實施分類激勵懲戒構建誠信徵納體系

2014年7月，國家税務總局出台《納税信用管理辦法（試行）》，明確規定税務機關要積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納税信用與其他社會信用聯動管理。2014年12月，國家税務總局、發展改革委和中央文明辦等21部委聯合簽署了《關於對重大税收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》，把重大税收違法案件當事人作為懲戒對象實施18項聯合懲戒措施。

一、實施分類激勵懲戒，構建誠信徵納體系試點背景

2016年4月，河北省地税局與國税部門聯合發佈了《納税信用級別分類服務和管理辦法（試行）》，明確提出税務機關應按照誠信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納税人實施不同的服務和管理。此前，我省在納税信用管理方面，基本上還停留在初級的信用等級評價上，在對評價結果的應用上遠沒有到位。一方面，在税務系統內部，重評價、輕應用的現象普遍存在。對A類納税人服務不到位，對D類納税人遠未強化監管。另一方面，納税信用尚未融入社會信用體系，未能在其他領域予以應用，未能與其他部門對市場主體的評價、評估、審查結果等形成合力，促進企業守法經營，依法履行義務的功用未能充分發揮。《納税信用級別分類服務和管理辦法（試行）》的出台，標誌着我省從制度層面對不同信用等級納税人開始實施分類服務和管理。在全社會共同加強信用體系建設的大背景下，唐山市局積極行動起來，對納税人實施信用分類激勵懲戒，努力構建誠信税收徵納體系。

二、實施分類激勵懲戒，構建誠信徵納體系試點工作思路

（一）構建誠信税收徵納體系，税務機關堅持依法徵收是前提

在組織收入過程中，堅守原則，嚴格做到依法徵税、應收盡收、堅決不收過頭税、堅決防止和制止越權減免税、堅決落實各項税收優惠政策。一是堅持税收法定原則，所有的徵税行為都要有充足的法律法規作為依據，對於税務機關而言，法無明確不徵收；對於納税人而言，法無規定不繳納，既不能隨意擴大徵收範圍，又不能任意提高税率或單位税額。嚴格依法徵收、依率計徵，努力做到應收盡收。二是堅持組織收入底線，堅決不收過頭税，努力做到豐年不惜收，歉年不虛收，在任何情況下都不能寅吃卯糧、虛收空轉、混税種、亂級次，做竭澤而漁、飲鴆止渴、侵害納税人利益的行為。同時緊盯國內外經濟形勢發展變化、經濟結構調整、方式轉變、重大投資項目落地和税制改革、徵管範圍調整等各種因素的影響，做好收入預測，保證收入平穩、均衡入庫。三是牢固樹立税收優惠政策不落實就是虛收、就是侵權的理念。對各類符合税收優惠條件的企業該減的減，該免的免，該退的退。在堅持應收盡收，堅決杜絕和防止“過頭税”的同時，持續加強税收優惠政策的落實執行力度，使納税人真正享受到國家政策紅利，為企業發展提供助力，為將來培育好税源。

（二）構建誠信税收徵納體系，必須對不同信用等級納税人實施分類激勵懲戒

一是將A類信用等級納税人納入“紅名單”，並實施優先辦税、專家團隊服務、減少檢查頻次、美譽度宣傳、納税信用貸等12項激勵措施。二是將重大税收違法案件信息中所列明的當事人和納税信用等級被列入D級的納税人(以下統稱當事人)納入黑名單。對D級納税人實施加大評估檢查頻次、提高處罰標準、限制融資授信等8項懲戒措施；對重大税收違法案件當事人實施限制取得政府供應土地、限制政府性工程建設項目投標資格、禁止參加政府採購活動、限制股票、債券發行、限制擔任相關職務等21項懲戒措施。

（三）構建誠信税收徵納體系，建立健全相關機制是開展工作的保障

在各級政府部門的支持下，逐步建立健全了信息傳遞、重大事項例會、激勵懲戒結果通報、激勵懲戒效果宣傳、激勵懲戒動態調整等5項工作機制，並以制度為抓手努力打造改革試點創新亮點。一是提出了“構建誠信徵納體系，需要堅持税收法定原則，税務機關依法徵收在先，納税人依法繳納在後，税收法定是對徵納雙方的共同約束，徵納雙方法律地位平等，徵納雙方共同維護税法尊嚴”的觀點。二是首次將納税信用服務和管理與對重大税收違法案件當事人聯合懲戒進行了有機融合。三是首次將納税信用D級納税人和重大税收違法案件當事人一同納入税收黑名單。四是對組織收入三原則——“依法徵收、應收盡收，不應收禁收，落實税收優惠政策”進行了詳細解讀。五是增加了市縣兩級人大、政協、組織部、住建局、國土局、電子政務辦公室等聯合懲戒部門。六是增加了“限制礦業權受讓、限制國有產權受讓交易、限制政府性工程建設項目投票資格、限制擔任人大代表、政協委員、黨代表等相關職務、限制參加五一勞動獎章、勞動模範等榮譽評選、在‘誠信唐山’網站曝光”等聯合懲戒條款。

三、實施分類激勵懲戒，構建誠信徵納體系試點工作進度及初步成效

一是2015年7月9日，向市政府提交《關於推進納税信用等級評價結果應用的請示》，受到市領導的高度重視，並批示市財辦、市財政局“給予支持、協調到位”。二是2015年11月19日，與市發改委、工商局、國税局等22部門聯合簽發了《關於對全市税收黑名單納税人實施聯合懲戒的意見》。三是2016年10月10日，《關於實施納税信用分類激勵懲戒 構建誠信税收徵納體系的意見》提交市政府審議。四是將2016年度1657户A類納税人向全社會進行公示，各辦税服務廳啟動“綠色通道”、優先叫號等辦税服務；各級專家服務團隊優先為A類納税人提供個性化服務；為124户A類企業提供“税易貸”9588萬元。

至此，一個縱向到底、橫向到邊、上下貫通、左右相連、覆蓋全市的協税護税網絡初步建立，形成了政府主導、税務主管、部門配合、信息化支撐的社會綜合治税新格局，褒揚誠信、懲戒失信的社會風氣蔚然成風，從而進一步強化了税源管理、淨化了税收環境、提升了税法遵從。