目錄
一、財務狀況總體評述
1、公司整體財務狀況 2. 行業競爭對手對比
二、財務報表分析
（一）資產負債表分析
1、資產狀況及資產變動分析 2.流動資產結構變動分析
3、非流動資產結構變動分析 4.負債及所有者權益變動分析
（二）利潤表分析
1、利潤總額增長及構成情況 2.成本費用分析
3、收入質量分析
（三）現金流量表分析
1、現金流量項目結構與變動分析 2.現金流入流出結構對比分析
3、現金流量質量分析
三、財務分項分析
（一）盈利能力分析
1、以銷售收入為基礎的利潤率分析 2.成本費用對盈利能力的影響分析
3、收入、成本、利潤的協調分析 4.從投入產出角度分析盈利能力
（二）成長性分析
1、資產/資本增長穩定性分析 2. 利潤增長穩定性分析
（三）現金流量指標分析
1、現金償債比率 2.現金收益比率
（四）償債能力分析
1、短期償債能力分析 2.長期償債能力分析
（五）經營效率分析
1、資產使用效率分析 2.存貨、應收賬款使用效率分析
3、營運週期分析
（六）經營協調性分析
1、長期投融資活動協調性分析 2.營運資金需求變化分析
3、現金收支協調性分析 4.企業經營的動態協調性分析
四、綜合評價分析
（一）杜邦分析
（二)經濟增加值(EVA）分析
（三）財務預警-Z計分模型
一、財務狀況總體評述
2007年4月，演示單位當月實現營業收入72,183.41萬元，累計實現營業收入300,529.25萬元，去年同期實現營業收入126,656.40萬元，同比增加137.28%；當月實現利潤總額2,509.69萬元，累計實現利潤總額9,906.00萬元，較去年同期增加100.70%；當月實現淨利潤1,634.39萬元，累計實現淨利潤7,851.99萬元，較同期增加86.25%。
以下是根據沃爾評分體系對企業進行的綜合評價：
項 目 實際值 行業平均值 綜合得分 分項得分
綜合能力 213.76 213.76
償債能力 54.99 274.96
資產負債率 80.33 64.30 14.99 74.96
已獲利息倍數 35.04 1.10 40.00 200.00
盈利能力 76.00 500.00
淨資產收益率 21.10 1.07 50.00 330.00
總資產報酬率 5.69 0.83 26.00 170.00
運營能力 36.00 418.07
總資產週轉率(次) 1.68 0.27 18.00 250.00
流動資產週轉率(次) 2.13 0.63 18.00 168.07
發展能力 46.77 344.88
營業增長率 137.28 15.80 24.00 250.00
資本積累率 11.95 6.30 22.77 94.88
二、財務報表分析
（一）資產負債表分析
項 目 增減額 標識 增減率 2006年4月 2007年4月
流動資產 86,118.26 159,232.85 73,114.59 84.90%
非流動資產 17,495.22 40,693.03 23,197.81 132.60%
資產總計 103,613.48 199,925.88 96,312.40 92.95%
流動負債 76,154.14 160,437.79 84,283.64 110.68%
非流動負債 37.50 168.44 130.94 349.17%
負債合計 76,191.64 160,606.22 84,414.58 110.79%
所有者權益 27,421.83 39,319.65 11,897.82 43.39%
1、資產狀況及資產變動分析
項 目 同期結構比 本期結構比 增減率 2006年4月 2007年4月
流動資產 86,118.26 159,232.85 83.11% 79.65% 84.90%
非流動資產 17,495.22 40,693.03 16.89% 20.35% 132.60%
資產總計 103,613.48 199,925.88 100.00% 100.00% 92.95%
2007年4月，演示單位總資產達到199,925.88萬元，比上年同期增加96,312.40萬元，增加92.95%；其中流動資產達到159,232.85萬元，佔資產總量的79.65%，同期比增加84.90%，非流動資產達到40,693.03萬元，佔資產總量的20.35%，同期比增加132.60%。
下圖是資產結構與其資金來源結構的對比：
2、流動資產結構變動分析
項 目 同期結構比 本期結構比 增減率 2006年4月 2007年4月
貨幣資金 16,218.99 15,960.59 18.83% 10.02% -1.59%
應收票據 34,570.99 55,790.80 40.14% 35.04% 61.38%
應收賬款 8,759.86 10,724.07 10.17% 6.73% 22.42%
預付款項 10,015.47 11,180.74 11.63% 7.02% 11.63%
存貨 14,955.70 64,460.05 17.37% 40.48% 331.01%
其他項目 1,597.25 1,116.59 1.85% 0.70% -30.09%
流動資產 86,118.26 159,232.85 100.00% 100.00% 84.90%
2007年4月，演示單位流動資產規模達到159,232.85萬元，同比增加73,114.59萬元，同比增加84.90%。其中貨幣資金同比減少1.59%，應收賬款同比增加22.42%，存貨同比增加331.01%。
應收賬款的質量和週轉效率對公司的經營狀況起重要作用。營業收入同比增幅為137.28%，高於應收賬款的增幅，企業應收賬款的使用效率得到提高。在市場擴大的同時，應注意控制應收賬款增加所帶來的風險。
3、非流動資產結構變動分析
項 目 同期結構比 本期結構比 增減率 2006年4月 2007年4月
長期投資項目 2,030.25 4,950.06 11.60% 12.16% 143.82%
固定資產 11,836.29 32,120.64 67.65% 78.93% 171.37%
在建工程 894.23 2,349.01 5.11% 5.77% 162.69%
無形資產及其他 2,734.45 1,273.32 15.63% 3.13% -53.43%
非流動資產 17,495.22 40,693.03 100.00% 100.00% 132.60%
2007年4月，演示單位非流動資產達到40,693.03萬元，同期比增加23,197.81萬元，同期比增加132.60%。長期投資項目達到4,950.06萬元，同比增加143.82%；固定資產32,120.64萬元，同比增加171.37%；在建工程達到2,349.01萬元，同期比增加162.69%；無形資產及其他項目達到1,273.32萬元，同比減少53.43%。
4、負債及所有者權益變動分析
綜上所述，事業單位財務分析對內部有着極大的好處，能夠及時對事業單位的各項財務狀況進行彙總，並結合財務分析數據來對事業單位財務狀態進行綜合性評價，對事業單位的發展提供可靠的參考數據，更有利於事業單位做出正確的發展決策。
（一）建立動態分析圖事業單位的財務分析，可以及時有效的瞭解事業單位發展過程中各項資源以及資金的使用情況、去向等，並根據財務的分析來確定事業單位的發展方向，做出正確的發展決策。事業單位財務分析方法實施的有效性將對財務工作有着直接的影響，動態分析圖是財務分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業單位財務結果分析並直觀的呈現出來，通過各種指標來建立動態結構圖。通過建立動態分析圖，來系統的評價和分析事業單位過去以及現有的財務狀況、經營成果和財務指標的變動情況等，最終目的是通過分析過去和評價現在的方式，來合理的預測未來的發展，為事業單位做出正確的發展決策提供可靠的依據。建立動態分析圖都需要結合財務軟件中的數據進行分析，為了確保動態分析圖建立的準確性、有效性，應在建立動態分析圖之前，需將當月的財務數據進行核算和報表之後，才能確保數據的完整性，同時，要保存當前的原始數據，從而有效的提升事業單位財務分析效率。
（二）增設財務分析表一般情況下，事業單位在進行財務分析的過程中，都會採取報表的方式進行財務分析，在此，作者建議可以在財務報表中增設財務分析表，並根據事業單位財務的實際分析情況，設置相應的欄目，例如，上期的財務數據及其數據欄、本期的數據欄、行業發展的平均數欄等。另外，在增設財務分析表的過程中，為了確保財務分析表的清晰可見性，建議設置的欄目不要過多，起到財務分析的目的即可。此外，在增設財務分析表的過程中需要遵循着以下原則：財務分析不僅要對當前事業單位的需要，同時，還要考慮到事業單位未來的發展需要，這樣才能充分體現出財務分析的作用，特別是在科學技術快速發展的過程中，經濟市場也在不斷的發生變革，在這種條件下應對事業單位的財務分析指標進行不斷的改進和創新，這樣才能更好的適應社會的發展；應確定財務分析的目的，並結合分析的目的來確定相應的分析指標，提高事業單位財務分析的有效性。
x會召開以來，在各級領導的關懷支持下，在全院廣大職工的積極協助下，我們嚴格執行醫院財務制度，遵循財務工作為醫療工作服務的原則，統籌兼顧，較好地完成了我院領導及上級主管部門安排的財務工作，促進了我院各項工作的開展。現將全年的財務工作情況報告如下：
一、資產狀況
截至20x年12月31日，資產總額為x元，負債x元，淨資產x元。
（一）資產概況
總資產中，貨幣資金x元，佔資產總額的4.63;其他應收款x元，佔資產總額的7.05;固定資產x元，佔資產總額的79.43。
需要説明的是，今年我院購置了x、x、x等大型醫療設備，共投資x萬元，完成了上年的投資計劃。另外，今年報廢固定資產x元，其中，專用設備x元，一般設備x元，房屋建築物x元。
（二）負債概況
負債中，主要為購進藥品的應付帳款x元和預收醫療款x元，分別佔負債總額的46.31和45.65，應付社會保障金x元，佔負債總額的0.5，其他應付款x元，佔負債總額的7.53，主要為大型醫療設備的押金和質保金。
二、收支情況
20x年全年收入總額為x元，支出為x元，收支結餘為x元。
（一）收入概況
全年收入總額為x元，分別由以下收入類別構成：
1、財政補助收入x元（其中財政專項補助x元）
2、醫療收入x元（其中門診收入x元，住院收入x元），佔總收入的69.71，比去年同期增長了4.42
3、藥品收入x元，佔總收入的25.37，比去年同期下降了2.33
4、其他收入x元，佔總收入的2.02
由此可見，醫療收入和藥品收入所佔總收入比例更趨合理。全年完成業務收入x元，比去年同期增長了15.63%，人均完成任務x元，比去年同期減少了0.89%。
（二）支出概況
全年支出總額為x元，分別由以下支出類別構成：
1、醫療支出x元
（1）其中人員支出x元
包括基本工資x元，津貼x元，獎金x元，社會保障x元，其他支出x元。
（2）公用支出x元
包括辦公費x元，印刷費x元，水電費x元，郵電費x元，交通費x元，旅差費x元，會議費x元，培訓費 x元，招待費x元，福利費x元，勞務費x元，物業管理費x元，維修費x元，租賃費x元，專用材料x元，圖書費x元，燃料費x元，洗滌費x元，工會經費x元，提取壞帳準備x元，其他費用x元。
（3）補助支出x元
包括退休費x元，生活補助x元，住房補助x元，其他支出x元。
2、藥品支出x元
3、其他支出x元
通過以上數據可以看出，所有收入、支出項目基本符合醫院財務運行規律。全年職工工資、獎金、福利共計x元，比去年增長了12.32%，人均x元，比去年增長了6.66%。
三、財務預算收支執行情況
財政補助收入x元，預算收入x萬元，完成了預算收入的94.3;20x年業務收入x，預算收入x萬元，完成了預算收入的112;實際結餘x萬元，預算結餘x萬元，完成了預算結餘的145。
20x年，我們以加強醫院財務管理水平為中心，各項工作較以往均有較大提高，資金使用更趨合理，財務預算執行情況正常，圓滿完成了院領導確定的工作任務。
四、20x年財務工作重點和財務預算
20x年，無論從財務收支還是財務管理方面，都有了長足的進步，但這些成績還是初步的。今後需要深化管理，使財務管理、預算管理真正深入人心，為更迅速地提高我院整體財務管理水平奠定基礎。
1、深入貫徹以財務管理為中心的管理原則，總結上年度經驗教訓，提高管理水平和執行能力，逐步完善各項財務管理工作，加強對資金的管理和對項目的財務管理，加強成本控制，真正形成良好的財務管理秩序，以良好的財務管理促進我院的健康發展。
2、為了醫院長期發展打下更好的基礎，在完善財務管理制度建設的基礎上，逐步建立一整套預算、核算、分析、監督、數據信息傳遞、財務與其他系統間良好的管控體系。
3、根據今年任務的完成情況，預計20x年業務收入仍保持x萬元，與20x年持平，並在確保各項工作正常進行的基礎上，合理調度資金，儘可能減少經費支出，力爭使收支結餘達到x萬元。
各位代表，20x年是我院發展過程中承前啟後的關鍵一年，工作任務十分艱鉅，但在上級有關部門的大力支持下，院領導的正確領導下，通過全院廣大職工的共同努力，20x年將取得更大的發展。
201x年度，我局所屬企業在改革開放力度加大，全市經濟持續穩步發展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規模，進一步完善了企業內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現萬元，比去年增加30%以上，並在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。
（一）主要經濟指標完成情況
本年度商品銷售收入為萬元，比上年增加萬元。其中，商品流通企業銷售實現萬元，比上年增加5.5%，商辦工業產品銷售萬元，比上年減少10%，其它企業營業收入實現萬元，比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實際為7.7%，比上年升高0.63%。全年實現利潤萬元，比上年增長4.68%。其中，商業企業利潤萬元，比上年增長12.5%，商辦工業利潤萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業企業為4.81%，上升0.3%。全部流動資金週轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業企業週轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。
（二）主要財務情況分析
1、銷售收入情況
通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售範圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元；古都五交公司比上年增加396.2萬元。
2、費用水平情況
全局商業的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元；②保管費增加4.5萬元；③工資總額3.1萬元；④福利費增加6.7萬元；⑤房屋租賃費增加50.2萬元；③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。
從變化因素看，主要是由於政策因素影響：①調整了三資、一金比例，使費用絕對值增加了12.8萬元；②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50.2萬元；③企業普調工資，使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。
3、資金運用情況
年末，全部資金佔用額為萬元，比上年增加28.7%。其中：商業資金佔用額萬元，佔全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金佔用額為萬元，佔31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金佔用情況分析，各項資金佔用比例嚴重不合理，應繼續加強三角債的清理工作。
4、利潤情況
企業利潤比上年增加萬元，主要因素是：
（1）增加因素：①由於銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元；②由於毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元；③由於其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元；④由於支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。
（2）減少因素：①由於費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元；②由於税率比上年上浮0.04%，使利潤少實現5萬元；③由於財產損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現萬元。
（三）存在的問題和建議
1、資金佔用增長過快，結算資金佔用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鈎，調動回收人員積極性。同時，要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。
2、經營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業未彌補虧損額高達萬元，比同期大幅度上升。建議各企業領導要加強對虧損企業的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。
3、各企業程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達萬元，待處理流動資金損失為萬元。建議各企業領導要真實反映企業經營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業經營成果。
（一）特殊性財務分析是事業單位財務部門的重要工作內容之一，而且，從實際的工作來看，事業單位財務分析也可以將其稱為一種服務，為事業單位的發展決策而服務。從事業單位財務分析工作的目的來分析，財務分析具有一定的特殊性[1]。事業單位在發展中所需要的資金主要來源於國家，而一些公益性機構在日常發展經營的過程中，並不是以盈利為主要目的，而是為大眾、為國家服務的，從本質上來分析，事業單位的經營與其他私營企業的經營有着極大的不同，具有一定的特殊性，相應的對事業單位的財務分析也充分體現出特殊性。
（二）廣泛性從大量的實踐發現，事業單位所開展的財務分析不僅僅要求財務人員具備專業的財務技能，更需要掌握與財務分析工作有着直接聯繫的一些科目知識，這樣才能更好的完成財務分析工作[2]。而且，事業單位的財務分析工作不僅僅侷限在單一的財務數據核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產負債、所有者權益、成本利潤、預算編制計劃、資產負債率等，這些都是事業單位財務分析工作必須要做到的，具體要結合事業單位的實際發展而定，因此説，事業單位財務分析具有廣泛性的特點。
（三）嚴謹性眾所周知，事業單位財務分析對事業單位做出正確發展決策有着直接的影響，而且，事業單位在發展的過程中，很多事宜都離不開財務分析。如果事業單位財務分析的數據出現偏差的話，將會對相應的事宜帶來影響，同時，對事業單位做發展決策也將產生直接的`影響，因此，事業單位財務分析數據必須確保數據的完整性、準確性和及時性，因此説，財務分析工作具有嚴謹性的特點。
（四）目的性事業單位財務分析並不是隨便的對財務數據進行分析，而是有着一定的目的性，要達到什麼目的，以此來制定相應的財務分析工作。例如，在瞭解事業單位負債情況，必須要對有關負債的財務信息進行全面的分析；以事業單位發展決策為目的，必須確保對事業單位財務展開全面的分析，這樣才能確保為事業單位做出正確發展決策提供可靠的數據。
報 告 目 錄
1 主要會計數據摘要
2 基本財務情況分析
2-1資產狀況
2-1-1 資產構成
2-1-2 資產質量
2-2 負債狀況
2-3 經營狀況及變動原因
2-3-1 主營業務收入
2-3-2 主營業務成本
2-3-3 其他業務利潤
2-3-4 管理費用
2-3-5 財務費用
2-3-6 投資收益
2-3-7 營業外支出淨額
2-3-8 經營狀況綜述
3 預算完成情況及分析
3-1 收入收益類
3-2 成本費用類
3-3 預算分析綜述
4 重要問題綜述及建議
4-1 資威公路收入增長分析
4-2 國債跌價幅度較大
4-3 工程項目完成量不足
4-4 管理費用與財務費用的期間性影響較大大
1 主要會計數據摘要（單位：萬元）
項 目報告期去年同期增減額增減幅度
一、主營業務收入39384860-922-19%
其中：1、x收入36623518+144+41%
2、x收入126123+3+2%
3、x收入1501219-1069-88%
二、主營業務成本11612093-932-45%
其中：1、x993891+102+11%
2、x1681202-1034-86%
三、主營業務利潤25592553+6+02%
四、其他業務利潤4126+1558%
其中：1、其他業務收入444400%
2、其他業務支出318-15-85%
五、管理費用883458+425+93%
六、財務費用1204524+680+130%
七、投資收益217328-111-34%
八、營業外支出淨額18-6+24+400%
九、利潤總額7121932-1220-63%
十、淨利潤6051655-1050-63%
注：扣除去年同期x淨收益374萬元後
2 基本財務情況分析
2-1 資產狀況
截至2009年3月31日，公司總資產2082億元。
2-1-1 資產構成
公司總資產的構成為：流動資產1063億元，長期投資357億元，固定資產淨值516億元，無形資產及其他資產146億元。主要構成內容如下：
（1）流動資產：貨幣資金701億元，其他貨幣資金6140萬元，短期投資淨值164億元，應收票據2220萬元，應收賬款3425萬元，工程施工6617萬元，其他應收款1135萬元。
（2）長期投資：x2億元，x108億元，x3496萬元。
（3）固定資產淨值：x淨值48億元，x等房屋淨值2932萬元。
（4）無形資產：x攤餘淨值8134萬元，x攤餘淨值5062萬元。
（5）長期待攤費用：x攤餘淨值635萬元，x攤餘淨值837萬元。
2-1-2 資產質量
（1）貨幣性資產：由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應收票據構成，共計948億元，具備良好的付現能力和償還債務能力。
（2）長期性經營資產：由x構成，共計561億元，能提供長期的穩定的現金流。
（3）短期性經營資產：由工程施工構成，共計6617萬元，能在短期內轉化為貨幣性資產並獲得一定利潤。
（4）保值增值性好的長期投資：由x與x的股權投資構成，共計308億元，不僅有較好的投資回報，而且x的股權對公司的發展具有重要作用。
以上四類資產總計1883億元，佔總資產的90%，説明公司現有的資產具有良好的質量。
一、積累素材，為撰寫報告做好準備
1、建立台賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同項目、不同產品、不同責任人實現的收入與費用的關係，但有些數據不能從報表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就做大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立台賬，以便在撰寫財務分析報告時有據可查。
2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，並將各類各部門的文件分類歸檔。
3、關注經營運行情況。財務人員應儘可能的爭取，各級領導也應該多給財務人員深入施工生產一線的機會，多讓他們參加相關會議，使財務人員能瞭解施工生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。深入一線和參加各種會議，瞭解各種情況，聽取各方面意見，有利於財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（包括施工生產、物資供應、招投標、勞動工資、設備動力等部門）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閲、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
二、確定報告分析的內容和範圍
報告分析的內容和範圍要根據報告閲讀者對象來確定。我們的閲讀者是企業領導和上級財務部門。報送給經營領導的報告也要因人而異，對於有豐富財務會計專業知識的經營領導，提供的報告可以使用專業術語，敍述可以簡練一點；而對財務專業知識比較陌生的經營領導，提供的分析報告儘量簡述的詳細一點，易懂一些。報送給上級財務部門的分析報告，可以專業化一些。對於提供給不同層次閲讀對象的分析報告，分析人員在寫作時，要準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閲讀者的需要。再則，報告分析的若是公司的二級單位或項目部，分析的內容稍細一點，事項具體一些；若分析的對象是公司一級的，則分析力求精練，不能對所有的問題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應該集中地抓住幾個重點問題進行分析，使讀者感到新穎、簡練、有力度。
三、確定財務報告分析的重點
確定財務報告分析的重點要依據讀者（或領導）對信息的需求來確定。記得有一年的讓領導看後，他説：“你們的寫的不錯，很全面，應該説是花費了不少心思的。但太長了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來的原本是要為企業管理者服務的，可事實上，我們都是按照上級規定的格式通報一下各項指標的完成情況，而對於領導想要知道的重點指標後面的各種變動因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒有進行重點的分析其內在的變動因素。我認為，寫好的前提是財務分析人員要儘可能地多與領導溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。
四、財務分析報告寫作的內容
財務分析報告主要包括以下五個部分的內容：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析説明有一個總括的認識。
第二部分説明段，是對公司各項財務指標完成情況的説明（也是對運營及財務現狀的介紹）。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行説明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如工業企業正進行的新產品的投產、市場開發，施工企業重點項目的攻關階段則需要對其的成本、貨款回收、利潤等主要指標進行重點分析説明。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。
財務分析的主要內容有：
①企業償債能力的分析：企業償債能力的分析是企業財務分析的重要內容，它在一定程度上反映了企業的財務狀況。對企業償債能力進行分析，對企業投資者、經營者和債權人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析。對於短期償債能力的分析主要側重於研究企業流動資產、資產變現能力與流動負債的關係；對於長期償債能力的分析則涉及企業的長期財務狀況、資本結構、獲利能力和變現能力等。
②企業盈利能力的分析：企業盈利能力的分析主要以資產負債表、利潤及利潤分配表為基礎，通過表內各項目之間的邏輯關係構建一套指標體系，通常包括營業（或銷售）收入利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等，然後對指標進行計算和分析，並據此評價企業的盈利能力。
③企業營運能力的分析：營運能力是企業在生產經營過程中駕馭資產，實現資本增值的能力。營運狀況如何，直接關係到資本增值的程度，關係到企業生產經營的成敗。對企業營運能力的分析和評價，一般是從資產的週轉速度指標來進行的，包括分析應收賬款週轉率、存貨週轉率、流動資產週轉率和固定資產週轉率等。
④企業成本費用的分析：企業的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映業務成本，（對於製造業説，就是生產成本，而對於施工企業則是工程成本），以及三項期間費用，包括管理費用、財務費用和營業費用。此時財務分析主體根據分析目標，通過分析財務報表（主要是利潤及利潤分配表、成本表和其他附表）中體現的數字，並進行橫向或縱向比較，以及對企業相關比率進行衡量，以得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結論。
財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是通過對各種財務比率的計算和分析，基本上能夠反映出一個企業的償債能力、盈利能力和營運能力，具有簡明扼要、通俗易懂的特點，是財務分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項財務指標與性質相同的指標標準進行比較，揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。財務分析極為注重比較，只有通過比較，才能評價指標數值的優劣情況。趨勢分析法是通過連續若干期財務報表中相同指標的對比，來揭示各期的增減變化，據以預測企業財務狀況或經營成果變化趨勢的一種分析方法。因素分析法的目的是通過計算確定一個綜合經濟指標所包含的各個因素的變化對該指標影響程度。只有知道各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便採取針對性的措施。上述分析方法都有它的優點，但也有受財務報表侷限性、滯後性、重量不重質等的缺陷。因此財務人員只有將各種分析方法結合起來使用，才能使得分析結論更可靠、更有説服力。
財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在説明部分和分析部分。
第五部分建議段。因為撰寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案，真正起到“財務參謀”的作用。
五、財務分析報告寫作時應注意的幾個問題
1、一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背後的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。財務人員在做分析報告時，由於不瞭解業務，往往閉門造車，並由此陷入就數據論數據的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的是：各種財務數據並不僅僅是通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背後都寓示着非常生動的資金的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的瞭解和明察，特別是我們各施工項目都遠離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，瞭解各個項目各個施工環節對財務數據的影響，並依據對財務數據敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。如果分析報告是就數字論數字，報告的重要性質量特徵就會受挫，對決策的有用性自然就難以談起。
2、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應儘可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發揮“導航器”作用。
3、財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經濟環境尤其是儘可能捕捉、蒐集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對得是複雜多變的市場，在這個大市場裏，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響着公司的競爭力甚至決定着公司的命運。
4、勿輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閲讀者的影響相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前我們公司一些單位的核算還不是很規範，費用的實際發生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不瞭解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論。
5、分析報告的行文要儘可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、長而不實。
xx年度，隨着政府收支科目改革的不斷深入，全國經濟持續穩步發展的形勢下，我局堅持以執行預算為中心，以節約費用為重點，抓好單位財務管理工作，在省級和本級領導的正確領導下，依靠全體財務人員共同努力，以求真務實的工作作風，嚴格遵守《行政事業單位會計制度》，為局管理和發展提供了優質的服務，較好地完成了各項工作任務，在平凡的工作中取得了一定的成績，現就xx年終財務分析如下：
（一）年終財務分析---年初預算分析
本年度財政預算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX％，項目支出×××元，比上年增加XX％，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，項目支出增加的原因是 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
（二）年終財務分析---本年預算執行情況分析
1、財政補助收入情況
財政補助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項目支出全年共撥入×××元。
上級補助收入×××元，其他收入×××元。
2、事業支出情況
事業支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元（工資福利支出×××元，商品和服務支出×××元，對個人和家庭的補助支出×××元），項目支出全年共支出×××元（工資福利支出×××元，商品和服務支出×××元，對個人和家庭的補助支出 ×××元）。在所有支出中，其中XXX費、XXX費、XXX費開支較大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
上級補助支出×××元，主要用於xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用於xxxxxx方面。
3、年終決算情況
本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業結餘為×××元，其中基本結餘×××元，項目結餘×××元，上年結餘為×××元，今年比上年多（少）結餘×××元。多結餘或者是少結餘的因是。
（三）年終財務分析---存在的問題和建議
1、積極做好對其他應收款的清理工作
其他應收款主要是職工出差和購物所借款項，這部分借款如不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此，我們通過年終財務分析，採取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的佔用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的職工，採取見面打招呼，讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。
2、加強對固定資產的管理
固定資產是台站開展業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在着重錢輕物，重採購輕管理的思想。今後要加強這方面管理，財務處在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，並定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，()妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
3、重視日常財務收支管理
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展事業的需要，也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理，台站今後要建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規範化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節約支出的目的。
4、認真做好年終決算工作
年終決算是一項比較複雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導瞭解情況，掌握政策，指導台站預算執行工作的重要資料，也是編制下年度台站財務收支預算的基礎。所以我們要非常重視這項工作，放棄週末和假期的休息時間，加班加點，認真細緻地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。
××財務科
(一)年終財務分析xx年初預算分析
本年度財政預算為84700元，基本支出70700元，其他支出14000元。
(二)年終財務分析本年預算執行情況分析
1.財政補助收入情況
財政補助收入全年共撥入67155元。
2.事業支出情況
事業支出全年共支出62805元，其中：基本支出全年共支出40448元(辦公費12422元，水電費2615元，郵電費924元，機車燃修費2120元，招待費1292元，修繕費7594元，培訓/差旅費8044元，設備購置費5437元)。其他14641元。在所有支出中，其中修繕費、培訓/差旅費、開支較大，主要原因是今年學校青島市規範化學校達標，領導教師外出學習機會較多，以及學校增加教學設備、硬件也是很多的。
3.年終決算情況
本年度單位共收入67155元，共支出62805元，年末事業結餘為4350元。
(三)年終財務分析——存在的問題和建議
1.加強對固定資產的管理。
固定資產是學校開展業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。我校加強這方面管理，財務處在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，並定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
2.重視日常財務收支管理。
收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展事業的需要，也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理學校今後要建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規範化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節約支出的目的。
3.認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較複雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。針對報表撰寫出了學校年終財務分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高我校財務管理水平。
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