一、税收籌劃的特點
税收籌劃具有諸多的特點，主要表現在以下幾方面：合法性，税收籌劃根據税法的相關規定，利用税收政策，從而籌劃企業的相關活動，企業税收籌劃與逃税、漏税與避税等有着本質的區別，合法性是税收籌劃的前提，同時也是税收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，税收籌劃主要是對企業的一系列活動進行籌劃，在企業的經濟活動中，企業要履行其納税的義務，但納税義務具有一定的滯後性，當企業經濟活動發生後，企業的税款便已經確定，再籌劃將失去其意義。目的性，税收籌劃將有效控制企業税收的成本，從而實現企業税收的減負，通過低税負與延遲納税時間等形式，將實現企業經濟效益最大化的目標。
二、施工企業税收籌劃的現狀
根據我國相關的法律法規，施工企業在其經營過程中將繳納各種税，如：營業税、增值税、土地使用税與印花税等，各種税種均影響着施工企業的經濟效益，因此，要對其進行籌劃，税收籌劃將提升企業的效益，保證企業的發展。但現階段，企業對税收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業的經濟效益便是税收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業税收籌劃的效果。同時，在施工企業中存在較多的異地工程項目，對其開展税收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業税收籌劃的策略
在企業發展過程中，要將税收籌劃融入到企業的每個環節，根據國家相關的法律法規，依法進行税收籌劃，從而實現節税減税。施工企業税收籌劃有着自身的特點，基於我國税法條款，施工企業税收籌劃的策略如下：
（一）在投資方面
施工企業在投資時，要根據國家的税法對其中存在的優惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業要積極利用相關的減免税政策，根據《關於西部大開發弄好税收優惠政策問題的通知》，施工企業可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業的税收優惠政策，施工企業可以設立外商投資企業；根據《技術改造國產設備投資抵免企業所得税審核管理方法的通知》，施工企業可以利用投資技術對國產設備進行改造等，從而獲得較低的税率。
（二）在籌資方面
施工企業的籌資方式主要包括債務籌資與權益籌資，這兩種方法都將產生一定的資金成本，因此，施工企業要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新税法中，對不同籌資方式進行了規定，關於負債性資本，其利息可以作税前扣除；關於權益性資本，其利息需要作税後利潤考慮。根據此規定，施工企業在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結合資本結構，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發揮優惠政策的作用。施工企業在進行大型工程項目過程時，將需要專業化的固定設備，此時，企業可以對相關的設備進行融資租賃，從而減少對資金的佔用，還可以根據税法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現了税率的減少。
（三）在經營方面
施工企業的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑑定合同。施工企業在經營過程中，主要提供的服務為建築勞務，同時還包括其他服務，在鑑定合同之際，要對不同的税目進行全面的、綜合的考慮，從而實現税負的降低。根據《中華人民共和國營業税》的相關規定，納税人在進行安裝工程作業時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產值，營業額將包括設備價款。因此，施工企業在工程產值中要將設備價值進行分離，從而實現納税基礎的減少。施工企業也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其餘額作為施工企業的營業額，將此部分進行税款計算，也將減少其納税基礎。同時，在經營過程中，施工企業也可以對納税地點進行調整，通過內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現税收籌劃，達到降低税負的目的。施工企業在税收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納税，承擔企業的義務與責任，避免企業通過税收籌劃而發生避税與逃税等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過税收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持税收籌劃的預見性，施工企業在開展經營過程前，企業要進行税收籌劃，根據國家的相關法律法規與政策，從而實現對經營結果的預測，最終實現決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，税收籌劃的目的便是控制企業的成本，提高企業的效益，因此，施工企業税收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證税收籌劃目的的實現。其四，要注重人才培養，税收籌劃具有較強的專業性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養將為税收籌劃提供高素質的人才。
四、結束語
綜上所述，施工企業税收籌劃將利於企業成本的控制，同時還將利於企業效益的增長，相信，施工企業根據國家的相關法律，其税收籌劃將更加科學、合理、系統。
摘要：
在社會主義建設的新時期，國家以促進經濟發展，減輕企業負擔為出發點，對税收政策進行了相應的調整，最具有代表性的就是營改增，而如何在這一税收新常態下，有效的利用政策優勢，降低納税風險和納税負擔，成為企業相關部門的核心話題。税收籌劃可以有效的解決這一問題，是企業內部管理活動的重要組成部分。現筆者結合多年的工作經驗和相關的理論知識對企業税收籌劃的相關問題和對策進行詳細分析。
關鍵詞：
税收籌劃；問題；對策
引言
在新的税改背景之下，税收籌劃工作在企業發展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學，將會影響企業的良性發展。因此，提高税收籌劃水平，制定最優的税收籌劃方案，這是税收籌劃工作的重點。在這一過程中，不僅需要相應的法律保障，還需要高素質的税收籌劃隊伍，採取科學的方法進行積極籌劃，從而有效降低企業納税負擔，提高經濟效益。現本文就企業税收籌劃的相關問題進行探討。
一、企業税收籌劃存在的主要問題
1、企業管理者對税收籌劃的認識不足受經濟發展的影響，我國税收籌劃工作起步較晚，這就導致企業管理者對税收籌劃的認識和重視不到位，在認識上存在着盲目性、片面性和短視性等問題。認識上的盲目性主要體現在一些企業過於追求減負效果，與企業實際發展情況相脱離，制定的籌劃目標不科學，盲目引用一些税收籌劃方面的經驗等等，導致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實用性較低，並影響原有工作的正常開展。片面性主要體現在一些企業將税收籌劃工作定位於財務部門的工作職責，導致税收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時，一些人將税收籌劃理解為一種偷税漏税的行為，從而敬而遠之，還有一些人將税收籌劃理解為僅僅是税負的降低，影響了税收籌劃的全局性和統籌性，不能有效的發揮税收籌劃的價值。税收籌劃的短視性，主要體現在一些企業管理者在税收籌劃時，以眼前利益為出發點，與公司的戰略發展相背離，缺乏戰略高度，並且不能合理控制税收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，税收籌劃並不是最理想的狀態[1]。 2.税收籌劃過程風險控制能力不足税收籌劃工作過程涉及到的相關內容較多，風險也相對較大，主要有道德風險、法律風險和發展風險。法律風險主要體現在税收籌劃過程中不能僅僅根據税法的相關規定來籌劃，還要對與其他相關法律法規進行理解和學習，如財政、會計、海關、外匯、金融等，一旦某個方面掌握不足，就會形成一定的風險。與此同時，不同方面的法律法規之間會存在一定的矛盾，這就影響了税收籌劃過程的判斷。道德風險，主要就是税收籌劃人員在意識上和行動上主要以降低税負為出發點，而税務管理部門是儘可能的保證税收，出發點存在一定差別。還有就是一些企業管理者缺少道德底線，採取一些違法手段，來進行税收籌劃，以達到降低税負的目的。對於發展風險，主要體現在税收籌劃工作要與國家相關的政策和法律法規相結合，因此，必須及時瞭解相應的變動，否則就會產生違法籌劃的行為，導致原有的籌劃與實際不符[2]。 3.税收籌劃隊伍建設不完備通過前面的分析，我們已經瞭解到税收籌劃工作的複雜性，所以，必須要由專業的籌劃隊伍來推動這一工作的落實，才能保證籌劃的合理性。然而，在實際當中，很多企業都是由管理者和財務工作人員負責税收籌劃工作，而這些人員對於新時期税收籌劃的相關知識掌握較少，大多根據經驗開展工作，原有的財務知識、管理知識和税務知識已經不能滿足税收籌劃的需要，這就導致税收籌劃工作難以實現預期效果。如在税改之後，企業在税收籌劃方面要正確理解營改增的相關內容，將其應用於籌劃工作當中，降低税負。這一過程對企業成本核算、利潤核算等方面的內容等都會涉及，且都有新的要求，如明確進項税抵扣的項目、增值税發票管理等等，就必須從思想、專業和方法等多方面來改進，才能保證籌劃的合理性，而現階段的籌劃人員在這些方面的素質有待提高[3]。
二、提高企業税收籌劃工作水平的對策
隨着國家税收政策改革的不斷深化，企業要適應新的形勢，根據自身實際情況，進行合理的籌劃，降低税負，謀求發展。與此同時，要正確理解税收籌劃的含義，正確認識税收籌劃是在遵守相關的法律法規的前提下，合理降低企業税負，減少納税風險。1.正確認識税收籌劃，提高重視程度第一，企業的相關人員要對税收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進行詳細的瞭解和學習，並從現實意義、戰略意義等多方面來分析税收籌劃工作的重要性，從思想意識上進行轉變，合理看待税收籌劃；第二，增強税收籌劃工作方面的理論學習，聘請一些專業人士，結合企業的實際情況和實際的案例分析，來講解税收籌劃方面的相關理論，對一些概念進行深度解析，消除心理誤區，如合理避税、營改增、税收籌劃成本等等，從而形成正確的認識；第三，要正確定位税收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財務管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進税收籌劃工作的優質高效進行；第四，對税收籌劃的認識要具有戰略高度，全局把握，與市場經濟發展形勢、企業戰略目標、行業態勢、企業實際情況、法律法規等相結合。除此以外，為了增強税收籌劃方面的意識，企業內部可以定期的舉辦座談會，討論税收籌劃工作，還可以對税收籌劃工作進行責任制管理和績效考核，來增強相關人員的重視程度[4]。2.加強税收籌劃的風險控制，統籌兼顧第一，政府部門要加強對税收籌劃工作相應的法律法規的完善，制定針對性的政策，使税收籌劃工作法制化，從而增強企業税收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現，降低籌劃風險；第二，企業相關部門要對相應的法律法規進行深入學習，併合理分析具體的法律法規在税收籌劃過程的影響和主要的應用，這樣就會解決税收籌劃過程因出現矛盾和不清楚的地方所引發的籌劃風險；第三，企業税收籌劃過程要加強與政府相關部門的溝通，隨時瞭解相應的政策變動，確保税收籌劃工作與時俱進。除此之外，企業要建立税收籌劃工作的信息服務平台，形成良好的監督機制，及時發現問題，解決問題，降低風險；第四，在税收籌劃開展過程中，企業要多諮詢一些專業人士和機構，多聽取員工的建議，多進行相關方面的經驗學習，然後合理的進行籌劃工作的風險評價和方案優化，增強籌劃的實際價值[5]。3.提高税收籌劃人員的綜合素質第一，對税收籌劃人員進行相關的培訓，培訓的內容要全面和系統，實現綜合素質提升的目標。如税收籌劃的風險分析、税收籌劃過程的相應軟件技術、税收籌劃方法、税收籌劃原則、税收籌劃的內容等等。為了提高税收籌劃的培訓效果，可以進行培訓結果的考核，從而激發參加培訓的主動性；第二，鼓勵税收籌劃人員進行創新和彼此之間的交流，實現互相促進和共同提高。建立相應的獎懲機制和交流平台，通過交流平台來互相學習和探討，通過獎懲機制來增強責任感，不斷創新税收籌劃方法；第三，建立專業的税收籌劃隊伍負責具體的税收籌劃工作，可以採取督查督辦的模式，來增強隊伍的執行力。除此以外，要多引進一些税收籌劃方面的人才，鼓勵相關人員參加資質考試，全面提高税收籌劃人員綜合素質。
三、結語
從總體來看，企業的税收籌劃工作不僅僅是降低税負，還可以通過税收籌劃，來完善其他部門的建設，優化內部管理，提升內部管理水平。在進行具體籌劃過程中，要統籌兼顧、全員參與、依法進行、合理避税。除此以外，還要將税收籌劃的現實意義和戰略意義結合在一起，從相關的法律法規建設、風險規避、人員素質提升等各方面來增強税收籌劃的效果，適應新的税收政策，為企業快速發展提供支持。
參考文獻：
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摘 要 ：房地產企業存在着開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好税收籌劃工作。特
關鍵詞：房地產税收籌劃論文
摘 要：房地產企業存在着開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好税收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點範圍後，為有效提高房地產企業的納税管理水平，降低企業税負，更需要對房地產企業的税收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。
關鍵詞：房地產企業；營改增；税收籌劃
近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏税情況十分嚴重，這也使税務機關將房地產行業納税情況作為監管重點，房地產企業涉税違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低税負，將税收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點範圍，為進一步提高房地產企業的納税管理水平，提出有釷對性的納税籌劃建議，使房地產企業税負能夠得以降低。
一、房地產企業税收籌劃重要性分析
1、房地產企業納税金額大、負債率高
房地企業普遍存在投資大、經營週期長及收益集中在後期等特點，由於房地產企業納税金額較大，使其具有較大的節税潛力，利用有效的税收籌劃，能夠有效降低房地產企業的税務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過税收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。
2、税收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎
房地產企業通過税收籌劃能有效降低納税成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納税意識都不強，為降低納税成本，存在偷税、漏税及避税等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對於房地產企業來講，要想降低税負，就要利用科學的税收籌劃來降低税務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。
二、房地產企業納税籌劃的建議
1、強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值税專用發票
房地產企業納入營改增試點範圍後，土地成本和建築安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料採購、建築安裝成本決算等環節，選擇具有一般納税人資格的合作伙伴，取得相應增值税專用發票，以便於進行後期的'抵扣。同時，地產開發企業的會計賬户要進行相應調整，特別是要設置“進項税額”“銷項税額”“進項税額轉出”“未交增值税”“待抵扣增值税”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規範，加強對增值税專用發票的管理，進一步實現對税務風險的有效防範。
2、充分考慮各種運作模式對增值税處理帶來的影響
房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金（適用11%增值税税率）、資金融通收益（適用6%增值税税率），包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入（各自適用6%、11%或17%的增值税税率），甚至歸屬於不徵收增值税的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的税負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。
3、尋找變量
在税收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致税額變化的因素，差異化地選擇影響税收的政策，並針對計税依據和税率來採取適宜的税收籌劃方法。這主要是由於應納税額直接受計税依據和税率的影響，當計税依據越小時，税率越少，則應納税額也會越少。在税收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關税收政策中的特定條款，並對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發現税收籌劃的空間，減少税款的應繳金額，達到税務減負的目的。
4、遵循成本收益原則
房地產企業通過税收籌劃來獲得整體經濟效益。但由於各税種之間存在相互聯繫及相互依存的關係，即某一税種應納税額減少後，其他税種税額則會增加，這就需要在税收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。
在對增值税進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以採取降低產品售價、增加可扣除項目與合併核算單低增值税率業務等方法，但這些方法存在着收入減少或是其他成本、税負上升等問題，因此，在税收籌劃時需要尋求總體税後淨收益最大化。
三、結語
房地產企業税收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，税收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業税收籌劃更具重要性。房地產企業通過税收籌劃，不僅有利於企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。
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