論文題目：上市公司採購成本內部控制有效性與企業績效關係研究
一、選題背景
在本世紀初，一大批全球化公司，如美國安然公司、施樂、世界通信公司的轟然倒塌震驚了世界。人們在震驚的同時，也開始反思其中的原因。影響一個企業生死存亡的原因很多，但企業內部控制完善與否是其中的直接因素。越來越多的國家和地區已經吸取了這些大公司的失敗教訓，深刻意識到企業的經營發展離不幵內部控制的建立。上市公司作為信息公開透明的企業，在全球化的影響下，面臨的經營和投資風險不斷增加。在國際金融危機的大背景下，美國雷曼兄弟因次貸投資破產、通用汽車破產重組、AIG深陷破產泥潭被政府接管。在國內，中信泰福、平安保險等公司投資虧損事件也不斷地發生，嚴重損害了投資者的利益，對國際資本市場造成了重大打擊，同時也引發了人們的反思：如何建立企業內部控制制度？如何在企業經營發展中發揮其有效性？由此可見，內部控制制度的建立作為公司制度中一項重要的治理手段，其有效性亟待提高。在當前複雜多變的市場環境中，如何增強企業應對風險的能力，提升企業內部控制的有效性，是一個十分迫切的問題。2008年5月，《企業內部控制基本規範》由我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會共同制訂出台。我國在上一世紀九十年代初期實施了新的企業會計準則、審計準則和財務通則。這些準則標誌着與國際接軌。《企業內部控制基本規範》的出台，標誌着這一重大改革又與國際接軌，中國版“薩班斯法案”的啟動標誌完成，並且融入了國際軌道。實際結合我國企業經營的現狀，建立起適合我國國情，並適應市場經濟發展軌道的規範體系，同時有效地借鑑他國的成熟經驗，是理論界一直在探討的方向。
我們可以瞭解到，該規範借鑑了國外內部控制研究領域的實踐操作和理論內涵，同時因地制宜，結合我國經濟發展情況，制訂了不同於國外，適合我國特色的規範制度。具體包括內部控制應包括的五大要素；上市公司應實施有效的內部控制來加強管理等內容。規範的出台意義重大，推動了我國內部控制工作的發展，同時規範也是我國公司內部控制工作的綱領性文件。隨着2002年出台的薩班斯法案，2004年COSO發佈了《企業風險綜合管理框架》，內部控制理論的研究推向了高潮。內部控制進入了一個新階段，已經逐漸進入“風險導向”階段。與企業管理相結合的綜合框架是前沿拓展，它提出了具體要求。即在監督公司運營的基礎上，兼顧股東、企業員工、債權方及其他相關方的利益，同時加強反饋與監督作用，起到為企業經營發展增值的作用，從而提高企業績效和競爭力。近年來，企業甚至社會各界幵始關注企業內部控制建設，目前我國內部控制制度層面的建設已取得了一定的的成果。但是，制度優化和管理框架的完善方面成為內部控制的主要研究工作，而對內部控制的其他方面，如各關鍵控制點進行細化、量化分析的研究相對較少。當前從實際情況來看，我國公司特別是上市公司內部控制現狀並不盡如人意。上市公司內部控制要麼不規範、不健全，要麼形同虛設、有章不循、有法不依、缺乏監督、無法落實。由於上市公司治理結構不完善、企業的成長性不均衡、經營環境複雜多變等多方面原因，為上市公司的發展起最根本保障作用的內部控制未能發揮其應有的功效，企業違法、違規，會計報告信息無法保證真實可靠，經營績效下滑等各種情況不斷髮生，其根本原因就是內部控制制度的失效。
同時在學術上，在政策法規和理論規範的層面上的研究還是我國的內部控制研究的主要內容，對內部控制概念以及制度體系建設等問題的研究有所關注，但是較少討論內部控制實際執行實施後的效果如何，達到什麼樣的程度。最關鍵問題在於沒有建立一種統一的量化方法來對內部控制水平進行評價，這就造成了具體評價標準的缺乏。然而，我們清楚，內部控制的建立、加強和完善後，對外來説，企業可提高抗風險能力；對內來説，企業管理能力也得到了提升和改進，進一步來説，企業可穩步發展，持續前進，提高企業績效。那麼，會產生一系列問題。如內部控制執行的有效性究竟如何，較高的經營績效就意味着有較優的內部控制水平？較低的經營績效就意味着有較差的內部控制水平？完善的內部控制體系建立怎麼提高了企業的經營績效質量？針對引發的連鎖性問題，我國在上述方面的實證研究還欠缺，但這正引起了實務界的普遍關注。顯而易見，通過以上分析，研究內部控制與企業績效之間的關係也就水道渠成，成為必然選擇。
二、研究目的和意義
上一世紀八十年代，我國才逐步開始對內部控制理論的研究。吳水滲、邵賢弟（2000年）根據控制論原理，多層面、多方位的解釋了內部控制的內涵，指出建立並完善企業的控制環境、進行廣泛的風險預測和評價、同時設立健全的控制環境、加強信息流動與溝通、加強企業的內部監督來構建企業內部控制整體框架。張諫忠、吳軼倫以CSA（內控自我評估）在寶鋼成功運用為案例，通過風險控制矩陣的設計並加強完善整改，指出內部控制自我評價機制在具體實踐中推廣使用，同時還可結合其他方面來發揮廣泛作用。
企業成本控制由於直接受到採購業務的影響，一直被西方發達國家企業管理所推崇，也是其管理的核心內容之一。在20世紀80年代中期，產業競爭激烈、利潤空間日益狹小，採購管理開始成為新的利潤增長點，也成為幫助企業獲得競爭力的戰略問題而受到重視。上市公司及跨國公司把採購成本控制作為加強公司營運能力與市場定位的一種系統方法，這種方法相繼在歐美盛行一時。具體來説，一些世界500強公司通過採用戰略採購成本控制方法來改變企業財務狀況，進一步優化供貨商組合，從而提高企業的競爭力。如威望迪環球集團是一家全球公司，在歐洲採購一項目方面，嚴格控制成本，減少費用支出達3.8億歐元，而索尼_愛立信公司也是通過NPR全球成本控制項目提高了利潤，節約費用也達到了2.5億美金。
本文也正是基於此進行研究。希望能夠分類研究採購內部控制信息披露的情況，分析不同披露情況對公司績效的影響，呼籲上市公司積極建立完善的釆購成本內部控制制度，在公司治理中有效運行，並且主動披露內部控制情況，在公司運營過程中提高公司收益，實現利潤最大化目標。具體來説，通過研究採購成本內部控制信息披露對公司市場績效的反應，從企業經濟利益角度分析披露採購成本內部控制信息的價值含量對公司經營業績的影響程度大小，使上市公司有自主動機來正確披露採購成本內部控制信息，強化上市公司完善內部控制機制的主動意願。
三、本文研究涉及的主要理論
汪諱和蔣高峯（2004年）通過2002年在上交所上市的516家公司提供數據為採集樣本，從而得出結論：上市公司權益資本與其自願披露水平存在相互關係。具體來説，在剔除了兩大因素即公司規模和財務風險後，降低公司權益資本成本，影響企業績效源自於提高上市公司信息披露水平。王華和張程睿（2005年）利用我國2001年-2003年新發行A股並上市的175家公司為檢驗樣本，得出相應結論。指明在證券市場上投資者與IP?公司間存在信息不對稱情況。這一不對稱程度分別與以下因素有關：公司IPO籌資直接成本、間接成本及總成本。而且與三者之間存在顯著正相關關係。我們加以分析，可以作出進一步解釋：公司IPO前披露信息越不透明，會付出相應代價，也就是要承擔更高籌資成本。相反如要降低公司IPO籌資成本，減少付出代價，提高企業績效，需要IP?前提高公司透明度和信息量，增加自願披露信息，使投資者瞭解公司情況。陸穎豐（2006年）以深交所公佈上市公司披露結果作為信息透明度衡量指標做實際驗證，而在技術上採用GLS剩餘收益方法模型來計算權益資本成本。權益資本成本高低源自上市公司信息透明度高低，這一結論為上市公司及其管理層提升公司信息透明提供原始依據和堅強動力。曾穎和陸正飛(2006)通過深圳證券市場A股上市公司為檢驗樣本，在技術上，上市公司股權融資成本是通過剩餘收益方法模型來計算完成的。上市公司的信息披露質量被以下兩指標所替代：即披露總體質量與盈餘披露指標。他們得出結論，信息披露質量較低的公司其付出代價較高，即股權融資成本較高；信息披露質量較高的公司其代價較低，即股權融資成本較低。簡而言之，上市公司信息披露水平的提高將對公司的經營發展產生影響。具體來説，將有助於降低公司權益資本成本，從而提高企業績效。
王斌等（2008年）通過檢驗，認為公司的治理、經營發展狀況等相關因素與信息披露質量存在內在關係。研究發現，上市公司信息披露質量與股權結構無明顯相關關係，但與以下幾個因素有關：與獨立董事在董事會中所佔比例、財務收益狀況、資產規模大小等因素正相關，但是與公司資產負債率負相關。梅豔曉(2008)認為公司治理、內部控制、風險管理都在很多程度上影響企業收益水平。所以需要建立考評體系，將公司治理、內部控制、風險管理都納入其中。其實，在2005年，程新生等人就對上市公司信息披露機制評價及信息披露指數進行了研究。以信息透明度作為出發點進行考核，評價依據有三方面：信息披露的真實可靠性、及時性、完整健全性，並據此三方面依據建立評價標準體系，通過上市公司信息披露指數反映。一句話概括：上市公司信息披露越完善，公司治理越好，企業績效越好；反之，信息披露不充分，企業績效越差。
四、本文研究的主要內容
本文以採購過程中內部控制方面為研究對象，綜合運用實證研究方法與理論分析手段，定性、定量結合，同時利用成本控制、內部控制、成本管理研究，針對上市公司，從制度設計、體系建設和操作流程等方面提出建議，推動建立和完善公司採購成本內部控制體系，使企業績效提升，市場競爭力得到增強。本論文首先從上市公司採購成本內部控制的產生和發展的背景着手，介紹並分析了開展采購成本內部控制的重要性。並針對與企業績效評價關係展幵論證，同時，對績效評價指標情況做了實際分析。最後，通過對上市公司績效指標評價的實務分析，對建立採購內部控制績效模式進行了闡述，包括評價程序，評價方法，評價指標建立等方面。具體來説，本篇論文分為以下幾個方面：首先是緒論部分。第一部分主要介紹了本文研究的意義及背景。第二部分主要介紹了研究的思路和方法。第三部分主要介紹了本論文的框架、研究內容。第四部分主要介紹了本論文的特色以及研究創新之處。其次對國內外有關研究成果綜述作了介紹。主要介紹了國內有關文獻綜述以及國外有關文獻綜述，包括介紹了COSO關於內部控制的文獻。
通過國內外文獻的主要介紹，指出了相關文獻對本文的研究啟示。隨後重點對採購成本內部控制與上市公司績效相關性作了理論分析。主要研究了上市公司採購成本內部控制失效的現狀，通過現狀的描述，對採購成本內部控制有效性對上市公司經營業績影響因素作了進一步分析。通過分析，並結合實際案例研究通過建立採購成本內部控制，提高上市公司經營業績。後面重點是上市公司採購成本內部控制對企業績效影響的實證研究。通過理論模型及構建、研究假設的提出，採集相關數據和選擇樣本，並對假設變量進行了實證分析和研究，得出最後實證結果。最後是結論。通過理論分析和實證研究，得出主要研究結論。當然，本文研究也存在不足之處，並做出相關對策和建議和對未來研究的展望。
五、寫作提綱
一、選題背景
公司治理有效性與公司融資結構密不可分。負債融資，作為一種融資方式可以使企業獲得財務槓桿從而創造收益，同時作為一種治理結構，債務融資同樣具有重要的治理效應。首先，負債融資可以有效發揮監督約束作用，抑制經理的非效率投資；其次，負債融資也是一種擔保機制，可以使公司管理人員更加認真投入地工作，並且令其在決定投資時採取更謹慎的方案；再次，在經理持有公司一定股份時，負債融資可以通過增加經理人員相對持股份額的做法，激勵其努力工作，降低聘請經理人員而產生的代理成本；從次，負債對經理形成一種壓力，如經理人經營失敗，令企業陷入財務危機時，會迫於債權人承受着執行控制權而不得不努力工作；最後，企業價值的信息可以通過負債體現，由於破產機率與企業效績負相關，與負債水平正相關，即在相同的負債水平下，優質企業破產概率低，反之亦然。
因此，研究公司治理問題時，只考慮股權融資而忽視負債融資是不是可取的。因此本文立足於負債融資和公司治理之間的關係，力求更全面的研究公司治理問題。交通運輸行業，是指通過利用交通工具，完成人員或貨物的空間位移的生產經營活動過程。作為國民經濟的重要基礎產業，交通運輸行業在國民經濟和社會發展中發揮舉足輕重的作用，同時直接影響區域產業經濟結構的發展。目前，交通運輸業中的新建項目以基礎產業投資為主，而上市公司募集資金的絕大部分被投入主業，其中多數公司與關聯方進行的資產重組收益較好，且近年來該行業上市公司投資效率較高。但行業內的上市公司仍存在一些問題，如一股獨大造成的大股東操縱、可行性分析落後和非理性融資等。從資產負債率的角度看，我國交通運輸行業上市公司歷年來平均資產負債率低於全行業上市企業的平均水平，整體來説相對較低，且基本處於平穩趨勢。資產負債率較低體現了我國債券市場發展的不完善以及上市企業的股權融資偏好。
大多數企業資產負債率較低，但仍存在過高和過低的企業。小部分企業過高的資產負債率是因為，傳統國有產權制要求國家是交通運輸行業上市公司的唯一所有者，在財政上實行統收統支，企業生產經營的資金過多依靠銀行借款，因此有部分企業盲目舉債造成高負債率。雖然現在交通運輸行業上市公司經歷了股份制改革，但是無節制借貸的陋習仍有殘留。而另一小部分企業資產負債率過低，雖然憑藉自身的壟斷條件平穩發展，但也限制了企業的長期發展空間。
導致交通運輸行業上市公司這一系列問題的原因，很重要的一點就是公司治理結構的不完善，而交通運輸行業的融資結構中特別是負債融資，在一定程度上制約着交通運輸業上市公司的資本結構，從而影響公司的治理效應。不合理的資產負債率造成負債融資應有的治理效應未能得到很好的發揮。那麼，為何會造成這樣的發展情態？在我國現有的經濟政治體制下，如何強化交通運輸行業上市公司的負債融資治理效應呢？因此本文認為，想要提高交通運輸行業上市公司的治理效率，就必須從其負債融資的治理效應角度深入探討，將更加有利於提高上市公司的治理效應，並且具有重要的現實和理論意義。
二、研究目的和意義
我國債券市場的目前的首要問題仍是總量不足。由表5—1可知，近五年來，債券發行總量逐年降低，由於GDP的持續增長，債券比GDP的倍數呈下降趨勢。根據中債發佈數據顯示，20xx年的債券發行總量為55517。3億元，比上一年度繼續減少，在GDP可預測增長的情況下，債券比GDP的倍數仍將降低。債券發行總量不足，致使我國債券市場的發展較為緩慢。從我國債券市場的結構可以看出，我國債券市場目前仍以政府債券為主導。
20xx年我國發行的公司債券在總髮行量中只佔12。04%。我國交通運輸行業上市公司的主要債務融資渠道仍是銀行借款，債券發行較少。相對於企業債券，當債權人為銀行時，由於企業和銀行的長期信用合作關係，以及協商對象較少且不分散，經理人與銀行協商成本相對低，加之政府對這一關係的千涉，請求債務延期或減免就更容易實現。由於這種軟約束，且出於控制權的考慮，經理人就不會提前終止無效率項目。總之，銀行借款的軟約束相對於企業債券的硬約束，大大增加了經理人策略性違約的可能性。因此交通運輸行業利用這一特性發揮負債融資的公司治理效應，將目標轉移至資本市場是必然趨勢，但就目前而言，債券市場遠不能滿足這一目標的需要。雖然政府已經意識債券市場不足的問題，但要真正改善債券市場的融資問題，仍需要時間。
三、本文研究涉及的主要理論
關於債務融資的公司治理效應，國外的研究起步較早，研究成果相對豐富。Modigliani，Miller（1958）起初認為，企業價值與企業資本結構不相關，後在考慮所得税的條件下，對MM模型進行修正，認為負債利息支付計入成本後享受免税優惠，因此高財務槓桿會此機制增加企業價值。因此得出企業負債越多，價值越大的結論，認為企業應該100%負債。Brxter，Cragg使用了1950至1965年期間的129家工業企業的230次證券發行數據，檢驗了企業對融資工具的選擇，得出企業規模越大越傾向於採用負債融資方式的結論。Jensen，Meckling（1976）是融資結構理論的開創者，較早地從公司治理角度來研究資本結構。通過構建代理成本模型分析，他們指出，如果公司總投資額與經理層的投資額不變的情況下，債務融資與經理層擁有的股權比例正相關，這使得經理層與股東目標趨於一致，從而達到降低代理成本，優化公司治理的目的。
同時，Jensen（1986）在其另一篇論文中指出，負債合約可以減少企業的自由現金流量，也可以達到減少公司代理成本的目的。Ross（1977）建立了“激勵——信號”模型，其中引入了管理者行為。認為企業中經理人對融資方式的選擇，實際上是在向投資者傳遞信號，投資者認為企業發行股票，則傳達出一種質量惡化的信號，反之視債務融資為資產質量優良的信號。因此認為：企業質量越高，負債率越高。Leland，Pyle（1977）認為企業槓桿率與管理者的股權呈正相關關係，高質量項目的管理者可以提高槓杆率，向外部投資者傳遞這個投資項目優質的信號。同時證明了選擇高負債率是一種有效減少經理與外部投資者的信息差異、減少因此產生的資金成本、增加企業價值的方式。也就是説，在信息不對稱的前提下，企業家進行投資的意願在本質上是投資項目質量優劣的信號。
Myers（1977）認為當公司的負債比率增加時，公司的破產概率也隨之增加，股東與經理對NPV大於零的項目可存在着投資不足的現象。負債削弱了企業投資優良項目的積極性，減少了企業價值，也就是負債會引起投資不足。Grossman，Hart（1982）在一個代理成本模型基礎上，解釋了負債融資緩解經理和股東之間衝突的作用機制，認為經理效用同時依賴於其職位和企業存續，因為企業一旦破產，經理必然承擔破產成本。因此經理人面臨的問題是，較高的個人收益與因此造成企業破產的風險而失去在職好處之間的權衡。企業的融資結構決定了破產對經理的約束是否有效，尤其是負債與股權的比。因此經理會為了避免企業破產，保有現有的職位及其好處，而盡職工作。
因此負債是一種約束經理個人消費，激勵其努力工作的擔保機制。Bowen，Daly和Huber（1982）發現其研究樣本中約百分之二十五的企業因其所處行業而影響了資本結構的變化。認為處於一個行業中的企業，比處於不同行業的企業，在行業特徵和資本結構的程式化事實方面更趨於一致，而且每個行業均都保持着一個相對的槓桿比率。Masulis（1983）將負債成本從破產成本進一步擴展，如代理成本、財務困境成本等方面，同時又把税收利益從原先的債務税收利益引申到非債務税收利益方面，擴大了成本及利益的內涵，把企業最優資本結構視為税收利益與各類負債相關成本之間的權衡。得出結論：普通股票價格的變動與企業財務槓桿的變動正相關，企業績效與其債務水平正相關。
Harris，Raviv（1988）認為，新債發行後，股權換債權以及股票回購消息會隨之公佈，股票價格也會隨之上漲。這被歸納為債務融資信號效應。這兩位學者（1991）對美國企業的樣本進行分析後，認為：在停業清算對股東有利的條件下，經理仍希望延續當前的企業運營，其衝突可以通過債權人強迫停止清算從而得到緩和。
同時得出行業特性的結論：“醫藥、儀器、電子和食品行業槓桿比率一直很低，而造紙、紡織品、鋼鐵、航空和水泥行業的槓桿比率一向較高”。Fama（1990）認為負債融資的方式使得債權人集中監控違約風險，例如借款、債券，能夠降低債務——權益契約結構中的契約成本，並提出企業可以通過更多的短期負債融資減少代理成本的觀點。Aghion，Bolton（1992）以控制權轉移的角度分析了債務融資的公司治理效應，認為當債務契約失敗，其控制權就會發生從債務人轉移到債權人手裏的情況，即為債務的本質特徵。
其模型提出了債務融資的這一關鍵方面，即控制權轉移理論。如果企業僅選擇普通股來融資，那麼投資者就會保有剩餘控制權；如果企業發行不帶投票權的優先股，經營者則會掌握剩餘經營權；如果企業選擇負債融資，有償還能力則經營者擁有控制權，無償還能力則控制權轉移至債權人。同時還提出，由於存在代理問題，合約的不完全性和剛性使得這種潛在利益衝突不能靠事前契約消除，所以控制權隨融資結構變化，而導致的“相機治理”是一種明智的做法。Berglof，Thadden（1994）着重研究不同期限債權的不同作用，並且認為短期債權人獲得控制權更有效。
四、本文研究的主要內容
第一部分，引言。引言部分總體上介紹了本文的選題背景及意義、研究方法、創新點等。
第二部分，文獻綜述。以本研究為主線，介紹了國外及國內的研究成果，對負債融資公司治理效應的各類觀點進行評述。
第三部分，理論綜述。此部分闡釋了本文涉及到的相關概念，包括公司治理、負債融資以及負債融資的公司治理效應。同時回顧了負債融資公司治理效應的相關理論，包括代理理論、激勵理論、不對稱信息理論、控制權理論、利益相關者理論。
第四部分，全面介紹中國交通運輸業上市公司的現狀。首先從宏觀上分析了中國交通運輸行業的行業特點及在國民經濟中的地位。然後具體對我國交通運輸上市公司的負債結構以及治理結構進行分析。
第五部分，實證研究。本章節對20xx年到20xx年的中國交通運輸行業上市公司樣本進行描述性統計和迴歸分析，繼而對得出的實證研究結果進行分析，最後進行穩健性檢驗。
第六部分，結論與建議。本章節總結上文研究，得出本研究的結論，並提出優化我國交通運輸行業上市公司負債融資公司治理效應的相應建議。
一、論文選題的動因（背景或意義）
內部控制作為一門應用性的學科，是近年來發展起來的。它發展的動力主要來自兩個方面：一是社會經濟環境的變化；二是外部和內部管理需求的變化。前者是根本動力，它決定了內部控制發展的方向和程度。從國際上一些比較成功的企業管理經驗看，完善並運轉良好的企業內部控制體系是這些企業能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎，為企業的生存與可持續發展提供支持和保障，進而推動整個社會的經濟發展，需要我們深入思考。因此，在當前信息環境下，研究如何構建合理的企業內部控制體系，具有深遠的意義。
二、論文擬闡明的主要問題
本文在探尋信息技術同內部控制體系的關係下，深入比較傳統內部控制體系和信息環境下內部控制體系的區別，再從控制環境、風險評估、控制活動、信息流動與溝通及內部監督五大影響因素來分析內部控體系的構建，並瞭解當前新形勢下構建內部控制體系需要實現網絡化與信息化，首要目標是提高企業運營效率和效果，具有協調企業內外關係、明確職責分工、保護資產的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，提升企業的整體管理水平。
三、論文提綱
一、信息環境與內部控制 2
（一）信息環境與內部控制的簡要介紹 2
（二）比較傳統內部控制體系與信息化內部控制體系 4
1、經濟背景的比較分析 4
2、理論基礎的比較分析 5
3、內部控制目標的比較分析 7
二、信息環境下企業內部控制體系的構建 8
（一）建立內部控制體系的原則、方法及步驟 8
1、建立內部控制體系的原則 8
2、建立內部控制體系的方法 8
3、建立內部控制體系的步驟 8
（二）構建企業內部控制體系的框架 9
1、完善企業的控制環境 9
2、進行全面的風險評估 10
3、設立良好的控制活動 10
4、加強信息流動與溝通 10
5、加強企業的內部監督 11
6、內部控制的實施方式 11
三、成都嘉瑞德傢俬有限公司內部控制體系分析 12
（一）成都嘉瑞德傢俬有限公司概述 12
（二）成都嘉瑞德傢俬內部控制體系框架 12
（三）成都嘉瑞德傢俬有限公司內部控制體系要素分析 13
（四）成都嘉瑞德傢俬有限公司內部控制體系實施分析 15
四、完善當前的內部控制系統模式 16
參考文獻 18
致 謝 19
四、論文工作進度安排
序號 論文各階段內容 時間節點
1 xx.12.1前 選題
2 xx.12.5 確定論文題目
3 xx.4.2 開始寫開題報告
4 xx.4.5 開始寫論文初稿
5 xx.5.10 完成論文初稿
6 xx.5.25 論文定稿
7 xx.5.15 論文答辯
五、主要參考文獻及相關資料
[1] 楊有紅，構建企業內部控制框架[m]。杭州，北影出版社，xx年版
[2] 陶雷頌。對企業內部控制的幾點思考[j]。江西煤炭科技，xx，(1)：109-110.
[3] 池國華。 創內部控制學[m] 。北京大學出版社，xx.
[4] 胡興國，王晶。信息化背景下內部控制體系建設研究[j]。財會研究，xx(3)：43-44.
[5] 楊雄勝 夏俊。企業內部控制：理論、實務與案例[m]。大連出版社，xx.
選題目的和意義：
目的：通過對《精細化高校財務管理》的選題，一是促使本人對高校財務管理有更深層次的理解，提高本人的對高校精細化財務管理水平，在實際工作中做到精細化管理，達到學以致用的目的。二是通過論方發表等途徑，讓社會認同自己研究成果的價值，並訊速向廣大讀者傳播，達到相互交流相互學習的目的。
意義：通過對《精細化高校財務管理》理論研究，提出創建節約型學校，開源節流，實現我國高等學校發展目標的重要保障。使自己初步掌握進行科學研究的基本程序和方法。結合實際工作經驗，能運用較紮實的基礎知識和專業知識，不斷解決實際工作中出現的新問題；既能運用已有的知識熟練地從事高等學校財務管理工作，又能大膽探索，不斷向科學的高峯攀登。
主要研究內容：
精細化高校財務管理是我國國情的要求，是財務工作現代化的要求。精細化高校財務管理從精細制定單位內部會計制度和工作規程、合理精細編制單位內部預算並進行有效控制，加強教育事業經費的精細化管理、對公共支出績效精細化評價四方面着手。通過建立制度、預測決策、分析控制、績效評價使高校的財務管理做精做細。説白了，就是要會精打細算。
精細制定單位內部會計制度和工作規程。是精細化財務管理最主要的一點，是會計工作精細化規範的基本要求。嚴格按單位內部會計制度和工作規程辦理每項業務。
合理精細編制單位內部預算並進行有效控制。即在編制單位內部預算之前，進行充分的調查研究，預測各部門經費使用情況，為高校教育事業可持續發展提供經費保障，做出確實可行的決策，單位預算一經審查批准即成為具有法律效力的文件。即要求在管理決策中力求“精”，防犯“做大做空”。強調理性投資建設，有助於高校長期戰略發展目標的決策。
加強教育事業經費的精細化管理。要求多種渠道籌集高校經費，開源節流防止浪費。在具體工作中，結合實際情況，將教育事業經費收入、支出的內容細化、分解。
對公共支出績效精細化分析評價。就是要求將財務管理觸角延伸到高校的各個管理領域，對重點業務和重要財務變動情況進行跟蹤，定期或不定期地提出各種財務分析報告，在事中和事後的控制、監督和考核評價中則體現“細”。
實驗設計：
收集並整理2至3個典型而翔實的案例，對論文中的論點加以充分有力的論證。如下：
1、高等學校公開招標，實現“陽光采購”案例分析。
2、國家發改委專門出台的《公眾節能行為指南》，第一部分就寫給“政府公務員、企事業單位職員”，倡導“綠色辦公”，甚至非常細，比如，夏季辦公樓空調温度設置於27℃至28℃，空調温度每升高一度，則可降低耗電8%等案例分析。
完成設計（論文）的條件、方法及措施：
一、條件：
1、理論知識：利用所學《會計制度設計》、《管理會計》、《會計理論專題》、《審計》、《經濟法》《高級財務會計》等會計專業知識，結合實際工作經驗，進行分析研究。
2、指導原則：《會計法》和《事業單位財務規則》等為依據。
3、專業教師的指導與傳授，論文可以減少摸索中的一些失誤，少走彎路。
4、利用學校暑期長假，有充沛的時間作保證。
5、參閲工具書《詞海》、專著《開源節流—利潤倍增方法》等。高級別、影響力大的刊物。如《會計研究》、《財務與會計》、《教育財會研究》、《財會月刊》、《財會文摘卡》、《新理財》、《首席財務官》等專業雜誌。
二、方法及措施（寫作程序及日程安排）：
1、5月7日前完成選題。
2、5月31日前指導老師輔導開題報告並下達任務書。
3、6月30日前完成篩選文獻資料、確定翻譯的外文文獻，做好讀書筆記等。
4、7月5日前完成論文初綱。
5、7月暑期面授前完成論文細綱。
6、8月31日前完成論文初稿。
7、9月30前完成論文修改稿並定稿；提前做好答辯準備。
8、10月國慶（面授）期間參加並完成論文答辯。
題目：淺談企業盈利能力分析—誠志股份公司盈利分析與預測
一、選題的目的及意義：
1、選題目的：
隨着全球經濟一體化步伐的加快，國內企業所面臨的競爭壓力越來越大，如何化解壓力並在競爭中發展壯大，是每一個企業管理者需要認真思考的問題。對於企業管理者來説，如何分析企業盈利能力越來越重要，這關係到企業的管理戰略與生存發展。它是企業營銷能力、獲取現金能力、降低成本能力及規避風險能力等的綜合體現，也是企業各環節經營結果的具體表現。對於投資人而言也是投資人正確決定其投資去向，判斷企業能否保全其資本的依據；債權人也要通過盈利狀況的分析以準確評價企業債務的償還能力，控制信貸風險。所以不論是投資人、債權人還是企業經營管理人員、都日益重視企業盈利能力的分析。本文以誠志股份有限公司為例，分析該公司的盈利能力，具體研究目的如下：
從研究盈利分析指標入手，分析進行上市公司盈利能力分析的依據和重要意義。
以誠志股份有限公司為例，分析誠志股份有限公司盈利能力，指出其目前存在的盈利問題。
針對誠志股份有限公司存在的盈利問題提出對策，這對促進企業改善管理有一定的應用價值。
2、研究意義：
盈利能力通常是指企業在一定時期內利用各種經濟資源賺取利潤的能力，是各部門生產經營效果的綜合表現。它既能反映企業在一定時期的銷售水平、獲取現金流水平、降低成本水平，又能反映資產的營運效益、獲得報酬迴避風險的水平及未來增長潛能。對於上市公司來説，股東報酬的高低、債權人債務的安全程度、經營者的業績及公司的健康發展都與公司盈利能力密切相關，上市公司盈利能力分析成為各個利益相關者密切關注的內容。因此，如何正確、公正地評價上市公司的盈利能力是財務分析的重點內容，也是各個利益相關者做出正確財務決策的根本依據。公司維持較好盈利能力水平是實現財務管理根本目標股東財富最大化、企業價值最大化的基本途徑和保證。因此，對上市公司進行盈利能力分析，具有很強的理論和實踐意義。
二、國內外研究概況及發展趨勢：
1、國外研究現狀
國外對企業進行盈利能力分析研究較早，早在19世紀以前就已出現對家族企業的盈利能力分析，但由於這些企業的規模較小，故對他們進行盈利能力分析以觀察代替了評價。但經過近百年的發展，西方國家對企業盈利能力分析的方法與技術都得到不斷地完善與發展。其中最具影響的有：
[1]20 世紀初，美國學者亞歷山大沃爾提出了信用能力指數的概念，包括資產淨利率、銷售淨利率、淨值報酬率、應收賬款週轉比率和存貨週轉率，利用這五個指標來分析公司的盈利能力。
[2]1921 年，美國銀行家亞歷山大華勒所著的《信用分析》被認為是盈利能力分析方面最早的書。西方世界財務分析初級階段的重心，開始由企業的償債能力分析轉移到盈利能力分析和趨勢分析。
[3] 1950 年，傑克遜馬丁德爾提出了一套完整系統的對公司管理進行評價的指標體系，如生產、銷售、財務、收益、董事會業績、股東服務、經理人評價、員工貢獻、公司結構、發展等，其中對公司收益的評價就是對盈利質量和盈利能力的關注。
2、國內研究現狀
目前國內學者對盈利能力分析的研究起步比較晚，國內學者和研究部門主要藉助於從國外引進的盈利能力分析指標，以先進的信息技術為載體，加上作業成本管理為基礎，以動態、及時提供各項資源以及各項作業成本為主要目標，以成本節約和改善成本為手段，利用資源、質量、成本、價格和數量之間的相互關係，配合企業儘可能獲得最大利潤，包括通過節約稀缺資源增加產量。主要研究成果有：
[1]江享洪(2009)在《上市企業盈利能力分析》認為在現實生活中，人們只用“每股收益”來評價上市企業經營業績的好壞存在很大誤區，應從多方位、多角度來分析，如：重點評析企業主營業務、關注業“多元化”經營、注重分析企業的資本結構、正視企業資產運轉效率等。
[2]方華（2009年）在《商業時代》中發表文章《上市公司盈利能力評價體系構建及應用》，通過對影響盈利能力的因素進行分析與總結，在傳統盈利能力的基礎上，綜合盈利的真實性、持續性、獲現性和成長性等眾多方面因素進行綜合評價。認為提高上市公司盈利質量應從上市公司自身、政府的宏觀政策以及證券市場參與者的規範等多個方面着手。
[3]趙榮榮（2009年）在《經濟師》中發表文章《上市公司盈利能力分析》中提到上市公司盈利能力要結合現金流量指標分析。現金流量指標可以反映盈利獲得現金的真實能力，它代表着盈利能力的質量情況和風險情況。只有會計收益真正實現水平較高，才能表示公司具有真正較強的盈利能力，同時盈利風險較低。
[4]趙燕（2011年）在《企業獲利能力評價體系的構建研究》從指標體系的構建原理出發 ，依據指標體系構建的綜合性、代表性、指標變量具有可比性以及綜合指標具有對比性原則，企業獲利能力綜合評價體系應該包括資產負債率、產品銷售率、工業成本費用利潤率、流動資產週轉次數、資產貢獻率等指標。
[5]潘洹（2008年）淨資產收益率和總資產報酬率分別從淨資產和總資產的利用效率方面展示上市公司的盈利能力。而每股收益和每股淨資產分別從投資回報和股票含金量方面反映上市公司的盈利能力。市盈率則通過判斷上市公司的投資價值來反映上市公司的盈利能力。
三、研究內容及方法：
1、研究內容
第一章。企業盈利能力概述
第一節。企業盈利能力含義
第二節。企業盈利分析的目的
第二章。 企業盈利能力分析的基本內容及主要指標
第一節。企業盈利能力分析的基本內容
第二節。 企業盈利能力主要指標
第三章。 誠志股份有限公司盈利能力分析
第一節。公司概況
第二節。 具體分析與評價
第四章。 同行業盈利能力比較
第五章。 誠志股份有限公司盈利能力的總體評價及建議
第六章。 對提升誠志股份有限公司盈利能力預測
第七章。 結論
2、研究方法：
對上市公司盈利能力進行分析，一般説來，常用的方法是使用盈利指標分析法，可以採用每股收益、淨資產收益率、主營業務利潤等指標來判斷公司的盈利能力與盈利水平。每股收益，是衡量上市公司盈利能力和投資價值重要的財務指標，反映了投資者所持有的每一股份在報告期內能夠享受的淨利潤，該指標值越高，説明股東投入資本的獲利水平越高，預示着較高的獲利水平有可能向全體股東推出較好的分紅送股方案。本文使用杜邦分析法進行研究與分析。杜邦分析法可以更客觀、更準確、更全面地評價公司的盈利能力，能夠對公司多年的利潤變動以及盈利指標進行趨勢分析，分析公司盈利能力的變動及發展趨勢，為投資決策提供依據。這也是本文進行研究使用的主要方法。
四、工作進度安排：
1、第1周-第3周：學生查閲、並整理資料，教師下達任務書。
2、第4周-第6周：撰寫開題報告。
3、第7周-第10周：完成並提交畢業論文（設計）初稿。。
4、第11周-第13周：畢業論文（設計）定稿。
5、第14周：提交答辯稿；畢業論文（設計）答辯、最終定稿並提交歸檔。
學院(系) 會計學 專業 20 年 月 日
設計（論文）題目
民營企業財務風險診斷與防範
選題目的和意義：
一、目的
通過對《民營企業財務風險診斷與防範》的選題，一 是促使本人對民營企業財務管理有更深層次的理解， 提高本人的對民營企業財務管理的認識，在實際工作中做好民營企業財務風險診斷與防範，達到學以致用的目的。二是通過論方答辯等途徑，讓社會認同自己研究成果的價值，並訊速向廣大讀者傳播，達到相互交流相互學習的目的。
二、意義
通過對《民營企業的財務診斷和防範》的研究，提出高效的防範措施。使自己初步掌握進行科學研究的基本程序和方法。結合實際工作經驗，能運用較紮實的基礎知識和專業知識，不斷解決實際工作中出現的新問題；既能運用已有的知識熟練地從事高等學校財務管理工作，又能大膽探索，不斷向科學的高峯攀登。
三、主要研究內容：
民營企業的財務診斷與防範是企業在市場上生存的基本要求，是企業高效率穩定持續發展的前提。民營企業的財務診斷與防範從認識財務風險，經營者經營心態，企業資金有效運用三方面入手。通過正確瞭解認識財務風險的內容，提高企業的市場適應能力，優化企業內部環境，強化企業規章制度，積極培養人才力量來規避民營企業的財務風險。説白了，就是要裏外結合，可管理性的對待財務風險。
正確認識民營企業的財務風險。是診斷和防範財務風險的基本要求，是企業發展的前提。明確意識認識財務風險的重要意義。
提高企業在市場的適應能力。即在瞭解分析市場宏觀經濟後，進行充分的調查研究，預測各部門經費使用情況，制定可行有效高效的經營策略，做出確實可行的決策，做到企業內部分工明確，目標一致，規章制度完善。即要求在管理決策中力求“精”， 防犯“做大做空”片面盲目。強調理性投資建設，有助於高校長期戰略發展目標的決策。
企業資金的有效運用。要求管理人員有全面的財務風險的認識。在具體工作中，結合實際情況，對資金有效的利用，不只重視眼前利益導致企業失去長遠收益。
重視企業人才培養。就是要求企業不僅重視硬件設施，還應重視人才。對重點部門和重要財務管理上應有相應人才，並在更換管理層時有足夠重視，儘量做到寧缺毋濫。 實驗設計：收集並整理2至3個典型而翔實的案例，對論文中的論點加以充分有力的論證。如下：
案例一：三株實業有限公司曾是國內知名的生產和銷售保健品的民營企業，1994年才組建，只用了兩年，即1996年其年銷額就猛漲到了80億元，到 1997年，公司總資產為48億元，且資產負債率為0。然而這個龐大的帝國，竟然就因一個危機事件走向了滅亡———三株集團在一起消費者病故的法律糾紛中一審司敗訴。於是從1998年4月開始，其銷售收入猛然從原來的年銷售80億元，下跌到1000萬元，隨後出現全面虧損，工廠全面停產。
案例二：德隆集團一度是我國最大的民營企業集團之一。德隆成為中國經濟的一個神話。然而神話的破滅卻比神話的製造更為迅猛和突然。以2004年4月14日德隆旗下“三駕馬車”
股票連續跌停為導火索，德隆資金鍊條崩斷的事實逐漸浮出水面。此後，公安、司法、監管機關對德隆涉嫌操縱股市，非法融資，擾亂金融秩序的行為展開調查。短短兩個月的時間，創造了中國乃至世界企業擴張奇蹟的資本巨人頹然倒下。
一、論文選題的依據
自從證券市場誕生之日起，虛假財務信息就成為證券市場揮之不去的陰影。而在虛假財務信息中，由於利潤操縱形成的虛假財務信息佔據相當大的部分。由利潤操縱而形成虛假財務信息對國民經濟的危害是極其嚴重的。對投資者而言，會產生或加大投資風險，如果投入的。是國有資產，還會造成國有資產的流失；對債權人而言，會加大金融風險；對國家而言，可能會流失税款，減少國家的財政收入。本文試對上市公司會計利潤操縱的動機及經濟後果和對策作一下分析和探討。希望通過這次論文的研究能對這些問題能有更深刻的認識。希望各級監管部門努力提高監督管理水平，把防範證券市場利潤操縱及市場風險的各項措施貫穿到監管工作和市場運行的每個環節，保證證券市場的健康、規範發展。
（主要寫論文選題的理論與實際意義，參考引言寫）
二、論文研究的主要內容及論文框架
內容：上市公司利用關聯交易等手段操縱利潤已是中國證券市場上屢見不鮮的現象。本文就是針對這種操縱動機及其經濟後果展開分析的。本文分為四個部分：會計利潤操縱的基本含義，會計利潤操縱的動機分析，會計利潤操縱的經濟後果分析，會計利潤操縱的治理對策。通過本文的初步研究，我們期望上市公司及從事證券中介業務的人員遵守本行業公認的業務標準和道德規範，為證券市場提供更加優質的服務。即使是在證券市場成熟而完善的發達國家，利潤操縱也不可避免。可以預見，利潤操縱還會出現新的形式，對它的治理不可能一勞永逸。上市公司會計利潤操縱的治理是一項艱鉅而複雜的系統工程，在將來還有很多新的治理方法等待我們去探索。
概述論文研究的主要內容（參考論文摘要寫）框架：
一、會計利潤操縱的基本含義
二、上市公司會計操縱動機分析
（一）上市公司會計利潤操縱的主體
（二）上市公司會計利潤操縱的常用手段
（三）上市公司會計利潤操縱動機分析
三、上市公司會計利潤操縱的經濟後果分析
（一）虛增利潤，導致利潤真實性無法確定
（二）虛構出口，降低虛增的税收
（三）利用配股進行“圈錢”
四、上市公司會計利潤操縱的治理對策
（一）完善與資產減值準備相關的會計準則和會計制度
（二）增加操縱成本，加大懲罰力度
（三）加強對中介機構的外部監管
（四）增強註冊會計師審計獨立性，培育中介機構公信度
（五）規範政府行為，強化政府監管
三、論文重點及研究思路
（根據自己的論文提出重點和研究思路，研究思路：如結合某企業案例研究、結合2010年年報審計結果研究等）。
本文準備以“銀廣夏事件”為例來研究上市公司會計利潤操縱的動機及經濟後果分析。“銀廣夏事件”是發生會計利潤操縱中較為典型的一例，反應出多數上市公司會計利潤操縱存在的一些共同的問題。通過對“銀廣夏事件”的案例分析，發現上市公司會計利潤的操縱的動機及經濟後果分析，針對這些動機及經濟後果分析提出相應的治理對策。
四、論文研究方法
（可選擇的方法有：資料檢索分析法、歸納總結法、比較分析法、案例研究法、統計抽樣法等。同學們可以根據自己的論文具體情況來寫。）
在寫論文時，我將運用到的研究方法包括資料檢索分析法、歸納總結法、案例研究法這三種方法。在即將寫的該篇論文中需要的一些資料及論文有關的文獻都需要從網上進行檢索，通過檢索出來的資料，經過自己的分析得出自己的一些新的思路及看法，這就涉及到資料檢索分析法；在研究“銀廣夏事件”案例反應的問題時，需要查閲銀廣夏公司1998—2002年年報，並通過分析年報的數據總結出會計利潤操縱的問題，這就涉及到歸納及總結的方法；由於本文以“銀廣夏事件”為例進行研究，本文將對其進行研究分析，涉及到案例研究法。
注意：行文中，一定要用將來時的語氣進行。 錯誤！未定義書籤。 各級標題（寫到二級標題）（參考論文目錄寫）
畢業論文手冊工作記錄時間安排
4.25——4.30 確定論文選題、調研並蒐集資料、擬定論文提綱。（過程記錄分幾天展開）
5.3——5.6修改論文提綱，完成開題報告。（過程記錄分幾天展開）
5.9——5.27 撰寫、完成論文初稿，完成外文資料翻譯。中期檢查。（過程記錄細化，分幾天展開）
5.30——6.3 修改論文初稿，完成第二稿。（過程記錄細化，分幾天展開）
6.6——6.10 修改論文，完成第三稿。（過程記錄細化，分幾天展開）
6.13——6.17 論文定稿、調整格式，打印、裝訂，準備論文答辯。（過程記錄細化，分幾天展開）
6.20——6.24準備並作論文答辯。
畢業論文手冊工作記錄要寫滿3頁。
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