科技有限公司會計核算及相關財務管理制度

《杭州歌本科技有限公司會計核算及相關財務管理制度》

第一章總則

第一條為加強財務管理，規範財務工作，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，維護股東利益，結合公司實際情況，制定本制度。

第二條本制度依據《公司法》明確經濟責任，根據我國《會計法》、《企業會計準則》等國家相關法律、法規及公司正常的規定，結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度由會計核算的一般原則、主要政策、會計機構和會計人員、會計科目和會計報表及附註等組成。

第四條本制度適用於杭州歌本科技有限公司。

第五條本制度是公司財務工作的基本制度，在公司範圍內統一執行。

第六條公司應切實做好財務管理各項基礎工作，建立健全財務核算體系，如實反映公司財務狀況和經營成果，為實現各項內部管理制度奠定基礎。

第二章會計核算體制

第七條財會組織體系及機構設置和職責

1、公司的財務管理工作實行統一管理、分級負責的原則。公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施以及經濟業務的真實性、合法性負責；公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司財務負責人對董事會和總經理負責。

2、公司設立財務總監崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作；

財務總監必須按規定的任職條件和聘用程序進行聘用解聘。

3、公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業知識的部門財務經理和會計人員；財務部根據會計業務設置工作崗位，會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財務部應建立崗位責任制，以滿足會計業務需要。

4、財務總監職責：

（1）全面領導、組織、協調整個公司財務會計工作，依《會計法》、公司有關規章及總經理的授予權限行使職責；

（2）嚴格執行公司財務會計管理制度和財經紀律，強化財務監督；

（3）建立、完善公司財務會計工作體系，合理配備財務人員，組織財務人員培訓，考核財務人員工作業績，提報公司獎懲；

（4）根據公司年度經營計劃編制公司財務預決算、利潤分配方案及彌補虧損方案；

（5）加強財務會計基礎工作，保證財務會計信息的真實、完整、及時、準確，審核公司對外財務報告，並在財務報告上簽字；

（6）組織財務分析，對經營活動提出改進措施，努力降低成本費用，提高經濟效益；

（7）領導和監督公司的財務工作；

（8）負責組織領導財務管理信息系統。

5、財務部職責：

（1）在公司總經理、財務總監的領導下，認真貫徹執行國家有關政策、法規，建立健全公司各項財務制度，不斷提高公司財務管理和會計核算水平，保證公司財務活動的正常進行；

（2）按照企業會計準則和會計制度的要求，進行財務會計核算，編制和報送財務報告，進行財務分析，及時、準確地提供財務會計信息；

（3）編制公司財務預決算；

（4）加強公司各部門費用開支管理，嚴格審核各項收支的合理、合法性；

（5）定期或不定期組織財產清查，保證公司財產的安全、完整；

（6）負責公司發票的管理，協調、辦理各項税務事宜；

（7）負責公司資金管理，具體負責融資（不包括股權投資和對外公開發行

的債務融資）、擔保事項；

（8）負責財務管理信息系統的操作管理及日常維護；

（9）完成公司領導交辦的其他工作。

第八條賬薄設置。根據企業會計準則的規定結合本公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬；倉庫同時設置相應的明細賬、實物賬，登記核算原材料、輔助材料等財產物資。

第九條內部管理會計制度。結合本公司經營特點和管理要求，建立內部管理會計制度，使會計管理工作滲透到經營管理各個環節，以利於改善管理。內部管理會計制度包含：

1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離；

為保障企業資金安全完整，涉及到資金不相容的職責應由不同的人員擔任，形成嚴格的內部牽制制度，並實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內部稽核、定期輪崗。

2、內部稽核，明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。

3、內部原始記錄管理。建立規範的原始記錄管理制度，規定原始記錄的格

式、內容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、彙集、審核、管理原始記錄。

4、內部財務收支審批，按財務收支審批權限、範圍、程序執行。

5、內部財產清查。定期清查財產，保證賬實相符。

6、內部財務會計分析。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。

第十條會計工作交接。會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續的，不得調動。辦理移交手續前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

第三章會計核算內容和程序

第十一條會計核算以公司發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映公司的各項生產經營活動。

第十二條會計核算內容，按照國家統一會計制度規定建立賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息，按發生的事項辦理會計手續。

第十三條會計核算要求，應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，根據國家統一會計制度設置和使用會計科目。

第十四條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內容和要求必須符合國家統一會計制度規定，會計記錄文字使用中文。對每項經濟業務，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據有關法規、制度要求填制會計憑證。

第十五條登記會計賬簿，按照國家統一會計制度的規定和會計業務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現金、銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應當填寫啟用表，根據審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。

第十六條編制財務報告，按月編制會計報表，根據會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、説明清楚、按時報送。

第四章財務報告

第十七條財務報告內容：本公司的財務報告由會計報表和會計報表附註組成。依據《企業會計準則第30 號－財務會計列報》、《企業會計準則第31 號－現金流量表》、《企業會計準則第32 號－中期財務報告》等規定執行。

第十八條本公司向外提供的會計報表包括：

1、資產負債表；

2、利潤表；

3、現金流量表；

4、有關附表。

第十九條會計報表附註主要包括以下內容：

1、財務報表的編制基礎。

2、遵循企業會計準則的説明。

3、重要會計政策的説明，包括合併政策、外幣折算（含匯兑損益的處理）、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得税會計處理方法等。

4、重要會計估計的説明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等。

5、對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目做進一步説明。

第二十條本公司對外提供的財務報告分為季度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。季度報告是指每三個月結束後的經營情況表；中期財務報告是指在每一個會計年度的前六個月結束後對外提供的財務報告；年度財務報告是指年度終了對外提供的財務報告。

第二十一條本公司的財務報告應當報送當地財政機關、開户銀行、税務部門，還應按有關規定向股東提供。

第二十二條季度財務會計報告應當於季度終了後30 天內對外提供；中期年度財務會計報告應當於年度中期結束後60 天內對外提供；年度財務會計報告應當於年度終了後4 個月內對外提供。

第二十三條本公司會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

第五章利潤分配

第二十四條公司交納所得税後的利潤，按下列順序分配：

1、補上一年度的虧損；

2、提取法定公積金百分之十；

3、支付股東股利。

公司法定公積金累計額達到公司註冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤。

第二十五條公司股東大會對利潤分配方案作出決議後，公司董事會須在股東大會召開後兩個月內完成股利的派發事項。

第六章會計核算基礎工作

第二十六條記賬要求

1、各種會計記錄中的內容及數據必須準確、清晰。

2、各種原始憑證及會計記錄不許塗改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更正要按規定劃紅線註銷原始記錄，再在己註銷記錄的上方重新正確

記錄或按會計制度規定辦理。

3、各種會計記錄中的簽章必須齊全。

第二十七條會計憑證

1、會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。企業對發生的每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。

2、會計憑證分類

（1）原始憑證：它是經濟業務發生後的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環節凡是發生經濟業務都必須填制或取得相應的原始記錄憑證，明確經濟責任，提供會計記賬依據。它分為以下兩種：

① 自制原始憑證：是企業根據需要，自行規範填制的原始憑證，如材料入庫單等。

② 外來原始憑證：是企業從發生業務的對方取得的原始憑證，如購貨發票、運貨單等。

（2）記賬憑證：會計人員根據原始憑證，按經濟業務內容和應用的會計科目填制的憑證。

（3）記賬憑證彙總表：將數量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目彙總填制的用以登記總賬的憑證。

第二十八條原始憑證的要求

1、外來原始憑證必須具備以下內容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業務的內容、數量、單價和金額。

2、一式幾聯的原始憑證，應註明各聯的用途，其中只能以一聯作為報銷憑證。

3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時，不得退還原借款憑證，借款時不準白條頂庫。若從工資中扣款時，可不開收據，但必須寫明應發數、所扣還金額、實際發放數等。

第二十九條記賬憑證的填制：會計人員必須根據審核無誤的原始憑證製作記賬憑證。

1、填制憑證使用會計科目應按國家頒佈的企業會計準則的規定進行。

2、摘要欄的內容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經濟業務摘要中應着重説明：

（1）現金收付業務的收付對象和款項性質；

（2）銀行結算業務的結算方式、票據號碼、結算對象及款項性質；

（3）購貨業務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數量；

（4）預收、預付款項的業務對象及業務內容；

（5）預提、應攤銷業務的提、攤期限及依據；

（6）待決、待處理事項的責任單位（人）和原因；

（7）物資內部轉移業務的內容、對象、原因和發生時間。

3、記賬憑證應附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把

原始憑證附在一張主要的記賬憑證後面，在其他記賬憑證摘要內註明附有原始憑

證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的，應

開出分割單進行結算。更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。

4、記賬憑證的編號按月依日期先後順序排列。一組會計分錄使用兩張以上

記賬憑證的，應在順序後面用分數形式編制分號。

第三十條登記賬簿

1、按規定合理設置賬簿。登記賬薄，必須依據經審核無誤的會計憑證記賬。

2、記賬時，應將憑證日期、編號、業務內容摘要、金額逐項記入賬內。

3、各種賬薄按頁次順序連續登記，不得跳行、隔行。如果發生跳行、隔行、隔頁，應將空行、空頁劃斜紅線註銷或註明“此處空白”字樣，並由記賬人員簽名或蓋章。

4、凡需結出餘額的賬户，應及時結出餘額，沒有餘額的賬户在餘額欄內用“O”號表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出餘額。商品（物資、用品）明細賬須逐筆結出結存數金額。

5、每張賬頁記滿需轉記次頁時，須在最後一行摘要欄註明“過次頁”，計出餘額及需要計的發生額，並將計出餘額等記入次頁的第一行內，並在其摘要欄註明“承前頁”。

6、記賬時發生錯誤，應用單紅線刪掉錯誤的文字或數字，要求使刪去的原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確的文字或數字，並由記賬人員在更正處蓋章。對於錯誤的數字應全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分數字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。

7、按月完成記賬、結賬。

8、月度終了，記完賬後都要辦理結賬，結出餘額後，在下一欄摘要欄註明“本月合計”，並結出當月各欄發生額合計數，在數字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三個月月結的下一行摘要欄註明“本季合計”，並結出本季三個月度發生額累計數。年度終了，在第四季度季結的下一行摘要欄註明“本年累計”，並結出全年發生額累計數，在數字下端劃雙紅線。

9、對賬。會計部門內部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符，涉及財產、物資的，須賬實相符。現金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次，編制銀行餘額調節表。會計賬與業務調撥、倉儲管理等有關職能部門的財產、物資、業務週轉金等業務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包括進、銷、存金額及數量都應定期（每月）進行對賬。在對賬中發現問題，要及時查明原因並進行更正處理。對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案，應主動聯繫有關部門及時處理結清賬目。凡實物保管負責人員變更，必須辦理財產物資移交手續，明確經濟責任，並與會計核對賬目，結清手續。

第三十一條原始記錄的管理

1、凡在本公司經營活動中發生的各環節的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、彙集全面、反饋及時，要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。

2、財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、彙集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務部經理監交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經財務部經理批准。

第三十二條財務稽核：財務活動中的所有會計憑證、賬務處理、報表編制，須經稽核審驗，會計人員負責審核與自己經營賬務有關的外來原始憑證，並根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。

第七章會計檔案管理度

第三十三條為了加強對會計檔案的管理和收集整理工作，有效地保護和利用會計檔案，為公司各項工作服務，現制定會計檔案管理工作制度。

第三十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

第三十五條會計檔案管理人員應當忠於職守，遵守紀律，具備專業知識，對規定應當立卷歸檔的材料，必須按照規定和要求及時整理歸檔，集中管理，任何個人不得私自保管。

第三十六條財務部專門負責保管會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當年的會計檔案，在年度終了後，由財務部門保管一年，第二年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交，應編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤後簽章，各執一份。

第三十七條會計檔案使用過程中必須按照有關規定作好保密工作。

第三十八條財務人員因工作需要調閲會計檔案時，必須按規定順序，及時歸還原處，若要調閲入庫檔案，應辦理相關借用手續。

第三十九條公司內各部門因公需要調閲會計檔案時，必須經本部門主管領導批准證明，經財務部經理同意，方可辦理相關調閲手續。

第四十條外單位人員因公需要調閲會計檔案，應持有單位介紹信，經財務負責人同意後，由檔案管理人員接待查閲，並詳細登記調閲會計檔案人員的工作單位、查閲日期、查閲理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。

第四十一條調閲會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調閲的會計檔案攜帶外出，必須經財務負責人同意，填寫借據，辦理借閲手續後，方能攜出，並在約定的限期內歸還。

第四十二條若需要複印會計檔案時，應經財務負責人同意，並按規定辦理登記手續後才能複印。

第四十三條查閲或複製會計檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷燬檔案。

第四十四條由於會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理轉交手續，並由監交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第四十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第四十六條會計檔案必須進行科學管理，做到經常檢查，做好防水、防黴、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。

第四十七條會計檔案資料保管期滿，需要銷燬時，由檔案管理人員提出銷燬意見，財務部門會同有關部門共同鑑定。對一些需要繼續保存的會計檔案，必須從中抽出，繼續保存，經過嚴格審查，編制銷燬清冊，並經一定的批准手續，方可進行銷燬，批准權限和手續按規定辦理。

第九章會計電算化管理制度

第四十八條為保證會計電算化正常運轉並完成預定的任務，制定本制度。

第四十九條公司根據財政有關規定選用合適的會計電算化系統，根據會計核算的實際需要，設置相應的崗位分工及操作權限。

第五十條電算化操作人員須經財務總監批准，經系統管理員設置相應權限後方可有權進行系統操作。

第五十一條電算化操作人員必須使用其真實姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權及時修改自己的口令，否則，出現問題由自己承擔責任。不得擅自將操作權限提供給他人使用。

第五十二條電算化操作人員在操作過程中應保證原始資料的合法性以及數據的準確性，對於違規單據不得錄入，如發現有疑問或錯誤時，應及時查詢，不得擅自修改或作廢。

第五十三條電算化人員操作完畢後，必須及時退出系統。

第五十四條對輸入系統的憑證，應認真進行復核，發現憑證錯誤，分析原因，通知有關崗位人員進行修改，複核人員不得擅自修改，每月對現有的憑證、賬簿、報表進行一次稽核，確保錄入數據正確無誤。

第五十五條系統管理人員對使用的硬件設備的安全負責，每月應做好數據備份工作，會計人員應及時打印單據、賬簿、報表等進行存檔，以防止意外事故的發生。

第五十六條存貯在硬盤上的會計數據必須建立數據備份，備份每月不得少於一次，雙備份下的兩套備份介質，應存放在不同的地點保管，並按會計檔案的保存期限存檔。

第五十七條未經財務經理批准，不得擅自刪除系統中任何數據。

第十章發票管理制度

第五十八條根據《增值税專用發票使用規定》和《中華人民共和國發票管理辦法》及其它有關規定製定本制度。

第五十九條本制度所稱發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第六十條工作職責

1、財務部統一負責本公司各種票據的管理工作。

2、各種票據的種類、使用範圍由財務部依據相關法規確定。

第六十一條管理規定：

1、銷售發票由財務部專管人員向主管税務機關申請購買，購票時應詳細清點數量、檢查有無印刷錯誤，數量有誤或印刷有錯誤的應拒收。各種票據驗收後，應按不同的票據登記驗收日期、數量、起止號碼等，設專櫃保管。

2、發票的領用：財務部由專人負責發票管理，設置各種票據領用登記簿，領用發票需進行登記日期、數量、發票金額、起止號碼等，並由領用人簽收。

3、發票的使用：

（1）發票的開具必須以真實的銷售貨物或提供勞務為前提。

（2）開具增值税發票，必須提供準確的購貨單位名稱、地址、電話、税務登記號、開户行、銀行賬號等。

（3）開具發票應當按規定的時限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實開具，並加蓋財務專章及規定的各種印章。不得上下聯不一致，不得開具假髮票，發票作廢要加蓋作廢章，不得轉借、轉讓、代開發票。

（4）如果開出的發票內容有不妥之處，必須把原發票及其抵扣聯一起退回，才能給對方換開新發票。

（5）公司購買任何物品、支付各種費用都必須按規定向對方索要發票和購物清單，報銷時發票後必須得附有夠物小票，否則不予報銷。公司員工在取得發票時必須仔細審核發票的合法性，發票開具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關項目填寫正確。在報銷時，必須同時附上購物小票，否則不予報銷。

（6）對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，財務部有權拒絕報銷或付款。

（7）公司員工對取得的發票要妥善保管，票據丟失不予報銷。

（8）公司員工應嚴格按照費用類型填報財務系統，填寫紙質報銷單據，且紙製單據應與系統填報相符，以避免因填報不符而造成報銷延誤。

4、發票的檢查

（1）財務部有權對各種發票的使用隨時進行檢查。

（2）經手發票業務人員的發票管理義務：

①鑑別發票真偽，鑑定發票的有效性；

②發票報銷前妥善保管與留存；

③發票報銷時的粘貼；

（3）財務部稽核人員在審核發票時發現有使用不當的，應提出意見進行糾正；問題嚴重的，應立即報告財務部經理。

（4）對於不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位及個人有權拒收。

第十一章其他管理

第六十二條費用報銷程序：

1、經辦人持有效的原始單據,按財務部要求分類貼好附於費用報銷單後,經部門負責人審核，通過提請公司領導審批後，到財務稽核進行票據合規性審核，由財務出納辦理付款。

2、出納辦理收付款手續，會計編制會計憑證。

3、差旅費報銷管理，見專項規定。

第六十三條辦公用品的管理

1、採購：財產管理部門按批准的採購計劃購買後，交部門驗收、簽字，同時登記實物明細賬，發票及驗收單交財務部門記賬，結清賬務。

2、領用、發放：財產管理部門按發放標準及管理辦法的有關規定辦理領用手續後，發給辦公用品，同時登記實物明細賬。

3、財務部根據收到的購買計劃及有關單據、發票、領用單等單據，進行賬務處理，並定期與財產管理部門的實物明細賬進行核對，做到賬賬相符，賬實相符。

第十二章附則

第六十四條本制度經公司董事會審議通過後生效，董事會負責對本制度作出修訂及解釋。

第六十五條本制度與公司相關財務及其他管理制度配套使用，財務部負責制定本制度的有關實施細則。

第六十六條本制度解釋權歸公司董事會。

杭州歌本科技有限公司

2012年7月13日