國家税務局關於企業所得税彙算清繳工作開展情況的報告

根據《國家税務總局關於印發〈企業所得税彙算清繳管理辦法〉的通知》（國税發〔2009〕79號）和《安徽省國家税務局 安徽省地方税務局關於做好2016年度企業所得税彙算清繳工作的通知》（皖國税發〔2017〕18號）工作要求，池州市國税局2016年度企業所得税彙算清繳工作，以風險管理為導向，政策宣傳、輔導和培訓為重點，明確匯繳要求，優化匯繳服務，注重匯繳工作督導，確保匯繳工作規範有序開展。現將有關工作開展情況彙報如下：

   一、基本情況

（一）户籍管理情況

2016年度，全市國税系統共有企業所得税登記户8537户，其中，查賬徵收企業7660户，核定徵收企業877户；核定徵收面10.27％，與2015年度相比下降3.12%；877户核定徵收企業中，全部為核定應税所得率的企業。

    （二）彙算清繳情況

2016年度全市國税系統共有開業户8537户，同比增加2253户，增長35.84％；應參加彙算清繳户7116户，同比增加874户，增長14％；實際參加彙算清繳户7116户，同比增加874户，增長14％。彙算清繳面為100％，審核通過率100%，預繳率77.54%。其中：內資企業實際參加彙算清繳户7042户，同比增加878户；外資企業實際參加彙算清繳户74户，同比減少4户。2016年度，全市國税系統匯繳企業共實現營業收入4510604.43萬元，比上年增加498194.04萬元，增長12.42%；發生營業成本3937642.7萬元，同比增加463907.93萬元，增長13.35％；實現虧損額合計27212.35萬元，同比增加27238.10萬元。企業所得税應納税額合計37359.09萬元，同比減少3635.16萬元，減幅8.87%。

各縣區國税局2016年度企業所得税彙算清繳情況表

    （三）企業盈虧情況

2016年全市國税系統應參加彙算清繳户7116户，其中盈利企業户數2072户，與上年同比增加100户，同比增長5.07％；虧損企業户數2277户，與上年同比增加580户，增長34.18％；零申報企業户數2767户，與上年同比增加194户，增長7.54％；企業盈利面29.12％，與上年同比下降2.47%。

（四）納税調整情況

全部匯繳企業納税調整增加額合計95393.2萬元，納税調整減少額合計30890.98萬元，分別減少1747.19萬元和3497.37萬元，下降1.8%和10.17%；納税調整後所得合計為22531.13萬元，比上年增加21460.91萬元，增加2005.28%；預繳所得税額合計28968.31萬元，同比減少3915.17萬元，下降11.91%，應補所得税額合計8390.79萬元，同比增加280.01萬元，增長3.45%。

（五）落實優惠情況

2016年度，享受企業所得税優惠政策1281户，與上年同比增加3户。其中：30户納税人享受了免税收入，同比增加3户，免税收入金額4875.14萬元，同比增加1794.75萬元；11户納税人享受減計收入，同比增加1户，減計收入3057.38萬元，同比增加2552.22萬元；48户納税人享受了加計扣除，其中：36户納税人享受了研發費用加計扣除，同比增加27户，加計扣除金額6718.62萬元，同比增加5437.65萬元，12户納税人享受支付殘疾人工資加計扣除，同比增加2户，加計扣除金額107.59萬元，同比增加26.45萬元；1006户納税人享受減免税，同比減少539户，減免税2864.42萬元，同比增加1007.25萬元，其中：13户納税人享受了高新技術企業優惠，同比增加6户，享受減免所得税2186.02萬元，同比增加1168萬元；1350户小微企業享受優惠，同比減少190户，享受減免所得税801.77萬元，同比減少32.3萬元；77户納税人享受了減免所得額，同比減少19户，減免所得額3254.93萬元，同比減少1260.46萬元。

池州市國税局2016年度企業所得税優惠政策落實情況表

單位：户、萬元

    二、所得税税源結構分佈情況分析

（一）徵收方式分析

2016年度，全市國税系統實際參加彙算清繳户數為7116    户，共實現企業所得税税款為37359.09萬元，其中A類企業實際參加匯繳户數為6310户，共實現税款36966.04萬元；B類企業實際參加匯繳户數為806户，共實現税款393.05萬元。A類企業户數佔彙算清繳企業總户數的88.67%，實現税款佔匯繳税款比重98.95％。2016年度，户均税款貢獻5.25萬元，同比減少1.32萬元，A、B類企業都呈現出不同程度下降趨勢。

池州市國税局2016年匯繳企業實現税款情況表

單位：户、萬元

   （二）行業類型分析

    從下表可以看出，金融業、製造業、批發和零售業、電力、燃氣及水的生產和供應業、房地產業是重點行業。從實現税款來看，金融業16户，製造業1801户，兩個行業企業户數佔總户數分別為0.22%和25.31%，實現税款佔總税款比例為29.23%和27.84%；批發零售業、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業、房地產業實現税款較大，上述五個重點行業户數4204户，佔總户數的59.08%，實現税款32402.22萬元，佔總税款的86.73%。相比其他行業，金融業和製造業是我市的主要支柱行業，其中製造業在行業户數中增速較快，製造業1801户，增加81户，實現税款10401.72萬元，與上年同比增收3123.59萬元，增幅42.92%；房地產業130户，同比增加21户，實現税款1762.1萬元，同比減少1562.67萬元，降幅47%。

池州市國税局2016年度分行業實現税款情況表

單位：户、萬元

   （三）分區域税源分析

2016年度，縣區國税局企業所得税匯繳實現税款呈現“三增三減”態勢。實現税款增加的單位：貴池區國税局、東至縣國税局和青陽縣國税局；實現税款減少的單位：開發區國税局、石台縣國税局、風景區國税局。

從區域税源情況看，我局企業所得税税源主要集中在城區的開發區國税局和貴池區國税局，2016年度分別實現税款12567.26萬元、12228.19萬元，佔實現税款總額的33.64％和32.73%；兩個區局實現税款合計24795.45萬元，佔全部實現税款的66.37 %，匯繳企業共4035户，佔實際參加匯繳企業總數的56.70%。下表可以看出，開發區國税局和貴池區國税局是我局匯繳實現税款的主力軍，税源佔比具有舉足輕重的地位。

各縣區國税局2016年度實現應納税款情況表

                                      單位：户、萬元

三、企業所得税收入增減變化及原因分析

2016年度，全部匯繳企業所得税應納税額合計37359.09萬元，同比減少3635.16萬元，減幅8.87%。

    （一）增收因素

1.製造業增速較快。2016年全市共有1801家制造企業參加彙算清繳，同比增加81户，實現税款10401.72萬元，同比增加3123.59萬元，增長42.92%。製造業一直以來都是我市企業所得税的重點行業，實現的所得税額在所得税收入總額中佔有舉足輕重的地位。在全市經濟運行平穩的情況下，部分製造業企業產品受價格上漲因素和政府大力扶持等，實現税款大幅度增加，如重點税源企業安徽省貴航特鋼有限公司主要從事生產鍊鋼，受鋼材產品價格上漲利好影響，企業收入呈現大幅增長，2016年度營業收入397908.36萬元，同比增長54011.24萬元，彌補上年度虧損4389.42萬元後實現税款1621.01萬元，同比淨增；如安徽銅冠銅箔有限公司系高新技術企業，受地方政府大力扶持，呈現持續快速發展的良好態勢，企業發展較快，產能不斷擴大，2016年度銷售收入79170.14萬元，同比增長18884.31萬元，2016年度實現税款2063.76萬元，同比增收1752.65萬元。

2.税制改革的影響。“營改增”後，行業納税特點迅速發生變化。建築業增幅明顯。2016年度建築業共有239户企業參加匯繳，同比增加111户，增長86.72%；入庫税款1410.35萬元，同比增加624.81萬元，增幅79.54%；租賃和商務服務業共有663户企業參加匯繳，同比增加153户，實現税款244.59萬元，同比增加3.28元，呈現小幅增長。

   3.採礦業呈現增長局面。從2016年度匯繳數據來看，共有157家採礦業企業參加彙算清繳，同比減少5户，實現税款1094.66萬元，同比增加282.31萬元，增幅34.75%。

（二）減收因素

 1.宏觀經濟形勢影響。2016年度，受國家複雜的宏觀經濟環境和經濟壓力影響，一定程度上減小了大部分企業盈利空間，企業受原材料價格上漲，成本增加等影響，大多數企業利潤下降或虧損，2016年度匯繳數據顯示我局零負申報企業居多。

2.優惠政策落實力度加大。近年來國税部門積極落實國家税收優惠政策，加強優惠政策宣傳、輔導和培訓，努力使納税人應享盡享，維護納税人合法權益，企業所得税優惠力度不斷加大，優惠金額呈現大幅上升趨勢，2016年度，免税、減計收入及加計扣除14758.74萬元，同比增加7527.36萬元，減免税3192.22萬元，同比增加818.49萬元。  

    3.房地產行業下降明顯。房地產行業呈現實現税款下降，2016年度參加匯繳房地產企業134户，同比增加21户，減幅18.58%，實現税款1762.1萬元，同比減少1562.67萬元，減幅47%。目前，全市房地產行業規模較小的居多，部分規模較大的房地產業舊有開發項目開發完畢，且開發商品房基本銷售完畢，如池州市碧桂園房地產開發有限公司近兩年來已無實現税款，2015年度營業收入2640.28萬元，2016年度營業收入僅為78.20萬元，主要是一些清盤掃尾工作。一些新成立的房地產公司開發項目尚未全面竣工開盤，除個別企業外，實現税款有增有減，而整體呈現下滑趨勢。減幅最大的如池州市鵬源房地產開發有限公司，2016年開發項目尚未竣工，未發生銷售，無實現税款，比上年減少1352.44萬元，減幅100%，主要是由於2015年度企業收到政府土地補償款6462.32萬元，實現税款1352.44萬元。另減幅相對較大的如池州龍登房地產開發有限公司、池州大佳置業有限公司、安徽省平天湖水世界旅業發展有限公司，2016年度實現税款68.15萬元、347.61萬元和372.34萬元，分別減少54.96萬元、54.8萬元和34.79萬元。

    4.彌補以前年度虧損影響。2016年度彌補以前年度虧損26986.91萬元，同比增加14797.10萬元。

四、主要做法

    （一）高度重視，精心部署

    企業所得税彙算清繳工作是所得税徵收管理重點工作之一，由於時間緊任務重，績效考核要求高，池州市國税局高度重視匯繳工作，及時召開由各縣區局所得税分管領導及相關人員參加的匯繳專題會議，對彙算清繳工作進行動員和佈置。並與市地税局聯合成立了由市局分管領導擔任組長，所得税科負責人為副組長，相關科室為成員單位的彙算清繳工作聯合領導小組，制定匯繳工作方案，負責全市企業所得税年度彙算清繳工作的部署和落實，定期督導年度彙算清繳工作的開展情況，從事先、事中、事後三個環節進行匯繳謀劃，從制度、業務、技術層面打造立體化的合作框架，確保政策執行口徑一致。

（二）開展培訓，專題輔導

1.強化匯繳內外部培訓。為了讓税務幹部和納税人熟悉、掌握所得税相關政策及匯繳工作要求，市局對內組織開展了全市國税系統企業所得税彙算清繳培訓，對各縣區局法規科長及各税源管理單位一線工作人員40餘人開展業務培訓，圍繞所得税匯繳重點工作進行講解，就企業所得税收入、所得税税前扣除和所得税優惠政策進行了培訓和現場交流，取得了良好的培訓效果；我們還以賽促學，組織了一次全市國税系統匯繳知識競賽。同時對納税人開展針對性培訓，徵詢納税人不同業務需求，梳理出相應培訓內容，對納税人分類開展專題培訓和輔導，先後與市地税局、市科技局聯合開展高新技術企業政策專題培訓、聯合市地税局開展了房地產企業政策專題培訓、與市工商聯、市地税局共同舉辦池州市第二期民營企業家大講堂税收知識專場、協助大國科對全市規模以上大企業進行了税收業務培訓等多場次匯繳業務培訓，促進納税遵從度和徵管質量的雙提高。

2.加強匯繳宣傳，提升申報質量。優化服務，通過“三個借力”開展企業所得税彙算清繳工作宣傳。一是借力互聯網平台。通過內外網站、QQ羣、微信羣等多種方式發佈企業所得税新政策，告知匯繳流程，通過在線諮詢專欄，解決納税人的涉税疑難；二是借力“互聯網+”。積極推行税收政策風險提示服務，通過信息化手段，納税人申報表填寫完成後，通過一鍵掃描功能，發現申報中可能存在邏輯性、合理性等問題提示，並根據提示進行正確修改，進一步提升申報質量，降低税收風險；三是借力信息化手段。通過12366納税服務平台，拓展服務功能，使納税人及時瞭解、掌握彙算清繳政策、具體匯繳流程等涉税問題。真正做到讓納税人多跑“網路”，少跑馬路，減輕納税人匯繳申報壓力。

    （三）嚴格審核，及時糾正

    加強彙算清繳的申報資料的審核，一是積極引導納税人做好網上匯繳申報，有效降低基層工作壓力，提升申報效率，減輕納税人負擔；二是安排專人跟蹤申報情況，梳理申報數據，對申報有誤企業進行現場輔導或電話、短信提醒，督促及時補充申報；三是對企業報備的税收優惠等相關資料進行表表、表單審核，做到資料齊全、數據準確；四是及時清分分析省局下發的申報異常信息，通知並督促企業更正申報或補充申報處理。通過多方位、多措施加強所得税申報審核，切實提高匯繳申報數據質量。

通過企業所得税管理系統開展匯繳數據審核分析。對系統提示“未審核通過户”以及系統提示的錯誤信息內容描述，根據金三系統的申報明細數據認真開展審核，確認企業申報錯誤和涉税疑點問題，及時提醒納税人進行納税調整和更正申報，確保了匯繳面、審核通過率達到雙百。   

    （四）加強督導，全程跟蹤

    採取有效措施，有計劃、有步驟地做好匯繳工作，強化對匯繳工作事前、事中、事後的管理和監控，層層傳導壓力，匯繳工作有序推進。及時掌握匯繳情況，定期發佈各地匯繳進度表信息，督促各地及時做好匯繳申報。市局分管領導在匯繳期間深入各地進行匯繳工作動員和督導，重點督導匯繳進展、匯繳數據質量和存在的問題，並圍繞績效管理相關要求，強調了企業所得税匯繳工作的重要性，提出具體工作要求，並要求各地結合實際，制定具體工作方案，加強與徵管、納服、法規、信息中心等部門配合，增強工作計劃性，統籌開展各階段工作，全力推進匯繳工作的開展。

    （五）落實政策，兑現優惠

一是開展宣傳。市局加強宣傳各項所得税優惠政策，贏得各級黨委、政府對政策落實的肯定和支持。進一步優化納税服務，保證納税人及時掌握優惠政策，我們與市工商聯、市地税局共同舉辦池州市第二期民營企業家大講堂税收知識《企業所得税優惠政策》專場，解讀了各項優惠政策。我們始終堅持把小型微利企業税收優惠政策貫徹落實作為促民生的第一政治任務來抓，市局“一把手”親自負責小微企業優惠政策落實工作，各部門各司其職，齊心協力，確保政策的宣傳及時、申報準確、落實到位。

二是及時整改。市局根據省局篩選下發的2016年度未享受優惠政策的小微企業申報數據和自行提取申報的數據相結合，逐户核實後，由主管税務機關負責通知符合條件的納税人，在彙算清繳前逐户辦理更正申報。

（六）加強分析，鞏固成果

市局將根據彙算清繳相關數據，與上年數據認真對比研究，全面解剖我市所得税管理的現狀和行業管理的重點，分析查找所得税日常管理中存在的問題，為下一步針對性地開展所得税後續管理提供重要依據，如研發費用加計扣除20%核查面、零負申報核查等工作，以鞏固彙算清繳工作成果，提升所得税管理質效。

    五、存在問題及改進建議

（一）存在的問題

1.彙算清繳系統有待完善。一是企業所得税管理系統匯繳數據與金三系統匯繳數據存在差異；二是數據彙算清繳彙總表存在表間邏輯關係問題，如盈利企業、虧損企業和零申報企業與總户數不符；三是部分彙總表統計功能不能使用，如税收優惠統計表。這些問題一定程度上造成匯繳數據統計工作量加大，導致影響匯繳數據的準確性。

2.申報系統有待完善。網上申報平台上的《中華人民共和國企業所得税月（季）度和年度預繳納税申報表(B類，2015年版)》由於四捨五入進位未及時進行技術處理，導致邏輯關係不準確；網上平台提示企業申報成功，金三系統卻顯示未申報等問題。

3.零負申報企業居多。從2016年度匯繳數據來看，零負申報佔比較大。導致零負申報原因諸多，既有企業自身經營不善原因和目前複雜的宏觀經濟環境和經濟下行壓力和等主客觀影響，部分企業長期不經營或經營虧損；也有部分企業辦税人員對政策理解不透，把握不準，不能準確進行納税申報；也可能存在企業納税遵從度不高的問題。

   （二）意見及建議

1.完善所得税管理系統。企業所得税管理系統作為企業所得税管理的重要平台，日常工作中便於我們查詢和使用相關統計數據，為所得税日常管理進行相關數據分析提供有力保障。建議完善企業所得税管理系統相關功能模塊。

2.完善所得税申報系統。建議完善網上申報平台相關功能。

3.加大宣傳輔導培訓力度。繼續開展對納税人政策輔導培訓工作；同時對長虧不倒、連年虧損等納税人生產經營情況開展調研核查工作，並篩選疑點數據進行比對分析；建立税收分析、税源監控、評估稽查於一體的工作協調機制，規範企業納税行為，最大限度減少企業零負申報率。

    六、下一步工作安排

2016年度匯繳工作結束後，池州市國税局將繼續採取積極有效措施，鞏固和提高彙算清繳工作成果。

（一）開展所得税後續管理工作

按照省局通知要求，對2016年匯繳企業中按照跨年度事項、重點事項、高風險事項和若干重點行業，通過金税三期升級版系統篩選相關數據，進行分析核查，實施動態監控，發現疑點問題及時核實更正處理。

（二）加強零負申報企業核查

結合2016年度匯繳數據，根據《安徽省國家税務局關於加強虧損企業和零申報企業管理的意見》（皖國税發〔2017〕42號）要求，組織開展對零負申報企業開展核查工作，做好零負申報數據對比分析，發現問題及時核查，確保納税申報的真實性，提高納税人税法遵從度。