

通過“金三系統”查詢該企業入庫信息，發現入庫在河北地税的營業税與風控系統差異較大，聯繫到該企業經營範圍有建築安裝項目，我所初步認定該企業存在在外區代開發票繳納營業税問題。因受限於“金三系統”查詢權限，税收管理員利用老系統“管理員平台”中的數據進行篩查，發現該企業2014年度多次在和平地税代開發票，繳納營業税，同時按照2%預繳部分企業所得税，代開發票收入數與風控系統差額完全吻合。

2、税務約談情況

針對以上疑點和案頭審核梳理情況，税收管理員對企業發出了約談通知書，要求企業對納税疑點問題進行解釋説明。約談過程中，企業財務人員對税收管理員提出的疑點反饋如下：

（1）企業承認對税法掌握不夠深入，認為代開發票流轉税和所得税都已經繳納，不需要再計入企業所得税收入總額中，沒有意識到企業所得税預徵2%還需要彙算清繳進行調整，存在未如實申報的問題。

（2）由於對代開發票繳税理解錯誤，收入未計的同時，與之對應的成本費用也為列入當年的成本費用中，進行納税調整時，收入成本需要同時進行歸集，計算應納税所得額。

（3）該企業存在一個特殊情況，該企業與2016年進行股權轉讓，新股東完全從老股東買下該公司，包括法人也進行了變更，以前的賬簿已經丟失，無法正常核算。

3.處理結果

在進行税收約談後，面對這種特殊情況，我所第一時間請示税管科和評估科，積極協商評估處理相關問題。根據評估核查情況，該企業存在少計收入的問題，需要進行彙算清繳修正申報，重新申報收入總額，同時重新申報成本總額。針對企業賬簿保存丟失的情況，根據《税收徵管法》第    條對其進行罰款，然後根據企業所得税核定徵收管理辦法，按照企業所屬行業進行核定應税所得率，按照收入總額計算出應納税額，減去企業已繳税額進行補税，並按規定加徵滯納金。

三、評估啟示

1、徵管理念得到了轉變。

納税評估是税源管理的重要方法，也是税收徵管由“管理型”向“服務型”轉變的重要途徑，是税收徵管工作一次“質的飛躍”。隨着評估工作的開展，全所上下對此有了深刻的認識，一致認為用納税評估的方法監控税源，符合現代化管理的理念，也符合科學發展觀與和諧社會發展的大方向。

2、為税法宣傳指明瞭方向。

評估過程中發現的一些問題，很多都是企業財務對税法理解不到位所致。加強税法宣傳力度，提高納税人納税意識，降低税務管理的難度。通過税法宣傳，使納税人瞭解税法，知道如何納税，哪些情況應納税，逐步提高他們的納税意識，使他們的積極主動地進行納税申報。

3、納税評估必須以信息化為依託。

開展納税評估的前提和依據是納税人的申報、納税和經營等相關信息。因而，採集的税收信息必須具有全面性、時效性，並能形成可利用的數據庫，以保證評估人員在大量的數據中篩選出有用的信息，用以實施有效管理。要達到這個目的，必須藉助於現代化的信息處理手段，而納税評估的工作着力點將通過計算機軟件應用，綜合利用徵收、管理、稽查各環節中同一、同類納税人的信息，評價和核實納税人履行納税義務的真實性和準確性。我所組織的這次評估，就充分運用新“金税三期”和老“管理員平台”中納税人的申報納税、發票、彙算清繳等信息，顯示出了徵管信息化的作用。

xx地税管理x所