第一篇：煤炭行業地方税收分析
煤炭行業是*縣國民經濟的支柱產業之一，煤炭行業提供的地方税收左右着全縣地税收入總量和增長速度，煤炭興則税收興。近幾年來，受全國宏觀經濟形勢的影響，煤炭價格持續攀升，生產供不應求，煤炭行業經濟效益顯著提高，實現税收大幅度增長。*年度，全縣煤炭行業入庫地税收入8823萬元，比上年增長55.91%，佔全縣地税總收入的56.09%。*年上半年入庫7427萬元，比上年同期增長38.46 %，佔地税總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業在地方税收的主導地位進一步加強。最近，我們對全縣煤炭企業1999年以來地方税負情況進行調查，現將調查分析情況整理如下：
一、全縣煤炭行業的基本情況
*縣境內有十家煤炭採掘企業，共有職工15712人，資產總額為330960萬元。按照投資主體、生產經營特點和享受税收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業兩家，*礦業集團和*崔莊煤礦有限責任公司，縣屬國有企業改制公司，年設計生產能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監獄勞教企業，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監獄勞教企業均享受監獄勞教企業減免企業所得税、城鎮土地使用税、房產税等有關税收優惠政策，年設計生產能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務局所屬煤炭企業，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計4家，除付村礦年設計生產能力為120萬噸外，其餘3家年設計生產能力均為60萬噸，按照省政府的有關規定，其企業所得税繳納地點不在*縣，在棗莊市。
二、煤炭企業地方税收的特點
（一）實現税收連年高幅增長，佔總收入的比重逐年上升。
近年來，煤炭行業實現地税收入呈直線上升趨勢。*年達到8823萬元，比1999年增長321.95%，年均增長速度為43.32%，高出總體地方税收增幅26.04個百分點。特別是今年上半年，在煤炭價格快速長升的帶動下，煤炭行業提供地方税收的增幅繼續保持在較高水平。全縣煤炭行業入庫各項税收7427萬元，比上年同期增長 38.46%。煤炭行業入庫税收佔全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達到61.11%（如下表所示），全縣地税收入對煤炭行業的依存度逐年提高。
（二）分税種增長幅度不平衡
因與煤炭價格和銷售量相關程度的不同，各税種增長幅度各不相同。個人所得税和企業所得税與上述兩大因素的相關度較高，因此增幅最高。*年比1999年年均增長43.55%，城建税和教育費附加年均增長35.82%；房產税、土地使用税、印花税和車船使用税等地方小税與兩大因素相關度較低，因此，收入增幅較低，剔除2014年土地使用税單位税額調整的政策性不可比增長因素，四税種收入年均增長29.1%。
（三）煤炭行業提供的市縣級收入比重呈逐年下降趨勢
2014年營業税、所得税分享制度實施以來，因煤炭行業毛利率較高，造成企業所得税、個人所得税收入在總收入中的比重較大，煤炭企業實現市縣級收入的比重低於其他行業，同時，隨着煤炭價格的提高，市縣級收入的比重呈逐年下降趨勢。2014年煤炭行業入庫縣級收入5659萬元，其中市縣級收入的比重為73.88%，比行業平均數低3.43個百分點。*年煤炭行業入庫縣級收入6658萬元，縣級收入比重為63.75%，比行業平均數低2.56個百分點。從實現税收來看，煤炭行業實現縣級收入比重從2014年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。
（四）噸煤税收負擔呈階梯式上升趨勢。2014年以來，在煤炭價格穩步上升的情況下，噸煤税負從1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增長了143.96%，噸煤税負有了較大提高。1999年、2014年分別為4.55元和4.78元，平均税負是4.67元；2014年至*年分別為7.32元、6.98元、7.21元，平均税負7.16元；今年上半年噸煤税負躍升到11.1元，5年來連跳了三級台階（如下圖所示）。
（五）三種類型煤炭企業噸煤税負相差較大
因三種類型煤炭企業享受税收政策的不同，綜合税負和噸煤實現税款相差較大。1999年—*年上半年，縣屬煤炭企業實現地税收入佔銷售收入的比例為10.08%，分別比勞改企業、棗莊礦業集團高8.59個百分點、8.39個百分點。噸煤實現税款縣屬企業為18.24元，分別比勞改企業、棗礦集團企業高14.98元、15.08元。*年上半年三種類型企業之間的差距更大，縣屬企業噸煤實現税款為36.25元，分別比勞改企業、棗礦集團高31.57元、32.49元，也就是説兩家縣屬企業每銷售一噸煤炭，其實現的地方税款分別比勞改企業、棗礦集團高31.57元和32.49元。（具體情況見下表）
三 、煤炭行業主要相關指標分析
（一）煤炭價格的高低是決定煤炭行業實現地方税收增減的主導因素
煤炭行業主要交納資源税、城建税、教育費附加、企業所得税、個人所得税、房產税、土地使用税、印花税、車船使用税等9種地方税費。資源税的計税依據為銷售數量，其相關指標為銷售數量；城建税、教育費附加根據交納的增值税計算，增值税的相關指標為銷售收入，即單價和銷售數量的乘積，所以城建税、教育費附加的相關指標為單價和銷售數量；企業所得税的相關指標為利潤總額，因煤炭企業變動成本在礦井正式投產後主要是工資費用，其他費用比較穩定，在企業正常生產經營情況下，企業所得税的相關指標從深層次的講也是煤炭單價和銷售數量；我縣煤炭企業實行工效掛鈎政策，煤炭單價和銷售量直接決定利税總額和工資總額，因此也影響代扣個人所得税；房產税、土地使用税、印花税、車船使用税與煤炭單價和銷售量無直接關聯關係，但其數額較小且變動幅度不大。綜上所述，對煤炭行業税收起決定性作用的是煤炭銷售數量和煤炭價格。煤炭銷售數量主要受煤礦設計生產能力的制約，同時受國家宏觀調控的煤炭存儲條件的限制，煤炭企業往往根據煤炭(來源本站：)價格以銷定產，所以對地方税收起主導作用的主要是煤炭價格。
2014年煤炭價格扭轉了90年代以來下跌的趨勢，止跌回升，從143.28元/噸，上漲到*年的212.4元/噸。特別是進入今年二月底後，市場價格出現暴漲，其價格之高，上漲幅度之快均為近幾年的罕見，煤礦企業平均價格上漲到 283.86元/噸，至五月底市場價格為540元/噸（含税），較年初上漲210元/噸，漲幅為63.6%，較同期上漲156元/噸，漲幅為40.6%。受煤炭價格上漲的影響，各家煤炭企業突破設計生產能力加大煤炭生產量，*年生產銷售煤炭1305.14萬噸，超過設計生產能力615.14萬噸，比1999年的599.35萬噸，翻了一番多，年均增長21.48 %。今年上半年已實現662.77萬噸，全年預計將實現1300萬噸，接近設計生產能力的2倍。煤炭行業實現地方税收也由1999年的2728萬元提高到*年的9409萬元，四年增長了244.90%。產量提高了一倍多，而實現地方税收增長了近兩倍半，價格提高因素從中所起的作用非常明顯。1999年以來煤炭銷售數量、銷售收入、平均價格和實現地税收入變動情況如下表：
（二）煤炭價格上漲的主要原因：
1、國際煤炭市場的影響。隨着全球經濟復甦和原油國際價格的上漲，特別是我國煤炭主要出口地日本經濟的繼續回暖，韓國、台灣地區也保持相應的增長態勢，全球煤炭需求旺盛，國際煤炭市場求大於供，導致煤價持續上漲。國際煤炭價格*年預計上漲40％左右，從近期的國際煤炭市場價格趨勢來看，這已經是很保守的估計。全年國際市場焦炭價格將仍然在300美元/噸以上的價位運行，遠遠高於前幾年的60美元/每噸的水平。
2、國民經濟快速增長拉動了對煤炭的需求。近幾年來，隨着中下游產業，特別是電力、冶金、建材和石化等高耗能產業的迅猛擴張，對煤炭的消費需求與投資需求的拉動作用十分明顯。一是市場需求拉動投資迅猛擴張。今年以來，煤炭市場產銷兩旺，但由於需求增長高於供應增長，市場缺口較大，拉動煤炭價格一路走高。二是經營狀況良好驅使煤炭企業競相提高煤價，增加利潤。
3、運輸方面的原因，造成煤炭供應緊張。*年11月初國內糧食和棉花價格突然上漲，為控制糧價、棉價的上漲，國家加大了鐵路運糧運棉的力度，相應占用了部分煤炭鐵路運輸的運量。同時，國家對公路水路運輸車輛、船隻施行限載規定，執法力度加強，運輸成本增加，客觀上也影響了煤炭運輸，造成煤炭供應緊張。
4、國家加大煤炭安全生產監管工作，部分煤礦限制生產，小煤窯的產量繼續萎縮，造成現有煤炭產量相對不足。
（三）煤炭銷售數量、平均價格與地税收入迴歸分析。
1、利用excel繪製的銷售數量與地税收入之間的迴歸方程如下圖：
測定係數為0.9543，説明銷售數量與地税收入之間的關係非常密切，可以用銷售數量的變化來充分解釋地税收入的變化情況。通過迴歸方程可以解釋為，如果煤炭銷量增加1噸，地税收入可增加9.2817元。
2、利用excel繪製的煤炭平均價格與地税收入之間的迴歸方程如下圖：
測定係數為0.9592，説明煤炭平均價格與地税收入之間的關係非常密切，可以用煤炭平均價格的變化來充分解釋地税收入的變化情況。通過迴歸方程可以解釋為，煤炭噸煤平均價格提高1元，地税收入則增加85.786萬元。
四、*年煤炭行業實現地税收入預測
從今年上半年煤炭價格走勢可以看出今後一段時間，煤炭價格仍將保持在高價位運行，但會出現明顯回落，主要是：國家出台的一系列宏觀調控措施顯露成效，目前部分生產資料市場價格總水平回落，特別是高耗能的鋼鐵、水泥、焦炭業投資大幅回落，不符合產業政策的項目停止審批，在建部分項目紛紛停建，減少了煤炭需求；二是由於我縣煤炭價格屬於煤炭企業自行定價，雖然企業定價較高，但用户預期價格下調，持幣待購，同時由於市場銷售價格受南方用煤企業的制約，煤炭上漲的價格屬於有價無市。某煤炭企業6月份塊煤價格定為598元/噸（含税價），後不得降到560元/噸。預計今年下半年，隨着市場對價格的逐步消化，全年平均價格將會緩慢下降，結合國際國內經濟形勢，預計*年平均價格會比上年增長30%以上，達到276.12元。根據各家煤炭企業*年生產計劃，預計今年我縣煤炭生產銷售量將達到1300噸。*年我縣煤炭銷售收入將達到276.12*1300=358956萬元。
利用excel繪製的銷售收入與地税收入之間的迴歸方程為；
根據迴歸方程，預計*年我縣煤炭行業實現地税收入為：0.0332*358956+259.23=12176.57（萬元）。
五、對煤炭行業發展的幾點建議
（一）從*縣的情況看，國民經濟結構單一，煤炭行業左右工業乃至全縣經濟發展趨勢，製造業等工業基礎較為薄弱，地方財政收入對煤炭行業的依存度逐漸增大，只有積極調整產業政策，大力發展非煤產業，培植新的地方税源，才能保證地税收入穩定持續增長和地方財政收支的長久平衡。
（二）以科學的發展觀制定煤炭行業發展的長遠規劃。煤炭資源屬不可再生資源，在當前煤炭行情較好的形勢下，各家煤炭企業超設計生產能力開採煤炭，近乎掠奪性的開採，必將對我縣的煤炭資源造成不可彌補的損害。同時，我縣煤炭行業僅限於煤炭採掘和部分洗選，煤炭採掘和洗選環境污染嚴重，對耕地、湖區破壞較大。要積極實施科教興煤戰略，採用先進適用技術和高新技術，建設高產高效礦井，積極探索以煤炭為原料的系列產品的深加工，加快煤焦、煤電、煤氣一體化進程，提高煤炭增值效益，使煤炭資源為我縣地税收入和國民經濟發展作出持久的貢獻。
（三）煤炭價格的高低直接左右我縣税收收入的總量，制定税收計劃，要充分考慮煤炭價格的水平高低及增減走勢，變增量計劃為零基計劃，確保税收計劃的科學務實。同時，更要正確認識煤炭價格對地方財政收入貢獻程度的侷限性。煤炭行業在煤炭價格和銷售數量的影響下，實現税收總量上是持續增長的，但因各税種對煤炭價格和銷售數量的相關程度不同，縣級收入分享程度低的企業所得税和個人所得税增長幅度要高於其他收入，也就是説，煤炭價格的增長對税收的貢獻主要集中在縣級收入分享程度低的企業所得税和個人所得税，煤炭行業縣級收入比重要低於其他行業，如若考慮增值税和資源税，煤炭行業對地方財政貢獻程度的增長比率將更低，所以，制定縣級收入計劃，要充分認識到縣級收入增幅要低於總收入增幅的實際情況。
（四）及時調整監獄勞教企業減免税和外地煤炭企業所得税納税地點的税收政策。一是煤炭行業是一次性資源行業，嚴重破壞了全縣耕地資源、濟微公路、湖濱公路、湖東大堤、農田水利等大量基礎設施以及湖區生態平衡和湖產品資源。調整監獄勞教企業減免税和棗礦集團企業所得税納税地點的税收政策，以便從地方財政收入上對資源破壞進行有限補償和加大對當地生態環境制理的投入；二是生產條件基本相同的企業實際税負相差較大，也不符合税收中性原則和市場經濟公平競爭的要求，因此統一各類型煤炭企業的税收政策，營造企業公平競爭的税收環境對當地煤炭企業的發展具有重要意義。
第二篇：地方煤炭行業税收徵管中存在的問題及對策
地方煤炭行業税收徵管中存在的問題及對策
姜子庫
〔內容摘要〕本文分析了六盤水地方煤炭行業税收徵管中存在的問題，並提出了加強税收徵管的建議。〔關 鍵 詞〕煤炭税收發票
〔作者介紹〕六盤水市國税局
六盤水煤炭儲量豐富，素有江南煤都之稱，煤質好，易開採。針對煤炭行業的發展變化和非統配煤炭行業税收徵管滯後的現狀，六盤水國家税務局2014年9月開始，在地方煤炭行業中逐步實行“增值税一般納税人”管理辦法。經過幾個月的實踐，取得了一定成效，地方煤炭的税收增長幅度達30%以上。同時，也發現了一些存在的問題。筆者就針對存在的問題進行分析，並提出幾點建議。
一、地方煤炭行業税收徵管中存在的問題
（一）以票管税難以實現。在地方煤炭税收徵管過程中，國税部門雖然規定了必須持《貴州省鄉鎮煤炭產品專用發票》和《六盤水市地方煤炭產品準運證》方可出境銷售，由於有一部分煤礦税收是委託煤炭主管部門代徵，煤炭主管部門代徵税款的依據是發票，而部分煤礦銷售煤炭不開具發票，還有一些煤炭部門管理人員素質差，發放發票隨心所由，不執行國税部門的規定，加之周邊地區政府部門設定的煤炭税費與六盤水地區存在差距，低於六盤水市的税費徵收率，煤炭業主便採取偷運和使用周邊地區發票、税票矇混過關，造成六盤水市的税收流失。
（二）税源監控不到位。税務部門的税源監控絕大部分是採取以票管税和委託煤炭部門實施監控，由於税務部門本身的税收管理員制度落實不夠到位，國税部門對煤炭行業就地銷售給本縣區境內焦化廠、經營企業和自產自用的單位，產量、銷售、價格等主要計税依計難以掌握，造成税收流失。
（三）納税申報真實性差。一是由於絕大部分煤礦是委託煤炭管理部門代徵税款，而煤炭管理部門計税的依據是發票。在發票的管理上要求不夠嚴格，發票領購、交銷不及時，一些納税人便利用發票使用上的漏洞，結存數不繳税款。二是一些納税人銷售煤炭不開發票或者用運費發票代替增值税發票，使税務機關對計税金額無法掌握，税款難以按實現時間及時劃轉。
（四）計税價格核定不科學。地方煤炭行業的税款不是按市場價格來計税，而是按政府制定的煤炭保護價格計税，保護價格與現行煤炭市場價格差距較大。另外，一些代徵單位不是按從購貨方取得的全部價款和價外費用計税，使一些如運費、礦產資源補償費、煤炭管理費等不包含在計税價款內。
（五）生產經營和商業經營相混淆。增值税政策規定，從事生產經營的增值税小規模納税人徵收率為6%，從事商業經營的增值税小規模納税人徵收率為4%。由於經營煤炭的商業經營者從煤礦購買煤炭時未含税，他們在出境時只按4%繳税，使生產經營和商業經營相混淆，造成税款流失。
二、加強地方煤炭行業税收徵管的對策
（一）以綜合徵管軟件的推廣應用為契機，深化建賬建制，促進非統配煤炭行業的規範化管理。業務重組、機構調整後，在理順現有徵管户數的基礎上，鞏固並逐步完善已建賬户的建賬質量。
（二）強化分類管理，注重建賬實效。按採煤、煉焦、洗選、商業流通進行分類，分行業分類型摸清非統配煤炭行業從事銷售貨物或提供應税非統配煤炭行業建賬工作，逐步實現從定額徵收到查賬徵收的過渡，力爭使納税人的税收實際負擔率同法定負擔率相一致，確保非統配煤炭行業建賬後的税收不下滑。同
時要建立健全納税人進貨報驗、銷貨申報、商品盤點及現金、銀行存款等賬、表、冊的管理制度，督促非統配煤炭行業建起賬、建真賬，提高建賬工作的質量。
（三）加強發票管理，實施以票控税。加強發票管理，充分行使專業化管理部門職能，做好以票管税，以管促建。督促非統配煤炭行業自覺形成開具和收受發票的習慣，為建賬提供合法有效的憑證，改變非統配煤炭行業無票無賬的經營現狀，逐步形成一個成熟、規範的自覺使用發票的社會大環境。做到以票管税，以管理促建賬。
（四）納入一般納税人管理。煤炭開採經營管理規定：“煤炭開採屬個人獨資或合夥經營企業，年產量必須在3萬噸以上”，現行煤炭行業價格在150—350元之間，按最低產量2萬噸、最低價格150元計算，每對煤礦年銷售收入都在300萬元以上，加之帳務建全，已達到一般納税人標準，必須按規定要求非統配煤礦辦理一般納税人手續，使煤礦銷項税、進項税、應繳税清楚明瞭。杜絕因不開發票、境內銷售、自產自用等造成的税收流失。
（五）大力推行税收管理制度。在煤礦辦理了一般納税人資格後，把煤礦納入防偽税控系統管理，通過報税子系統，能使煤礦及時申報繳税。杜絕發票結轉不及時、利用運費發票代替增值税發票、利用周邊地區發票、煤炭部門亂髮票等造成的税收流失。
（六）推行納税評估，優化納税服務。積極爭取地方黨政部門的理解和支持，加強與財政、地税、工商、銀行等職能部門的協作，充分發揮税務代理的委託代辦作用，特別要注重發揮個體勞動者協會的協税護税作用，為完善建賬工作提供一個優良的外部環境。同時應制定符合實情、簡便易行、操作性強、科學規範的建賬方法，並將為非統配煤炭行業提供全方位、高水準的服務貫穿建賬工作始終。
（七）在嚴格税務稽查上求突破。加大對非建賬户的稽查力度，通過強有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗税行為，制止和糾正各種違反税收法律法規定行為，堵塞徵管漏洞，維護税收秩序，確保查賬徵收工作落到實處。
第三篇：煤炭行業税收籌劃
煤炭公司納税籌劃案例分析
2014年12月11日
某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價300元/噸，購進單價200元/噸，全部採用公路運輸，運費為50元/噸。因運費支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨立核算的運輸公司，兩家公司所得税税率一樣。2014年運輸公司全年運費收入為3100萬元，而運輸銷售公司煤炭收入佔到了3000萬元，其他運輸收入僅100萬元，全年油耗和修理費用高達1200萬元，佔到了整個運輸收入的近40.如果將兩家公司合併，結果如下：
合併前：煤炭銷售公司每年應繳納增值税：600000×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（萬元）。
運輸公司應繳納營業税：3100×3%=93（萬元）。
兩公司合計應繳增值税和營業税663萬元。
合併後：公司運銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值税，而不繳納營業税，其他運輸收入為兼營業務收入，仍然繳納營業税，但其應分攤的進項税額應該轉出。油耗和修理支出的進項税額可以抵扣。
公司進項税額為：1200÷（1+17）×17%=174.4（萬元）；
兼營收入應轉出的進項税額為：174.4×100÷3100=5.6（萬元）；
其銷售煤炭應納增值税為：600000×300×13%－600000×200×13%－（1744000－56000）=611.2（萬元）；
兼營業務收入應繳納營業税：100×3%=3（萬元）。
合計應繳納增值税和營業税為：614.2萬元。
兩公司合併後年節省流轉税663－614.2=48.8（萬元），節省城建税和教育費附加48.8×（7%+ 3%）=4.88（萬元），合計可節税53.68萬元。
第四篇：淺談煤炭行業税收制度
淺談煤炭行業税收制度；
一、公司基本情況
山西焦煤集團財務有限責任公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）是經中國銀行業監督管理委員會山西省監管局批准（金融許可證機構編碼：l0105h214010001），山西省工商行政管理局登記註冊（註冊號140000110108693），由山西焦煤集團有限責任公司(控股 80%)和山西西山煤電股份有限公司(參股
20%)共同出資組建的非銀行金融機構，註冊資本10億元人民幣。
公司法人治理結構健全，管理運作科學規範。股東會是公司的最高權力機構，決定公司的重大事項。監事會為公司經營活動的監督機構。公司設有風險管理委員會，信貸審查委員會、內部控制委員會和資產負債管理委員會。公司實行董事會領導下的總經理負責制，根據業務發展以及監督牽制的要求設有結算管理部、信貸管理部、資金計劃部、稽核風險部、財務會計部、信息管理部和綜合管理部等七個部門，構建了前台、中台、後台分離的三道工作程序和風險防控體系。
本公司營業經營業務包括：為成員單位提供財務和融資服務、信用鑑證及相關的諮詢，提供擔保；協助成員單位實現交易款項的收付；辦理經批准的保險代理業務；辦理成員單位之間的委託貸款及委託投資；辦理票據承兑與貼現；辦理內部轉賬結算及相應的結算、清算方案設計；吸收成員單位的存款；對成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業拆借；經中國銀行業監督管理委員會批准的其他業務。
二、公司税收制度發展現狀 目前, 山西焦煤集團有生產企業141户，加工(洗選、焦化)企業41户，運銷企業68户，分佈在全縣除古敢鄉以外的10個鄉鎮。
(二)税收及其他情況：從全市來説，山西是產煤大省，省委、政府提出了“煤炭強縣”的發展戰略，每年在煤炭行業投入了大量的人力物力，從安全管理、技術改造、人員培訓、市場開拓等方面做了大量工作，引進了煤炭深加工產業、鏈條產業，煤炭行業得到健康持續發展，帶動了其它產業，在税收上也有了具體體現。煤炭税收2014年佔全省税收收入的23.4%，2014年佔全縣税收收入的29.2%，到2014年11月底已佔全縣税收收入的33.2%。
二、目前煤炭行業税收管理中存在的困難和問題
由於該行業銷售對象廣泛，税收管理難度大，造成一定程度的税收流失。在納税人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往採取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規票據入賬；對其產銷數量的準確度難於核算，導致納税人經營成果的財務反映差異，會計信息失真。而税收管理和税收檢查中又往往只注重賬務核算，對其賬外的運行情況很難監控，導致税款流失。主要表現在以下幾點：
一是煤炭行業生產經營情況複雜，税務機關不易控管。對煤炭企業的產銷量沒有一套嚴密的管理辦法進行監控，對煤炭經營者中大部分業户的經營狀況難以進行有效監督，難以掌握真實產銷量，銷售收入額，管理手段弱化。煤炭生產屬地下作業，生產時間、投入生產的工人數量、生產量等難以監控；煤炭生產企業，因地質條件、機械化程度不同、礦井深度不一，材料耗用量與其產量之間存在諸多不可比因數，税務機關不能準確掌握生產量。
二是煤炭產品銷售收入難以有效監控。特別煤炭市場轉化為賣方市場後，出現用煤消費者排隊求購尚且“買煤”困難，致使購買方主動降低購煤條件，以現金支付、不要發票、預付貨款等方式向銷貨方求購；其次是現有的煤炭生產企業大多的是私營企業，受利益驅動，納税意識淡薄，採取不建賬、建假帳、兩本帳、現金收入不入賬、收入不開票和虛報計税依據等非法手段大肆偷税。
三是現金交易頻繁、煤炭產品的價格監管難度大。由於受市場供求、煤炭產品種類、產品質量、運輸距離及道路狀況等等因素的共同影響，導致煤炭產品價格變動頻繁；很大程度上存在企業申報的會計信息不真實、不準確、不完整的情況，税收監控沒有完全
深入具體環節。對現金交易或不開發票少計收入，以收據代發票少計收入等違法行為未能從源頭上進行有效控制。加之經營中採用現金交易多，税務機關無法控制企業的資金流量；企業對購貨方不索取發票的收入不入賬進行核算；另外，有的煤炭企業在結算中採起低開煤價高開運費或低開煤價等手段，人為虛增運輸費用，多抵扣運費進項税，最大限度地減少應繳納的增值税税款。
四是財務核算不真實，導致税收監控措施難以準確定位。特別是煤炭洗選、運銷企業，普遍存在一名會計人員兼職多家企業會計的現象，財務制度不健全、財務核算不規範，賬簿設置不完善，登記不規範。有的會計人員每月憑煤礦老闆提供的單據，倒推生產成本、銷售成本和銷售收入，以此倒推銀行存款和現金日記賬；有的記賬憑證甚至沒有原始憑證；“應交税金---應交增值税”核算不規範或核算錯誤；未按規定設置庫存商品、原材料、生產成本或製造費用明細賬；很多企業出納人員形同虛設。真實的生產情況難以掌握，徵税證據難以確認，税務機關難以取得企業完整、真實的財務核算資料。
五是税務機關內部徵管、稽查的良性互動機制不夠健全。徵管和稽查是税收徵管一個整體的兩個部分。但徵管、稽查的良性互動機制尚沒有真正建立起來。目前徵管環節只對納税人的涉税事務進行管理，對納税人的申報情況進行邏輯審核，更有甚者連辦税廳返回的申報表都不審查。稽查環節只對有違法嫌疑的納税人進行查處，而對納税人的申報和涉税事務進行經常性、實質性的調查分析這一影響徵管質量根本的工作卻很少投入精力，從而導致煤炭行業部分企業的税收徵管質量不高。
六是國土、煤炭、工商、公安、地税等部門協作不夠協調，也是導致納税人管理不到位的一個重要方面。煤炭管理局、國土資源局等煤礦的探礦、採礦的批准部門，與國税、地税等部門之間信息不暢，協調不夠，配合不力，使得税務部門無法準確掌握煤礦企業的開業、經營等狀況；取得探礦證的企業因資料不全等原因無法辦理營業執照，給税務登記環節帶來極大困難；加之對煤炭行業違法行為打擊力度不夠，無形中助長了歪風邪氣；與納税有關的資料數據不能及時瞭解，導致經營者的情況掌握不到位，管理措施不到位。
七是部分煤礦企業主由於所處的環境、接受教育程度等情況差別較大，人員素質參差不齊，部分業主納税意識不強。煤炭企業業主缺乏納税意識，不能主動、全面申報，總是想方設法逃避納税。
三、煤炭行業税收管理的措施及對策
根據長期瞭解掌握的情況，結合工作實際，富源縣國税局進行了積極的探索，先從健全基礎資料、規範財務管理入手，出台了《富源縣煤炭行業税收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷售收入管理、進項抵扣管理、發票使用管理、報送資料管理等方面進行統一、規範。在此基礎上，應“創新發展年”的要求，進一步加強信息管税，開發了《富源縣國税局煤炭行業税收管理系統》，從生產量、銷售量、銷售價格、運輸費用等重點環節實施監控，與第三方數據進行比對，發現問題並進行重點監管。通過一系列的探索，取得了一點點成效，但是現在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實施專業化管理，真正體現信息管税，建議從以下方面齊抓共管：
(一)進一步加強税法宣傳、法律法規培訓，以提升納税人依法納税意識
加強對納税人的税收政策宣傳和納税服務，提高税收法律的威懾力和企業法人、財務人員納税的自覺性。向煤礦業主宣傳依法納税的重要意義，並印發總局、省局和市局關於煤炭税收政策的文件，不定時召開由各煤炭企業法人代表、財會人員、辦税人員參加的煤炭税收政策學習專題會議，向廣大煤炭生產經營納税人認真解釋上級煤炭税收政策的規定，對拒不履行納税義務的煤炭業主，嚴格進行處罰、充分利用媒體公開曝光，接受廣大羣眾的監督。同時，加強企業財務制度培訓和納税輔導，做好納税服務工作，指導和督促納税人建帳建制，建立健全賬務核算，準確核算增值税進項税額、銷項税額和應納税額，積極申請增值税一般納税人資格認定。為了確保納税人準確核算增值税進項、銷項税額和應納税額，適時對企業會計和辦税人員進行增值税核算培訓，系統培訓增值税一般納税人會計處理及相關賬務核算工作。
(二)進一步健全基礎資料、規範財務管理
健全基礎資料，建立納税分析制度，切實加強日常監督監控管理。一是注重市場調查，掌握行業規律。二是拓寬信息渠道，收集基礎資料，建立各煤炭企業銷售計量台賬、煤炭調運台賬、發票繳銷台賬。三是完善指標體系，奠定評估基礎，建立評估模型。四是加強信息比對，進行有效監管，從煤礦供、產、銷三方面進行分析比對。同時，規範財務核算，改進監控手段。為確保會計核算的真實性、及時性、規範性，要求煤炭企業必須設置專職會計、出納和保管，規範財務核算。對煤炭行業的管理施行產量、價格監控辦法，對皮帶運輸機、地磅秤等計量設備推行電子化監控，並加強對煤炭計税價格的監控。加強煤炭企業的發票管理，嚴格執行“以票控税”辦法。進一步加強對“四小票”抵扣進項税的審核管理。
(三)建立各業務部門的良性互動機制，進一步加強部門協作配合
1、發揮徵管、稽查互動機制，抽調各相關業務部門高素質人員成立專業化管理團隊，並對相關人員強化培訓，使專業化管理團隊精通税收業務知識、財會知識、計算機知識，摸清煤炭行業生產特點及規律，並具備較強的邏輯分析能力、定性與定量相結合的綜合分析能力，能夠從多方面對税源狀況、納税情況進行細緻的案頭分析，發現問題及時處理。
專業化管理人員要定期不定期到煤炭生產經營場地進行實際調查瞭解，掌握煤炭企業的生產經營、變化情況；查核坑木購用、材料領用、生產進度等相關情況。並從政府相關部門瞭解煤炭企業的年度核定產量，通過合理的煤炭價格，計算出實際的應納税額，與實際入庫的納税額進行比對，根據比對結果，找出納税異常的納税户，開展納税評估，堵塞税收漏洞。
同時，加大税收日常檢查工作，對銷售過程中不按市場價格開具發票或價格明顯偏低並無正當理由的，依據增值税相關規定，採取核定計税價格的辦法徵税。
結合曲靖市國税局《標準化協同辦公信息系統》應用情況，建議將基礎信息、分析比對及管理過程中的相關文書、資料等情況整合到“我的管户”模塊當中，增加“煤炭行業管户基本情況”、“生產、銷售數量比對”、“同行業税負比對”、“核查情況反饋”等內容，便於集中分析數據、規範管理。
在此基礎上，各有關部門積極協調配合，齊抓共管，多管齊下，才能取得良好的效果。國土、煤炭管理部門負責生產、經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業户的經營變化情況，加強與其協作，能使税務機關在税收總量預測和日常監控中做到有的放矢。
2、認真進行清理、摸清徵管底子。組織一次納税人户籍資料清理,把清理家底作為突破口開展工作，實行源頭控管。建議由政府牽頭，要求各煤炭企業安裝礦山税控設備，將電子監控系統的數據進行共享，實時監控煤礦生產、銷售情況，準確監測煤炭產量，用科技手段加強對煤礦的管理，從而達到堵塞煤炭企業徵管漏洞的目的。同時積極爭取黨委政府的支持，和相關部門協作，建立煤炭管理相關部門的聯席會議制度及信息交換制度。
3、嚴格一般納税人資格認定，鞏固增值税流轉的鏈條。對煤炭經營企業，嚴格按照總局文件規定進行一般納税人資格認定。
4、充分利用現代化信息技術，加強不同時期的橫向、縱向信息比對，從中發現税收徵管存在的薄弱環節，及時加以解決。
5、嚴格管理，從嚴稽查。要求稽查局每年對煤炭生產企業檢查面不得低於30%，對檢查存在的問題及時與專業化管理人員溝通聯繫。在分析的基礎上，根據涉税舉報等線索，打擊震懾涉税犯罪。
五、總結
通過對煤炭企業的有效監控，整頓和規範了煤炭行業税收徵管工作，保證國家税款的足額入庫，目前取得了初步效果：
一是税收收入大幅增加。2014年前5個月入庫税金749萬元，其中煤炭行業專項檢查補繳税款170餘萬。2014年同期入庫税款為320萬元，增收了429萬元，增幅134.1％。二是徵管質量明顯提高。通過合理確定產量、成本，確定了計税依據，增加了税額的準確性和管理的科學性，提高了税收管理的針對性。
三是煤炭行業銷售經營中採取現金交易，不開發票，或低開發票的現象得到有效遏制。 參考文獻：作者：許生出處：《宏觀經濟管理》單位：國家發展和改革委員會宏觀經濟研究院時間：2014-04-22
第五篇：煤炭税收分析
**地方税務局
**年上半年煤炭企業税收情況分析
**地税局：
根據省、市、縣税務工作要求，緊緊圍繞縣地税工作的總體思路,積極推進依法治税，對企業強化科學化、精細化管理，增強税收徵管的執行力，努力實現地税收入平穩較快增長，實現“雙過半”。半年來，我局在省、市局領導下，增強信心，圍繞工作目標，加強煤炭企業税收管理，根據國家税務總局《關於加強煤炭行業税收管理的通知》[國税發（2014）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執定《**地方税務局關於進一步加強煤炭行業税收管理的通知》，全力以赴，切實抓好煤炭企業徵收管理工作,現將**年上半年煤炭企業税收情況彙報如下：
一、我縣煤炭企業的現狀
我縣現有**户煤炭企業，都是屬於極薄煤層礦，其中批准生產礦井**户，在建礦井**户，未進入基建程序礦井**户。其中企業所得税和個人所得税屬地税管理的有**户，所得税屬國税管理有**户，查帳徵收的企業為**户,核定徵收企業有**户。
**年上半年，從榮縣煤炭產量遠程監控系統運行管理中心提供的監控數據看，我縣現有**户煤炭企業正常生產，
**户企業因為政策性原因停產或半停產（技改、安全隱患等原因）。截止**月，我縣煤炭產量**萬噸，其中原煤產量**萬噸，申報銷售數量**萬噸，實現銷售收入**萬元,其中有利潤企業**户，虧損企業**户，有欠税企業**户。
二、年上半年税收情況
**年上半年我局煤炭行業共實現各項税收**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，增幅較為明顯，税收收入佔總銷售收入的**%。其中企業所得税**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；個人所得税**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；資源税**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；城建税**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；印花税**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；其他基金附加**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，從各税種的入庫情況來看，均比去年同期有較大的增長，已逐步達到市局的工作要求。
三、煤炭業税收增長原因
今年我局根據省市局的工作要求，繼續加強煤炭企業税收管理，根據國家税務總局《關於加強煤炭行業税收管理的通知》[國税發（2014）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執定《關於進一步加強煤炭行業税收管理的通知》，切實抓好煤炭企業徵收管理工作，做到科學化、精細化管理，深入瞭解企業的生產情況，向周邊地區學習煤炭企
業的管理經驗，制定適用於我縣的管理辦法，積極督促企業申報納税，並結合年度的企業所得税彙算清繳工作，對煤炭企業進行納税輔導工作。
四、煤炭業存在的問題及解決措施
從我局**年的徵收管理情況和數據統計情況看，雖然已逐步達到市局的要求，但在徵收管理中還有一些薄弱環節和應該重點監管的企業。下面就存在的問題和應該重點監管的方面談一點看法。
1、我局在對煤炭的徵管中，部分正常生產的查賬徵收煤炭企業賬面利潤率較低或根本就沒有反映利潤。我局將在下月組織專項納税評估小組對煤炭企業全面進行納税輔導和監控並進行納税評估，對涉嫌偷税、逃避、追繳欠税、抗税或其他需要立案查處的税收違法案件應移交稽查。
2、有部分核定徵收企業所得税和個人所得税的企業生產不正常虧損嚴重。對這部分企業主要由徵收管理單位重點進行納税輔導和監控，定期到企業瞭解生產情況和財務狀況，發現問題及時進行研究和解決，特別要對企業的財務核算進行指導和監控。
3、對因進行技改工程和因其它原因停產和半停產的虧損嚴重的企業進行核定徵收，徵收管理單位要對其生產成本重點進行審查，看是否有應由維檢費、安檢費列支的費用擠進了生產成本和費用中，是否有應在在建工程核算的擠進了
生產成本和費用中，對這部分企業要進行跟綜調查，隨時瞭解和掌握其情況。
4、對耗電量大和雷管、炸藥消耗量大而生產和銷售數量又不很相近的企業，徵收管理單位要對這部分企業與其它相似耗電量和雷管、炸藥消耗量的企業進行比對分析，追究其生產和銷售數量少的原因。
5、對有洗煤廠的煤碳關聯企業，徵收管理單位要對其銷售價格與同類產品的銷售價格進行比對，對價差較大的要向企業提出整改意見，要求重新進行合理的定價。
6、欠税問題
近兩年來，通過加強徵管，欠税的户數和金額有了明顯的減少，截止**月，我局共有**户欠税煤炭企業，共欠繳地方各税**萬元，我局將在以後的工作中逐筆清理，積極壓欠。
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