基層反映：基層審計機關開展聯網審計的幾個關鍵環節初探

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隨着信息技術在經濟社會的運用日益普及，審計機關網絡化水平不斷提升，為基層審計機關開展聯審計奠定了堅實的基礎;隨着審計監督全覆蓋的深入推進，不斷深化聯網審計已成為必然趨勢，決定着基層審計機關工作成效的高低;不容迴避的是，基層審計機關開展聯審計還存在諸多問題，本文就開展聯網審計的幾個關鍵環節作些探討。

一是要開展實時監測。審計機關在完成與本級部門單位聯網後，要儘快安排專門機構、專門人員、專門辦公房間、專門儀器設備，進行日常的實時監測工作。要以遠程實時(或定期)採集為主，手工加工錄入為補充等方式，及時採集聯網單位的財政財務收支數據、業務數據、其他數據，根據審計業務需要，對原始數據進行加工處理，載入聯網審計系統數據中心。要設置預警系統，對採集信息進行預警篩選，若發現異常情況，要對該預警信息進行分析處理。

二是要瀏覽搜索異常。要根據聯網單位的業務性質和管理特點，藉助審計問題庫的幫助，分析研判聯網單位財務管理、業務管理、其他管理可能出現問題的情況，列出出現問題的清單;圍繞問題清單，研究開發相關瀏覽預警軟件;聯網審計專業團隊利用瀏覽預警軟件，實時或定期瀏覽聯網單位的財務數據、業務數據、其他數據，通過預警功能發現異常點，將異常彙總統計，列出異常情況清單，為發現疑點、分析疑點奠定基礎。

三是要比對確定疑點。在獲得異常情況清單後，要將異常情況按比對方式的不同進行分類，針對每一類比對方式，分析確定比對的模型和流程，在此基礎上開發出比對的軟件或查詢語句，聯網審計專業人員利用開發的該軟件或查詢語句，對聯網單位的財務數據、業務數據、其他數據進行篩選核對，從而發現疑點;在對所有異常情況利用軟件核對後，得到全部疑點，將此列出疑點清單，為分析疑點奠定基礎。

四是要綜合分析疑點。圍繞疑點清單，按照分析方法的不同進行分類，針對每一類分析方式，確定分析的模型和流程，在此基礎上開發出分析的軟件或查詢語句，聯網審計專業人員利用開發的該軟件或查詢語句，對聯網單位的財務數據、業務數據、其他數據進行綜合分析，得出疑點的相關信息。一般而言，聯網審計專業人員可採用數據檢查、數據核對、多維數據分析、數據挖掘、模型分析、趨勢分析、結構分析、重要度分析、離散分析等計算機技術方法，對聯網對象的數據進行分析，獲取審計所需的情況，發現存在的問題或線索，為進一步的審計核實取證奠定基礎。

五是要進行現場核對。對需核實的疑點，審計機關應將聯網審計和現場審計相結合，派出審計人員到聯網單位或疑點所涉及的單位，採用現場檢查、查詢、訪談、座談、外圍調查等形式，將需核實的疑點逐一核對或審查清楚;有的可視情況，採取函證、技術鑑定、專家諮詢等方法，對聯網審計所獲結果進行核實補充。

六是要及時獲取證據。審計機關對聯網審計所掌握的聯網單位基本情況，要按審計的規定和要求進行取證;審計機關對聯網審計所發現的聯網單位的異常情況，要按審計的規定和要求進行取證;審計機關對聯網審計所發現的聯網單位的疑點情況，要按審計的規定和要求進行取證;審計機關對聯網單位或相關單位的疑點核實情況，要按審計的規定和要求進行取證;從而獲得充分的審計證據。

七是要分類反映處理。審計機關對聯網審計所掌握的情況、發現的問題，視情況分類反映處理。對於日常實時監督情況，要定期(月末、季末)歸納總結監督結果，提出意見;對於核實結果為一般性問題的，經相應部門負責人同意，出具《問題聯繫單》，告知相關單位並要求落實整改;對於核實結果為重大問題或共性問題的，報業務分管領導同意，出具《審計建議函》，要求相關單位落實整改。