煤炭企業金融風險管理與對策分析

煤炭企業金融風險管理與對策分析

摘要：在我國的所有能源中，煤炭是基礎中的基礎。在近些年我國的各行業能源耗用結構中，煤炭消費所佔的比例持續下降。在2011年到2018年，國內的煤炭的市場需求越來越小，這直接導致了我國的煤炭產業產能過剩，而且國外各種能源的進口價格也非常低，這些因素共同導致了國內市場的競爭異常激烈，煤炭相關行業的利潤空間十分狹小，所以我國的煤炭行業開始追求轉型升級。

關鍵詞：煤炭企業；金融風險；管理要點

一、研究背景及意義

煤炭向來在我國的整體能源消費結構中佔據着主導地位，是我國最基礎的能源，而新興的清潔能源和可再生能源的使用少之又少，使用率遠不如西方發達國家，這樣的能源耗用比例直接為我國的能源行業帶來了致命的問題。如今，中國已然成為了世界上二氧化硫排放量最多的國家，二氧化碳排放第二多的國家，國內多處發生了酸雨和水源污染的惡劣事件。不過在近幾年，我國越來越重視環境友好型的可持續科學發展，這對我國的能源消費結構的轉型升級有着很大的推動作用，有效地降低煤炭的使用比例。

站在煤炭產業發展的歷史角度來看，在上個世紀其他國家的煤炭行業同樣面臨着煤炭企業數量多、規模小以及質量差的問題，激烈的行業競爭也使得利潤越來越微薄。而最終在經歷了行業的整合之後，煤炭企業走向了規模化以及集約化的道路。在21世紀的前十年中，我國的煤炭行業受到改革開放的影響一路飛速發展，達到了煤炭行業的空前繁榮。但是在繁榮之後我國煤炭行業的問題逐漸暴露出來，發展速度逐漸放緩，再加上煤炭能源的市場需求變小、國際油價持續下降，這些情況直接導致國內大部分煤炭企業的發展速度放緩。如今，我國的很多煤炭企業都普遍存在產生過剩這個問題，而且國內的煤炭行業的市場環境也越來越惡劣，再加上一部分煤炭企業的內部管理本身就漏洞百出，例如煤炭企業的內部審計一直都為人們所詬病。而我國煤炭企業的業務種類正在逐漸豐富起來，這些業務必然關係到巨大的金額，而且各個方面之間的聯繫也更為繁雜和隱蔽，這樣一來就致使煤炭企業的會計信息錯報以及一些不法行為的現象更多了，其中像年度財務報表與相關會計信息也無法得到科學的表達。

近幾年煤炭企業的審計問題事件也層出不窮，例如華鋭風電的2.78億淨利潤虛增事件、東芝虛報利潤1700億日元以及大有能源欺詐發行時間，這些案件的發生持續增多，這使得財務報表使用者的利益受到嚴重威脅，為了保證煤炭企業財務數據的透明合理，這就對相關審計工作人員提出了更高的要求，如果審計人員無法有效避免風險，就需要承擔責任，而且也會使自身的聲譽受到負面影響，嚴重的話還會受到刑事處罰。

二、同煤集團現狀

同煤集團一共擁有20萬員工和80萬員工家屬，170多個基層單位，其中還包括漳澤電力、大同煤業2家上市公司以及1家財務公司。同煤集團以煤炭、電力為主，還涉及金融、煤化工、冶金、機械製造、物流貿易、建築建材、房地產以及文化旅遊等多元產業。近些年來，世界經濟的發展大環境並不良好，而且煤炭行業也在經歷這有史以來最嚴峻的考驗，外部環境的重大改變給同煤集團帶來了以前沒有發生過的新風險。同煤集團為了適應新的經濟環境，在保證企業能夠盈利的基本前提下，研究開發了許多內部審計管理措施。在全面考慮了企業本身的具體實際狀況之後，同煤集團的管理層決定加強針對企業風險的內部審計。

自從2013年到現在，同煤集團便一直在投入物力和人力研究如何在符合公司的實際需求的基礎上，進行科學合理的內部審計。在經過了長時間的研究和開發後，同煤集團開始着手於內部審計體系的建設，該公司以貫徹落實對重大風險的防空為核心，充分考慮到自身的特徵，在很大程度上提高了企業的風險管控能力。同煤集團判別風險的主要方式有：第一，自身審查，因為對於煤炭的開採在很大程度上要依賴自然地理環境，所以其中的風險是難以評估以及判斷的，風險評估人員只能根據以往的經驗以及現有的數據庫來進行大致的判別，這樣也能夠大幅度提高每個工作人員的自我風險審查意識。針對每個季度會出現的各種風險，領導人員都必須重視起來，必須在向上級彙報風險的同時對重點風險進行嚴格把控，從而使得風險控制人員額能夠更效率地對風險進行及時把控；第二，風險上報，內部審計人員需要在短時間內整理現有的風險問題，科學分類並且進行彙報，最終上報到公司的董事會；第三，公司的風險數據庫一定要做到及時地更新和調整，通過對於各種風險進行深入地分析，從而不斷地更新數據庫的數據和信息，再結合實際的公司情況，構建起一系列的風險預警線與應急措施。

三、同煤集團問題

（一）公司對內部重視度低

由於同煤集團的管理層忽視了內部的重要程度，這直接導致了該企業內部的風險評估、評估標準以及風險管控等方面具有重大的缺陷，大部分存在於企業內部的風險難以被正確評估，這些問題如同滾雪球一般不斷累積。同煤集團屬於資源導向型企業，這種類型的企業通常都會面臨轉型升級的階段，比如拓展產業鏈、增加產品的附加值以及發展額外業務都是轉型升級的主要途徑，但是在這樣的轉型中必然會面臨着更多新的風險，這使得企業的內部審計的難度更上一層樓，如果企業的領導層不夠重視內部審計的重要性，難以將風險控制在可接受範圍內，那麼企業的發展最終會受到嚴重的打擊。同煤集團對於內部審計的忽視導致了其內部審計的相關制度不完善，相關審計流程和結構不科學，甚至出現了董事就要“懂事兒”的説法，這是非常不利於公司的健康發展的，要高效地進行內部來防範企業的風險，就需要一個穩定良好的內部環境和制度作為保證。

（二）內部的獨立性缺乏保障

內部的獨立性指的是企業的內部審計部門和內部工作人員在具體的審計過程當中，不會因為其他方面的利益衝突而影響到最終的審計結果。獨立性是內部審計最本質的特徵，是一切審計活動開展的基石，是實現企業科學審計目標、真正履行審計部門職責和責任的重要保證。在同煤集團的發展過程中，其內部審計部門一直都是在企業財務總監以及總會計師的指揮下開展內部審計工作，而不是由公司的董事會來領導，這就直接導致了各種內部審計工作受限於企業的財務工作，各種內部審計具體項目的工作得不到良好的開展，也得不到領導層的支持，這就難以保證企業的內部審計的質量，更無法有效地規避風險。

四、同煤集團措施

（一）加強公司對於審計的認識

如果煤炭企業的管理層和內部工作人員只是狹義地採取內部風險管控措施，那麼內部審計工作就無法發揮它應有的作用，從而失去了其意義。因此，煤炭企業的管理層必須要認識到內部的重要性，進而建立健全內部審計相關制度和機制，使得內部審計發揮它不可替代的作用。首先，要在公司內部開展一系列的學習活動，讓內部審計部門的每個員工提高自身的審計技能，科學系統地安排學習計劃，使得內部審計部門高效運轉；其次，公司的領導層要加強與其他優秀企業的交流和學習，使各個煤炭企業之間開展有效的交流和學習，促使公司的管理層和內部審計工作人員掌握最前沿的審計理念和技術；最後，煤炭企業的管理層需要制定科學合理的審計制度，使得內部審計和其他員工嚴格遵守相關制度，在工作上盡職盡責，定期開展考核活動，對一段時間內的內部審計工作進行評價，如果發現有違規的行為，必須嚴厲懲罰。

（二）加強審計部門獨立性建設

根據我國國家審計署於2018年3月份出台的《審計署關於內部審計工作的規定》中，有提到國有企業內部審計部門亦或是履行內部審計職責的內部部門都應當企業的董事會和企業黨組織的直接領導下展開相關內部審計工作，並且審計工作人員需要對直接領導者進行定期的審計工作彙報，在最大程度上避免公司內部或者外部的任何人對審計過程和結果進行干擾和影響。煤炭企業需要嚴格依照國家的相關法律法規制定符合自身實際需求的總審計師制度，總審計師的職責是幫助企業的董事會（或者是主要負責人）管理企業內部審計工作，在遇到可能發生的風險時第一時間向直接領導人彙報，以便以最快的速度來採取應對風險的措施。煤炭企業內部的審計工作直接對接企業的董事會和黨組織，這樣的內部審計工作結構能夠極大地提高企業內部審計部門工作的獨立性，客觀理性地面對並且解決各種問題和風險，提高企業內部審計工作的效率和質量，在規避風險方面起到了至關重要的作用。

五、結論

總體來講，我國煤炭企業中能夠對生產經營活動起到關鍵監察作用的部分便是內部審計部門，其中工作人員也需要重視風險的把控，科學地看待各種風險，不斷強化風險控制以及自身的專業能力，從而大大提高審計部門的工作效率和質量，為煤炭企業的健康長遠發展保駕護航。因為本人在理論知識與實踐上還存在一定的不足，所以本文在分析過程中更多是傾向於表達自己的一些想法和推斷。在深入分析煤炭行業的特徵、相關風險產生的原因以及詳細對策等方面，依然還有很多功課要做，論證的整個過程也存在着不夠完善、不夠深入的問題。

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