大慶榆樹林油田開發有限責任公司：
我們接受委託，對貴公司20xx年生產、產能建設中永久性佔地和臨時性佔地發生的永徵地補償費、臨時佔地補償費、油水淹地補償費以及與油田生產佔地相關的土地補償費用支出和土地事業性收費支出進行審計。貴公司的責任是向我們提供與此相關的情況資料，並對這些資料負責，我們的責任是對土地徵地費用和臨時佔地費用支出的合理性發表審計意見。我們的審計是根據《中國註冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中我們進行了包括檢查佔地認定單，計算補償金額、測量佔地面積，觀察耕地種植作物等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況：
貴公司是石油生產企業，全年因鑽井、作業、採油（包括提撈）、油水管線施工以及管線、井口跑水跑油等原因，需進行永久性徵地和臨時性佔地，跑水跑油時需對水污油污的農作物進行補償。公司在內部管理控制方面，將與此有關的事務交由工農事務辦統一負責。工農事務辦依照貴公司經營管理制度彙編中《施工用地管理辦法》、《施工用地及補償標準》等相關文件處理有關事務。因此，我們對工農事務辦20xx年全年的土地佔地認證單（佔地費用支出憑證）以及工農事務辦提供的相關資料進行了詳細審計。
貴公司20xx年全部生產、產能建設用地1181336M2（1772畝）。本年永徵地面積147750M2（221.62畝），其中徵用井場面積72000M2（60口井），通（井）路面積65207M2（約8694延長米），卸油點9463M2，供電線路線杆佔地1080M2（120根杆）。臨時性佔地面積897700M2（1346畝），其中管線開溝地面積61147M2（管線61147延米），短地面積79215M2。水淹地面積24230M2（36.34畝）。油污地面積111657M2（167.48畝）。
根據工農事務辦的認定標準計算本年應發生土地補償費金額7,979,192.23元（根據同樣的原始單據，工農事務辦計算數為7,984,050.00元，計算誤差4,857.77元。李蕾20xx年12月30日電話提供）。內容分別如下：永久性徵地費用（包括井場和通井路）2,630,306.08元（附表1）；臨時性用地補償費用4,556,682.59元（附表2+3 +4），
其中：短地補償費617,887.00元（附表3），管線開溝地補償費723,144.16元（附表
4）；水淹地補償費5,669.82元（附表5）；油污地補償費104,113.34元（附表6）；政策性補償費415,736.60（附表7）元；協議補償250,000.00元（附表7）；行政事業性收費16,683.80元（附表7）。（以上均為未審前數）
二、審計過程中我們發現管理中存在如下問題：
1、土地補償費計算方法有誤
經我們檢查詢問，工農事務辦上兩年度計算永徵地補償費用--其中的土地補償費時，沒有按照公司有關規定（即按土地地類劃分）標準補償。貴公司管理文件彙編《施工用地及補償標準》規定，永久徵地土地補償費按該耕地被徵用前3年平均年產值10倍補償。被徵用的土地年產值確定標準執行綏政土發（20xx）1號文件。工農事務辦在以前年度計算永徵地土地補償費時，按當年地表種植作物即按青苗補償費標準的10倍進行補償。以文件中規定的肇東標準為例，旱地年產值0.78元/M2，一般菜田年產值3.40元/M2。本年永久徵地面積147750 M2，其中菜地面積115272 M2。按以前年度的計算方法，僅徵用種菜地的土地補償費就達3,919,248.00元（115272×3.4×10）。依據肇東市土地部門劃分的地類（即旱地或一般菜田）確定，油田產能建設所徵土地均屬旱地，應按0.78/米2計算土地補償費。我們計算的土地補償費金額是899,121.60元（115272×0.78×10）。兩種計算方法相差3,020,126.40元（115272×（3.4-0.78）×10）。加上統征服務費差額120,805.06元（3,020,126.40×4%），共計差額3,140,931.46元。對於前述問題，工農事務辦採納了我們的意見，改變了以前年度計算方法，為貴公司節約開支3,140,931.46元。
2、臨時性佔地面積認定不準確
，貴公司因本年油水管線施工和管網改造，臨時性佔地面積897700 M2（未審數），
費用達4,556,682.59元（未審數）。審計中我們經檢查發現，臨時佔地中管線施工佔地面積土99#、土100#、土106#、土107#佔地認定單面積計算有誤差。經詢問和實際測量，產生誤差的主要原因是土地面積測量計算方法不正確。按工農事務辦的一貫做法，佔地面積測量時由分管的一名土地員和當地鄉土地員、村負責人用米繩實地測量。這種方法用於小面積測量時一般沒有誤差。但是，管線施工佔地情況特殊，管線一般幾千米長，全靠土地員徒步測量，當地鄉土地員與村負責人往往為了地方利益，在測量時作弊而土地員不能察覺，比如偷拉米繩，本應原地不動卻往後行走等。以上原因導致臨時佔地面積虛增47765 M2，佔全年臨時佔地面積的5%。
3、地面種植作物認定不準確
貴公司生產、產能建設永久徵地和臨時佔地本年均發生在肇東市的所屬鄉鎮。當地農業生產以種植玉米等大田作物為主，在土地部門的地類劃分上也均屬旱田。本年永久性徵地147750 M2，其中菜地115272 M2，佔全部面積的78%。臨時性佔地897700 M2（未審數），其中菜地523053 M2（未審數），佔全部面積的58%。據我們測量計算，本年管線工程“榆一聯至東口，榆二聯至樹2，榆二聯至樹127污水管線”工程地區，沿管線長度14500米穿越農田，管線穿越蔬菜地的長度僅有176米，佔總長度的1.2%，經觀察其它農田未見反證，由此判斷本地區菜地面積佔農作物種植面積不足2%。由於油田生產的特殊性以及當地農户搶種經濟作物的實際情況，油田生產、產能建設佔地中，菜田佔大田的比例會有所增加。但是，我們認為，永徵地78%和臨時佔地58%的比例不符合實際情況。經調查詢問，其主要原因是佔地認定處理不及時，往往是產能建設佔地部門先佔地，後補批臨時用地手續，土地員到現場時，已經不能取得地面種植作物的第一手資料，或已經發生農户搶種經濟作物的事實，給土地認證工作帶來極大困難，也給企業造成了很大的經濟損失。經我們測算，如果本年青苗補償費按照10%菜田（田間抽樣計算，榆樹林油田產能建設地區種植蔬菜的面積不足2%）計算，20xx年全年土地補償費可以控制在600萬元以內。
4、補償標準適用不正確
根據公司有關規定，因永徵地造成的。30米以內確實無法耕種的短地按耕地的10倍補償。土10#佔地面積58×24米（2.09畝），經調查不符合按短地補償規定，應按照臨時佔地補償。
5、佔地認證單項目填寫不完備，編號不連續，處理現場記錄不及時。
工農事務辦本年加大管理力度，嚴格四方籤認制度，對認證單實行編號管理。基礎工作較以前年度有很大提高。但是我們在審計中也發現有些單據填寫不完備，編號不連續。如土9#—土14#佔地認證單沒有生產部門經辦人和施工單位經辦人簽字。由於油田生產的特殊性，會有四方不能同步認證的情況。但是應當儘快補籤。此外，99年修建東382井區油水系統工程佔地至20xx年底才協議補償，處理現場不及時，僅此一項就增加本年土地補償費250,000.00元。
6、土地補償費計算不及時。
審計中我們發現工農事務辦只有在年終時才一次彙總計算全年的土地補償費，
平時只是估算補償金額，這樣不利於平時發現佔地認證方面的問題，也不利於有關領導作出相關的決策。
三、具體審計情況如下：
審計情況對比表： 面積單位（M2） 金額單位（元）
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我們審定永徵地面積147750M2（221.62畝），其中徵用井場面積72000M2（60口井），通（井）路面積65207M2（約8694延米），卸油點9463M2，供電線路線杆佔地1080M2（120根杆）。臨時性佔地面積848543M2（1273畝），其中管線開溝地面積61147M2（管線61147延長米），短地面積77823M2。水淹地面積24230M2（36.34畝），油污地面積111657M2（167.48畝）。
針對審計過程中發現的問題我們進行了審計差異調整， 調整額為754,497.70元（經工農事務辦確認，附表9）。調整後本年土地補償費用金額7,229,552.30元。其中：永久性徵地費用（包括井場和通井路）2,630,306.08元（不包括測繪費）；臨時性用地補償費用3,857,973.76元（其中：短地補償費607,019.40元，管線開溝地補償費722,606.54元）；水淹地補償費5,669.82元；油污地補償費104,113.34元；政策性補償費366,714.30元；協議補償250,000.00元；行政事業性收費14,775.00元。
在審計過程中，我們得到了工農事務辦的積極配合，工農事務辦按照要求調整了永久性徵地的土地補償費的計算標準，僅此一項，就為公司節約土地費用開支3,140,931.46元，加上工農事務辦確認的審計調減數754,497.70元，本年共減少土地
費用開支3,895,429.16元。
工農事務辦本年加強了有關土地佔地認定單籤認方面的內部管理，強化了四方籤認制度，減少了佔地補償的任意性，補償費用較上年大幅度減少，減少幅度為14.16%。很好地完成了年初公司下達的費用指標。
針對審計中發現的問題我們提出如下建議：
1、組織工農事務辦業務人員認真學習與土地補償費用相關的法律法規文件以及公司內部的相關規章制度，在工作中嚴格執行有關法規和規章制度。審計中我們注意到貴公司《施工用地及補償標準》中規定，臨時用地補償統征服務費的標準是（[青苗費+復墾費]×4%）。根據黑土資發[20xx]36號文件精神，臨時佔地不屬於土地包乾全包工作範圍，按照半包工作方式，結合大慶油田有限責任公司的實際工作做法，我們認為統征服務費的標準應當修正為（[青苗費+復墾費]×2%）。
2、針對臨時性佔地面積認定不準確的情況，我們認為，在以後年度測量管線施工長度、計算補償面積時，應參照施工單位測量的施工管線長度進行修正。必要時結合成本效益原則，可以聘請專業測量人員使用專用測量儀器進行測量，防止由於舞弊造成的土地補償費用損失。
3、地面種植作物認定不準確，主要與前述的突擊施工與農户搶種有關。要解決這個問題，還需要工農事務辦加強佔地認證方面的管理，主動開展工作，努力爭取各方面的積極配合，並提請有關領導重視這方面的工作，加大工作力度，促進各方面協作。通過調查我們瞭解到工農事務辦已經配備了照相和攝像器材，建議以後年度要求作到補償金額萬元以上的認證單均有照片或錄像資料，極特殊情況應當有主管領導簽字。
4、土地永徵地和臨時佔地等情況應當建立相應的稽核制度。
不論永久徵地還是臨時佔地，或者水淹、油污地，土地補償費用的發生在各個生產、產能部門都有相關的生產記錄，我們在審計過程中驗證了這一點。如臨時佔地中的壓裂佔地和研究設計室提供的20xx年新井壓裂進度及施工順序表核對相符。但是經詢問，工農事務辦本年對於本年發生的各種補償費用沒有與相關產能單位進行核對。我們認為應當設立一個有效的獨立於工農事務辦和生產單位的稽核崗位（比如交由內部審計部門），要求各生產、產能建設單位按月上報與佔地認證有關的情況彙總表，與工農事務辦月末上報的佔地情況分類彙總表核對並出具彙報材料，如果發現異常情況，及時上報處理。
5、工農事務辦應當按月計算土地補償費金額，編制佔地情況分類彙總表，以此作為預付肇東市土地補償費的依據和用於及時與生產、產能建設部門相核對。
6、加強內部審計工作。土地補償費發生具有特殊性，即先發生佔地事實， 籤佔地認證單，年底編制付款計算單並與肇東市土地部門核對，最後跨年付款。針對這種情況，應當要求內部審計部門加強事前和事中審計。如果等付款後進行審計，即使審計出問題，也難以挽回企業的經濟損失。
這份審計報告中提出的審計建議，是我們基於為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。我們是對貴公司20xx年度土地補償費用進行審計，所實施的審計範圍是有限的，不可能全面瞭解所有的相關內部控制，審計建議中提到的問題，僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑑證意見，所提建議不具有強制性和公正性。
本審計報告僅提供給貴公司，在貴公司內部使用。因使用不當造成的後果，與簽字的註冊會計師及所在的會計師事務所無關。
附件：（一）土地費用開支明細表（附表1—7）
（二）土地費用審計差異彙總表（附表8）
（三）佔地認證單計算表（附表9）
大慶元昇聯合會計師事務所主任會計師： 冷雪梅
主審註冊會計師： 徐哲慧
助理人員：王豔芝、包明濤
吳冬梅、張利民
中國 ● 大慶 簽發日期 二Oxx年一月六日
20xx年度市局對我局原局長田新宏同志開展了離任審計，對我局城關分局原局長姜文明、與兒街分局李衞同志進行了離任審計，對漫水河分局局長鬍文傑開展了任中經濟責任審計。受市局的授權，我局先後安排了佛子嶺、下符橋兩分局負責人的離任審計，對徵管分局和磨子潭分局2xx2-20xx年度財務收支開展了審計，另外，還對上年度兩項審計的執行情況開展了後續審計。以上審計共提出審計意見40條，歸納合並主要有十一個方面的問題，其他九個方面問題已基本整改到位，現將審計意見的整改落實情況報告如下：
一、整改主要措施：
（一）高度重視，明確整改責任。縣局內審委員會及時傳閲了審計報告，局長辦公會對整改落實提出了明確要求，責成內審部門會同財務管理部門和辦公室，對審計報告指出的問題逐條分析問題存在的原因，並草擬整改措施報縣局內審委員審議。
（二）強化措施，規範操作程序。針對存在的問題，縣局進一步完善相關制度和措施，主要做法是：一是加強事前控制。在年初按照系統整體、機關和基層分局三個層面進行經費預算編排，細化各級公務接待費用、車輛運行費用、會議費用等重點費用控制指標，從源頭上把住經費預算關。二是加強事中監督。對大額經費支出全部通過縣局黨組會、局長辦公會等方式，對支出的合法性進行研究，可行性進行評估，在形成會議決議後再按審批權限支出。三是加強財務公開。縣局黨組定期召開財務公開專題會議，做到陽光理財，把握支出重點，評估支出效果；各基層分局成立民主理財小組，實行分局經費集體管理，由分局全體同志在分局支出明細表簽字確認，在分局例會上曬支出，並張榜公佈。
（三）嚴格考核，促進管理增效。將審計意見整改落實情況納税作為黨風廉政績效管理的一項重要內容認真進行考核，開展對經費使用責任單位經費使用情況進行考核，並嚴格按照經費預算指標，實行超支不補，節餘留用。對重點控制費用支出情況、税收執法情況與年度績效考核掛鈎，嚴格兑現。
二、進一步加強審計整改的打算
一是繼續加強財務人員會計基礎知識學習。主要是要認真學習《會計基礎工作規範實施細則》、《現金管理暫行條例》等財經法規，把握好全省地税系統預算支出明細科目表核算內容，要能比較準確的進行費用支出核算的分類，會登記現金日記賬。另外也要及時學習省市局和縣局有關財務管理工作的文件，領會系統的管理新要求，特別是要準確把握“三公”經費支出核算的管理要求，加強公務接待費等重點控制費用的管理。要養成轉賬結算和公務卡結算的習慣，規範現金管理等基礎工作。
二是強化分局負責人履行第一責任人的管理職責。從加強黨風廉政建設和作風建設的高度重視經費管理工作，不能因為經費統管而放鬆對基層負責人的要求，要求分局負責認真實行民主理財，積極推進財務公開，要注意預算管理，完善支出手續，督促分局經辦人員及時結算費用。
三是督促縣局財務部門要嚴格把關。分局按月報賬時縣局財務人員要認真審核，要逐筆逐項審核票據的合規性，對不符合規定的票據或手續不全的支出憑證一律退回，待符合要求才可列支。對應當履行先報告手續的，一定要督促分局認真履行手續。對分局沒有特殊情況超經費預算和定額的，要及時向分管領導報告，要從嚴控制，特別是公務接待等重點控制費用。
四是加強審計整改情況分析。對全年審計整改結果進行綜合分析研究，梳理審計發現問題，分析成因，從制度、機制層面上，提出有效的審計意見與建議，向領導報送有價值的分析報告，服務領導決策。
一、五年來經費收支情況的審查意見
經費審查委員會對本級財務工作報告進行了認真的審議。認為，五年來工會財務工作適應工會組織改革與發展的需要，不斷加強財務管理工作，針對各類新情況、新問題，採取了多方面的有效措施。在工會經費的收繳、管理和使用等方面貫徹“增收節支、量入為出、統籌兼顧、保證重點”的工作原則，使工會經費做到了收支平衡，尚有結餘。
經審定，20x年至20x年，鄉總工會經費收支情況如下：總收入為元。包括：縣總工會撥入活動經費元，鄉財政補助經費元，會員會費收入元，其他收入元。
五年總支出為元。其中：上解縣總工會經費元，職工活動費元，其它支出元。截至20x年底，經費結餘為13131.89元。
經審議，五年來鄉工會財務工作嚴格執行各項財政法規，遵守財經紀律，不斷加強內部財務制度建設，規範財務工作管理，並能積極組織經費收入，將各項支出嚴格控制在預算範圍內。在收好、管好、用好工會經費方面做了大量工作，有效地減少了漏撥和欠撥經費的現象，使撥交經費數額逐年穩步增長，保證了各項工作的開展。同時注意合理調配經費，節約不必要的開支，儲備了一定的經費，為工會更好地開展工作奠定了基礎。進一步加強核算，建立了三級帳目管理，做到了帳證、帳表、帳帳相符，經費收支帳務清楚、真實，財務核算工作符合規定。
為了更好實現今後五年工會工作目標，在已經有了必要經費結餘儲備的基礎上，我們認為：鄉總工會今後要適當擴大職工活動費和工會業務費的支出比例，關注熱點，活躍基層，培育典型，加大重點工作的投入，提高工會經費的使用效益，為工會工作提供可靠的保證。堅持勤儉節約的精神，發揚艱苦奮鬥的工作作風，保證必要的經費結餘儲備，以防風險。
二、認真履行職責，全面推進經審監督工作五年來，認真貫徹x大精神，認真履行職責，全面推進經審監督工作。強化組織建設，完善制度體系，積極開展業務培訓；依法獨立實施審查、審計，加大經審監督力度，加強工會廉政建設，促進工會經濟活動規範運作，在工會整體工作中發揮了積極作用，取得了顯著成績。
（一）加強制度建設，完善經審工作機制
工會經審委員會是代表會員羣眾對工會財務收支、使用和財產管理情況進行審查監督的組織。加強經審組織建設，配備高素質的經審幹部，是搞好經審工作的基礎。五年來，經費審查委員會加強了對基層工會經審組織建設和隊伍建設，要求基層工會經審會做到“三同時”，即在工會委員會換屆選舉時要同時考察、同時選舉、同時報批工會經費審查委員會，在經審委員退休、調離時做到及時增補委員，把政治素質高、作風正派、有專業知識的幹部選配到經審工作崗位上。
注重制度建設，是促進經審工作規範化管理的保證。五年來，鄉工會經審會注重經審工作制度建設，做到“三個堅持”。即：堅持對本級財務預決算“必審”制度；堅持經審會定期向工會委員會報告工作制度；堅持經審會學習制度。促進了經審工作的制度化、規範化建設。
（二）強化業務培訓，提高經審幹部的自身素質
隨着改革開放的不斷深化和市場經濟的快速發展，針對工會幹部和經審幹部變動較大的現狀，強化經審幹部的培訓工作。在培訓中突出國家法律、法規的應用和經審工作綜合分析能力的提高，達到了對參加培訓人員的業務指導、道德教育和信息交流的目的，使經審幹部明確了新時期工會經審工作的精神，掌握了工作要領。
（三）紮實做好經審工作
實行基層工會經審工作台帳化管理，把台帳作為經審工作自我約束管理的載體，將工作計劃、會議內容、審計工作、工會經費計撥、問題建議等內容都反映在經審工作台帳上，實現了整體、動態的管理。
（四）深入調查研究，提高經審工作整體水平切實加強基層工會經審工作情況的調查研究，全面分析和把握經審工作發展趨勢及存在的困難和問題，為制定政策、開展工作奠定了堅實的基礎。通過聽取彙報、查看資料、召開座談會等方式，瞭解工會經審工作的現狀、存在困難及問題。
經過五年的工作實踐，我們深深感受到：工會領導的重視和支持是做好經費審查工作的關鍵；經審幹部的工作水平和素質是做好經審工作的基礎；行政經費的支持是做好工會工作的保證。
在集團公司的正確領導及大力支持下，在兄弟部門的大力協作下，面對激烈的市場競爭形勢，行政部緊緊圍繞管理、服務、培訓人員、招聘等工作重點，注重發揮行政部承上啟下、聯繫左右、協調各方的中心樞紐作用，為公司圓滿完成年度各項目標任務作出了積極貢獻。現將20xx年來的工作情況彙報如下：
為領導和員工創造一個良好的工作環境是行政部重要工作內容之一。20xx年來，行政部結合工作實際，認真履行工作職責，加強與其他部門的協調與溝通，使行政部基礎管理工作基本實現了規範化，相關工作達到了優質、高效，為公司各項工作的開展創造了良好條件。
如：做到了公司各項規章制度的健全及執行工作，完善了公司員工人事檔案、培訓檔案、合同檔案、公章管理等工作，較好地完成了公司員工人事檔案的整理裝訂及移交工作，配合相關部門，及時做好公司員工的月考勤、年報表、年報表等統計工作。
行政部在接人待物、人事管理、優化辦公環境、保證辦公秩序等方面做到了盡職盡責，為公司樹立了良好形象，起到了窗口作用。
1、認真做好公司領導及行政部其他同事所應及的工作。
2、工作中堅持以服務為宗旨，強化後勤人員素質，提高辦事效率。
後勤部是一個單位比較特殊的部門，員工很少，很多工作都是等着公司上級領導來安排。做好公司領導及行政部工作，對董事長及其他同事所應的待遇及時解答及傳遞，保證公司領導及員工的正常辦公環境。
3、嚴肅辦公室紀律，配合公司領導嚴格執行公司公司各項規章制度。
4、完成公司各部門交辦的其他工作。
5、認真做好公司領導及行政部其他同事所應及的工作。
6、嚴格按照公司採購計劃控制成本、費用，進行一次有效的採購。
7、在日常採購工作中，為節約採購成本，採取科學的方法。
8、在日常採購工作中，公司以原材料的價格或同等質量比價格，為公司節約每一分錢。
9、為降低成本，通過尋找多方供方，做到詢價、比價、議價，從中選擇物美價廉的供方。
10、隨時關注市場變化，儘快制定採購預算。工作中合理的調整生產計劃，以保證採購的順利進行。
11、配合各部門做好原材料的發貨工作。工作中，採購一切以公司利益為重，想到最大利益為原則，嚴格按採購制度執行，保證完成採購任務。堅持“以誠信作為工作和行為的基礎，一個確保，一個不失”的原則。
12、公開公道，公開公正透明，實現公開招標。採購部按項目部和施工單位上報的採購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十餘家，並且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、採購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
13、圍繞控制成本、採購性價比的產品等方面開展工作。採購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。
14、公開透明的按採購制度程序辦事。在採購前、採購中、採購後的各個環節中都主動接受財務及其他部門監督。有問題第一時間反饋給上級領導。
15、圍繞控制成本、採購性價比的產品等方面開展工作。採購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。
16、加強對供應商的管理協調。合作過程中，採購人員必須公正嚴明，杜絕徇私舞弊。最終為公司選擇且具有戰略伙伴的供應商。
17、逐步加強對材料、設備價格信息的管理。
18、提高部門工作員工的業務素質和責任感。
19、逐步加強對設備及材料的價
根據市委、市人大、市政府關於做好20××年度市本級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改的工作要求，我局高度重視，認真研究，及時梳理，積極開展整改工作。現將整改落實情況報告如下。
一、整改部署推進情況
一是加強組織領導，明確責任分工。局領導牽頭召開專題討論部署會議，由責任科室負責人、局屬單位負責人成立整改工作組負責審計整改工作，統籌協調，進一步明確整改要求，落實整改任務，全力以赴做好做實審計整改工作。二是對整改台賬進行分類處理，制定整改方案，進一步細化整改措施，明確責任人和完成時限，實行整改銷號制度，對已整改到位的問題準備好銷號材料，經市審計局以及其它相關部門認定後再銷號；對短時間內難以整改到位的問題，持續跟進，直至銷號。三是加強監督管理，完善制度建設。對照原因剖析做好整改，舉一反三強化內部監管，進一步完善部門內控制度，特別是加強預算編制和執行管理並按照項目完成進度按時支付資金，着力提升預算編制、支付精確化管理。同時我局以此次審計為契機，堅持問題導向，整改工作精準指導我局生態環保項目的規範化建設，達到了“一審二改三推動四完成”的效果。
二、審計指出問題的整改情況
20××年度市本級預算執行和其他財政收支審計查出涉及我局問題共9個，已全部完成整改，整改完成率100%。通過整改，修訂完善1項制度規定。具體整改情況如下：
1、關於“1個項目執行指標支出完成率低於10%且全年無支出”問題的整改情況(台賬序號12)。
我局高度重視，未支出資金全部列入下年預算管理，同時加快推進項目建設及資金支出。20××年9月，市財政局下達我局20××年中央大氣污染防治資金495萬元，包括xx市大氣污染排放清單編制項目200萬元和加油站三次回收治理補貼項目295萬元。目前支出情況如下：xx市大氣污染排放清單編制項目中標金額為196.8萬元，已於20××年2月23日支付第一筆項目款98.4萬元，20××年9月7日支付第二筆項目款39.36萬元；20××年1月11日通過專家驗收評審，現已向市財政局申請重新下達資金支付第三筆項目款59.04萬元，預計4月份支出；關於加油站三次回收治理補貼，按照省廳工作安排，20××年底前，完成汽油年銷售量20xx噸及以上加油站三次油氣回收設施安裝改造與在線監測聯網，其餘加油站在xxxx年6月底前全部完成，20××年底前我市汽油年銷售量20xx噸及以上加油站均已完成三次油氣回收治理，目前已有51座加油站向我局申請治理補貼，預計5月份支出。
2、關於“未及時向所屬各單位批覆預算”問題的整改情況(台賬序號15)。
我局現已高度重視預算批覆工作，充分認識到預算的嚴肅性，切實增強預算法規意識，並在20××年、20××年預算執行工作中嚴格按預算法規要求及時向所屬單位進行預算批覆。
3、關於“未執行公務車一車一卡加油制度”問題的整改情況(台賬序號28)。
我局局屬單位xx市海洋環境監測中心對存在問題已完成整改，該中心已於20××年6月辦理了公務加油卡，並制定公務用車管理規定，嚴格落實公務用車一車一卡加油制度，規範公務用車管理。
4、關於“未及時支付4個項目資金1932.05萬元”問題的整改情況(台賬序號95)。
我局積極推進4個項目竣工驗收和結算，進一步提高履約意識，營造良好營商環境，具體進展如下：
項目1：xx市環境監測體系設備購置項目一期(20××年)拖欠尾款1734.60萬元。該項目已完成竣工驗收，編制了結算報告，並已行文向市財政局申請竣工結算，已跟建設單位簽訂補充協議，約定完成竣工結算後支付項目尾款。
項目2：xx空氣自動監測子站修復項目拖欠尾款0.97萬元。因支付時存在事權與財權不統一問題，造成支出拖延，該項目我局已於4月15日完成支出。
項目3：固定式機動車尾氣遙感監測系統項目拖欠尾款99.76萬元。該項目我局已於4月15日完成支出。
項目4：xx學校揮發性有機物自動監測設備項目拖欠尾款96.72萬元。該項目為20××年大氣污染防治項目的子項目之一，現已通過驗收，目前我局已與xx學校揮發性有機物自動監測設備項目中標方xx科技(xx)股份有限公司簽訂補充協議，該公司同意待20××年大氣污染防治項目整體驗收並通過財務結算後才支付驗收款(尾款)。
5、關於“35個建設項目未按計劃完成，其中25個項目未及時竣工結算”問題的整改情況(台賬序號96)。
35個建設項目均已完成整改，35個建設項目中的34個項目為xx市環境監測體系設備購置項目一期(xxxx年)的子項目，第35個項目為輻射安全監管與應急能力建設項目。
(1)xx市環境監測體系設備購置項目一期(20××年)已於20××年1月15日竣工驗收，並編制了項目竣工結算報告報市財政局審批，後因項目一期(20××年)竣工驗收及結算工作未完成被退回。市財政局意見：項目一期作為一個整體，雖因資金緊張分割開標，但必須待項目全部竣工驗收方可結算。目前，項目一期已編制竣工結算報告，並報市財政局審核。
(2)輻射安全監管與應急能力建設項目已於20××年8月13日完成招標採購工作，現已完成竣工驗收、尾款撥付等全部工作(該項目是純設備購置項目，不需要竣工結算)。
6、關於“22個項目未開展實施”問題的整改情況(台賬序號97)。
“十三五”期間未開展實施的22個項目，有20個由我局牽頭實施，其中11個項目在“十四五”期間繼續實施，已分別納入xx市環境監測體系設備購置項目(二期)、xx市20××年大氣污染防治系統平台項目、20××年專項資金項目和xx市生態環境大數據平台升級改造項目中繼續實施；有9個項目因涉及機構改革、重複建設等問題，經市政府專題會議議定後不再實施。
7、關於“機動車尾氣遙感監測設備使用率不高”問題的整改情況(台賬序號98)。
我局局屬單位xx市生態環境監測站根據市交警支隊報送的定期函送的藍天保衞戰聯合整治行動排班表，制定工作計劃，自20××年7月15日起，定期使用移動式機動車尾氣遙感監測設備開展路檢路查工作，並根據省污染防治工作領導小組辦公室《關於加強超標排放機動車管控執法工作的意見》加強聯合執法。利用遙感監測超標數據聯合公安交警支隊開展機動車路檢路查工作，開出全省首張500元/輛的罰單，同時做好設備的`日常維修保養，將移動式機動車尾氣遙感監測設備與固定式機動車尾氣遙感設備、便攜式監測設備配合使用，切實提高監測設備的使用率。
8、關於“1個項目招標採購不規範，涉嫌串通投標”問題的整改情況(台賬序號99)。
我局局屬單位xx市生態環境監測站已開展三方面整改工作。一是20××年5月27日監測站責令中標單位xxxx公司就審計提出有關問題做出書面解釋，並於20××年7月12日約談xxxxxx科技有限公司、xxxx科技諮詢有限公司、xxxx生態建設有限公司、xxxx科技有限公司等4家涉嫌串通投標的公司以及招標代理機構xxxx項目管理有限公司主要負責人。二是局屬單位xx市生態環境監測站制定《xx市生態環境監測站採購與招標管理辦法》，完善採購與招標制度，今後將要求招標代理公司做好股份關係審查工作，避免出現串通投標等問題。三是我局督促監測站今後加強政府採購工作的監管，並舉一反三，組織全局幹部職工學習《採購法》《民法典》等相關法律法規，提高意識，加強管理，防止類似事情再次發生。
9、關於“1個單位執行政府採購政策不嚴格，存在以不合理條件對供應商實行差別待遇或排斥潛在供應商等影響公平競爭的行為”問題的整改情況(台賬序號100)。
我局局屬單位xx市生態環境監測站已制定《xx市生態環境監測站採購與招標管理辦法》。今後，委託採購代理機構編寫採購文件，監測站認真審核，規範採購需求，科學設置評分標準，避免再次出現類似問題。
三、整改中存在的主要問題
(一)政府採購法律法規學習認知不足
我局工作人員存在慣性思維，缺乏對政府採購相關法律法規、規章制度、政策文件的系統瞭解，尤其是對新出台的政策法規沒有及時跟進組織開展學習，在政府採購活動中沒有嚴格貫徹落實文件精神。
(二)政府採購內部監管缺失
我局政府採購內部監督管理制度不完善，已制定的部分政府採購內部監督管理制度存在遺漏，亟須修改、完善和補充，在督促制度執行落實方面監管不到位，長效機制尚未完全建立。
(三)政府採購審核把關不嚴
我局對項目建設，特別是招投標文件的審核管理存在薄弱環節，如缺乏專業機構和隊伍、體制機制不健全、審核把關責任心不強等。
(四)預算管理意識薄弱
我局在預算管理方面存在法規意識不強，預算編制不科學，執行不到位問題，未按有關要求加強項目管理，出現指標下達後支出進度慢或無支出現象。
四、下一步工作計劃
審計報告對我局工作有重要的指導意義，我局將以此次審計為契機，堅持問題導向，切實做好整改，舉一反三強化內部監管，確保履職盡責。
(一)持續跟進審計問題整改
一是我局安排專人持續跟進並完成支付4個項目1932.05萬元支付工作。二是強化依法採購意識，系統學習招標採購相關法律法規、規章制度、政策文件，邀請專家定期對我局進行政府採購方面的培訓，強化依法依規實施政府採購的意識。三是加大內部監管力度，以法律為準繩，以制度為依據，以專家意見為參考，建立健全政府採購內部監督管理制度，嚴格履約驗收和妥善保存政府採購文件。四是提高政府採購信息公開程度，嚴格按照《政府採購信息公告管理辦法》等規定，認真做好招標信息發佈工作，切實提高政府採購信息公開程度。
(二)加強預算、批覆、三公經費全流程管理
一是嚴格按照規定，高度重視預算批覆工作，充分認識到預算的嚴肅性，切實增強預算法規意識，每年度及時向所屬單位進行預算批覆；二是針對預算管理存在的問題，細化預算編制，提高預算編制科學性。進一步制定和完善部門預算管理內部控制制度，加強預算編制和執行管理，按照項目完成進度按時支付資金，着力提升預算編制、支付精確化管理；三是嚴格“三公”經費管理，提高資金使用效益，建立健全管理制度，以制度規範管理。
根據省局督查審計組對我局2013-2014年的財務管理情況、税收管理情況及何來盛同志遵守廉政規定的有關情況進行審計的反饋意見，針對存在的問題，我局領導班子高度重視，開會研究部署，嚴格按照審計意見逐項整改，現將落實情況報告如下：
一、税收管理方面
（一）關於未按規定調整部分納税人的發票用量的問題
針對審計名單上的白沙騎士摩托車有限公司等27户納税人，我局逐一進行核實，其中，對22户納税人連續三個月平均用票量低於核定月領購量50%的已按規定調整，使其發票用量與實際經營情況相符；剩餘白沙七坊永昌五金店等5户納税人，由於金三系統上線後，票量的調整屬於依申請業務，暫時無法調整，整改情況詳見附件一。
（二）關於對少部分納税人未按規定登記税種的問題
經查，未登記所得税税種的11户納税人中，白沙金明燕農產品加工專業合作社(460030589291321)等4户納税人均在2015年之前登記所得税税種，令外 6户納税人所得税為地税管轄，餘下1户我局已對其登記所得税税種；未登記增值税税種的8户納税人中，除了白沙邦溪旺居門業店已註銷外，我局已於2015年5月18日對剩餘的7户納税人登記了增值税税種，整改情況詳見附件二。
（三）關於對部分納税人未申報行為未按規定處理的問題
針對審計名單上的白沙七坊勝達電器城(35032219771102511301)等14户納税人，我局已積極督促其前來申報，目前14户納税人均已申報，今後我局將嚴格按照相關規定做好納税申報管理工作，整改情況詳見附件三。
（四）關於未審核個別納税人文化事業建設費申報額的問題
經查，白沙景誠廣告有限公司(460030594913324)已對漏報的2013年10月文化事業建設費應徵收入49850元和2013年11月文化事業建設費應徵收入3150元進行補充申報，合計53000元，今後我局將認真核實納税人的申報情況，並嚴格按相關規定做好文化事業建設費的申報管理工作，整改情況詳見附件四。
二、財務管理方面
（一）預算管理方面
關於實際支出超預算未按規定程序調整的問題。我局將通過提高預算編制的準確性來切實加強預算管理，夯實預算約束力的基礎，對於預算執行中確需使用的上年結餘和其他收入，嚴格按照程序進行調整，促進預算批覆後續管理工作規範化、精細化。
（二）財務收支方面
1、關於個別接待費支出不夠規範的問題。我局已於2015年積極進行整改，製作接待清單，完善報銷管理辦法，規定無接待公函和接待清單一律不得報銷；組織全體幹部職工對《税務機關國內公務接待管理辦法》進行深入學習，切實提高思想認識。
2、關於個別維修支出不符合規定的問題。我局組織相關人員對《建設工程價款結算暫行辦法》等文件進行學習；要求工作人員規範會議記錄、嚴格進行保管；加強對維修工程項目的管理，對日後進行的維修工程嚴格按照規定預留質保金。
4、關於未嚴格執行公務卡結算制度的問題。我局通過加強溝通、組織學習、強化宣傳的方式，爭取各部門工作人員的理解與支持，不斷提高廣大幹部職工刷卡意識。同時，我局與縣人民銀行進行積極協商，進一步擴大 POS機在縣城安裝和使用範圍，形成較好的刷卡環境。
5、關於個別暫存款長期掛賬的問題。我局已着手組織財務人員對《行政單位財務規則》進行學習，針對往來款項進行認真清理結算，今後將進一步強化對往來款項的管理，避免類似情況的再次發生。
6、關於賬表不符的問題。我局今後將嚴格按照規定做好會計核算，根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄編制會計報表，切實做到賬表相符、賬賬相符。
7、關於部分會議費、培訓費支出不規範的問題。在今後的工作中我局將嚴格按照相關會計制度規定，做到每項開支在相應科目列支，進一步規範財務核算基礎工作。
（三）專項經費管理方面
關於擴大辦案經費、金税網絡運行費開支範圍的問題。我局今後將嚴格執行專項經費使用的相關規定，做到專款專用，專項核算，加強對專項資金的規範化管理，準確運用各項支出科目的使用範圍，正確進行會計核算，充分發揮其在日常税收徵管工作中應有的作用。
（四）政府採購管理方面
關於政府採購工作不夠規範的問題。我局已要求政府採購相關人員加強學習，並督促其在日後工作中不斷完善自身工作職責。同時，我局將進一步規範政府採購工作，不斷提高政府採購工作的規範化水平。
（五）資產管理方面
1、關於部分資產出租管理不符合規定的問題。我局已分別於7月27日和11月20日將2.53萬元房屋租金，上繳到省局開設的中央財政匯繳專户。今後我局將嚴格按照國税函[2010]54號文的要求，及時足額上繳國有資產出租收入。
2、關於個別資產處置收入應收未收的問題。我局經過多方查找核對，已與使用者取得聯繫，將900元處置收入收回，並於9月25日上繳財政專户，今後我局將進一步加強固定資產管理，嚴格按税總函〔2014〕79號中的規定處置固定資產。
（六）基本建設管理方面
關於發佈的招標公告內容不夠方面的問題。我局將組織基本建設領導小組工作人員加強對相關文件的學習，進一步明確工作流程，不斷強化基建項目的政府採購管理工作，嚴格按照《招標公告發布暫行辦法》規定的內容發佈招標公告。
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