一、税收籌劃的基本原則
（一）税收籌劃應當服從財務決策
企業税收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對於企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生一定的影響，假如説企業税收籌劃與財務決策嚴重脱節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響，甚至會導致企業產生錯誤的決策行為。比方説税法之中對於企業出口產品能夠享受有關優惠進行了規定，企業如果説選擇了開放式的出口策略的話，經濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種税收利益的話，就可能導致企業進行錯誤的決策。
（二）税收籌劃應當分析成本一效益
税收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納税人可能會取得一些税收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者説由於放棄其他方案，導致產生一定的損失。如果説新發生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果説損失費用比利益還要大的話，那麼這種方案可以説是非常失敗的。所以説成功的税收籌劃需要各種税收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）税收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業的税收籌劃並不僅僅是比較企業的税收負擔，應當對於資金的時間價值進行充分考慮，因為如果説一個納税方案，可以使當前的税收負擔大大降低的話，也可能會使未來的税收負擔產生增加，這就對於企業財務管理人員提出了一定的要求，在對於納税方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納税方案，或者説同一個納税方案之中，不同時期的税收進行折現來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果説納税年份的選擇不同的話，那麼應納税款就有一定的差異存在。
（四）税收籌劃不應忽視風險收益
税收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產生一定的風險。風險指的是在某種環境下，一定條件下，可能會產生的各種結果的改變，或者説經濟波動以及市場風險和經營風險的出現，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現差距，這些風險包含外部因素也包含內部因素。因此企業不應當忽視風險和收益任何一個部分，而是應當採取一定的措施，對於風險進行化解以及分散，並起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環節的税收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業為了滿足用資以及投資方面的舉措，並對於資金進行集中的過程。企業資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者説通過發行股票，使其成為企業本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業信用等，產生企業的債務資金。
（二）投資活動中的税收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對於內資以及外資企業的税制是不同的，相對來説，對於外資企業的投資，税收優惠比較多。而且，國家為了進行產業結構的調整，在高新技術企業、產品出口企業以及生產性外商投資企業都有一定的税收優惠政策。
2.選擇企業組織形式
主要指的是企業在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如説分支機構有比總公司更加優惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環境等問題作為基礎，並利用不同地區税制方面的區別以及區域性的政策區別，在税負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經營過程中的税收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開税收籌劃，主要是對於企業税制環境以及物價改變等因素進行考慮，對於下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，並選擇對於企業税負最有利的方法。在物價持續下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果説物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者説加權平均法。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊費的多少會對於企業當期的損益產生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業的税務，並起到延遲納税的效果。假如説企業擴大了規模的話，每年的投資會增加，那麼就能夠保持延遲繳納的税款，起到減税的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照税法規定，這種攤銷、列支等方面的費用應當儘量列足。比方説宣傳費、招待費以及廣告費等對於列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業利潤。
4.採購對象的選擇
對於增值税的一般納税人來説，如果採購對象不同的話，企業負擔的附加税以及流轉税也會有一定的區別。在銷項税額已經確定的狀況下，如果説採購對象選擇的是增值税税率比較高的企業的話，進項税抵扣額也比較多，就可以減少增值税的繳納，並減少繳納附加税。通常來看，一般納税人如果説開具了專用發票的話，能夠得到最大的税額抵扣，而小規模納税人如果説得到了税務部門代為開具的發票的話，也可以進行税額抵扣。
三、税收籌劃對於企業財務管理的優化作業
（一）税收籌劃對於財務管理目標的實現有一定幫助
對於企業運行來説，完善的財務管理有着非常巨大的作用。在傳統的企業財務管理模式之中，有着非常濃厚的計劃經濟色彩，而税收也被人們當做是對於國家的貢獻，沒有注意到税收對於企業財務管理制度方面產生的影響。然而在國家經濟發展的過程中，税收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了税收的籌劃性。首先税收籌劃與企業財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現企業財務管理目標，要求企業進行最大化的成本降低，進行税收負擔的減弱。税收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經營活動之中，應當進行納税，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業在進行涉税事務的辦理過程中，產生的一系列支出。降低税收負擔雖然説能夠通過逃説漏説實現，但是這兩種方法往往使企業產生巨大的財務風險，如果説查出的話，企業就必須要接受税收罰款等懲罰，企業的信用等級也會大大降低，這與現代企業的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現籌劃以及安排一些投資、經營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使税收負擔大大降低，才符合現代財務管理之中的要求，才可以實現現代企業財務管理的有關目標。
（二）在企業財務決策的過程中，税收籌劃是非常重要的
在企業進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對於籌資成本加以考慮。對於不同方式或者來自不同渠道的資金，在税法之中有着不同的成本列支方式，比方説債券的利息費用可以在税前進行一定的列支，但是對於股票來説，產生的利息只有在税後才能進行列支。所以説要使企業籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現的一些納税因素，並且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業應當考慮到這種活動會給企業帶來哪些收益。税款可以説是投資收益的抵減，而税法對於投資方式、投資行業、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有着一定的差別，這就要求企業在進行投資的時候應當考慮到税制所產生的影響，並保證税收籌劃的科學性。在企業進行生產經營決策的過程中，納税因素在很多方面都有一定的體現，比方説在生產規模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行税收籌劃之類得到問題。在企業進行利潤分配的過程中，企業得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到税收法律的影響，因此也需要進行一系列的税收籌劃。另外，在企業進行重組決策的過程中，税收籌劃也應當依照企業合併、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）税收籌劃能夠使企業的償債以及盈利能力得到提高
可以説在財務能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現，企業盈利能力通常是在税後利潤方面進行表現的。企業提高税後利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而税金作為企業的一種必要成本，税收越高，企業的利潤也就越低，所以説企業應當利用税收籌劃來降低有關税收金額，使企業的盈利能力大大增加。對於企業財務能力來説，償債能力是另一個重要的內容，它對於某個時間點中，企業對於到期債務的清償能力進行了反應，企業不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現金的資產進行抵債。而企業的納税支出比較剛性，在持續的經營之中，企業應當依照税法的有關規定，通過貨幣資金進行上交，如果説貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業應當進行合理的税收籌劃，對於税金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業償債能力大大增加。
四、結束語
總的來説，税收籌劃非常複雜，而且有着較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領域，對於國家經濟的發展以及企業的健康發展，都有非常大的意義。税收籌劃可以説是納税人的基本權利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。
納税籌劃的導向作用是針對國家税收政策來説的，國家對市場經濟的宏觀調控，其中重要的手段之一就是税收，因此納税籌劃行為將以國家的優惠政策，如減税、免税等措施來開展。除此之外納税籌劃自身還具有較強的目的性，納税籌劃過程中完全按照降低税收成本、實現企業利益最大化，充分發揮企業的合理權益這兩個目標而展開的；同時納税籌劃的專業也是不容忽視的，企業中的納税籌劃工作人員，需要具備紮實的法律知識，並熟練掌握税收的相關法律法規，是得到合理、合法納税籌劃的關鍵；再加上國家政策法規都是隨着經濟的發展、市場的變動不斷調整的，因此納税籌劃具有很強的實效性，要求其根據政策和市場環境的變化，不斷調整納税籌劃方案。
摘要：現如今，在企業的內部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，税收問題是企業日常管理中一個重要的財務問題，是企業財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重税收的管理和籌劃，通過深入理解税收政策，在政策允許的範圍內對企業日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業的税收成本，提高企業的整體利潤水平，增加企業的整體估值。本文在論述税收與財務管理的同時，研究税收在財務管理中的具體應用，並有針對性的提出加強税收籌劃活動的具體方案與策略。
關鍵詞：財務管理；税收籌劃；策略
一、概述
現如今，我國經濟發展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要儘可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業的税負高低對企業的利潤影響很大，税收籌劃作為企業財務管理中的重要環節，對於企業控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關係如下：税收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業的價值最大化，在不與税法牴觸的前提下，合理的規劃應納税所得額和納税期限，可以起到節約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對於財務決策而言，税收籌劃又是其重點憑據之一，良好的財務決策水平可以提升税收籌劃水平，這也進一步證明了税收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的税收籌劃，降低企業的税負水平和税收成本，增強企業的市場競爭力和現金流量，提高企業的盈利水平，從而實現企業的價值最大化，因此，我們需要完善税收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業獲得最大的效益。
二、税收籌劃工作的具體應用
（一）税收籌劃在籌資決策中的具體應用
籌資工作是企業財務管理工作的第一步，企業通過籌資獲取資金，以滿足企業生產和經營的需要，這種財務活動叫籌資。籌資有着各種各樣的方式，有投資者直接現金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產生不同的税收和成本，為了節約籌資成本，需要我們制定良好的税收籌劃方案。企業在不同的發展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以税前扣除，這樣就增加了企業的淨利潤，達到產生融資效益的目的。倘若企業的盈利水平很低，甚至低於銀行借款利率，並且，企業的股權非常集中，可以通過發行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續控股，不至於企業控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規避外匯風險。融資租賃是企業一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以採取比較分析法，確定採用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節約税收成本的作用，進一步提高了企業的財務管理水平。
（二）税收籌劃在投資決策中的具體應用
根據企業的不同組織形式、地區差異，税收籌劃有不同的決策方案。對於投資地點的不同，相對於傳統的税法，國家新制定的税法取消了部分地區的税收優惠條件，只對西部地區這類發展不好的地區給予優惠，與此同時，大力鼓勵高新企業的發展，對於這類企業給予百分之十五的優惠企業所得税率，企業可以根據這類國家政策，制定不同的税收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經濟要素直接參與到項目活動中，與企業的流轉税息息相關，其優點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現投資，涉及各種所得税等相關的條例，其侷限性是操作空間比較窄。所以，企業在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮税收影響，選擇合適的投資方式使企業實現利潤最大化。
（三）税收籌劃在資金運營中的具體應用
對於一個企業，正常的生產經營流程為：採購、生產、銷售。每個環節都有不同的税務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發佈的財税【20xx】32號文件規定，從20xx年5月1日開始，納税人發生增值税應税銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%税率的，税率分別調整為16%、10%，那麼，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值税發票，他們按照17%的增值税率開具，企業可以抵扣17%，降低了採購成本。等到5月1日後開具，他們只能開具16%的增值税票，企業也只能抵扣16%。又如折舊的税收籌劃工作，根據折舊方法和年限的差異，企業的成本往往不同，這便影響到了税負，而由於其差異，企業往往具有很大的税收籌劃空間，目前，企業採取的折舊方法有平均年限法、年數總和法和雙倍餘額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數額也不同，企業可以根據自己的盈利水平採取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期税前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業所得税也是不同的，這樣存在一個時間差，企業可以通過遞延的方式統籌規劃税費。
（四）税收籌劃在利潤分配中的具體應用
利潤分配問題直接影響到企業的長久穩定發展，也與企業和投資方的税務活動息息相關，税收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的税收籌劃。《中華人民共和國企業所得税暫行條例》第十一條規定：“納税人發生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納税年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。”企業可以根據這項規定對利潤分配進行納税籌劃。
三、税收籌劃在實際工作中的運用舉例
A企業目前是盈利企業，每年大約有800萬元的淨利潤，銀行賬上有現金20xx萬元，現在需要建設廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產投資方式融資。
（一）以補充流動資金方式融資
當年支付銀行利息120萬元，税前抵扣，企業當年少交的企業所得税為30萬元（假設該企業適用25%的企業所得税）。
（二）以固定資產投資方式融資
當年支付銀行利息120萬元，固定資產投資借款利息資本化，當年沒有税前抵扣，無法少交30萬元的企業所得税。計入固定資產的利息在固定資產達到可使用狀態後可以逐年計提折舊、抵扣企業所得税，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業務，以税收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現金淨流量。
四、結語
綜上所述，税收問題與企業財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環境下，我們必須將税收籌劃更好的融入企業財務管理的各個環節，當然，税收籌劃以合法合規為基礎，並不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交税費的目的，只有合法合規運作才能更好的提升企業的財務管理水平，提高工作效率，實現企業利潤最大化，進而實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
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隨着我國現代經濟的不斷髮展，國內的企業數量也在不斷增多，其中中小企業的數量已經佔據了國內企業總數量的99%左右，為社會提供的就業崗位超過了80%，並且為我國税收提供的貢獻已經超過了50%。由此可見中小型企業的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術相對薄弱，內部管理體系較差，無法形成有效的税收籌劃體系，導致其難以進一步發展。
一、税收籌劃的概述
税收是實現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構向企業實施強制性的非懲罰性的金錢課徵，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而税收籌劃則是指納税的企業在現有的税法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納税的方案進行優化統籌，進而減輕税款為企業帶來的經濟壓力。可以説税收籌劃工作是企業財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將税收籌劃工作融入到企業財務管理的各環節當中，儘量在不違法的情況下降低企業所繳納的税款，從而實現利益最大化。但實際工作當中，税收籌劃畢竟屬於税法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業，很容易出現違法行為，因此需要相關工作人員高度注意。
二、目前國內中小型企業税收籌劃的現狀和問題
税收籌劃工作在歐美等發達國家的企業財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發展和經營的重要手段。我國中小企業的税收籌劃目前尚處於起步階段，加之國外的税收籌劃模式大多適用於資本主義市場，因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發展規律的税收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業本身技術、人力資源以及資金力量落後，更加難以實現合理的税收籌劃工作，其存在的問題具體如下：
（1）領導者税收籌劃意識缺乏。由於國內對於税收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業經營管理者對這一概念還並不瞭解，其仍單純地認為税收籌劃行為就等同於偷税漏税行為。再者，很多中小企業經營者只注重對税法的學習和認知，認為税收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業管理者存在着經營陋習，習慣了拉關係找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對於税收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
（2）税收籌劃工作的基礎較差。税收籌劃工作本身是一類財務專業性較強的工作，在開展這項活動時需要相關人員具備優秀的財務專業知識，對於工作人員的專業素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業當中高素質財務人才嚴重匱乏，甚至於部分中小企業內部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得税收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。
（3）國內税法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中税法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性，並且很多法律條款在執行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國税法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分税法條令本身太過於籠統和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執行過程中出現困難和無法認證的情況；其二是當前很多税法條款已經不適應我國現代經濟市場的發展規律，需要進行重新的研究和規劃。目前國內常見的解決方法是定期由税務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納税人或企業提供方便，“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對於税法的認知，使得中小型企業無法根據當前的税法情況開展税收籌劃工作。
三、加強中小企業税收籌劃的措施
（1）完善中小企業税收籌劃工作的內部環境措施。中小企業税收籌劃的內部環境主要指的是企業內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環境完善才能夠打造適用於企業自身的税收籌劃工作方案。首先，要提高企業內部管理者和財務人員對於税收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行。現階段各中小型企業之所以無法開展有效的税收籌劃工作，其根本原因在於企業管理者和財務人員對税收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為税收籌劃就是税漏税的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納税工作中的一環，使得税收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業所處的税收狀態，加強企業內部對於税收籌劃工作的培訓力度，可以從企業外部聘請專業人員或相關培訓機構，通過定期講座的方式對企業税收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減税效果，進而對其進行大力的支持。
其次，應該提升企業內部財務人員的職業水平，加大企業人才招聘力度，同時對目前企業當中已有的優秀人才進行重點的培養，打造一個專門適用於税收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業內部人員的税收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
第三，將企業內部會計核算工作進行規範化管理，積極完善會計信息披露體系，並完善財務核算工作，為税收籌劃工作打好基礎。在實際税收驗收工作當中，税務機構在調查時首先查找的就是企業的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業應繳納税款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企
業應繳納的税款的基數，也是財務部門徵税的依據，必須保證其的準確性。
（2）完善中小企業税收籌劃工作的外部環境措施。企業税收籌劃的外部環境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的税法進行完善，使税務執法人員在開展工作時能夠更好地依據法規，減低主觀判斷給企業帶來的損失。同時在法規當中應加入有關税收籌劃的相關規定，使中小型企業開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定税收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次，政府應出面建立有效的税收籌劃代理機制。這一工作主要是針對於部分企業內部財務管理人員素質較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構為企業提供專業化的服務，同時加強會計行業內部税收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優化的税收籌劃方案，進而提升企業的經營收益。另外政府還可以出台部分優惠政策，幫助企業合理進行節税。
四、結語
税收籌劃工作是幫助企業發展的主要財務工作之一，企業應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極採取配合和政策支持，幫助中小型企業建立有效的税收籌劃體系，保證其經營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。
摘要：
在社會主義建設的新時期，國家以促進經濟發展，減輕企業負擔為出發點，對税收政策進行了相應的調整，最具有代表性的就是營改增，而如何在這一税收新常態下，有效的利用政策優勢，降低納税風險和納税負擔，成為企業相關部門的核心話題。税收籌劃可以有效的解決這一問題，是企業內部管理活動的重要組成部分。現筆者結合多年的工作經驗和相關的理論知識對企業税收籌劃的相關問題和對策進行詳細分析。
關鍵詞：
税收籌劃；問題；對策
引言
在新的税改背景之下，税收籌劃工作在企業發展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學，將會影響企業的良性發展。因此，提高税收籌劃水平，制定最優的税收籌劃方案，這是税收籌劃工作的重點。在這一過程中，不僅需要相應的法律保障，還需要高素質的税收籌劃隊伍，採取科學的方法進行積極籌劃，從而有效降低企業納税負擔，提高經濟效益。現本文就企業税收籌劃的相關問題進行探討。
一、企業税收籌劃存在的主要問題
1、企業管理者對税收籌劃的認識不足受經濟發展的影響，我國税收籌劃工作起步較晚，這就導致企業管理者對税收籌劃的認識和重視不到位，在認識上存在着盲目性、片面性和短視性等問題。認識上的盲目性主要體現在一些企業過於追求減負效果，與企業實際發展情況相脱離，制定的籌劃目標不科學，盲目引用一些税收籌劃方面的經驗等等，導致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實用性較低，並影響原有工作的正常開展。片面性主要體現在一些企業將税收籌劃工作定位於財務部門的工作職責，導致税收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時，一些人將税收籌劃理解為一種偷税漏税的行為，從而敬而遠之，還有一些人將税收籌劃理解為僅僅是税負的降低，影響了税收籌劃的全局性和統籌性，不能有效的發揮税收籌劃的價值。税收籌劃的短視性，主要體現在一些企業管理者在税收籌劃時，以眼前利益為出發點，與公司的戰略發展相背離，缺乏戰略高度，並且不能合理控制税收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，税收籌劃並不是最理想的狀態[1]。 2.税收籌劃過程風險控制能力不足税收籌劃工作過程涉及到的相關內容較多，風險也相對較大，主要有道德風險、法律風險和發展風險。法律風險主要體現在税收籌劃過程中不能僅僅根據税法的相關規定來籌劃，還要對與其他相關法律法規進行理解和學習，如財政、會計、海關、外匯、金融等，一旦某個方面掌握不足，就會形成一定的風險。與此同時，不同方面的法律法規之間會存在一定的矛盾，這就影響了税收籌劃過程的判斷。道德風險，主要就是税收籌劃人員在意識上和行動上主要以降低税負為出發點，而税務管理部門是儘可能的保證税收，出發點存在一定差別。還有就是一些企業管理者缺少道德底線，採取一些違法手段，來進行税收籌劃，以達到降低税負的目的。對於發展風險，主要體現在税收籌劃工作要與國家相關的政策和法律法規相結合，因此，必須及時瞭解相應的變動，否則就會產生違法籌劃的行為，導致原有的籌劃與實際不符[2]。 3.税收籌劃隊伍建設不完備通過前面的分析，我們已經瞭解到税收籌劃工作的複雜性，所以，必須要由專業的籌劃隊伍來推動這一工作的落實，才能保證籌劃的合理性。然而，在實際當中，很多企業都是由管理者和財務工作人員負責税收籌劃工作，而這些人員對於新時期税收籌劃的相關知識掌握較少，大多根據經驗開展工作，原有的財務知識、管理知識和税務知識已經不能滿足税收籌劃的需要，這就導致税收籌劃工作難以實現預期效果。如在税改之後，企業在税收籌劃方面要正確理解營改增的相關內容，將其應用於籌劃工作當中，降低税負。這一過程對企業成本核算、利潤核算等方面的內容等都會涉及，且都有新的要求，如明確進項税抵扣的項目、增值税發票管理等等，就必須從思想、專業和方法等多方面來改進，才能保證籌劃的合理性，而現階段的籌劃人員在這些方面的素質有待提高[3]。
二、提高企業税收籌劃工作水平的對策
隨着國家税收政策改革的不斷深化，企業要適應新的形勢，根據自身實際情況，進行合理的籌劃，降低税負，謀求發展。與此同時，要正確理解税收籌劃的含義，正確認識税收籌劃是在遵守相關的法律法規的前提下，合理降低企業税負，減少納税風險。1.正確認識税收籌劃，提高重視程度第一，企業的相關人員要對税收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進行詳細的瞭解和學習，並從現實意義、戰略意義等多方面來分析税收籌劃工作的重要性，從思想意識上進行轉變，合理看待税收籌劃；第二，增強税收籌劃工作方面的理論學習，聘請一些專業人士，結合企業的實際情況和實際的案例分析，來講解税收籌劃方面的相關理論，對一些概念進行深度解析，消除心理誤區，如合理避税、營改增、税收籌劃成本等等，從而形成正確的認識；第三，要正確定位税收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財務管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進税收籌劃工作的優質高效進行；第四，對税收籌劃的認識要具有戰略高度，全局把握，與市場經濟發展形勢、企業戰略目標、行業態勢、企業實際情況、法律法規等相結合。除此以外，為了增強税收籌劃方面的意識，企業內部可以定期的舉辦座談會，討論税收籌劃工作，還可以對税收籌劃工作進行責任制管理和績效考核，來增強相關人員的重視程度[4]。2.加強税收籌劃的風險控制，統籌兼顧第一，政府部門要加強對税收籌劃工作相應的法律法規的完善，制定針對性的政策，使税收籌劃工作法制化，從而增強企業税收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現，降低籌劃風險；第二，企業相關部門要對相應的法律法規進行深入學習，併合理分析具體的法律法規在税收籌劃過程的影響和主要的應用，這樣就會解決税收籌劃過程因出現矛盾和不清楚的地方所引發的籌劃風險；第三，企業税收籌劃過程要加強與政府相關部門的溝通，隨時瞭解相應的政策變動，確保税收籌劃工作與時俱進。除此之外，企業要建立税收籌劃工作的信息服務平台，形成良好的監督機制，及時發現問題，解決問題，降低風險；第四，在税收籌劃開展過程中，企業要多諮詢一些專業人士和機構，多聽取員工的建議，多進行相關方面的經驗學習，然後合理的進行籌劃工作的風險評價和方案優化，增強籌劃的實際價值[5]。3.提高税收籌劃人員的綜合素質第一，對税收籌劃人員進行相關的培訓，培訓的內容要全面和系統，實現綜合素質提升的目標。如税收籌劃的風險分析、税收籌劃過程的相應軟件技術、税收籌劃方法、税收籌劃原則、税收籌劃的內容等等。為了提高税收籌劃的培訓效果，可以進行培訓結果的考核，從而激發參加培訓的主動性；第二，鼓勵税收籌劃人員進行創新和彼此之間的交流，實現互相促進和共同提高。建立相應的獎懲機制和交流平台，通過交流平台來互相學習和探討，通過獎懲機制來增強責任感，不斷創新税收籌劃方法；第三，建立專業的税收籌劃隊伍負責具體的税收籌劃工作，可以採取督查督辦的模式，來增強隊伍的執行力。除此以外，要多引進一些税收籌劃方面的人才，鼓勵相關人員參加資質考試，全面提高税收籌劃人員綜合素質。
三、結語
從總體來看，企業的税收籌劃工作不僅僅是降低税負，還可以通過税收籌劃，來完善其他部門的建設，優化內部管理，提升內部管理水平。在進行具體籌劃過程中，要統籌兼顧、全員參與、依法進行、合理避税。除此以外，還要將税收籌劃的現實意義和戰略意義結合在一起，從相關的法律法規建設、風險規避、人員素質提升等各方面來增強税收籌劃的效果，適應新的税收政策，為企業快速發展提供支持。
參考文獻：
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