20xx年第三稽查局實施行業性專業化稽查，對甘井子區和旅順口區所轄的建材企業35户進行了納税檢查，到目前為止，已經全部結案，有問題補税户13户，罰款7户。合計補徵xx83.5萬元、企業所得税34.8萬元，加收滯納金13.5萬元，罰款19.4萬元，滯補罰合計151.2萬元。從比率上來看，有問題户率達到37%，處罰户率為20%，處罰(數額)率為16.4%。
一、所查建材企業的基本情況
從經濟性質分，在所查的35户企業中，以有限責任公司居多，共有26户，其中私營有限責任公司11户，其他有限責任公司15户;另外國有企業4户、合資企業2户、集體企業2户、股份制企業1户。
按經營的產品分，從事建材批發零售的商貿企業12户，混凝土生產企業9户，建材生產企業8户，水泥生產企業3户，石灰石生產企業2户，油漆生產企業1户。
從經營規模來看，年銷售額千萬元以上的企業有20户，其餘企業年銷售額在三百萬元到千萬元之間。
從xx銷售收入負擔率來看，混凝土企業由於按照簡易辦法徵收，負擔率為6%;石灰石企業的負擔率為7%;建材生產企業的負擔率在6%以上;水泥生產企業的平均負擔率僅為2%;油漆生產企業負擔率7%;建材經銷企業的負擔率為1―3%。
二、檢查過程中發現的問題
(一)xx方面
1、查補前後xx負擔率比較
如下圖所示，在13户有問題的企業中，對11户企業進行了xx補税處理。其中3户混凝土企業由於按簡易辦法徵收，查補前後負擔率均為6%;兩個石灰石礦企業查補後税負比原來略有增加，其中一户企業税負與行業標準税負基本持平，另一户企業因是老企業，生產設施、水平落後，税負低於行業標準税負3個百分點;1户水泥企業的税負達到10%以上，超過行業標準税負3個百分點;3户建材生產、製造企業的税負均超過了行業標準税負5.65%;2户建材經銷企業的税負也超過了行業標準税負0.16%。
企業名稱20xx年銷售收入xxxx負擔率計税依據調整額補徵xx補税後負擔率行業標準税負
某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%
某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%
某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%
某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%
某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%
某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%
某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%
某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%%6%
某建材經銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%
某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%
某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%
某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%%6%
某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%
2、發現的主要問題
(1)銷售產品未計收入，偷xx。有5户企業存在這一問題，補徵xx4.1萬元，罰款4.1萬元。例如在檢查某企業時，我們到該企業倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業的產品銷售收入明細賬、總賬核對，發現該企業20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業將貨款掛在往來賬上，未計銷售收入，未計提銷項税額。依據《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第三十三條第(一)項規定，補徵xx9,248.05元，並處一倍罰款。
(2)未將價外費用計入銷售收入，少繳納xx。2户石灰石企業在銷售貨物時代墊的過磅費、扒車費、鐵路延伸服務費等代墊費用，未作為價外費用計入應税銷售額中繳納xx。共計補徵xx34萬元，罰款17萬元。
(3)發出商品未及時計入銷售收入，少繳納xx。有些企業雖然將貨物發出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時間。共有4户企業存在這一問題，補徵xx12.6萬元。
(4)混合銷售收入錯繳納了營業税。例如某混凝土企業銷售混凝土同時負責運輸，將取得的運費收入2,007,592.50計入營業税徵税範圍，繳納了營業税。依據《中人民共和國xx暫行條例實施細則》第十三條規定，此行為屬於混合銷售應繳納xx。補徵xx11.4萬元。
(5)取得xxxx未經税務機關認證作進項税額抵扣。如某建材經銷企業於20xx年9、10月份分別取得三張xxxx，未經税務機關的認定，已做進項税抵扣處理。補徵xx2,572.15元，處少繳税額一倍的罰款2,572.15元。
(二)企業所得税方面
所查建材企業在企業所得税方面存在一個問題，就是購入原材料未取得正式發票或沒有取得發票，而將原材料計入產品成本。共有2户企業存在這一問題，補徵所得税20萬元。
三、對以後納税檢查的啟示
1、一些建材企業規模不是很大，依法納税意識不強，可能存在銷售產品不計收入，偷xx、所得税的情況。因此，我們在日常檢查中，應注意對產成品的出入庫情況與銷售實現的情況進行核對，尋找數字上的差異，進而發現問題。
2、有的建材企業本身擁有運輸隊，在銷售產品的同時也負責運輸。這一行為屬於混合銷售行為，應交納xx。而有的企業將其看成兩項業務，對於運輸收入，按營業税的税目交納了營業税。因此，我們應重點檢查企業的運費收入是否與本企業的產品銷售有關係，是否為應交納xx的混合銷售收入。
3、有些建材需要大宗、成批銷售，在銷售過程中可能會發生價外費用。此時，應重點檢查企業是否存在符合《中華人民共和國xx暫行條例實施細則》第十二條規定的應徵xx的價外費用，是否將價外費用計入銷售收入，繳納了xx。
4、一些建材生產企業的原材料是土、石、沙、木料等，這些材料的銷售者往往是小規模納税人或無證經營者，企業在購買材料時可能取得不了正式的發票，為了核算成本，有些企業就以白條列支或是通過某些途徑取得假的發票列支成本。因此，我們應注意檢查企業列支成本的原始憑證，檢查其真實性、合法性。
市部分建材企業納税檢查調研報告
20xx年第三稽查局實施行業性專業化稽查，對甘井子區和旅順口區所轄的建材企業35户進行了納税檢查，到目前為止，已經全部結案，有問題補税户13户，罰款7户。合計補徵增值税83.5萬元、企業所得税34.8萬元，加收滯納金13.5萬元，罰款19.4萬元，滯補罰合計151.2萬元。
從比率上來看，有問題户率達到37，處罰户率為20，處罰（數額）率為16.4。
一、所查建材企業的基本情況從經濟性質分，在所查的35户企業中，以有限責任公司居多，共有26户，其中私營有限責任公司11户，其他有限責任公司15户；另外國有企業4户、合資企業2户、集體企業2户、股份制企業1户。按經營的產品分，從事建材批發零售的商貿企業12户，混凝土生產企業9户，建材生產企業8户，水泥生產企業3户，石灰石生產企業2户，油漆生產企業1户。
從經營規模來看，年銷售額千萬元以上的企業有20户，其餘企業年銷售額在三百萬元到千萬元之間。從增值税銷售收入負擔率來看，混凝土企業由於按照簡易辦法徵收，負擔率為6；石灰石企業的負擔率為7；建材生產企業的負擔率在6以上；水泥生產企業的平均負擔率僅為2；油漆生產企業負擔率7；建材經銷企業的負擔率為1―3。
二、檢查過程中發現的問題
（一）增值税方面
1、查補前後增值税負擔率比較如下圖所示，在13户有問題的企業中，對11户企業進行了增值税補税處理。其中3户混凝土企業由於按簡易辦法徵收，查補前後負擔率均為6；兩個石灰石礦企業查補後税負比原來略有增加，其中一户企業税負與行業標準税負基本持平，另一户企業因是老企業，生產設施、水平落後，税負低於行業標準税負3個百分點；1户水泥企業的税負達到10以上，超過行業標準税負3個百分點；3户建材生產、製造企業的税負均超過了行業標準税負5.65；2户建材經銷企業的税負也超過了行業標準税負0.16。
企業名稱20xx年銷售收入增值税增值税負擔率計税依據調整額補徵增值税補税後負擔率行業標準税負某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31$某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.6242,070.0558,某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.001,893,955.17113,637.316.006某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71h1,034.1940,757.5210.596.96某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.004,134.269,248.056.006某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59d0,334.0050,某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.6033,313.3322,某混凝土有限公司29,588,343.301,775,某建材經銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61,130.292,某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82h1,034.1940,某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.004,830.196,289.816.006某混凝土有限公司47,434,767.142,846,某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.898,110.6826,
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2、發現的主要問題
（1）銷售產品未計收入，偷增值税。有5户企業存在這一問題，補徵增值税4.1萬元，罰款4.1萬元。
例如在檢查某企業時，我們到該企業倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業的產品銷售收入明細賬、總賬核對，發現該企業20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業將貨款掛在往來賬上，未計銷售收入，未計提銷項税額。依據《中華人民共和國增值税暫行條例實施細則》第三十三條第
（一）項規定，補徵增值税9,248.05元，並處一倍罰款。
（2）未將價外費用計入銷售收入，少繳納增值税。2户石灰石企業在銷售貨物時代墊的過磅費、扒車費、鐵路延伸服務費等代墊費用，未作為價外費用計入應税銷售額中繳納增值税。
共計補徵增值税34萬元，罰款17萬元。
（3）發出商品未及時計入銷售收入，少繳納增值税。有些企業雖然將貨物發出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時間。共有4户企業存在這一問題，補徵增值税12.6萬元。
（4）混合銷售收入錯繳納了營業税。例如某混凝 土企業銷售混凝土同時負責運輸，將取得的運費收入2,007,592.50計入營業税徵税範圍，繳納了營業税。
依據《中人民共和國增值税暫行條例實施細則》第十三條規定，此行為屬於混合銷售應繳納增值税。補徵增值税11.4萬元。
（5）取得增值税專用發票未經税務機關認證作進項税額抵扣。如某建材經銷企業於20xx年
9、10月份分別取得三張增值税專用發票，未經税務機關的認定，已做進項税抵扣處理。補徵增值税2,572.15元，處少繳税額一倍的罰款2,572.15元。
（1）被檢查單位的名稱、經濟性質；
（2）檢查的税種、税目、所屬時期、申報計税金額、查補（退）計税金額、檢查核實合計金額、税率、應納税額、已入庫税額、未繳及税額、應補（退）税額、審定補税額等；
（3）被檢查單位意見；
（4）主管業務部門意見；
（5）分局領導批示等
納税檢查又叫税務檢查，是税務機關依照税法對納税人履行納税義務情況進行的監督檢查，是國家法律賦予税務機關的一項職權，也是實現依法治税的基本環節和重要保障。納税檢查報告即納税檢查表。作為納税檢查的專用文書或表格，它是税務機關對税務檢查結果的綜合性書面反映，既有納税人納税情況的客觀記載，又有税務機關的認定和處理性結論。納税檢查報告的填寫要堅持以事實為根據，以法律為準繩的原則
年 月 日 被檢查單位： ×税徵表5－1 經濟性質： 金額：列至角分 税種及税目 所屬時期 申報計税金額 查補（退）計税金額 檢查核實合計金額 税率％ 應納税額 已入庫税額 未繳及税額 應補（退）税額 審定補税額 繳款書號碼 合計 被檢查單位意見 年 月 日 檢查單位意見 年 月 日 主管業務部門意見 年 月 日 分、縣局領導批示 年 月 日 檢查人員： 發票購買（自印）使用、管理情況檢查表 （ ）×税 檢字第 號 報告日期 年 月 日 ×税徵表5－13 用票單位（人）名稱 經濟性質 檢查所屬時期 年 月至 年 月 購買（自印）情況 使用情況 檢查主要情況説明及處理意見 分（縣）税務局意見 時間 發票 種類 本數 共計份數 使用起止日期 已用本數 應結存本數 年 月 日 主管税務機 關意見 違章情況 造成税款損失（元） 項目 份數 項目 份數税種税額 私印 塗改 私售 白條 丟失 私自銷燬 轉借代開 大頭小尾 拆本 其他 偽造 合計 合計 檢查人 年 月 日 用票單位（人）意見 年 月 日 個體工商户納税核實報告表 所屬時期：一九 年 月至 月 ×税徵表5－11 金額：列至角分 納税人姓名 營業地點 從業人數 行業主名稱 居住地址 所屬税務小組 業核定月份 銷售收入（益） 額 自報 核加 合計 税率％ 税應納已納 應補負税比％ 應補平抑基金 應補教育費附加 應補城建税額 所得税 應納 已納 應補 應補税額合計 合計 核加主要依據 專管員意見 年 月 日 主管税務機關意見 年 月 日 分（縣）局 意見 年 月 日 注：本表適用於核實徵收户，凡核實徵收户必須每季核實一次，於季終了後15日內核實完畢。××市税收大檢查專業檢查報告表（代通知） 預算級次： 經濟性質： 大中、小企業類型： 檢查所屬時期： 年 月至 年 月 金額單位：至角分 納税單位名稱 地址 法人 開户銀行 帳號 税種（能交基金） 税款所屬時期 申報計 税收入（益）額 檢查增（減）計税收入（益）額 檢查核定計税收入（益）額 應補（退）税額 按規定減免税額 欠交税額 已納税額 應納税額 税率％ 開票日期 入庫限期 繳款書號碼 產品税 增值税 營業税 城市維護建設税 集體企業所得税 個人收入調節税獎金税 投資方向調節税 地方各税 其他各税 小計 國營企業所得税 及調節税 國家能源交通重點建設基金 預算調節基金 其他基金及附加 滯納金和罰款 合計 國營企業漏交所得税計税利潤 元。
其中：少計漏計、截留銷售匿報利潤 元，亂擠成本費用 元，其他 元。 檢查的主要問題及處理意見 納税單位意見 税務檢查所（科 主管業務科（股） 分（縣）局領導審核意見） 審核意見 審核意見 （蓋章） （蓋章） 徵收單位： 檢查人員： 年 月 日
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