摘要：就業問題是我國目前所面臨的重點問題，是影響民生的重大問題，要想國民經濟得到穩定增長以及長治久安，就要解決國民的就業難題。我國是一個人口大國，是世界上勞動力資源最豐富的國度，同時這也使得我國的就業問題面臨着巨大的磨鍊。近年來，機械化的程度越來越高，解放了勞動力的同時也使得很多勞動力失了業，越來越多的人面臨着失業的困境，這一部分人員普遍年齡偏大，文化素質偏低，技能單一，沒有可以謀生的一技之長。現今而言，僅僅依靠市場是無法進行調節的，這時候就要靠政府來進行宏觀調控，税收政策是目前國家對經濟進行綜合調控的主要形式，它對調節和促進就業有很大的作用。
一、我國現如今面臨的就業問題的現狀
近年來勞動力的供給不斷地在增加，通過國家統計局發佈數據可知2016年全國勞動年齡人口為90747萬人。我國每年的失業率達到了4%，就業率卻不到90%。每年新增就業人口達到1300多萬人，農村勞動力到城市務工人員達到1.7億多人，這些使得城市的就業壓力激增。
農村勞動力向城市轉移
由於農村開始機械化的種地使得很多勞動力無所事事，所以農村地區的勞動力逐漸開始轉移。2016年全年從事農業生產經營管理活動一個月以上的人員數目為3.14億人，比2006年下降了8.7個百分點。這些人員大部分選擇進城務工來補貼家用。
（二）大學生就業難
各大高校在不停的進行擴張大學生就業面臨困難，大學生不在是一個能夠保障就業的頭銜。2001年高校畢業人數僅103.63萬人，2017年高校畢業人數高達795萬人。高校畢業人數的增加並沒有使就業崗位同步增長，出現了供大於求的狀況。熱門專業人才呈現過剩的狀態，企業對畢業生的要求也越來越高，選人挑剔。性別問題也是各大企業招人的重點關注問題，在就業率層面，男性比女性高大約6.4個百分點，女性畢業生的人數比男性畢業生的人數多大約3個百分點。
（三）大齡技能單一人員再就業
工人不再是鐵飯碗，隨着機械化的普及工廠的工人越來越無法勝任職務，工廠只能進行裁員從新進行招專業人才。而這些失業人員年齡偏大，適應能力較差，技能單一沒有像鉗工之類的一技之長，缺乏資格證書來作為敲門磚，需求較高，這一系列的問題把他們擋在了用人單位的大門前。
二、現階段提高就業率的税收政策以及取得的成就
税收政策是政府促進就業的重要手段之一，完善的税收政策能夠解決大部分人的就業問題，同時也可以保障國家的經濟保持持續增長。現階段，為提高社會整體就業水平，我國採取的税收政策主要涵蓋以下幾點：
（一）支持自主創業
在現有優惠政策基礎上，圍繞個體經營者施行了相關税收優惠，這意味着我國開始向個人創業投入更多資源，營造良好的就業環境。税務部門對登記失業人員創辦企業的，凡與相關條件相符的，也會根據相關規定，享受特定税收支持。對於自主創業的殘疾人，也會根據條件進行税收優惠，享受現行增值税、營業税、企業所得税以及個人所得税等不同的收税優惠形式。國家發行的支持自主創業的税收優惠政策多是減免所得税，例如：大學生創業期間，也會獲得相應的税收優惠，從事農業生產的免徵企業所得税；從事國家重點扶持項目以及公共污水、公共垃圾方面的第一到三年免徵企業所得税，第三到六年減半徵收企業所得税；從事熱門的擁有核心自主知識產權的減按15%徵收企業所得税等等。退役軍人和賦閒職員、殘疾職員等創辦小型微型企業，依照國家規定享受税收優惠和收費減免。對持《就業創業證》或《就業失業登記證》的職員從事個體經營的，實行下列税收優惠，即三年內每户都能抵扣相應的税額，總限額為8000元，減扣税收包括增值税、教育附加費以及個人所得税等。對自主就業退役士兵從事個體經營的，也會進行税收傾斜，即三年內每户都能抵扣相應的税額，總限額為8000元，減扣税收包括增值税、教育附加費以及個人所得税等，對於弱勢羣體而言，報相關部分審批核實後，對個人所得税進行減徵。
（二）拓展税收優惠政策的適用範圍，激勵更多個人自主創業
與以往依照特殊羣體確定符合政策優惠標準的個人和企業相比，新版税收優惠規定拓寬了享受税收優惠政策的職員規模，所有未參加工作但已進行失業登記的個人都包含在其中。下崗賦閒職員、高校畢業生、農村進城務工人員、工作環境極其惡劣以及所有家庭成員都未就業的家庭、在最低生活水平以下並且處於正常工作年齡的失業人員，都是新版税收優惠政策覆蓋的主要人羣。同時，為支持和鼓勵應屆高校畢業生創業，也將符合條件的畢業生和準畢業生也作為税收優惠對象，這一點解決了大學生就業難的問題。這些舉措增加了自主創業的人員，減輕了就業壓力。
（三）支持中小企業的發展的税收優惠政策，使得勞動力需求增加
此外還對部分失業登記人員所在企業進行税費抵扣，主要包括以下税費，即城市維護建設費、教育費附加以及企業所得税，但對符合抵扣條件的企業進行核實，其企業應該滿足如下條件，第一，企業形式較為多樣，覆蓋一般性的商貿企業、服務企業以及具有加工性質的企業實體。第二，持有失業登記證的個人，同時已經入職一年並簽訂勞動合同。同時補助標準為4000元，可根據本地實際情況進行上下浮動，浮動幅度20%，值得注意的是，具體浮動幅度以及定額標準由當地相關部分根據實際情況自定決定，對於確定的具體額度需向國家財政部以及税務總局進行報備。部分企業如果招收殘疾人羣體，其具體徵税方式由税務機關統一核查，核查標準為實際安置殘疾人的數量，快速退回增值税，保障了中小企業的利益。
（四）進一步規範税收優惠政策管理
加強了對《就業失業登記證》和《高校畢業生自主創業證》的管理，不讓人鑽政策的空子，進一步提升了優惠政策的操作性與可控性避免發生漏洞。從源頭控制讓政策所到實處。
三、我國現行的促進就業的税收政策面臨的問題
税收優惠政策在促進就業中發揮了很大的作用，但同時也存在很多的問題。這些問題使得就業率並不能真正的得到穩定的增長，不能使老百姓真正的幸福安定，不能使國家得到長治久安和穩定發展。
（一）覆蓋面狹窄、政策與需求脱軌
現行的税收政策雖然擴大了享受税收優惠政策的人員範圍，但是隻有符合條件的才能享受政策，此外還有很多人是在這範圍之外的。例如農村失地人員、職專和技校畢業生以及那些沒有在公共就業服務機構做過登記的人員。雖然有了税收政策支持但很多企業的需求與就業政策脱軌，因此許多企業不會因為有税收優惠政策的存在而去接納那些他們並不需要的就業人員。現行的政策並沒有考慮過行業差距的問題，這就使得一些就業人員面臨尷尬的局面。税收優惠政策多是針對所得税和一些地方税，這對於一些初創企業而言不一定能帶來收益的增加。
（二）缺乏因地制宜
促進就業的税收優惠政策是面向全國的，東西部的經濟發展不均衡，物價不等，勞動人口的工資不同，消費水平不同，資源不同，這些就使得東西部就業發生了不均衡的情況，東部沿海地區是大部分人就業的第一選擇，選擇到西部就業的人員並不多，西部還是缺乏就業人員，而東部的就業人員還是供大於求。雖然政府對於東西部的優惠政策進行了調整，但是調整力度不大，效果不明顯。
（三）監管力度不足
我國現行的税收優惠政策缺乏相應的監督，容易在執行環節出問題，納税人在享受税收優惠政策時的審批工作的力度不夠，如勞動力密集型的企業為了享受税收優惠政策，招了大量的員工，過一段時間享受到優惠後就把招到的人解僱了，空拿優惠一點事都不想做，使得國家的就業率虛增。税務機關的信息不完善，導致不能及時發現企業在拿到税收優惠政策後出現的問題，不能及時對其作出處罰等。
（四）就新疆而言淺談促進就業的税收優惠政策
新疆為貫徹落實自治區的“大眾創業、萬眾創新”工作，自治區各國税局認真落實支持中小微企業發展的税收優惠政策，對於月銷售額3萬元以下的增值税小規模納税人免徵增值税。對於年應納税所得額20萬元以下的小型微利企業減半徵税，並將享受政策範圍擴大到核定徵收企業。税收優惠政策的頒佈使得企業如同雨後春筍般快速增加，快速增加的企業創造了大量就業機會，僅2015年，新疆新增服務業納税人就吸納就業30萬人次。新疆實施大學生就業優惠政策，對自主創業或在小企業就業的新疆户籍的大學畢業生、大專畢業生、中專畢業生等，比對執行下崗失業人員再就業優惠政策。
新疆對於下崗再就業人員做了很好的安置工作，形成了積極就業的政策框架。對於再就業人員從事個體經營的，按照每户每年8000元為限額順次扣減當年實際應繳納個人所得税、城建税、教育税附加以及地方教育税附加。
在新疆地區，部分企業單位對殘疾人進行有效安置。因此税務機關對這類進行了企業所得税的調整，企業付給殘疾人的報酬可以在企業上報所得税前進行抵扣，並且可以按照支付給殘疾人實際工資的100%進行加計扣除，還對於安置殘疾人的企業的增值税進行了一定額度的退還。新疆政府要求要想享受到這兩項政策就要做到：1、企業與每一位安置的殘疾人都簽訂需要至少一年以上的合同以及其他相關協議，同時受安置的殘疾人在崗工作，平均而言，每月安置殘疾人員工在單位職工總數的佔比至少為25%，同時實際在本企業進行工作的殘疾人數至少10人。2、企業應該給安置的殘疾人購買五險，並且按核定的標準向其結算報酬，此外在企業內部對相關設施進行優化，以適應殘疾人的使用習慣。充分保障了殘疾人就業的權益與利益，讓殘疾人就業加倍的安心。四、對促進就業的税收政策的一點想法
我國現行促進就業的税收優惠政策已經經過了很多次的改革與完善，但還有很多政府看不到地方存在問題，這些問題可能目前看不出來有什麼但是日後很有可能會釀成大問題。對於此我有那麼有一些想法：
（一）加強監管力度
提高税收優惠政策的有效性，把税收優惠政策落實到實處，加強對於納税人享受税收優惠政策的審批工作。對於加強監管力度我有以下幾點意見：引入公示制度，利用社會力量對審批工作進行監督，讓那些鑽空子只想拿好處不想幹實事的企業沒有空子可鑽；設立完善的匿名投訴舉報制度，能夠及時的發現問題及時的解決問題；設立就業問題諮詢處，讓那些就業人員遇到困難時能夠及時的找到解決辦法；加強税收機關內部的監管力度；建立以税務機關為中心，促進就業税收優惠政策管理的綜合協調機構，增強相關部門的税務協助工作，做好社會綜合治税工作。
（二）完善税收優惠政策
根據我國的地域不協調、不平衡以及物價等各方面因素不同，導致西部地區經濟發展比不上東部地區，自身吸納勞動力的能力較差，勞動力收入也比不上東部地區，造成大量勞動力向東部地區轉移，給東部地區造成很大的就業壓力。縮小區域差異，實施不一樣的税收優惠政策，刺激西部地區經濟增長，使得西北地區的就業率增長，緩解東部地區的就業壓力。例如給東部地區企業到西部地區設立的企業給予一定的企業所得税的減免優惠，並且西部不同的地方也應對税收優惠政策作出一定的調整。完善出口退税政策，促進經濟增長，進一步促進就業，從推動經濟增長方面來解決就業問題。開徵社會保障税，健全勞動力的社會保障制度，根據失業人員多樣化的情況，進行相應的社會救濟，為滿足其基本生活需要，形成自由流動的讓勞動力沒有後顧之憂。.
（三）加強組織領導
加強組織領導能力，政府要起到帶頭作用，積極引導企業接納殘疾人就業以及一些找工作困難的人。設立各種服務機構，對就業人員進行組織培訓然後讓其在服務機構就業，大力發展服務業等第三產業，充分利用人力資源達到雙贏的效果。組織各大企業進行人員培訓，讓那些大齡技能單一人員有用武之地。
（四）簡化施行過程
現行的税收優惠政策在實行過程中程序複雜，步數多，一級連一級，往往優惠政策下達已經過了很久。管理方式的簡化以及實行速度的加快會讓更多的人信服税收政策，從而促進就業的發展。簡化行政審批的要求，以納税人辦理艱難免税手續之日起作為税收優惠時間，為納税人提供便利。
（五）鼓勵勞動者自主創業
創業就是就業，創業是就業之源，只有創業的人多了，就業崗位才會增加，才會有更多的人有工作。創業有風險所以大部分人雖然想創業但是懼怕風險止步在了創業的門口，多給予自主創業者一些税收優惠政策，降低創業的風險，鼓勵創業，從而增加就業崗位，促進就業。
五、總結
通過本文粗淺的研究可以看出，就目前的數據來看我國的就業形勢是在不斷地向好的方向發展的，我相信未來的某一天我國的就業問題不會再成為阻礙我國進步的問題，我國的人口將再一次成為我國發展的優勢。當然現在的形勢還是好的但是我們不能掉以輕心還要穩紮穩打的據繼續努力下去，發揮税收優惠政策對於促進就業的全部作用。
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