2018年納税籌劃方案

南寧粵華金耀物業服務有限公司

2018年納税籌劃方案

1.籌劃目的

為達到減輕税收負擔，實現企業税後淨利潤最大化和實現税收零風險的目的，在税法允許的範圍內，通過對企業設立、籌資、投資、交易、股利分配、股權轉讓等各項交易活動進行事先安排的過程。充分利用納税籌劃工具，輕鬆獲得良好的經濟效益。

2.籌劃方案

根據董事會下達的經營目標，本年實現營業利潤50萬元。

納税籌劃前：
　　粵華金耀公司2018年應納企業所得税50×25%＝12.5萬元。

（1）納税籌劃方案a：應根據《關於深入實施西部大開發戰略有關税收政策問題的通知》（財税[2011]58號）第二條：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的税率徵收企業所得税。上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務。”和《西部地區鼓勵類產業目錄》（國家發展和改革委員會令2014年第15號）規定：“《西部地區鼓勵類產業目錄》已經國務院批准。本目錄包括《產業結構調整指導目錄（2011年本）（修正）》（國家發展改革委令2013年第21號）中的鼓勵類產業。”和國家發展改革委令2013年第21號規定：“第一類 鼓勵類 三十七、其他服務業 2、物業服務。”實體法文件以及自治區地方税務局關於發佈《企業所得税優惠桂地税公告》（2014年第8號）規定：“納税人申請審批類税收優惠的，應當在政策規定的税收優惠期限內，向主管地税機關提出書面申請，並按要求報送相關資料。納税人享受税收優惠期限應從主管地税機關批准的年限開始執行。”程序法文件規定：向國税機關提交相關資料，2018年度享受企業所得税15%税率優惠。
　　
　　納税籌劃方案a：粵華金耀公司2018年應納企業所得税=50×15%＝7.5萬元。
　　納税籌劃效果：粵華金耀公司節約企業所得税=12.5－7.5＝5萬元。

（2）納税籌劃方案b：2018年度經營指標粵華金耀公司應納税所得額為50萬元，全年從業人員80人，資產總額為200萬元。
　　根據《關於小型微利企業所得税優惠政策的通知》（財税[2015]34號）第一條：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納税所得額低於20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。”、《企業所得税法實施條例》（國務院令第512號）第九十二條：“小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：其他企業，年度應納税所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”和《財政部 國家税務總局關於擴大小型微利企業所得税優惠政策範圍的通知》（財税【2017】43號）：“自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納税所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應納税所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。”規定可知：

納税籌劃方案b：粵華金耀公司2018年應納企業所得税=50×50%×20%＝5萬元。
　　納税籌劃效果：粵華金耀公司節約企業所得税=12.5－5＝7.5萬元。

綜上所訴，b方案比a方案節約企業所得税2.5萬元，建議公司領導選擇b方案作為2018年度企業所得税繳納計劃，同時控制公司人員規模，為公司長遠發展打好務實基礎，同時獲得良好的經濟效益。

　　                                              粵華金耀物業

                                               財務管理部

2018年3月7日