淺析行政事業單位如何加強內部控制
朱少國/河南省潢川縣財政局
【摘 要】 隨着我國財政體制改革的深入，建立完善的內部控制制度已勢在必行。本文從內部控制實務的角度的分析了行政事業單位內控建設與實施過程中存在的問題，對目前行政事業單位的執行的內控制度進行了研究分析，提出了改善行政事業單位內部控制制度的具體措施。
【關鍵詞】 行政事業； 內部控制； 問題
隨着我國經濟體制改革的不斷深化和行政事業單位會計制度的建立和完善，人們迫切要求規範會計行為，提高會計信息質量，強化經營管理，控制風險，防止錯誤和舞弊。2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會在北京聯合發佈了《企業內部控制基本規範》，對貫徹實施內控基本規範作出了專門佈署。由於內控規範的實施是一項系統工程，本着循序漸進、穩步推開的原則，2009年7月1日起，首先在上市公司試行，然後在各單位逐步推開。隨着我國財政體制改革的深入，行政事業單位業務活動日趨多樣和複雜，投資、舉債、經營創收等活動被廣泛涉足，因此，相關業務活動的不確定性和風險不斷增加。所以，建立、完善並實施行政事業內部控制勢在必行。
一、我國行政事業單位內部控制存在的問題
（一）內部控制環境受其上級部門影響比較大。
行政事業單位的內部環境，內部環境包括：①單位負責人對本單位實施內部控制的態度，包括領導人的內控風險意識、內控管理思維方式等。②組織結構中經濟責任人的責、權、利明晰程度。③單位管理者的職業素質，包括道德品行、職業操守以及知識與技能等。
④內部審計部門的獨立性及受重視程度。⑤單位內部控制制度建設的完善程度及執行效果。⑥公開的人事政策和透明的辦事程序。因外部控制環境的變化導致重大風險的責任在於決策者對風險控制與防範的認識不足，而當內部環境惡化時，則造成內部控制失控。目前，行政事業單位內部控制環境存在的主要問題有：一是政府在預算單位管理上未嚴格履行職責。由於國家在法律法規層面未明確行政事業單位國有資產的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經驗管理經營其資產，使部分資產處於監管不到位。由於監督問責體系不到位，導致行政事業單位資產利用效率不高、資金及資產浪費與流失嚴重的狀況。
二是隨着政治及經濟體制改革的推進，管理層未根據目前的改革形勢提升對內部控制的重要性的認識。隨着事業單位改制工作的推進，事業單位將面臨諸如財務狀況的總體失衡風險、國有控股企業的連帶責任風險等。由於城市化進程的加快，財政資金的大量投入，國有資產的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務風險；三是對於“非税收入”管控存在嚴重不足，財政部門安排給行政事業單位的專項經費被擠佔挪用現象十分普遍，專項經費難以發揮應有的資金效益。
（二）內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性。行政事業單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務管理的大收支模式，必然要求其對財政支出實施更加嚴格的內部控制。但是由於我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規定，與預算法規相適應的內部控制制度尚未實施，造成財務支出無章可依、缺乏有效的制度規範的局面。
（三）在管理體制上，財政預算管理方法落後，預算控制缺乏剛性，單位內部同時存在財政經費不足與損耗浪費並存，從而給財政資金運作帶來潛在預算失控的風險。
財政預算是政府活動計劃的一個反映，它體現了政府及其財政活動的範圍、政府在特定時期所要實現的政策目標和政策手段。財政預算執行過程中存在的不足主要表現為：一是財政預算編制系統不完善。目前，單位預算的編制一般是按照單位當年財政狀況、上年收支狀況、結合單位自身的特點和業務進行編制，尚未細化到具體預算項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算編制的科學性及計劃性不強，預算追加調整比較頻繁，預算資金的使用缺乏預見性，預算缺乏整體約束控制力。
（四）其他方面：會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；忽視會計控制制度與考核掛鈎的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象。
二、完善行政事業單位內部控制的方法
（一）建立組織機構實施內控
各單位內部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監督，相互制約，執行一把手負責制，分管領導親自抓，並將此項工作列入領導實績考核內容。二是建立了職務分離制度。如出納與會計分離，審批執行分離。
保管賬務與記錄分離，較有效的防止了錯誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發揮。三是授權批准較嚴密，且執行得也到位。特別是對一般授權業務，都能實施有效控制，使每項經濟業務都有人把關，防止了授權不當或濫用職權現象的發生。四是財產安全控制制度比較完善，均對財產清查的時間、範圍、方式、方法按內控制度的要求都作了明確規定。實現了資產的安全維護。五是在會計監督制度方面，進行自我調節，定期進行審計，起到了一定的約束機制作用。六是會計信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規範。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續依據完備。有規範的會計處理秩序和財務核對制度，在會計核算和管理制度是比較健全的。
（二）建立健全行政事業單位內控制體系
行政事業單位要加強財務會計工作和內部控制工作的效果，必須制定一整套科學合理的內部控制制度予以保證。目前，財政部頒佈的《內部會計控制基本規範》的具體實施辦法，從使用的契合程度上來説，還主要還是針對企業制定的。由於《內部會計控制基本規範》的具體實施辦法未專門考慮行政事業單位的特點，也未關注到其業務的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府採購、國庫單一賬户體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現出其內部控制的差異。鑑於行政事業單位內控制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應根據實際情況，研究制定體現行政事業單位特點內部控制制度，促進行政事業單位建立健全內部控制的制度體系。
（三）積極發揮審計部門的監督作用，完善單位內部控制體系
審計部門是監督行政事業單位內控制度執行的重要保證部門，因此，在健全完善行政事業單位內部控制體系的過程中，應強化審計部門監督作用。各級審計部門應當成立相應的組織機構，加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織與指導和檢查。
（四）齊抓共管，構築良好的控制環境。
任何一個單位的內部都存在於一定的控制環境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響幹部職工的控制意識和實施控制的自覺性。
一方面，決策機構的重視和支持是嚴格、有效執行內部控制制度的保證。
因為內部會計監督主要是衡量和評價單位內部其他管理控制的有效性的，其成效並不取決於會計本身，而是取決於決策機構對會計的利用程度和信任程度，取決於決策機構對會計合理化建議的採用與否。另一方面，內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務相適應的高素質人才。這就迫切需要廣大財會人員加強學習，更新知識，培養相應的指揮和協調能力，使內控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。
總之，要建立健全並改善我國行政事業單位內部控制現狀，必須首先從上至下轉變內部控制觀念，其次從制度層面入手，內外結合，適應不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內部控制不嚴的問題。
[參考文獻]
[1]張靖。事業單位內部控制制度建設淺探[J]。財會通訊（理財版）。2006.6
行政事業單位內部控制淺析
內部控制， 是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經濟管理方針的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經濟管理效率，實現單位經濟管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業相比，行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯後，迄今為止，還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規範，也很少有行政事業單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統完整、規範合理的內部控制制度體系。
一、我國行政事業單位內部控制存在的問題1.對內部控制重要性的認識不夠許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本瞭解，因此對建立、健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱着有與沒有無所謂的態度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同於內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不瞭解。更不可思議的是，有的單位乾脆拒絕進行內部控制制度的建設。
2、內控制度不健全內部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與單位各項內部會計制度和其他管理制度結合進行。我國現在很多行政事業單位內部控制制度並不全面、不完善。個別規模較小的單位，會
計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，內部審計制度不完善，這也就導致一些單位的出納貪污時有發生。
3、預算控制比較薄弱隨着部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，但在一些行政事業單位的控制仍較薄弱。主要表現為：一是預算編制比較粗糙、方法落後。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算編制方法還停留在傳統階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，根本沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。
4．授權批准控制不嚴在授權支出控制方面， 目前絕大多數行政單位，存在授權不當，對授權批准支出的範圍、權限控制不嚴等問題。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”説了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權批准不當的現象。
5、缺乏有效的監督評價機制目前對行政單位而言，對內部控制的監督可以分為內部監督和外部監督。內部監督主要由本單位內部所設的內部審計機構和人員根據管理的需要定期和不定期的進行。對大多數的基層行政機關而言， 根本就沒有設立相應的內部審計機構和人員，內部監督自然無從談起。外部監督主要是由財政部門和審計部門來進行的， 由於受到規模的制約，監督力量還不足，不可能進行日常的監督，因此外部監督也難以發揮其應有的效能和威懾力。
二、相應對策1.建立良好的內部控制環境任何單位的控制活動都存在於一定得不償失控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行。加強和完善單位內部控制，應注意單位內部控制環境的建設，包括領導重視，員工配合，組織機構、授權和分配責任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風險均衡原則，分級分權管理原則，利益關係協調原則。只有建立良好的內部控制環境， 才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。
2、建立和健全內部控制制度各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，並具體要求記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審計人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，並相互分離、相互制約；重大對外投資、資產調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；財產清查的範圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。各單位還應該建立單位內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度。內部會計控制電算化與內部信息化控制。對於現代事業單位而言，有效的內部會計控制方法是建立內部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業單位部門之間扯皮、本位主義、小團體利益、弄虛作假的現代化管理手段，由於它是事業單位內部的資源共享，它可以幫助監督部門隨時掌握事業單位內部資金和物質及工作狀況的真實情況。對於事業單位範圍內的內部控制，就必須完善事業單位相關的管理制度，規範事業單位內部管理體系；依據會計電算化的特點，制定崗位責任管理、監控與操作分離的、行之有效的管理制度，實施系統內部控制與有效牽制。
3、加強預算管理加強預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿於整個單位的業務活動。加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算範圍等行為的發生。
4、加強授權批准控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優點是可以統籌使用資金， 提高工作效率。
但同時也可能出現領導個人説了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業單位明確各崗位辦理業務和事項的權限範圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批准應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
5、強化內控與外部監督的結合行政事業單位內部控制要加強與外部監督的結合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業單
位不斷完善內部控制制度，財政、税務、審計、統計和物價等部門要合理分工， 建立崗位責任制，並注意加強彼此間的信息交流， 定期互通情報，形成有效的外部監督合力；另一方面應加強單位內部控制的瞭解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力，提高單位內部控制效果。
6、強化風險意識，制定風險應對措施行政事業單位在開展工作時，由於個人或集體的過失、疏忽、僥倖、惡意等不當行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔相應責任。因此，單位全體人員應當強化風險意識，在單位內部成立風險評估領導小組， 負責分析研究單位內部、外部各種風險因素，進行科學合理地預測，運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受的措施，應對實際工作中產生的各種風險。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當所產生的負面影響、儘可能地減少本單位應承擔的損失。
7、引入績效考核機制，促進內部控制的有效執行為了保證單位內部控制制度能有效地發揮作用，並使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業單位內部控制制度執行情況進行檢查與考核，並建立有效的激勵機制。主要檢查單位內部控制制度是否得到有效遵循， 執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什麼後果。對於嚴格執行內部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰， 要做到壓力與動力相結合，並將其結果作為幹部考核的一個重要依據，才能確保內部控制工作的順序進行。◆
1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作 ）。
2、下列理論不屬於舞弊行為的成因的是（零和博弈理論 ）。
3、內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督，這體現的是內部控制原則中的（制衡性原則 ）。
4、關於行政事業單位內部控制的內涵，下列説法不正確的是（ 非經濟活動的風險也是行政事業單位內部控制的範圍 ）。
5、內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨着外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，這體現的是內部控制原則中的（適應性原則 ）。
6、下列不屬於舞弊三角論要素的是（公平）。
7、在六位一體的方法論中，內部控制設計的對象是（流程 ）。
8、在現狀調研過程中，業務流程方面關注的是（經濟業務 ）。
9、下列各項中，不屬於風險評估工作內容的是（ 風險管控 ）。
10、內部控制體系建設中負責監督制度執行落實的部門是（內部審計部門）。
11、在“三位一體”的內部控制體系中，質量管理體系中的質量記錄相當於內部控制的（控制文檔 ）。
12、內部控制的第一責任人是（單位領導 ）。
13、內部控制設計的方法流程是（現狀調研-確定範圍-風險評估-繪製流程-編寫手冊-修訂制度 ）。
14、事業單位內部控制評價方案應該由（單位負責人 ）決定是否通過審批。
15、事業單位評價內部控制設計和運行的有效性的方法，不包括（重新計算）。
16、內部控制評價的最終任務是（消除不利影響）。
17、保證資產的安全，應加強以（預算 ）為中心的資產管理。
18、內部審計機構應當歸屬於事業單位的（最高管理層）。
19、根據調研情況，梳理業務範圍時採用的方式是（研討會
）。 20、事業單位內部控制應該（至少每年評價一次
）。
21、單位進行業務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（內控的組織工作
）。
22、執行控制的人不具備必要的權威或者專業勝任能力，可能導致（運行缺陷
）。
23、關於行政事業單位內部控制的內涵，下列説法不正確的是（非經濟活動的風險也是行政事業單位內部控制的範圍 ）。
24、
1、行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防範和管控。（正確 ）
2、機會要素是企業舞弊者的行為動機。（錯誤 ）
3、行政事業單位單位實施內部控制將能有效杜絕舞弊和腐敗的發生。（錯誤 ）
4、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。（正確 ）
5、行政事業單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規範經費管理，在體制機制上落實厲行節約反對浪費條例的相關要求。（正確 ）
6、在內部控制設計中，需要根據風險評估結果，確定內部控制業務範圍。（錯誤 ）
7、為保證內部控制的效果，對每一項風險都必須有多項控制措施來應對。（錯誤 ）
8、內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（錯誤）
9、為保證內部控制的效果，對每一項風險都必須有多項控制措施來應對。（錯誤）
10、通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷並提出改進建議。（正確）
11、內部控制規範對現行內外部管理制度推倒重來，從源頭建立溝通協調機制，變事後控制為事前和事中全過程控制。（錯誤）
12、重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致嚴重偏離控制目標。（錯誤 ）
13、事業單位內部控制的評價主體是內部審計機構等專門的評價機構，這些機構必須完全獨立於企業。（錯誤）
14、穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（正確 ）
15、事業單位內部控制評價的最終目的是完成內部控制評價報告。（錯誤）
16、事業單位應當着重在單位層面和業務層面評價內控設計的有效性。（錯誤）
17、對於分析結果為中等的風險需要特別關注並加以控制為低風險。（ 正確）
18、單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，並出具自我評價報告。（ 正確）
19、行政事業單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（正確 ） 20、事業單位的財務負責人對內部控制設計和運行的有效性負責。（錯誤 ）
21、評價機構在開展內部控制評價工作時必須具備獨立性，專業的勝任能力和職業道德，並且能夠獲得單位人員的支持。（正確
）
22、每一項業務都要畫流程圖，每一個流程圖都有業務環節。（正確 ）
23、
行政事業單位內部控制（試卷四）
一 單項選擇題（共20題 每題2分 共40分） 1．下列各項中不屬於行政事業單位內部控制原則的是（ ）。
A 有效性原則
B 制衡性原則
C 適應性原則
D 相關性原則
你的答案是：D
正確答案是：D 答案分析：
2．下列不屬於內部審計主要職能的是（）。
A 監督
B 評價
C 核算
D 服務
你的答案是：C
正確答案是：C 答案分析：
3．現金的庫存限額以不超過( )個工作日的開支額為限，具體數額由財務部門向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。
A 1 B 3 C 5 D 10
你的答案是：B
正確答案是：B 答案分析：
4．行政事業單位從事的社會管理和各項公益事業活動以什麼為基礎，以保證其活動的連續性？
A 年
B 月
C 季
D 日
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析： 5．（ ）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。
A 工程項目決策
B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算
D 工程項目價款支付
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析：
6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過（ ）年。
A 5 B 10 C 20 D 25
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析：
7．內部控制評價應當以適當的成本實現科學有效的評價，這是行政事業單位內部控制評價原則中的（ ）。
A 科學性原則
B 客觀性原則
C 適用性原則
D 成本效益原則
你的答案是：D
正確答案是：D 答案分析：
8．下列屬於庫存現金控制中對挪用現金舞弊所採取的控制是（ ）。
A 將現金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金後未及時編制收款憑證並登記入賬，從而挪用公款
B 單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全
C 填制收款原始憑證（收據或發票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理
D 控制發票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監督收入款項入賬
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析： 9．（ ）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款餘額與銀行存款相關賬目是否一致。
A 單位領導
B 財務負責人
C 審計人員
D 資金管理專員
你的答案是：B
正確答案是：B 答案分析：
10．下列不屬於內部控制環境的因素是（ ）。
A 法律意識
B 誠信和道德觀
C 組織機構設置
D 單位文化
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析：
11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（ ）。
A 分步法
B 總量法
C 約當產量法
D 定額法
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析：
12．信息系統的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（ A 組織控制
B 操作控制
C 災難恢復控制
D 處理控制
你的答案是：D
正確答案是：D 答案分析：
13．內部控制發揮作用的前提條件是？
A 良好的單位文化
B 組織結構合理，權利責任分配適當
C 合理的人力資源政策
D 管理者的素質
你的答案是：B
正確答案是：B 答案分析：
14．工程項目控制的目標不包括（ ）。
A 規範工程項目管理
B 提高工程項目質量
C 保證工程項目進度
D 降低工程項目成本
。 ）
你的答案是：D
正確答案是：D 答案分析：
15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（ ）兩個階段。
A 人力資源管理的發展
B 科學管理
C 工業心理
D 人際關係
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析：
16．在資金支付流程中，正確的流程是（ ）。
A 支付申請→支付審批→辦理支付
B 支付申請→支付審批→支付複核→辦理支付
C 支付申請→支付複核→辦理支付
D 支付發生→支付審批→支付複核→辦理支付
你的答案是：B
正確答案是：B 答案分析：
17．信息系統輸出的信息應具備的要求不包括（ ） 。
A 準確性
B 可靠性
C 不易複製性
D 及時性
你的答案是：C
正確答案是：C 答案分析：
18．工程項目業務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（ ）。
A 戰略目標
B 質量目標
C 成本目標
D 設計目標
你的答案是：B
正確答案是：B 答案分析：
19．下列説法不正確的是（ ）。
A 信息的溝通是組織穩定的基礎，對一個組織的發展具有重要作用
B 對信息系統的控制包括一般控制和應用控制兩類
C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻
D 舞弊結果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們採取舞弊的可能性就越小
你的答案是：C
正確答案是：C 答案分析：
20．以下哪種屬於消極的風險應對策略（ ）。
A 風險迴避
B 風險降低
C 風險轉移
D 風險承受
你的答案是：A
正確答案是：A 答案分析：
二 多項選擇題（共15題 每題1分 共45分） 21．一般來説，內部審計是行政事業單位內部設立的，對各種經濟活動、管理制度是否（ ）所進行的獨立評價系統。
A 合法
B 合理
C 合規
D 有效
你的答案是：BCD
正確答案是：BCD 答案分析：
22．組織機構是單位進行計劃、執行、控制、協調和監督職能的整體框架。一個單位的組織結構對內部控制的影響主要表現為以下方面：
A 組織機構的設置與職能的劃分。
B 內部機構主管人員的配備與能力。
C 對於重大內部控制事項的態度。
D 組織機構的應變能力。
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABD 答案分析：
23．信息系統的一般控制包括（ ）。
A 組織控制
B 操作控制
C 邏輯控制
D 災難恢復控制
你的答案是：ABD
正確答案是：ABD 答案分析：
24．行政事業單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規定的批准流程進行，關鍵環節是哪幾個方面的控制流程：
A 項目決策批准流程
B 工程概預算批准流程
C 進度款支付批准流程
D 竣工決算批准流程
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABCD 答案分析：
25．成本費用的監督檢查，檢查內容包括：
A 成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。
B 成本費用授權批准制度的執行情況。
C 成本費用預算制度的執行情況。
D 成本費用核算制度的執行情況。
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABCD 答案分析：
26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業單位正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。。編制基本支出預算的原則有：
A 真實可靠的原則
B 綜合預算的原則。
C 優先保障的原則。
D 定額管理的原則。
你的答案是：BCD
正確答案是：BCD 答案分析：
27．對信息系統的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統的控制，要求採用一般控制和應用控制。信息系統的一般控制包括：
A 組織控制。
B 操作控制。
C 處理控制。
D 災難恢復控制。
你的答案是：ABD
正確答案是：ABCD 答案分析：
28．組織結構合理，權利責任分配適當，是內部控制發揮作用的前提條件。行政事業單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內部是否有明確的職責劃分，將業務授權、業務記錄、資產保管和維護以及業務執行的責任儘可能地分離；
B 數據的所有權劃分是否合理；
C 是否已針對授權交易建立適當的政策和程序；
D 單位文化建設是構建有效控制環境的必然要求。
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABC 答案分析：
29．申報的項目應當同時具備以下條件：
A 符合國家有關方針政策；
B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的範圍；
C 屬於本部門履行行政職能和促進事業發展需要安排的項目；
D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，並經過充分的研究和論證。
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABCD 答案分析：
30．行政事業單位和企業之間的區別是顯著的，屬於行政事業單位特徵的有（）。
A 受託責任的多層次性
B 資金來源的有償性
C 資金運用的自由性
D 業績評價的模糊性
你的答案是：ACD
正確答案是：AD 答案分析：
31．關於內部牽制的基本設想，下列説法正確的有（）。
A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小
B 二個或以上的人或部門有意識地合夥舞弊的可能性大大低於單獨一個人或部門舞弊的可能性
C 二個或以上的人或部門的決策效率高於單獨一個人
D 以上説法都正確
你的答案是：AB
正確答案是：AB 答案分析：
32．下列關於不相容職務的説法中，正確的有（ ）。
A 授權某項經濟業務的職務與執行該項經濟業務的職務要分離
B 執行某項經濟業務的職務與審核該項經濟業務的職務要分離
C 執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離
D 執行某項經濟業務的職務與監督這些經濟業務的職務要分離
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABCD 答案分析：
33．行政事業單位固定資產管理失控的原因有以下方面：
A 內部控制環境不完善，固定資產管理責任不明。
B 固定資產內部控制制度不健全，執行不得力。
C 固定資產內部控制不順，監督不力。
D 管理人員素質較低，責任心不強。
你的答案是：ABCD
正確答案是：ABCD 答案分析：
34．管理層的應對風險策略包括( )。
A 風險降低
B 風險消除
C 風險消滅
D 風險保留
你的答案是：ABD
正確答案是：ABD 答案分析：
35．風險具有的特徵有( ）。
A 客觀性
B 普遍性
C 損失性
D 主觀性
你的答案是：ABC
正確答案是：ABC 答案分析：
三 判斷題（共15題 每題1分 共15分） 36．從某種意義上講，組織內部控制的成效取決於人員素質的高低，因此人員素質控制是內部控制的重要因素（）。
你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
37．內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，目的在於通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。 你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
38．行政事業單位內部控制的經濟性是指單位設計內部控制制度要講究成本效益原則。（ ） 你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
39．作為內部控制重要內容之一的信息和溝通，包括：信息的蒐集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。 你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防範或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。（
）
你的答案是： 是
正確答案是：否 答案分析：
41．行政事業單位的經費主要來源於財政撥款。（） 你的答案是： 否
正確答案是：是 答案分析：
42．對於行政單位和非經營性事業單位來説，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業單位常常成為支出）控制問題。對於經營性事業單位來説，往往也會採取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。
你的答案是： 否
正確答案是：是 答案分析：
43．行政事業單位固定資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（ ） 你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
44．一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次。 你的答案是： 否
正確答案是：是
答案分析：法律、行政法規和有關監管規則另有規定的除外，一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑑COSO
報告，行政事業單位控制環境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置。
你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
46．單位負責人的價值觀和道德觀能協調單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定着整個單位行為的誠實、守信和有效。（） 你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
47．行政事業單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩餘風險。
你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業單位財務部門對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批准。（
）
你的答案是： 否
正確答案是：否 答案分析：
49．內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨着經濟的發展而發展完善的。 你的答案是： 是
正確答案是：是 答案分析：
50．資金管理未經適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失。（ ）
你的答案是： 是
正確答案是：否 答案分析：
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一、單項選擇題
1、事業單位內部控制評價方案應該由（ ）決定是否通過審批。
A.財務負責人
B.全體員工
C.企業法人
D.單位負責人
正確答案：[“D”]
2、下列理論不屬於舞弊行為的成因的是（ ）。
A.舞弊風險因子理論
B.零和博弈理論
理論
D.舞弊三角論
正確答案：[“B”]
3、內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督，這體現的是內部控制原則中的（ ）。
A.計劃性原則
B.制衡性原則
C.全面性原則
D.重要性原則
正確答案：[“B”]
4、內部審計機構應當歸屬於事業單位的（ ）。
A.事業部
B.財務部
C.人力資源部
D.最高管理層
正確答案：[“D”]
5、在現狀調研過程中，業務流程方面關注的是（ ）。
A.經濟業務
B.銷售業務
C.採購業務
D.法律業務
正確答案：[“A”]
6、單位進行業務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（ ）。
A.內控的組織工作
B.預算管理情況
C.收支管理情況
D.資產管理情況
正確答案：[“A”]
7、執行控制的人不具備必要的權威或者專業勝任能力，可能導致（ ）。
A.運行缺陷
B.一般缺陷
C.重大缺陷
D.設計缺陷 正確答案：[“A”]
二、判斷題
1、通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷並提出改進建議。（ ）
A.錯誤
B.正確
正確答案：[“B”]
2、內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（ ）
A.正確
B.錯誤
正確答案：[“B”]
3、行政事業單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（ ）
A.正確
B.錯誤
正確答案：[“A”]
4、穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（ ）
A.正確
B.錯誤
正確答案：[“A”]
5、機會要素是企業舞弊者的行為動機。（ ）
A.錯誤
B.正確
正確答案：[“A”]
6、行政事業單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規範經費管理，在體制機制上落實厲行節約反對浪費條例的相關要求。（ ）
A.錯誤
B.正確
正確答案：[“B”]
7、單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，並出具自我評價報告。（ ）
A.正確
B.錯誤
正確答案：[“A”]
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