題目：淺談謹慎性原則在會計實務中的應用
一、論文（設計）選題的依據（選題的目的和意義、該選題國內外的研究現狀及發展趨勢等）
選題的目的和意義：
近年來，隨着改革開放的深入和市場競爭的日漸激烈，會計所處的客觀經濟環境越來越具有不確定性。作為經濟管理的重要組成部分，作為一種國際通用的商業語言，會計信息全面、系統、正確地反映企業的實際情況，無論是對國家的宏觀調控，還是對企業的經營管理以及對投資者的正確決策，都起着至關重要的作用。會計信息使用者應更加重視與不確定性相關的風險信息的揭示。因此，謹慎性原則在會計實務中的正確運用應引起我們的足夠重視。
謹慎性原則是指在有不確定因素的情況下做出判斷時，保持必要的謹慎，既不高估資產或收益，也不低估負債或費用，而是在會計核算中對企業可能發生的損失和費用做出合理預計。在市場經濟條件下，企業不可避免地會遇到風險，比如金融**、債務人的死亡、企業破產、固定資產因技術進步而提前報廢、惡性競爭等情況，因此，採用謹慎性原則，對存在的風險加以合理估計，就能在風險實際發生之前化解風險，並防範風險。採用謹慎性原則，有利於企業做出正確的經營決策，有利於保護所有者和債權人的利益，真實考核經營者，有利於提高企業在市場上的競爭力。
國內外研究現狀及發展趨勢：
謹慎性原則起源於中世紀財產託管人解脱其受託責任的策略，二十世紀初至三十年代前是一項佔支配地位的會計原則，當時主要表現為對資產的低估；經濟危機之後，謹慎性原則所體現的內容擴大到對收益的確認和會計報表披露。隨着會計環境的變化，會計目標從報告經管責任向為信息使用者提供決策有用的會計信息轉化，謹慎性原則也逐漸成為對披露具有相關性和可靠性質量特徵的會計信息的修訂性原則。我國《企業會計準則》中規定：會計核算應當遵循謹慎性原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用；在《企業會計制度》中規定：企業在會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益，少計負債和費用，但不得計提祕密準備。由此我們看到，我國會計規範中關於謹慎性原則有以下幾個要求：
（一）謹慎性原則存在的基礎是不確定性，所處理的是“可能發生”的事項。
（二）對各種可能發生的事項，特別是費用和損失，在會計上確認和計量的標準是“合理核算”，對可能發生的費用、負債既不視而不見，又不計提祕密準備。而對“合理”的判斷則事實上取決於會計人員的職業判斷。
（三）運用謹慎性原則的目的是在會計核算中充分估計風險的損失，避免虛增利潤、虛計資產，保證會計信息的決策有用性。
謹慎性原則在我國的運用開始於1992年，在近十年的應用中，可以按其運用程度和範圍的不同，分為三個階段：
(一)1992年至1 997年。1992年發佈，並於1993年7月1日起施行的《企業會計準則》中首次明確了謹慎性原則，要求企業會計核算應當遵循謹慎性原則的要求；合理核算可能發生的損失和費用。同時，在行業會計制度中主要體現為三個方面：即存貨計價方法採用後進先出法、應收賬款計提壞賬準備、固定資產折舊採用加速折舊法。
(二)1998年至2000。1998年陸續頒佈的《投資》等一系列具體會計準則及《股份有限公司會計制度》中，謹慎性原則得到進一步的運用，具體包括；
1、在1992年會計準則和行業會計制度的基礎上，擴大了資產項目計提準備的範圍，即計提短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備，同時，擴大了壞賬準備的提取範圍，在提取方法及比例上更加靈活。
2、對固定資產折舊方法——加速折舊法的應用條件有所放鬆。
3、對無形資產、開辦費的攤銷期限作了修訂，由原制度中無形資產的“不少於10年”、開辦費的“不少於5年”，分別調整為“不超過10年”、“不超過5年”。
4、對結果具有不確定性的或有事項的會計核算及信息披露做出了規範，規定或有資產或有利得不予確認，一般也不予披露，或有負債不予確認，但應在會計報表附註中予以披露。
5、對於債務重組中涉及的或有收益和或有支出，債務人確認為負債，債權人則不應確認為資產，只能在表外予以披露。
6、對於收入的確認，在確認標準上更加謹慎。如無論是《收入》準則中關於收入確認的四個條件，還是《建造合同》準則中關於跨期合同引起的收入確認，均將相關經濟利益流入企業、結果能夠可靠計量等作為一個重要的內容。
(三)2001。2001年1月財政部頒佈了《無形資產》《借款費用》、《租賃》三個新的具體會計準則，並同時修訂了《投資》、《債務重組》等五項準則；2001年2月頒佈了《企業會計制度》。在這些新的準則和制度中，謹慎性原則體現為：
1、全面計提資產減值準備。中期期末和年末除了計提原有的“四項準備”外，新的企業統一會計制度和《無形資產》準則規定還應計提固定資產減值準備和無形資產減值準備。
2、在《企業會計準則——借款費用》準則中，改變了借款費用資本化的標準，以“固定資產達到預定可使用狀態”作為借款費用停止資本化的標準，並明確了暫停資本化的條件，避免固定資產價值虛計。
3、改變了融資租賃固定資產入賬價值的確定方法，規定“租賃開始日租賃資產原賬面價值與租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值”，改變了以租賃協議確定的設備價款、發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出確定租入固定資產價值的方法。同時，租賃過程中發生的或有租金一律計入當期損益。
4、在《無形資產》準則中，要求企業管理部門在判斷無形資產產生的經濟利益是否很可能流入企業時，應對無形資產在預計使用年限內存在的各種因素做出謹慎的估計。
二、論文（設計）的主要研究內容及預期目標
在市場經濟條件下，企業面臨的競爭和風險日益加劇，不確定的經濟業務越來越多，所以會計信息使用者也越來越關心與不確定事項相關信息的揭示，關心企業所提供會計資料的真實性和完整性。對此，謹慎性原則的正確應用就顯得非常重要。市場經濟條件下企業的經營活動充滿着風險和不確定性，在會計核算工作中堅持謹慎性原則，要求企業的會計人員在面臨不確定因素的情況下作職業判斷時，應當保持必要的謹慎，充分估計到各種風險和損失，既不高估資產和收益，也不低估負債和費用，也不得設置祕密準備。
文章以國際會計慣例為基礎，首先從會計結構的角度，分四個方面論述了會計制度採用謹慎性原則的必要性。其次，從資產的定義、收益的確認以及財務分析的角度詳細論述了謹慎性原則在會計實務中的廣泛運用。謹慎性原則的運用，更能使會計信息全面、系統、正確地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。最後，在採用謹慎性原則的同時，還要提高會計人員的素質，加強其職業道德修養，加強企業在會計核算中的專業判斷，防止濫用謹慎性原則。
主要內容：
1、引言
2、謹慎性原則的含義及其必要性
2.1 謹慎性原則的含義
2.2 謹慎性原則研究的必要性及意義
2.2.1我國的會計結構中包含謹慎性原則的必要性
2.2.2 謹慎性原則的提出及研究意義
3、謹慎性原則在會計實務中的具體應用
3.1 謹慎性原則在資產減值中的應用
3.2 謹慎性原則在借款費用資本化的金額確認中的運用
3.3 謹慎性原則在企業投資中的應用
3.4 謹慎性原則在會計計量中的應用
3.5 謹慎性原則在財務分析中的應用
4、謹慎性原則在會計實務運用中存在的問題
4.1謹慎性原則的相關條款會計人員在核算方法的選擇上具有主觀隨意性
4.2謹慎性原則與税法政策不能協調一致
4.3謹慎性原則與其它原則的衝突
4.4公允價格難以取得對謹慎性原則運用的制約
4.5謹慎性原則導致企業的會計信息橫向不可比
5合理運用謹慎性原則的措施
5.1 增強謹慎性原則的確定性和可操作性
5.2 縮小税收政策與會計政策的差異
5.3 完善市場信息報價系統
5.4 對謹慎性原則的應用進行必要的約束
5.5 提高會計人員的`專業水平和職業道德素質，增強其職業判斷能力
5.6 加強審計監督，強化內在約束機制
5.7 將謹慎性原則的應用與會計信息的充分披露有機地結合起來
6結論
參考文獻
預期目標：
畢業論文預期將於20XX年3月2日前完成初稿，並上交導師，作進一步修改潤色；2011年4月12日前根據指導老師的修改意見，完成畢業論文第二稿，交指導老師審閲；20XX年4月26日前根據指導老師的修改意見，完成畢業論文第三稿，交指導老師審閲。2011年5月10日前論文定稿並打印上交。預期字數達到學校所規定的字數。並按學校統一規格打印成文。
三、論文（設計）的主要研究方案（擬採用的研究方法、準備工作情況及主要措施）
研究方法：
在導師的指導下選定論文題目。
選題之後，利用課餘時間尋找與論文題目相關的資料。擬採用的研究方法為：
1、歸納法
針對這一研究領域通過閲讀大量的相關書籍文獻著作，充分利用數據庫，專題蒐集相關資料，進行歸納整理。
2、分析法
對國內外就該論題的主要研究成果、現狀及最新進展、研究動態等進行比較全面的、深入的、系統的綜合分析，對這一領域研究現狀做到充分了解。
3、比較分類法
對已有的學術成果做比較分類，並在此基礎上勇於探索前人工作的不足，積極挖掘新的研究內容，不斷創新，闡述新的觀點和見解，以此作進一步的研究，發現新的理論價值。
準備工作：
已大量閲讀了與本論文有關的國內外參考文獻。
主要措施：
廣泛查閲資料，理清思路，草擬開題報告和着手文獻綜述，作好論文寫作的前期準備工作。然後草擬論文提綱，着手撰寫論文。
四、主要參考文獻
參考文獻：
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五、論文（設計）研究工作進展安排
20xx年9月28日 畢業論文動員會。
20xx年10月10日前 確定論文題目和提綱。
20xx年10月12日 上交論文選題。
20xx年10月20日之前接受導師下達的《畢業論文（設計）任務書》。
20xx年10月25日前 完成文獻綜述。
20xx年10月29日前 完成開題報告填寫。
20xx年11月2日 開題答辯。開題後正式着手撰寫論文。
20xx年3月29日前 完成論文初稿。
20xx年4月12日前 完成論文二稿。
20xx年4月26日前 完成論文三稿。
20xx年5月10日前 論文定稿並打印上交。
20xx年5月29日 論文答辯。
題目：我國逆向物流實施過程中存在的問題及對策
選題的目的與意義：
隨着物流行業在我國的高速發展，物流業逐漸被行內業界的學者認為是“物流是企業挖掘利潤的最後一塊處女地”、“第三利潤源泉”等能為企業增加收入的重要途徑，不過與發達國家相比，我們國家的物流行業雖有“起步晚、發展快、後勁足”，發展潛力大的優勢，但就目前來説，我國物流行業發展的重心，主要停留在正向物流方面，而對逆向物流的重視程度，還是不夠。由於我國物流行業的技術含量都比較低，以及相關制度的不完善，新興的逆向物流，不僅不能夠像正向物流那樣蓬勃發展，成為企業增加利潤的新途徑，反而還成為企業發展的絆腳石，而且在實施的過程中還出現了不少制約和影響企業發展的問題。隨着物流行業的不斷壯大，國家不僅提出“構建資源節約型、環境友好型社會科學發展觀”等理念，還倡導以綠色消費，發展綠色工業等趨勢作為發展重點，越來越多的學者和企業家把目光投向了逆向物流，發展逆向物流，成為企業和國家的新方向。所以，發展逆向物流，不僅具有現實意義，而且對於世界的資源利用來説還具有劃時代的意義。
文獻綜述與研究現狀：
對於國內現狀來説，在物流行業不斷壯大的同時，逆向物流逐漸成為發展的新方向。為了能使新興的逆向物流可以更好的發展，行業的專家、學者們從各個方面對它進行探討。
從逆向物流的組織形式上，華中科技大學管理學院的柳健在供應鏈的逆向物流一文中，指出逆向物流組織形式的建立，應該從市場機制，網絡結構，等級控制結構（企業模式）這三方面出發，提倡逆向物流不應採取市場交易機制，而是採用企業或網絡模式，再通過他對網絡組織理論的研究，得出企業間的合作關係及網絡關係可以創造某些無法複製的無形資產，從而提出逆向物流最佳的組織模式是，網絡結構（集成供應鏈）結構。
從發展逆向物流的戰略意義上，長沙理工大學的劉濤，胡列格，在回收逆向物流策略研究一文中，提出發展回收逆向物流具有，有利於資源節約，有利於環境保護，組織實施回收逆向物流，變廢為寶有利於促進我國早日實現“環境友好型社會“的戰略性意義。
從逆向物流中的策略方面，許金波，朱霞在回收逆向物流存在的問題和應對策略文章中得出的，舉出我國的應對策略有政府引導、社會推動、企業聯動、源頭控制。
從影響逆向物流發展原因的探討上，天津大學管理學院的王國弘，趙濤，在逆向物流發展障礙的技術本質及其策略研究中得出，逆向物流發展出現困境最根本的原因是，技術研究和發展的嚴重滯後，導致難以滿足目前逆向物流發展的技術需求。這些不足使企業無法獲得足夠的利潤而缺乏進入動力，進而導致“市場失效”，使逆向物流的發展陷入到惡性循環當中。
從退貨逆向物流方面上，吳容，龍子泉，李琪在論零售企業的退貨管理對策指出，造成退貨逆向物流的原因有，貨物運輸方面的問題、訂單輸入出錯、顧客退貨、時間問題、供需問題等方面。退貨逆向物流對策的確定，要以解決問題出現的原因為基礎。
有部分的學者還探討了企業構建逆向物流體系，如在網絡優化方面，徐莉，劉彩霞研究提出了逆向物流體系構建的3種選擇：基於原有物流體系而增加逆向路徑、建立獨立的逆向物流網絡、外包給專業的第三方逆向物流公司。
對於國外現狀來説，物流行業在發達國家的起步早，發展的時間也比較長，對於物流，與逆向物流的研究，國外的學者不僅是從理論上研究，而且還通過企業實踐中得出技術發展策略。
從逆向物流的成因上，早在1992年，由Stock所提出的，逆向物流就是基於減緩環境、能源危機而逐漸形成的。
從逆向物流的定義上，美國逆向物流專家Rogers博士等人認為，逆向物流主要包括：①由於損壞、季節性、再儲存、殘次品、召回或者過度庫存等原因而形成的迴流商品；②再循環利用的包裝材料或容器；③修復、改制或翻新的產品；④處理廢棄的機器或設備；⑤處理危險的物品；⑥恢復產品的價值。
從逆向物流的技術上，Fleischman等人認為，逆向物流需要提高容量和設備的靈活性以及額外的安全庫存，來應對可變性和不確定性。國外對於硬技術的不足，主要表現為大量廢棄物的回收技術水平有限，軟技術的不足主要表現為缺乏有效的管理方法及控制模型[4]。
從技術發展策略上，2004年2月歐盟通過，出台了生產商負責回收、處理廢舊電子器具的環保“雙指令”（WEEE，ROHS指令案），該指令對電子器具產品的材料、零部件和設計工藝提出了更高的環保要求；目前，通用汽車、西爾斯、3M等眾多知名公司已相繼引入逆向物流的信息管理系統：柯達公司通過逆向物流系統已回收一次性照相機達3.1億台：日本索尼聯合三菱、日立、富士通等15家公司共同建立了一種低成本、高效率的家電再循環系統[4]。
創新思路：
結合目前學者們對逆向物流的研究，在歸納學者們理論的基礎上，本文的創新之處是，提出綜合逆向物流模式，即：在回收逆向物流的基礎上增加退貨逆向物流。
論文提綱：
一、緒論
（一） 選題的目的與意義
（二） 國內外研究現狀
二、逆向物流定義
（一）物流的概念
（二）逆向物流的內涵
1、回收逆向物流的涵義
2、退貨逆向物流的定義
（三）闡述正向物流與逆向物流的關係
三、我國逆向物流發展現狀
（一）逆向物流的發展現狀
1、回收逆向物流現狀闡述
2、退貨逆向物流現狀敍述
（二）物流與逆向物流發展狀況比較
四、我國逆向物流實施過程中出現的問題
（一）回收逆向物流實施中的問題分析
1、××××
2、×××××
（二）退貨逆向物流實施中問題的闡釋
1、×××××
2、×××××
五、實施逆向物流的新對策
（一）回收逆向物流
1、從企業流程中提出對策
2、完善國家的政策與法規促進回收逆向物流的發展
（二）退貨逆向物流
1、從企業角度提出對策
2、行業角度
3、完善國家政策與法規
進度安排：
20xx.10.14-20xx.10.24 學生選題（可自擬）
20xx.10.25-20xx.11.4 系部安排指導教師，下達任務書
20xx.11.7-20xx.12.5 撰寫開題報告
20xx.12.5-20xx.12.9 開題報告會
20xx.12.10-20xx.2.20 撰寫論文初稿
20xx.2.20以前 提交初稿
20xx.2.20-20xx.5.7 修改論文
20xx.3.12-20xx.3.16 中期檢查
20xx.5.7以前 提交論文終稿（電子版和紙質版）
20xx.5.19-20xx.5.20 答辯
參考文獻：
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