行事處課題組
撤地設市以來，根據市、區職能劃分，市區範圍內的高中歸屬市管理，現共有四所高中學校，分別是中學、二中、師專附高、職高。近幾年，隨着城市化進程的加快，人口集聚，就學需求不斷增加。為確保初升高比例，提高公民素質，市財政投入大量資金改善了高中學校的辦學條件，有效地緩解了就學壓力。通過對近幾年來市屬高中學校教育經費運轉和使用情況的調研，提出進一步加強財務管理工作的建議，對促進高中教育事業的健康有序發展、合理分配財政資金，是十分必要的。為此，今年3月份，市教育局、市財政局組成聯合調研組，對市直屬的四所高中學校財務管理情況進行了調查。
一、基本情況
(一)人員情況。四所高中共有教職工828人，其中在職724人，離退休104人;共有210個班，在校生9829人。
(二)資產負債情況。四所學校共有資產總額15366萬元，其中固定資產13234萬元，流動資產993萬元;負債總額為2087萬元，其中銀行貸款為1100萬元;淨資產為13084萬元。
(三)收支情況。四所高中總收入為6366萬元，經常性收入(不包括基建撥款，包括擇校費收入)為5502萬元，其中財政預算內補助收入為1876萬元，佔經常收入的比例為34.1%;經常性支出總額為5655萬元，超支153萬元，其中中學結餘19萬元，師專附高超支220萬元，二中結餘43萬元，職高結餘50萬元。
(四)教職工收入情況。人員支出佔事業支出(不包括基建支出)的比例為65.1%，其中中學76.75%，師專附高53.99%，二中67.49%，職高60.18%。四所高中在職教師年平均綜合收入為44494元，其中中學45167元，師專附高35164元，二中44391元，職高46708元。
(五)財務管理情況。四所學校都建立了內部財務管理制度、財務審批制度、獎金福利分配製度，經費支出實行校長“一支筆”審批制度。會計資料基本做到真實、合法、完整，報銷手續齊全。
二、存在的問題
通過調查，發現學校在財務管理方面存在以下五種不良現象：
(一)財務管理重視不夠。有些學校認為，財務會計工作是總務部門和會計人員本身的業務，學校只要搞好日常教學管理，抓好升學率就可以了，對學校財務管理工作重視程度不夠。有些會計人員對新的財政、財務管理體制不瞭解，只關心資金庫存、不注重資金性質，不善於監督管理。
(二)不動產管理不善。在資產管理方面，目前多數學校存在着“重錢輕物”、“重購輕管”的現象，認為只要把“錢管好就行了”，管理意識淡薄，固定資產維護差、報損率高，存在賬實不符的現象。部分學校未按照規定處置固定資產，未經批准就隨意購置、出租、處置資產等。隨着政府對高中學校基本建設、改善教學環境投入的不斷加大，教學儀器設備的不斷更新，固定資產在資產中的比重越來越大。這關係到學校教學質量的好壞，關係到學校管理水平的高低，更關係到學校未來的可持續性發展問題。
(三)預算執行不規範。多數學校能夠按照“以收定支，量入為出，略有節餘”的原則，及時完成預算的編制工作，但在預算執行中仍存在專項資金與正常經費混用、擴大支出範圍、人員經費佔用公用經費，公用經費佔用專項經費、佔用往來款等問題，沒有做到按預算計劃使用財政資金、及對資金運用進行分析、評價、監督，失去了編制預算的意義和作用。
(四)代管資金管理粗放。學校基本上能夠按照規定的收費項目，收費標準收費，並按規定及時上繳財政專户。但是在代管資金的管理方面就明顯不足，代管費沒有按年級、班級進行認真、詳細的核算，而是籠統記帳，超範圍使用代管費。在學期終了未進行清算，使“專款專用，及時結算，多退少不補”成為一紙空文。
(五)核算和監督職能不到位。《會計法》規定，會計有兩個基本職能，即會計核算職能和會計監督職能。而現今學校中，往往只注重會計的核算職能，會計人員只記記帳，算算帳就行了，忽視會計的監督職能，未能就資金使用提出合理化建議，結果可能會導致會計信息失真、違法違紀、損失浪費等現象。具體表現在以下幾個方面：
1、個別學校年度預算收支未實現平衡，經常性經費出現紅字。且學校負債金額大，4所學校共計負債1483萬元，及時清償債務有一定的困難;獎金、福利發放不規範。目前對各校發放名目眾多，而課時補貼、獎金等又沒有規定的標準，學校之間存在互相攀比情況，致使事業經費運轉緊張，經常性經費支出中人員經費支出比例過大，人員支出總額連年快速上升，嚴重影響學校事業發展，增加了財政壓力。
2、教育擇校費管理較亂。根據麗計費管253號文件規定，擇校費應專項用於改善辦學條件。而四所高中普遍存在擇校費與正常經費捆綁使用的情況，與批覆預算時要求的擇校費用於基本建設和設備購置不符。
3、基建經費管理不規範。四所高中學校目前都有基建項目，只有麗中單獨開設基建賬户，且四個學校均未按照基本建設財務制度設立基建賬分賬核算。由於行政經費和基建經費混用，導致經常性經費對基建經費的佔用，嚴重超支，如師專附高超支了220萬元。單獨開户的因沒有事前監督的手段，也存在移用基建資金現象，如麗中共從基建户劃轉133萬元到行政户用於彌補經費不足。
4、未按規定提取和支付助學金。按照有關規定，高中學校要按學費收入的10%提取助學金，其中70%要用於困難學生補助。從調查的情況來看，四個學校均未按年度預算批覆的要求提足助學金，提取的助學金也只發放了一部分，應付未付的助學資金越滾越多。
5、會計核算不夠規範。①專項收支基本未單獨核算，市財政預算內外資金安排的專項經費、省補助的項目經費基本上都沒有按規定單獨核算，無法反映專項資金使用情況，各項目如同虛設。②會計科目使用不夠規範，如擇校費、代管費的收支、住房公積金的扣繳等會計核算業務做法五花八門，沒有按有關規定使用會計科目。③會計核算不夠明細，如“事業支出”科目下未設二級科目核算，不同科目的收支併入同一筆憑證，不利於準確反映會計信息，無法提供有價值的分析材料。④科目設置不規範，一般預算支出目級科目設置未按財政部的文件要求作調整，仍按的規定設立“固定資產購建和大修理”各科目。⑤會計科目的年終結轉不規範，如“事業結餘”科目餘額年終未按規定結轉到“事業基金”科目，而是結轉到下年度使用。⑥資金支付管理不夠規範。個別學校財務報銷未能按財務管理規定取得正式發票，白條子給予報銷的情況較多;一些大額支出採用現金支付。
6、固定資產購置未按規定辦理政府採購手續。調查發現，部分學校在購置教學設備等屬政府採購範圍的物品時，意識淡薄，未按規定辦理政府採購手續，違反了《政府採購法》有關規定。
三、加強高中學校財務管理的若干建議
促進高中教育事業發展是推動我市社會經濟發展的重要措施，又關係到廣大人民羣眾的切身利益，是貫徹落實“三個代表”重要思想的具體體現。普通高中教育的供給要充分地滿足社會需求，建成一批質量高、條件好的示範高中，大幅度提高高中學校教育質量，並積極鼓勵各種力量辦學，逐步建立非義務教育的成本分擔機制。財政部門作為政府職能的重要組成部分，在發展高中段教育事業中肩負重任。特別是當前社會主義市場經濟體制正在逐步完善，與社會主義市場經濟發展要求相適應的公共財政體制框架正在建立，財政資金的使用重點將逐步轉移到滿足社會公共需求上來。高中教育作為社會公共需求的重要內容，是公共財政保障的重點之一。財政部門要認識發展高中教育事業的重大意義，切實轉變財政職能，把這項工作抓緊抓好。
建立和完善教育經費保障機制，應從經費供給和加強支出管理兩方面入手，必須充分認識到經費保障是受經濟發展水平、各項社會事業發展需要和財力狀況相適應，資金的供需矛盾是長期存在的，僅僅一味地強調增加投入，不僅現有財力不允許，而且在管理缺位的情況下，還會陷入投入越多，浪費越多的怪圈。通過強化教育經費的使用管理，優化支出結構，提高資金使用效益，使同樣多的錢辦更多的事。
(一)繼續加大市財政對高中學校的經常性經費的投入。四所高中學校屬定額補助性質，市財政對四所高中學校的經常性經費定額補助1876萬元，佔學校經常性總收入中的34.1%。由於高中學校教學資源緊張，部分學校擴班並增加了許多教師，如定額補助基數未增加，將在一定程度上導致了學校年度收支平衡難度的加大，出現經常經費佔用了專項經費、助學金和擇校費等情況，影響了學校事業的發展。為此，市財政在總支出零增長的情況下，按編制內教師年人均3萬元的標準增加高中學校定額補助基數800多萬元，大大改善了高中學校的經費狀況，也為加強擇校費等資金的專項管理創造了條件。今後學校在編制內增人財政相應增加定額補助，並隨新的增人增資政策的出台相應調整補助標準。
(二)積極向省財政爭取補助，改善高中學校辦學條件。近幾年來，省財政增加了對教育的投入，對縣市的轉移支付力度不斷加大，建立了多項專項資金，用於基礎教育階段辦學條件的改善。各學校應根據各自不同的特點，做好項目申報工作。如麗中和職高應根據新麗中、新職高的建設規劃，向省財政爭取教育基建資金;二中、師專附高應做好中國小布局調整和改善辦學條件專項資金的項目申報工作;職高還可以爭取實訓基地建設專項資金補助和中央職業教育專項補助資金等。市財政將多渠道籌措資金，按規定要求做好省補助項目的配套工作，通過幾年的努力，使得高中學校的教學條件、基礎設施得到進一步的提高。
(三)加強對學校分管財務校長和財務人員的業務培訓。增強校領導的管理意識，提高理財水平是學校可持續發展的基礎，而提高財務人員的思想認識和業務素質，是加強學校財務管理的關鍵。建議採取業務研討、實地考察、集中培訓等多種方式，定期進行財税、會計等方面的業務培訓和交流，切實提高學校財務人員業務素質和實際工作能力，充分發揮會計人員核算與監督的職能作用。
(四)探索財務管理的事前監督機制和教育、財政部門經常性的業務指導機制。為提高財政資金使用效率，規範財務支出制度，克服一方面教育資金投入不足，一方面資金使用效益低的問題，建議將四所高中學校納入會計核算中心或財政集中支付教育分中心管理，統一採用“金財軟件”，實行“財政(國庫)集中支付、遠程報賬、自主核算”的模式，重點對學校的專項經費預算執行、獎金福利分配和學校負債規模等方面進行事前控制，教育、財政部門要加強對高中學校的經常性業務指導，規範教育經費管理，促進教育事業的發展。
(五)實行工資統發，規範獎金髮放。隨着財政經費補助定額的提高，建議將高中學校納入工資統發範圍。同時規範學校各類獎金髮放的名目和標準，各學校不得任意提高獎金、福利發放標準，或佔用各種專款來發放獎金、福利，努力解決學校間教師待遇相互攀比的問題。
(六)建立績效跟蹤評價和定期檢查制度。對高中學校的專項資金使用進行績效評價，完善考評體系，確保專項資金合理使用，並以此作為下一年度預算安排的依據。同時對高中學校的財務運作進行定期檢查，督促學校切實解決存在問題，保證財務管理制度的落實。
組長：
成員：
農村税費改革是繼我國農村土地改革、聯產承包之後又一次重大變革，是黨中央、xx為加強農業基礎地位，切實減輕農民負擔，保護和調動農民積極性，規範國家、集體、農民三者之間的分配關係，促進農村經濟發展和社會長治久安的一項治本之策。它既涉及生產關係的調整，又涉及上層建築的改革，尤其對農村基礎教育將產生深遠的影響。
農村税費改革對農村基礎教育的改革和發展既是機遇，又是挑戰。是機遇，主要體現在：一是農村税費改革明確了各級政府對基礎教育的責任。在xx領導下由地方政府負責分級管理的體制，從根本上解決了農村教育改革和發展問題;二是基礎教育經費投入機制得到了重新構建，加大了政府對辦學的投入力度，使政府對基礎教育特別是義務教育的投入進一步強化，由過去農民集資辦學轉變到國家辦學，將有力地推動農村基礎教育的發展;三是為加快學校內部管理體制改革提供了契機。學校編制的確定，在用人機制上優勝劣汰，競爭上崗，有利於減員增效;四是為學校佈局的調整，教育資源的優化配置，薄弱學校的改造與合併，危房的改造創造了條件。總之，農村税費改革從多方面推動着基礎教育內部的改革，為基礎教育的發展創造了有利時機。
我們要看到農村税費改革給教育財務管理的發展帶來了良好機遇的同時，也必須承認基礎教育面臨着嚴峻的挑戰。農村税費改革是前無古人的事業，沒有成功的經驗。我國幅員遼闊，地域間發展不平衡，農村基礎教育本來就存在一系列問題未得到解決。税費改革的實施，意味着過去在農村收取的教育費附加和集資將統統取消，農民負擔是減輕了。但如果地方、市、鄉各級政府對實行新體制認識上不統一、不提高，國家的政策和措施不到位，將會出現農村基礎教育質量的下滑，多年努力得到的基礎教育的發展，將會遭受損失。税費改革對教育財務管理上的影響具體表現在：
第三、非一費制學校沒有收費政策。我市有39所學校實行非一費制。非一費制意即能收取一定的費用，所以在財政預算安排上比一費制學校年人平少安排近3300元左右，而市政府又沒有明文規定學校收費標準、收費項目，學校也不敢亂收，造成非一費制學校教師供給水平更低，公用經費不足，學校處於進退兩難的地步，只有翹首以盼政府能儘快出台新的政策。
第五、税費改革對基礎教育的佈局調整提出了新的要求，通過佈局調整，擴大辦學規模，學校的基本建設，危房改造等配套資金，地方政府很難到位，後續資金無來源。專項資金在撥付過程中，由於中間環節過多，資金到位不及時。此外，還有教師的社會保障、普九債務的有效化解等問題，都是制約經濟貧困落後地區基礎教育生存和發展的因素。
綜上所述，税費改革給基礎教育、特別是經濟不發達地區的基礎教育帶來的負面影響，不能輕視。他使貧困落後地區的教師待遇和發達地區、城市教師的待遇反差太大，造成教師心理極不平衡。面對税費改革後，農村基礎教育財務管理的現狀，我們必須積極探索、尋找對策。否則，貧困地區基礎教育不能生存和發展，教育質量難以保證，形成惡性循環，將會嚴重製約我市經濟的發展。
農村税費改革、貧困地區義務教育試行一費制帶來的諸多矛盾與問題，已經引起了領導的高度重視和社會各界的關注。農村義務教育正常經費需求如何保障，基礎教育的持續發展資金從何而來，核心問題是：各級政府根據各自責任和財力，積極調整各級財政預算資金支出結構比例，真正站在科教興國的高度，認真貫徹保證教育優先發展和適度超前的方針，千方百計確保農村基礎教育的吃飯、運轉、發展的基本需求，特別是教師吃飯和學校危房改造等問題要切實解決好。
國家和省級政府應進一步加大對貧困地區教師工資轉移支付和危改資金專項補助力度。市(縣)級人民政府在保證教育經費支出佔可用財力一定比例的情況下，下差部分上級轉移支付應該承認。上級轉移支付不能解決的，應該出台政策或規範性的文件，將教師工資發放作出統一規定，儘量縮小地區之間和行業之間的待遇差別，只有在教師待遇上提高，才能留住人才，才能穩定人心。
將學生在校基本生活費、服務費與基本學習費用區別開來。學生住宿費和搭火費用屬基本生活費，應根據市場供求，按成本據實收齲建議將學生在校基本生活費用收取標準的制定權下放到市(縣)，由各市(縣)根據市場規律，核定項目、規範收費。
發展教育要動員全社會的力量，形成以國家辦學為主體的多種形式並存的教育體系，建議政府部門從政策上、制度上加以引導，積極鼓勵社會力量投資發展教育事業。
為深入貫徹落實《村集體經濟組織會計制度》及《四川省農業廳關於進一步加強和規範村社財務管理工作的暫行辦法》，加強村社集體經濟組織財務管理，保護農村集體經濟組織和農民羣眾的合法權益，維護農村社會和諧穩定，，三台縣農業局在掌握各鎮鄉自查情況的基礎上，組織農經專業技術人員，分別到龍樹、中太、新魯、寶泉等10個鎮鄉，專題調研村社財務管理工作。
縣村社財務管理工作取得的主要成效
(一)農村財會隊伍建設逐步得到重視。村會計隊伍得到優化配備三台縣村會計708名，其中委派會計80名，實行會計委派制的鎮鄉22個，會計委派涉及的村304個;建平、中新、中太等鎮鄉在縣農業局組織村會議培訓的基礎上，另行對村社財會人員作了業務培訓。
(三)民主理財、財務公開大面積執行落實
(四)集中保管村社財會檔案資料工作初見成效。按照三紀發[]11號、三農知[]13號等文件規定。目前，大部分鎮鄉已落實了村社財會檔案資料由鄉鎮統一保管的制度，有效遏制了會計變動不移交檔案資料和會計資料丟失、黴變等問題。
(五)部分鎮鄉村社財務管理制度及考核辦法比較具體。如新魯、中太等鎮鄉制定的村社財務管理考核辦法，內容較具體，可操作性強。
存在的問題
(一)部分鎮鄉管理人員不落實，認識不到位，村社財務管理工作開展困難。鄉鎮機構改革，鎮鄉不設農經幹部編制，原農經幹部分流到其他崗位。目前，一些鎮鄉從事村社財務管理工作的人員變動頻繁，業務水平參差不齊，有的是從未乾過此項工作而根本就不懂村社財務管理的新手，有的雖是熟悉業務的原農經幹部，但由於分流後新崗位的工作任務重，導致其難有時間和精力抓好村社財務管理工作，致使村社財務管理工作難以得到落實。
(二)部分地方村會計人員變動頻繁，新手多，業務素質參差不齊。一些村會計人員業務技能差，責任心欠缺，個別鎮鄉委派會計反映報酬偏低，存在思想情緒，一定程度上制約了村社財務管理工作的正常進行。
(四)仍有部分地方民主理財工作不夠落實，財務公開欠規範。一是部分地方民主理財小組未履行審核支出憑證的職責，已入賬的支出憑證上無民主理財小組審核簽章;二是部分地方財務公開欠規範，未逐筆公佈財務收支，公開內容粗糙不易看懂，有的因記賬不及時而無法公佈，有的村公開欄損毀未及時修補，有的村公開欄做在村民房牆上，被秸杆農具遮擋無法觀看。
(五)審計工作難開展。由於鎮鄉農村經營管理工作機構和人員不夠落實，加之缺乏必要的審計工作經費，大部分鎮鄉的村社財務審計和村幹部任期或離任經濟責任審計難以開展。
措施及建議
(一)認真落實好鎮鄉農經工作管理人員。建議三台縣人事部門在人員調動、招錄時，從素質方面儘量考慮鎮鄉經濟發展辦公室從事農經管理工作的人員配備問題，給缺乏農經管理幹部的鎮鄉配備好有相應業務技術專長的管理人員;建議鎮鄉人民政府要按照上級有關文件精神，認真落實好農經工作管理人員，做到人員到位、思想認識到位、業務開展
到位，確保農經各項工作落到實處。
(二)進一步加強村會計人員隊伍建設。村社會計人員要保持相對穩定，無正當理由，任何單位和個人都不得隨意調換，村社會計人員的任免和調換，必須經村民大會或村民代表大會討論通過，鎮鄉人民政府業務主管部門考核批准，報縣農經部門備案。實行會計委派制的鎮鄉，必須選聘政治思想好，業務素質高的人員擔任委派會計。村主要幹部的直系親屬不得任該村集體經濟組織的會計人員。
(三)加強培訓指導和檢查考核。縣農業主管部門及各鎮鄉人民政府均要進一步加強培訓和業務指導，加大檢查考核力度，強化監管，切實加強村社財務管理。
(五)進一步做好民主理財和財務公開工作。一是要嚴格執行村社財務工作流程規範。財務事項發生時，經手人必須取得合法有效的原始憑證，註明用途並簽章，交民主理財小組審核同意並籤具意見，經集體經濟組織負責人審批同意並簽章，再由會計人員審核記賬。二是每季度末次月20日前，必須按規定的審核程序將村社財務收支以便於羣眾觀看的形式向村民逐筆公佈，接受羣眾監督。
(六)認真做好農村集體經濟審計工作。各鎮鄉要按照《農村集體經濟組織審計規定》，認真落實審計人員和必要的工作經費，對村社財務收支、村民一事一議籌資、土地補償費管理使用、村級補助經費和村幹部任期或離任經濟責任等事項進行審計，切實解決羣眾反映強烈的熱點難點問題。
(七)進一步認真落實村社財會檔案管理制度。村社財會檔案是村社經濟活動的歷史資料，是解決農村矛盾問題最有效的原始憑據，要按照《會計檔案管理辦法》的規定，進一步加強財會檔案資料管理。財會檔案資料一律不得由私人保管，要以鎮鄉建立財會檔案室，在其中以村設檔案櫃，實行統一管理，專人負責，交接登記，做到完整無缺，存放有序，方便查找。妥善保管，嚴防毀損、丟失和泄密，確保財會檔案資料絕對安全。
為了加強村務管理，進一步推進我鎮村級財務委託代理制的健康發展,前不久,我們對村級財務管理進行調查,現報告如下:
一、村級財務現狀
1、財務檔案得到規範的管理。
以前村級的財務檔案都沒有得到規範管理，如：記帳憑證上的回行鍼、大頭針已鏽，也不取掉，沒有裝訂成冊;講究點的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下，不講究的就散放一堆;有的財務檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚;有的被老鼠啃掉，如要查看有關財務資料，半天都找不到。現實行代理制後，各種帳冊、票據有了專人的保管，分類編號，裝訂歸檔管理，並實行了檔案查閲登記手續的程序。
2、摸清各村村務的家底。
本鎮大多數的村在未實行委託代理制前，根本就沒有認真對各項往來款項、固定資產作過清理，帳目含糊不清，時間拖得過長，債權債務關係不明確，固定資產有其名無其實，無專人管理，無安全存放，存在這些現象，給村級集體資金流失創造條件，集體資金的安全得不到保證，應收、應付的款項也不及時兑現，失去信任感，給羣眾幹部帶來不良的影響。我鎮託管代理中心在村級財務移交前進行了認真調查，清理了各項往來款項和固定資產，在清理進程中能兑現的及時兑現;能作調整處理的及時處理，明確了固定資產的存放地，專人保管，確保村級資金的安全。
3、收入來源明白。
我們對村幹部、羣眾反映的個別村瞞報集體資金收入，收入不進帳的現象作了一次調查清理。瞭解近年來各村從區級部門、鎮級部門和其他社會單位對該村的補助、捐贈款項是否入帳;本級收入應該收多少，實際已收到多少，作了一個較為詳細的調查，並對未入帳的部分進行了一次追繳，現以入帳。給了幹部、羣眾一個滿意的答覆。
4、支出民主化。
在未實行委託代理之前，村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字説了算，未徵求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，羣眾不滿意。現實行委託代理制度後，按委託代理辦法進行嚴格的審批程序，甚至各村在某些項目的支出票據上，或正常的業務支出票據上，同時有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實行了公開、民主的辦法，受到幹部、羣眾的一致贊同。
5、財務實事求是，按時公開。
在未實行委任代表以前，村級財務有時不按時公開，公開的內容有時不齊全，應付了事，經不起羣眾的監督，老百姓不滿意。現實行代理制以後，實事求是，按時公開，認真接受羣眾的監督，正確對待羣眾反映的問題，如有問題及時作了認真的調查、解釋、糾正和處理。
6、建立健全各項管理制度。
我鎮制定了民主理財制度、財務公開制度、會計崗位責任制、出納崗位責任制、報帳員崗位責任制、收支業務的具體操作程序，以及會計財務檔案管理制度等。通過建章立制，對集體資金的管理使用、開支審批核準、財務處理程序、財務公開的時間和內容，作了明確的規定，使村級財務管理工作有章可循。
二、存在的問題
1、對委託代理的認識不夠。
大多數的村幹部對村級財務管理，始終抱着“村民自治”管理的觀念不放，認為實行委託代理是取代了村級財務的自主權，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級想怎樣管理就怎樣管理，無視有關財經的規章制度。
2、報帳員履行的職責力度不夠。
少數村級報帳員都是以村支兩委主要領導的意見來對付村級財務管理，發生的財務沒有按實際的事實來處理，變向合理、合法化時有發生。報帳員起不到應盡的職責，即起到了“代理”的作用。
2、審計力度不夠。
認為本鎮各村的財務收入都無其他資金來源，全靠鎮級拔付的資金來維持工作，村級有點資金收入都不多，認為沒必要進行審計。根據上級要求和羣眾反映的問題，須進行調查、審計的事項，有時講求人情，走一下過場，應付了事，沒有真正起到監督管理的職責。
三、今後的工作和建議
加強農經財務人員和村級報帳員的政治和業務學習，不斷提高會計隊伍的政治理論水平和業務素質，進一步完善委託代理制度，充分發揮委託代理中心和村級理財小組的作用，嚴格監督管理，提高資金的使用效率，加大村級財務公開的力度，狠抓村級財務審計，找出不良因素，規範財務管理，維護我鎮村級集體利益。
本鎮根據上級業務主管部門的要求，結合本鎮實際，從20xx年5月起對我鎮村級財務實行“雙代管”制度，即農村財務實行集中監管，就是在村級集體資金所有權、使用權、審批權不變的前提下，由鎮農村合作經濟組織會計委託代理中心統一代管各村級的資金和帳目，集中辦理各村級的會計核算業務。運行一年多來，總體上説規範了農村財務管理，保證了會計資料的真實性、完整性和連續性，解決了資金被挪用和不合理的開支現象，確保了集體資金的安全。不管開展什麼工作，都離不開資金，沒有資金，工作是很難開展的。介於本鎮託管中心的實際，從上級部門得不到一元錢的補助，從下級收不到一分錢的費用。為了加強村務管理，搞好委託代理制，建議鎮政府在年初財政預算或年終追加一部分財政預算資金，進一步推進我鎮村級財務委託代理制的健康發展。
近年來，我鄉十分重視農村財務管理，把它視作密切黨羣關係，促進基層組織建設和幹部廉政建設的重要手段。然而，由於各種矛盾和主客觀因素的制約，農村財務管理仍然比較薄弱。最近，根據黨的基層組織建設年活動領導帶題調查要求，組織財政所、紀委等部門人員對我鄉村級財務管理進行調查。
一、當前村級財務管理存在的主要問題
在第七屆村民委員會換屆選舉工作村主任離任審計中發現，當前我鄉村級財務管理突出以下問題。
1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村財務管理制度與現行實際情況不適應、不配套，出現脱節，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致村級財務管理制度不夠完善、健全、規範，接受羣眾監督乏力。村幹部往往都掌握有一定的經濟大權，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢後給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現違紀現象。
2、賬薄設置不規範。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設置，記帳方法不統一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現象較為普遍，有些村資金來源、資金佔用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規範的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利於財務公開和財務監督。
3、會計手續不齊全。有的村財務原始憑證不規範，無經手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款後不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導一支筆審批，而有的村支書籤、主任也籤，籤批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支範圍不合規，因怕得罪人，故意大開綠燈。
5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東牆補西牆，寅吃卯糧，結果是年終決算一片紅。
6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放於會計或出納家中。一些會計人員不按規定裝訂發票，年終將帳本和單據用報紙一包，隨便亂丟。換屆後幹部變動時不辦理移交手續，各管各的包包賬，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和黴爛。
7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅遊，有的濫發實物、補貼、資金，甚至還存在着幹部挪用、侵佔公款的現象。特別是一些經濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構既不合理也不合法。
8、會計隊伍不穩定。有的財會人員工作一段時間後選為村幹部，有的不願掛個會計把自己捆在家裏，而外出打工不願從事會計工作。加之村會計一般隨主要幹部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識面窄，業務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監督管理財務的作用。
二、村級財務管理存在問題的基本原因
通過調查分析，導致村級財務管理混亂的癥結主要有以下四個方面：
1、忽視財務管理。一些村負責人頭腦中沒有財務管理這根弦。一是工作忙無暇顧及；二是對財務管理認識不清；三是怕管緊了不好辦事。因而，對農村財務管理沒有引起足夠重視，滋生和助長了某些違法亂紀行為。
2、制約措施乏力。村級民主理財小組和監督小組形同虛設，組長多數有支部書記或者村委會主任兼任，羣眾對此意見很大，挫傷了羣眾民主理財的積極性，客觀上助長了部分人員違法亂紀的僥倖心理。
3、收支管理不嚴。一是缺乏內部監督，村級會計大多是村幹部，無法獨立行使職權，不能發揮財會監督作用。二是缺乏外部監督。監督村級財務實際是個空白帶，這就給法制觀念淡薄者有可乘之機，違規違紀現象時有發生。
4、財會人員素質較低。農村財力人員大都文化不高，未受過專業培訓，政策水平和業務知識差，連起碼的會計基礎知識、財經政策、法規都不懂，記賬時漏洞百出、笑話連編。
三、規範村級財務管理的措施
針對上述問題，我認為應採取以下幾個方面的措施來規範我鄉村級財務管理。
1、加強領導，強化法制意識。領導重視是抓好村級財務工作的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務工作，為農村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規範》，嚴格執行財經紀律，增強法制觀念。
2、明確歸屬，強化監管職能。《會計法》第五條明確規定：國務院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區的會計工作。鄉財政既有分配職能又有監督職能，由其監督管理村級財務工作是順理成章的。其理由是：一是鄉財政所作為鄉財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監督管理是切實可行的。二是村財務是農業財務的組成部分，納入鄉財政管理，有利於對會計人員進行業務指導、培訓、監督和考核。三是鄉財政所有相對充足的人力，並在經濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經驗，監督管理村財務工作是完全可行的。
3、完善制度，強化約束機制。一是完善村級財務管理制度，應着重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監督等一體化的管理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持錢帳分管，會計管帳，出納管錢的原則，嚴格審核原始憑證的手續是否齊全（事由、經手人、驗收人、審批人），內容是否真實合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現象。四是完善農村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應依據有關政策、規定，分析測算村級當年預算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達，村級必須遵照執行，並定期向羣眾公佈，接受羣眾監督。要加強農村財務監督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否專款專用；是否私設小錢櫃；是否堅持一支筆審批原則。同時，要實行幹部離任必審，財務人員交換必審，羣眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的四審制度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要根據情節嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法律責任。
4、規範管理，實行專户儲存。向農户收取的水費以及各種代收款必須統一使用財政所下發的收據。支出應依據規定的使用範圍編報用款計劃，經財政所審批後撥款，由農村合作銀行監督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監督。
5、強化素質，提高會計水平。一是要對現階段的村級會計進行一次清理，把思想素質好、政策水平高、業務技術精、有開拓進取精神、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去。二是實行會計人員憑證上崗制度，有計劃、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業務能力培訓，經過培訓、考核合格的頒發會計證，凡未取得會計證者一律不能上崗。符合報考會計職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業務和職業道德素質，產生的費用由鄉村兩級共同分擔。三是要建立村級會計隊伍激勵制度，對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上、經濟上給予獎勵，對工作拖拉、不負責任的要及時給予批評和適當處罰，造成重大損失和責任事故的，依照有關法律法規追究責任。通過建立村級會計培訓、獎懲機制，增強農村會計的責任感、緊迫感，不斷提高村級會計隊伍的整體素質。
農村財務管理調查報告
農村財務問題涉及千家萬户農民的切身利益，農村財務管理是農村農村經濟管理的的一項重要內容，也是當前農村工作的熱點和難點之一。帶着如何進一步搞好農村財務管理、切實保護農民的切身利益這一觀點，對我市西城街道辦事處的農村財務管理情況進行了調查，現就有關情況報告如下：
一、西街道辦事處農村財務管理的現狀西城街道辦事處農經站現有三人上班，其中一人為站長；就農村財務管而言，一人為“村帳鄉代管”（現按要求全市推行農村財務委託代理制）的會計，一人為出納（主要管理帳户和單據）。從20xx年起全市要求實行“村帳鄉代管”，做到每季度做帳一次，並在每次做帳結束後由辦事處農經站打印好財務公開表，在各村進行公佈。
通過一年多的運作，使全辦事處的農村財務管理較以前有了較大的改善，廣大農民對本合作經濟組織的財務狀況已有了基本的瞭解，並能較好的實施自己的民主監督權，減少了因農村財務問題引起的上訪案件。通過實施村帳鄉代管，真正做到了讓羣眾明白，還幹部清白。
現在，全辦事處絕大數幹部職工和農村基層工作人員已經認識到開展並實施好這項工作的好處，正在積極創造條件實施村（社）財務委託代理。但是，也發現在農村財務的管理中還存在着以下問題：
1、領導重視不夠。儘管上級的規定和要求都很明白，但辦事處的個別領導和部份村“兩委”主要幹部不把村（社）會計委託代理工作當作一回事，有個別人員還千方百計橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進的難度。
因而造成已經制定的各種制度在有的地方不能完全落實，致使在整體範圍內製度執行不是很好。
2、財務管理不規範。由於制定出的制度在一些地方執行不好，形成了財務管理的諸多漏洞。
如有的地方以白條收費並且對收取的款項採取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規定採取現金結算，對超出備用金的部份現金也不及時存入銀行，在開支上把錢用了再説，造成無法開展事前監督；有的地方出現上級下撥的專項資金沒有對口用在規定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財務人員喪失原則，對集體資金採取未批先支，迫使審批人員對一些不太符合規定的開支無法拒絕支付。
3、財務公開有待進一步完善。有的地方民主理財組織還未健全，出現財務監督缺位；有的地方對財務公開流於形式，沒有將財務收支逐筆公開，形成事實上的假公開。
4、財務人員和民主理財小組成員的素質有待進一步提高。部份農村財務人員對業務工作不熟悉，有相當一部份完全是新手，甚至不知道財務工作應該怎麼做才好，致使農村財務工作難以在整體範圍內達到規範化；有相當一部份村民主理財小組的成員不知道農村民主理財工作應該做些什麼事情，要麼認為村級民主理財小組對於農村財務管理來説有“無尚大”的權力，不管財務制度的規定和實際情況，一味與村“兩委”對着幹；要麼認為民主理財小組的設立是流於形式，對農村財務不實施監督，失去了民主理財小組應有的作用。
進而造成有的地方的農村財務無法做帳和公開、有的地方的農村財務疏於監督，嚴重影響的農村財務管理和公開的質量。
5、財務檔案管理需要進一步加強。就調查瞭解的9個村（居）委中，財務檔案立卷歸檔管理較好的有4個，只佔44；有的村（居）委的財務檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放着，根本就不是什麼檔案，這很容易造成財務檔案的丟失，致使財務檔案失去連續性，進而影響相關經濟活動的繼續開展和經濟糾紛的順利解決。
二、聽到的呼聲和要求
1、加大推行農村財務“委託代理制”的工作力度。由於目前農村財務管理工作的實際情況，農民羣眾在知道農村財務管理“委託代理制”的好處之後，紛紛要求各級政府和相關工作部門加大農村財務管理實施“委託代理”的工作力度，以解決農村財務管理中出現的各種問題。
2、加強培訓。每年針對農村財務人員、村（居）委主要領導、民主理財小組人員舉辦專門的培訓班，以提高他們管理和監督農村財務的素質和能力。
三、解決問題的辦法
1、提高認識，加強領導。各級領導要認真聽取羣眾對農村財務管理的要求和意見，加強對農村財務管理方面的法規、規章和政策的學習，提高對農村財務會計“委託代理制”的認識，加強對實施農村財務委託代理制的領導，強化實施農村財務委託代理的措施，按照已經出台的各項規章制度搞好農村財務的委託代理，規範全市農村財務的管理。
切實杜絕不合規、不合理的各種開支，將農村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農村集體資金髮揮更大的效益。鄉鎮、辦事處的領導要把事關農民切身利益的農村財務管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過問，督促相關部門按照職能職責做好各自的相應工作。
2、推行農村財務管理電算化，切實加大村（社）會計委託代理的工作力度。按照《南川市人民政府辦公室關於推行村（社）會計委託代理制切實加強財務管理的通知》（南川府辦發[20xx]102號）對農村財務實行委託代理，由鄉鎮、街道辦事處農經站專人代理農村財務，是規範農村財務管理的有效辦法和具體措施。
對農村財務實行電算化管理是推進 農村財務委託代理的進程，進一步規範農村財務管理的重要舉措。因此，各級要把推行農村財務管理電算化，作為加強農村財務管理工作的基礎性工作，特別是鄉鎮和街道辦事處要把這項工作作為搞好農村財務管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實，這樣才能達到一勞永逸的效果；否則農村財務的管理將會形成由混亂到理順到規範再回到混亂的怪圈，使農村財務管理永遠也無法達到規範的要求。
只有對村（社）財務實行了電算化管理才能做到農村財務管理的規範化，並使其長期堅持下去而避免再次出現混亂的現象，達到一勞永逸的效果。
3、規口管理專項資金。對所有屬於村（社）集體的資金，包括上級相關部門下撥的各種專項資金都納入財務帳內核算，形成一個漏斗下；實行銀行帳户結算和管理，杜絕現金結算，保證各種農村集體資金的安全運行和合理運用，便有限的集體資金髮揮更大的效益。
4、建立健全農村集體財務民主理財機構。按照《南川市人民政府辦公室批轉市農業局關於做好農村集體資產監管工作的請示的通知》（南川府辦發[20xx]98號）的要求建立健全民主理財機構及其相關管理制度。
加強民主管理，促進農村民主理財工作的規範化。並按照全市統一明確的農村財務公開的時間、內容、程序和方式搞好農村財務的公開，做到每筆開支都進行詳細公佈，接受羣眾的監督，提高民主理財的質量。
5、加強學習和培訓，提高人員素質。農村集體財務工作人員要加強自身學習，不斷充實和完善自己，努力提高自己的業務水平和工作能力，適應農村財務管理工作的需要。
層層安排培訓經費，對下一級農村財務管理的相關人員進行培訓，鄉鎮、街道辦事處要做好村級財務人員、村級“兩委”負責人、民主理財小組成員三個層次中與財務相關的人員的財務培訓，以提高其素質和工作能力。
6、加強農村財務審計，嚴肅財經紀律。鄉鎮、辦事處農經部門要按照業務部門的要求和安排，做好農村集體財務的審計工作，並對審計的情況及時向羣眾公佈；對查出的問題要按照財經紀律和相關制度的規定予以嚴肅處理，做到發現一起查處一起，絕不姑息遷就，達到查處一件教育一片的效果，促進農村財務管理規範化、制度化、標準化的進程。
村級財務管理情況的調查報告
村級財務管理情況的調查報告
一、村級財務現狀
1、財務檔案得到規範的管理。
以前村級的財務檔案都沒有得到規範管理，如：記帳憑證上的回行鍼、大頭針已鏽，也不取掉，沒有裝訂成冊;講究點的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下，不講究的就散放一堆;有的財務檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚;有的被老鼠啃掉，如要查看有關財務資料，半天都找不到。現實行代理制後，各種帳冊、票據有了專人的保管，分類編號，裝訂歸檔管理，並實行了檔案查閲登記手續的程序。
2、摸清各村村務的家底。
本鎮大多數的村在未實行委託代理制前，根本就沒有認真對各項往來款項、固定資產作過清理，帳目含糊不清，時間拖得過長，債權債務關係不明確，固定資產有其名無其實，無專人管理，無安全存放，存在這些現象，給村級集體資金流失創造條件，集體資金的安全得不到保證，應收、應付的款項也不及時兑現，失去信任感，給羣眾幹部帶來不良的影響。我鎮託管代理中心在村級財務移交前進行了認真調查，清理了各項往來款項和固定資產，在清理進程中能兑現的及時兑現;能作調整處理的及時處理，明確了固定資產的存放地，專人保管，確保村級資金的安全。
3、收入來源明白。
我們對村幹部、羣眾反映的個別村瞞報集體資金收入，收入不進帳的現象作了一次調查清理。瞭解近年來各村從區級部門、鎮級部門和其他社會單位對該村的補助、捐贈款項是否入帳;本級收入應該收多少，實際已收到多少，作了一個較為詳細的調查，並對未入帳的部分進行了一次追繳，現以入帳。給了幹部、羣眾一個滿意的答覆。
4、支出民主化。
在未實行委託代理之前，村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字説了算，未徵求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，羣眾不滿意。現實行委託代理制度後，按委託代理辦法進行嚴格的審批程序，甚至各村在某些項目的支出票據上，或正常的業務支出票據上，同時有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實行了公開、民主的辦法，受到幹部、羣眾的一致贊同。
5、財務實事求是，按時公開。
在未實行委任代表以前，村級財務有時不按時公開，公開的內容有時不齊全，應付了事，經不起羣眾的監督，老百姓不滿意。現實行代理制以後，實事求是，按時公開，認真接受羣眾的監督，正確對待羣眾反映的問題，如有問題及時作了認真的調查、解釋、糾正和處理。
6、建立健全各項管理制度。
我鎮制定了民主理財制度、財務公開制度、會計崗位責任制、出納崗位責任制、報帳員崗位責任制、收支業務的具體操作程序，以及會計財務檔案管理制度等。通過建章立制，對集體資金的`管理使用、開支審批核準、財務處理程序、財務公開的時間和內容，作了明確的規定，使村級財務管理工作有章可循。
二、存在的問題
1、對委託代理的認識不夠。
大多數的村幹部對村級財務管理，始終抱着“村民自治”管理的觀念不放，認為實行委託代理是取代了村級財務的自主權，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級想怎樣管理就怎樣管理，無視有關財經的規章制度。
2、報帳員履行的職責力度不夠。
少數村級報帳員都是以村支兩委主要領導的意見來對付村級財務管理，發生的財務沒有按實際的事實來處理，變向合理、合法化時有發生。報帳員起不到應盡的職責，即起到了“代理”的作用。
2、審計力度不夠。
認為本鎮各村的財務收入都無其他資金來源，全靠鎮級拔付的資金來維持工作，村級有點資金收入都不多，認為沒必要進行審計。根據上級要求和羣眾反映的問題，須進行調查、審計的事項，有時講求人情，走一下過場，應付了事，沒有真正起到監督管理的職責。
三、今後的工作和建議
加強農經財務人員和村級報帳員的政治和業務學習，不斷提高會計隊伍的政治理論水平和業務素質，進一步完善委託代理制度，充分發揮委託代理中心和村級理財小組的作用，嚴格監督管理，提高資金的使用效率，加大村級財務公開的力度，狠抓村級財務審計，找出不良因素，規範財務管理，維護我鎮村級集體利益。
農村財務管理現狀調查報告
農村財務問題涉及千家萬户農民的切身利益，農村財務管理師農村經濟管理的一切重要內容，也是當前農村工作的熱點和難點之一。帶着如何進一步搞好農村財務管理，切實保護農民的切身這一觀點，利用工作之便對柳林縣陳家灣鄉的村級財務管理情況進行了為期5日的調查，現將有關情況報告如下：
一、農村財務管理的現狀
陳家灣鄉共18個行政村，40個核算單位，23個村級報賬員。從20xx年11月起該鄉的40個核算單位全部實行了會計委託代理，做到每月一結賬，並在每次結賬結束後由鄉農經服務中心打印好財務公開表，村報賬員進行公佈。通過一年多的運作，使該鄉的村級財務管理較以前有了較大的改善，減少了因農村財務問題引起的上上訪案件。
1、財務檔案得到規範的管理
以前村級的財務檔案都沒有得到規範管理，如：記帳憑證上的回行鍼、大頭針已鏽，也不取掉，沒有裝訂成冊；講究點的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下，不講究的就散放一堆；有的財務檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚；有的被老鼠啃掉，如要查看有關財務資料，半天都找不到。現實行代理制後，各種帳冊、票據有了專人的保管，分類編號，裝訂歸檔專櫃管理。
2、摸清各村村務的家底
該鄉大多數的村在未實行委託代理制前，根本就沒有認真對各項往來款項、固定資產作過清理，帳目含糊不清，時間拖得過長，債權債務關係不明確，固定資產有其名無其實，無專人管理，無安全存放，存在這些現象，給村級集體資金流失創造條件，集體資金的安全得不到保證，應收、應付的款項也不及時兑現，失去信任感，給羣眾幹部帶來不良的影響。在實行委託代理時代理中心對村級財務移交資料進行了認真調查，清理了各項往來款項和固定資產，在清理進程中能兑現的及時兑現；能作調整處理的及時處理，明確了固定資產的存放地，專人保管，確保村級資金的安全。
3、支出民主化
在未實行委託代理之前，村級的`各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字説了算，未徵求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，羣眾不滿意。現實行委託代理制度後，按委託代理辦法進行嚴格的審批程序，對村級的一切財務之出進行聯籤，即村報賬員籤“名字”、村民主理財組組長籤“屬實”、村委主任籤“準支”、村支部書記籤“同意”、農村會計服務中心主任籤“審核”，方可報銷入賬，實行了公開、民主的辦法，受到幹部、羣眾的一致贊同。
4、財務實事求是，按時公開
在未實行委任代表以前，村級財務有時不按時公開，公開的內容有時不齊全，應付了事，經不起羣眾的監督，老百姓不滿意。現實行代理制以後，實事求是，按時公開，認真接受羣眾的監督，正確對待羣眾反映的問題，如有問題及時作了認真的調查、解釋、糾正和處理。
5、建立健全各項管理制度。
該鄉制定了民主理財制度、財務公開制度、資產管理制度、資金管理制度、招投標制度、收支業務的具體操作程序，以及會計財務檔案管理制度等。通過建章立制，對集體資金的管理使用、開支審批核準、財務處理程序、財務公開的時間和內容，作了明確的規定，使村級財務管理工作有章可循。
二、存在的問題
1、對委託代理的認識不夠
大多數的村幹部對村級財務管理，始終抱着“村民自治”管理的觀念不放，認為實行委託代理是取代了村級財務的自主權，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級想怎樣管理就怎樣管理，無視有關財經的規章制度。
2、報帳員素質偏低，履行的職責力度不夠
一方面大批青年、高素質的農民進程務工，造成了農村財務人員年齡偏高，缺乏相關的專業知識及一些新的法律、法規、政策的學習，只能記記賬，不能及時發現村集體經濟運行中的問題，不能很好的為經濟決策提供依據。還有 少數村級報帳員都是以村支兩委主要領導的意見來對付村級財務管理，發生的財務沒有按實際的事實來處理，變向合理、合法化時有發生。報帳員起不到應盡的職責，即起到了“代理”的作用。
3、民主理財小組發揮作用不大。部分村民主理財小組成員不是經村民民主選舉產生的，而是由幹部指定，民主理財小組失去了本身意義；理財小組成員文化水平低，財務水平有限，在實際理財過程中不能充分發揮財務管理和監督作用；部分村民主理財小組成員參加活動不及時，其監督作用只是走過程流於形式。
三、幾點建議
1、建立健全村-會計核算中心一體的會計內部控制制度，完善內部制約機制
會計核算中心從事村會計委託代理服務，決定了會計核算中心於村集體經濟組織是一個核算整體兩個不可分割的組成部分。制定會計內部控制制度是要村-會計核算中心兩個方面綜合起來考慮，明確並制定村集體經濟組織負責人和報賬員的崗位職責、村民主理財的審批報銷制度、備用金制度、會計監督檢查制度、票據管理制度等。在此基礎上制定會計核算中心的相應制度，實現村集體經濟組織與核算中心的有效銜接，避免相互間的扯皮推諉。
2、加強農村財務人員隊伍建設，切實提高理財水平
一是提高財務人員的業務素質。鄉鎮農經站要有針對性地加強對農村財務人員的專業培訓和工作指導，不斷學習充實新的財務管理知識，並組織好村級財務人員的考試和考核。對考試和考核合格的會計人員頒發會計從業資格證，會計崗位工作者一律要求持證上崗。二是提高財務人員的思想素質。廣泛開展農村財務人員思想品德教育、職業道德教育，使他們樹立高度的工作責任感，敢於照章辦事。三是堅持獎罰制度。對堅持原則、按章辦事的財務人員，要維護其合法權益；對不堅持財務制度、違犯財經紀律、不適合在財務崗位工作的人員，要堅決清除出財務人員的隊伍，促進財務隊伍整體素質的提高。
3、堅持民主理財，夯實村級財務管理基礎
由於目前民主理財人員普遍業務水平有限，理財監督往往只停留在賬務的表層，直觀地查看單據，瞭解大致收支情況，對一些支出是否合理，難以發現賬務中存在的較為複雜的問題。一是要充分發揮民主理財監督作用。要民主推選理財人員，由羣眾民主推選有一定文化素質和財務知識、敢於説話、對羣眾負責的黨員羣眾，組成民主理財組，建立理財人員登記簿，保持相對穩定；要提高民主理財人員的理財水平，鄉鎮財經所要定期對理財人員進行業務培訓，提高理財人員的理財業務水平、監督能力，同時及時登記處理理財意見，民主理財時，理財組要及時對違規違紀情況進行登記，並拿出處理意見；要大力推進民主議事制度，充分發揮羣眾管理集體財務的積極性，堅持村黨支部審議制度，村集體每年的財務預決算、經營項且的承包、集體資產資源的處理、集體公益事業項目經費的籌集、基建項目安排等重大財務活動必須徵得村黨支部討論審議。二是堅持村民代表大會審議制度。
4、加強審計理財監督，建立完善審計制度，切實有效地做好農村財務審計工作
規範農村財務管理離不開有力的監督，推行農村財務審計，有利於揭露農村財務管理中存在的問題，有利於提高農村財務人員的業務水平。一是建立健全審計體系，切實提高審計人員的素質。農村財務審計是一項政策性和專業性能很強的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業務能力、政策水平和很好的職業道德。在過去，審計隊伍長期不穩定，人員素質參差不齊，質量不高的基礎上要逐步建立健全縣鄉兩級審計機構，充實審計人員，同時加強對農村審計人員額培訓考核和監督，從整體上提高審計人員的素質，嚴格對審計人員的監督管理；二是努力克服不利因素積極改善審計環境。三是嚴格審計審計紀律，樹立審計權威。隨着審計面的逐步打開，要把提高審計質量，樹立審計權威作為審計工作的生命來抓。要求比監督審計人員做到“四不”，即審計賬簿不留死角、核查手續不留漏洞、定性是非不偏聽偏信、處理問題不留情面，並藉助個方面力量，運用各種手段加大審計結果的執行力度，樹立審計工作的嚴肅性和權威性。四是突出重點，把握環節。在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審、六查”，同時在各個環節上力求做到查清、查深、查透。
總之，面對新的財務管理環境，農村財務管理必須從農村現狀出發，以績效為導向，採取有效的對策和措施，解決好農村財務管理中的問題，進一步搞好農村財務管理，全面保證和促進農村集體經濟的健康快速發展。
關於財務管理方面的社會調查報告
一、社會調查報告的意義
（一）社會調查學習的目的和意義
為了充分的運用所學習的會計專業知識，將其更好地與自己的本職工作相結合，做到理論和實踐相統一。充分地發揮自己在專業上的優勢，培養自己的工作能力和學習能力，有效地組織企業財務活動和處理財務關係，嚴格遵守會計上的各項規章制度，嚴格要求自己，積極上進。
學習的最終的目的是將知識運用到工作當中，達到學以致用的目的，而且要認真合理的利用工作的機會，多學習，多實踐，多思考，為自己以後成為一名高質量、高標準的會計人才而打下堅實的基礎。
(二）公司的主要概況
公司成立於2008年，是一個集餐飲、客房、娛樂等為一體的商務型酒店。地理位置十分優越，公司的總規模不大，但在設置會計單位財務機構內部工作崗位方面卻嚴格的按照會計管理制度的規定，定崗定位，各敬其職，不兼容職務分離的原則。該公司主要設置的會計崗位有會計主管負責人1名，會計1名，出納1名，成本會計1名，審計人員1名，倉庫管理員1名。在內部各崗位中堅持相互監督、相互制約的原則，會計主要核算公司所發生的經濟活動，通過資產負債表、利潤表和現金流量表等及時有效地反映公司的財務狀況和經營成果。並對收支和業務情況進行完整的記錄、分析和決策，為下一步公司的發展提供有效地依據。
二、社會實踐調查的內容和過程
公司的生產經營活動主要是以現金收支為主，主要的目的是達到利潤的最大化。我們將公司的現金管理、應收賬款的管理、財務的預算管理等方面作為主要的調查對象，結合運營的實際情況，主要調查包括以下方面：
1、現金管理。現金是一項比較特殊的資產，主要的特徵一方面是流動性最強；另一方面是收益性最弱。一個公司怎樣來權衡現金的流動性與收益性之間的選擇過程成為了我們調查的重點，既要維護適度的流動性，又要儘可能提高收益性。首先，必須瞭解公司對持有現金的動機，主要包括有交易動機、補償動機、謹慎動機、投資動機等。再次，公司的出納會對每天的現金進行清查，做到日清月結，經過幾次的調查卻發現企業有時會存在持有的現金不足或者過多的等情況，這些情況都説明企業的現金管理不力，作為企業管理者應該對現金的.流入和流出進行有效地設計和管理，使其現金持有量達到最優水平，所以對現金進行預算必然重要，主要的作用有下列幾點：
① 可以明顯的揭示企業現金過剩或者現金短缺的時期，準確使過剩的現象轉入另一項
投資或者短缺時期來臨之前安排籌資，以避免資金閒置或者資金不足，以減少公司在市場上的機會成本。
② 可以通過在實際收支實現以前瞭解經營計劃的財務結果，預測未來時期企業對到期的債務的直接償討能力。
③ 可以對其他的財務計劃提出改進建議，是資金達到最合理化的開支。
④ 可以直接反映現金情況，計算出預算期的淨收益，從而編制出現金流量表。
對於現金的管理除了對現金進行預算外，還包括合理的編制現金收支計劃，進行現金日常控制，力求加速收款，延緩付款，以增加收益，做到每一筆現金都能受控制，並且為正常的生產銷售週轉，也需要在銀行中有一定的存款以保證銀行的資金安全。在現金的流入和流出經常不確定的情況下，企業必須持有一定現金餘額來保證生產經營的安全順利進行。所以綜合多方面的考慮因素，合理分析企業的現金狀況。
資金的管理還有關於銀行提取的現金、職工歸還的各種借款、其他收入等。按照銀行規定的庫存現金的限額，超出的部分應該及時送存銀行，禁止挪用現金和白條抵庫等現象發生，出納辦理的現金收支業務是以會計審核確認的會計憑證為依據的，做到會計賬和出納賬相吻合。職工預借款應經過領導的簽字批准後，方可支付。大額現金的支出一定要經過各方董事會的同意後，方可支取。
2、應收賬款的管理。應收賬款是企業短期資產的一個重要的項目，現在商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯的增多，所以應收賬款的管理在會計行業中日益的重要。隨着銷售方式的多樣化，雖然可以擴大銷售、增加利潤，但也會造成資金成本、壞賬損失等費用的增加。應收賬款管理的基本目標，就是在充分發揮應收賬款功能的基礎上，降低應收賬款投資的成本，使提供商業信用、擴大銷售所增加的收益大於有關的各項費用。
在生產經營中，應收賬款的功能：增加銷售的功能。在市場競爭日趨激烈的條件下，可用賒銷的方式促進銷售，其實實際上通過賒銷方式也可像顧客提供交易：① 向顧客銷售商品；② 在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷方式雖然存在着風險，但在不緊氣的市場下，效果還是十分明顯的，特別是在銷售新產品、開拓新市場方面。減少存貨的功能。當企業的產成品存貨較多的時候，一般都會採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約各種支出。只有減低應收賬款的成本，儘量多的去了解公司協議單位的具體情況，做到知己知彼百戰百勝，但公司也可以直接對單位進行直接調查和間接調查，通過協議單位的財務報表，財税，銀行等各種渠道來了解。作為公司的會計人員更應該熟悉和掌握協議單位的具體情況，對協議單位的賬款可適時的提醒，以免增加壞賬。除了公司簽訂的協議單位的應收賬款，還有向外借的各種款項，一定要按合同上得簽訂要求，如期收回。
3、票據管理。票據管理是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。因此杜絕一切使用空頭支票的人，單位的票據因由指定的人統一保管由銀行統一全部印鑑章，必須遵循不兼容職務分離的原則，票據管理人要嚴格的遵守票據使用和領用上的規定，按要求執行，按照填寫要求填寫，對作廢和填寫錯誤的票據，做到連號完好無損的保存，記賬人員對已經使用的票據號進行登記，以隨時檢查票據號的連續性。各種票據的填寫應仔細、認真不得塗寫和亂改，開票人員不得隨意亂開各種票據，不得隨意提現、背書轉讓。應該嚴格的遵循票據管理規定，對開出的票據進行登記，每個月由專人對銀行對賬單和賬簿記錄進行核對，以保證其正確性，準確做到賬證相符。加強票據管理規定是公司內部的財務管理一項重要的經濟內容。在公司應該對票據實行嚴格的保管制度，做到專人保管、專人負責、定期檢查、定期盤點制度。
4、財務預算的管理。財務預算一般包括現金流量預算、利潤預算和財務狀況的預算。利潤是反映企業一定時期經營成果的綜合反映，主要包括營業利潤、利潤總額和税後利潤的預算。最能體現企業財務狀況的報表資產負債表，主要包括資產、負債和所有者權益。每年由財務主管人員根據實際的情況，對公司的實際運營情況進行彙總，反映今年的整體情況進行彙整和報送，表明今年的整體營業額，利潤額和對下一年的整體的規劃和策略，像外界報送公司的報表。管理者能否熟悉的指導和監控企業投資、籌資、營運資本和股份分配等財務管理工作具有重要意義。
5、經費管理。經費管理師控制公司成本，合理的開銷各種開支的重要舉措。對於公司的辦公費、差旅費、宣傳費、設備配置費、開辦費以及按規定支付給職工的個人工資、福利、津貼等每一筆費用的支出，都必須按照嚴格的權限審批後給予相應的報銷程序。對每一筆開支都必須按照相關的手續取得合法的單據，並由經辦人員簽名，主管會計審核，單位負責人批覆後才能給予報銷，應該加強資金的事前監督和事後監督，對報銷的原始憑證進行嚴格的審核。財務人員必須按照嚴格的報銷標準予以執行，堅決按章辦事，杜絕一切偽報、假報現象，抵制不合理開支，杜絕公款私用，浪費現象。
6、固定資產管理。固定資產是反映公司內在實力的具體體現，做好企業內部的固定資產尤其重要，必須由專人負責清點、盤查、維護和保養。每個月進行相應數量的清查，做好登記記錄，必須將每個月新增的固定資產進行登記，做好詳細的記錄，登記到固定資產管理系統中，並且入賬，做到固定資產的實數和會計賬上的實數相符。在每一本固定資產登記本上每月進行清點將實際數登記，做為年末清點的依據。對於固定資產的盤虧和盤盈在會計賬上應作相應的處理，做好固定資產的增加、減少、折舊和入賬等工作。
7、會計檔案的管理。會計檔案是會計存儲的依據，包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他的會計數據都應建立檔案、妥善保管。按照會計檔案管理辦法的規定進行檔案的管理和銷燬。隨着社會的不斷更新和進步，會計的檔案管理也更高要求，必須放在乾燥的地方，由專門的檔案室保管，對一些有特別要求的特殊憑證要按照特定的年限進行保管，銷燬程序必須由規定進行，不得私自處理和銷燬，如有發現將會追究其刑事責任。檔案必須專人負責保管、分級管理。
8、成本管理。成本和利潤之間的反比例關係，使每個企業更加加強對成本的控制，使成本管理也越來越受到重視，進行成本預測，編製成本計劃，為企業有計劃地進行成本管理提供了可靠的依據，要嚴格審核和控制各項費用支出，努力節約開支，不斷降低成本，再則及時、正確地進行成本核算，最後對考核成本計劃的完成情況，開展成本分析，監督企業內部各單位嚴格按照成本計劃、預算和規定辦事，並積極的探求節約開支、降低成本的途徑和方法，促進企業經濟效益不斷的提高。
三、調查報告中的總結與體會
為了更加促進社會經濟發展的特殊要求，在市場經濟下為主體的企業，必須更好地結合企業財務經營情況，提高公司的經營效益，規範財務工作，嚴格按照國家和會計法的規定和公司章程規定，制定符合自身企業特徵的企業會計管理制定。結合調查中的8項管理制度，落實到人，責任到人，分工明確。明確財務管理的目標，嚴格遵守會計的保密原則。財務管理是企業管理的一個組成部分，財務管理的目標要和企業的總體目標保持一致。通過生產經營活動創造更多的財富，不斷增加企業價值。必須優化我國財務管理行為的需要，在理論和實際上作出更大的努力。結合調查報告有如下幾點體會：
1、企業必須重視財務管理，建立健全的財務管理制度，認真做好財務的收支、控制、預算、核算、分析和考核工作，做到有法可依，有法可循。
2、本單位會計人員必須遵守權責發生制和收付實現制會計原則，根據公司情況進行相應的處理。
3、加大對《會計法》的執行力度，堅決按照規章程序辦事，加強對會計人員的培訓制度，每年不少於一次的繼續教育的培訓。
4、加強對會計原始憑證管理，杜絕假報、虛報現象，保證其準確性、完整性和有效性，對不合格的一律要求退還和更改。
5、對出納人員進行嚴格的監管，杜絕挪用公款，非法使用公款行為，做到每天清點，賬賬相符，對開支情況進行審核，並做好每一筆的記錄，作為會計記賬的原始憑證。
6、做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續的完整性數據的準確性。編制會計憑證、報表時，應經專人複核，重大事項由總經理審批，財務負責人複核。
7、在財務人員的任聘職務，重視人員素質的培養，從事財務的財務人員必須取得相應等級的專業資格證書，都能夠遵守會計職業道德的規定，禁止一切有關會計事務的違法行為發生，否則將使用法律武器進行處理。
8、建立健全的賬冊，主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金存款日記賬、等賬冊是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。
9、實施會計監督，會計人員對本單位實行會計監督，會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不完整、不準確的原始憑證，予以退回、並要求補充登記。對違反會計法的行為，要及時向上一級反饋和彙報，如情節嚴重無法處理的，將交由公安機關處置。
當置身於會計這個崗位當中，通過這次實踐的調查，卻能如實的反映，一個企業和一個個人在從事會計行業中一些盲點。會計本身的範圍很廣泛，牽涉到更多的是與法律法規相結合，是個非常敏感的職業，只有以身作則，充分利用好這個平台，才能讓其更穩定、更健康的發展，社會調查是通過廣泛的收集資料，結合共同的特性，發現不同的亮點和缺點。我們應該更加重視調查的結果，並將取其精華，使會計行業往更加成熟的道路上前進。也使我明白更加努力的完善自己，為自己在會計的職業上添上靚麗的一筆。
公司財務管理狀況調查報告參考
一、公司整體狀況
*公司屬於圖書出版發行公司，現有職工25人左右，企業註冊資金110萬，屬於小規模納税人，年銷售額1000萬元上下。部門組織結構如下圖示
公司各部門當前主要職能，總經理負責企業管理及決策；銷售部門負責外聯客户及登錄客户往來帳，代理商屬於公司合作單位；倉儲負責公司圖書的儲存及發運；財務部負責資金的收支；編審部主要負責聯繫編稿人員，審稿定級，部分稿件打版工作。
本公司為圖書出版公司，運作流程為公司向出版社購買版權號，招聘老師作為編稿人員，由公司內部人員審稿，經歷打板曬版，發片環節交由印刷公司印刷，印刷紙張由我方提供，圖書印刷完畢後交由我方倉儲保管，業務部負責銷售，倉庫根據銷售訂單發貨。
二、各部門運作狀況
財務管理狀況，貴公司未設立專門的財務部門機構和內部核算人員，有出納專人負責現金及銀行收支，公司財務沒有成文的管理制度，由於付款多為總經理口頭批准隨時支付，沒有必要的文字批覆單據，缺乏每月真實的內部帳記錄，資金收支缺乏明晰財務記錄及資金支付憑據，資金管理方面在收支上缺乏必要的統籌和規劃，財務狀況管理混亂。公司主要費用成本項目為紙張成本、印刷費、稿酬、工資、打版曬版發片費用、場地租賃費、水電費、辦公費和税費等。
倉儲管理上，公司設有專門的倉庫及倉儲管理人員，倉庫設有專門的倉儲部門及儲存場所，圖書分類通過逐年在軟件建立倉庫的方式管理，具有簡單的圖書管理軟件，用作銷售批銷單的制單和客户對賬；倉庫根據軟件內業務部製作的批銷單進行打單發貨，並將發貨結果反饋給業務部；倉庫部具體負責版權錄入，入庫制單，印刷廠賬務處理和部分物流費用由倉庫處理處理，圖書更換版權號，以及客户退換貨的倉儲系統處理；倉庫每學期結賬，倉庫業務多為跨月處理，倉庫每學期進行系統盤點，庫存與實際基本相符。
銷售環節，公司產品銷售主要通過圖書展銷會籤銷售合同，確定產品代理商，公司業務部負責聯繫客户，根據客户需求在圖書管理軟件錄製批銷單，聯繫貨運公司，督促倉儲發貨後電話確認客户到貨情況，代理商交付一定代理金，公司給予訂貨，發貨價格為圖書定價的折扣金額，客户貨款採用先發貨後結算的方式，收款方式為分期間按比例收款，除退換貨以外，貨款基本上一學期能全部回籠。貨款收取方式為現金交付或託運部代收，銷售圖書一般不開税票，開税另加税點。由於業務量逐年增加，自09年開始應收賬款出現壞賬呆滯現象。
編審環節，主要負責對外聯繫編稿老師，收集稿件進行校對審核，並確定稿件級別質量，負責部分稿件的排版工作，聯繫排版，出片，曬版程序。編審部負責核定及支付老師稿酬，編輯部職工工資，打版曬版費，發片費。編審部負責發行印刷環節外的主要費用支出。稿酬支付方式為預先簽訂合同，圖書出版後支付相關稿酬，編輯部員工工資按照基本工資加計件的方式。編審部基本具有系統成文的文件章程，並且能系統的執行。
税務方面有專門的代理記賬人員給予報税，税務徵收方式為核定徵收。
三、公司各部門當前存在的問題
財務管理方面，公司沒有系統的'財務管理制度，公司財務收支隨意性較大，公司財務支付沒有專門和條例的財務審批單據，資金支出去向難以追索；公司財務功能較分散，各部門負責自身環節財務收支賬務，收入部門和支出部門幾乎完全分離，公司沒有系統完整的財務記錄；由於營收和支出部門缺乏相應的有機整合，公司營收、支出和資金收支信息相脱節，公司經營成本利潤情況不明晰；由於賬務收支信息記錄不及時，資金支付缺乏統籌及計劃性，相關部門業務受到較大影響。
倉庫管理環節，倉庫實際庫存和當前財務軟件難以完全對應，庫存難以持續，主要的原因在於客商退回圖書難以完全對應入庫，除了客户退回圖書數量較大，難以短時間內詳細清理之外，這與軟件功能不能對圖書進行合理分類有很大關係；圖書在系統中按照系列進行統計，對庫存圖書未進行系統科學的分類；當前圖書入庫按照圖書定價進行錄入系統，真實的圖書成本難以在賬務中顯示，圖書銷售的成本利潤也難以準確核算；另外，由於軟件及會計技能的原因，圖書製作成本難以準確分配；不能再更換版權號的長期積壓圖書進行處理時，沒有完整的審批處理程序，圖書統計與系統操作存在困難。
銷售環節，自09年開始，公司銷售部門營收賬款出現呆滯現象，存在壞賬的危險，應加強對客户和應收賬款的管理；銷售較繁瑣業務是客户的調換貨，即客户給公司的退貨和重新銷售，主要環節涉及倉庫物流環節的操控環節，不能及時得知倉庫部分圖書的精確庫存。
編審環節，編輯部作為整個公司產品生產的核心環節，負責稿件的收集和編審，以及出版印刷前的各個環節，加之內部工資費用的計提，需要大量的資金支付，由於公司資金管理程序和資金週轉問題，存在老師稿酬、對外打版曬版費不能按計劃支付，因我方付款違約問題，逐漸開始影響後期業務開展；諸多費用直接從編審部支付，徐部長希望建立財務監督環節，資金支付審批和支付環節透明；另外，徐部長負責全部稿件質量等級的評定工作，希望有人能對其這方面的工作進行監督（財務管理之外）。
四、財務管理策劃的重點與難點
公司經營者對公司財務管理非常重視，希望建立一整套系統的財務管理方案，對公司整體財務狀況進行規範記賬核算，核算公司整體成本利潤情況；調查發現企業經營者期望對供應商和客户往來賬項進行系統把控，明確每家客户的投入和利收情況，以達到公司往來賬目清晰，盈虧明確的目的；由於公司現在沒有系統的財務管理制度，財務管理存在很大的隨意性，沒有系統的財務管理單據，資金支付去向難以追索，資金支付計劃難以統籌和執行；倉儲管理環節如何確認入庫成本和保持庫存的持續性；調研發現公司部門負責人員期望建立會計監督審批機制，做到財務管理透明，權限責任明確。
針對該公司財務管理現狀，應從以下幾個方面着手，加強財務管理工作：
1. 建立一套系統的資金管理方案，做好資金管理和資金支付審批制度。
2. 建立系統的公司費用報銷制度，合理控制公司費用發生情況。
3. 建立客户應收賬款控制制度，避免壞賬呆滯現象。
4. 做好供應商賬項管理方案，合理安排資金支付計劃，推動業務開展。
5. 建立倉庫圖書成本分配方案，制定庫存管理制度，保證庫存數據準確性，做好積壓圖書的處理審批方案，提高運作效率。
6. 建立內部控制和監督機制，部門財務管理透明化，權限責任明確。
公司財務管理狀況調查報告
一﹑調查目的與方法
無論任何企業都把“財務”作為企業運作的核心，只有過硬的財務預算才能給企業帶來先前無後的經濟效益的發展。為了將在校所學的專業知識,與平時所學的理論在工作中的經驗相結合，從而加強對會計工作有自己的獨到見解，並且希望通過此次的調查結果來檢驗自己的會計功底和預算流程與會計管理方法
二、調查時間、對象與方法
20xx年4月20日－5月01日，我採用實地調查法和資料查閲法對南京三泰製衣有限公司（以下簡稱三泰公司）的財務情況進行了調查。在調查過程中，得到了“三泰公司”的支持和協助。我本着客觀，求實的原則，詳查了相關會計資料。現將調查情況報告如下：
三、調查結果與分析
（一）企業財務現狀
“三泰公司”於2006年7月成立，從事服裝加工出口，現有註冊資本118萬元。至2010年12月止該公司累計虧損140萬元，潛虧60萬元，實際虧損200萬元。經營期間，累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239．9萬元，財務費用223．7萬元，銷售費用10萬元，產品銷售税金及附加2萬元，盈餘公積虛掛23萬元。2010年12月末資產總額1137萬元，負債1519萬元，所有者權益－382萬元，資產負債率126％，目前處於資不抵債的狀況。
由於三泰公司領導層對財務管理意識不強，從企業建立之初就沒有着手建立一套規範的財務運作機制，以至於在以後的發展和擴張中，使財務管理不可控制，幾年來企業連年虧損，步入了資不抵債的.境地。這與其説是經營上的失敗，不如説是財務上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業增加盈利的根本途徑，是企業求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考核制度，造成經營當中成本管理失控。
其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。
其二、自制模具所產生的材料消耗，費用，在各車間或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。
其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細帳或備查輔助帳，在計算時，一次性進入製造費用中，例：2009年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等，未按逐月攤消，使當期成本過高。
其四、財務人員更換頻繁，在核算過程中不按連續性造成成本脱勾。
其五、成品庫設置車間內不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領料單，上報資料是自編表而不是原始單據，從而出現了成品庫帳，材料庫帳與財務科帳不相符。由於這各方面原因使產品各品種的實際生產成本不準確，無法對生產產品的品種結構進行合理的調整。
事實上，“三泰公司”經營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現虧損，可見成本之高。這樣的結果，在銷售價格不能提高或者經營規模不能成倍增長或者產品結構不調整的情況下，就會出現生產銷售得越多虧得越多。事實也是如此：07、08、09、10年的銷售收入分別是：11萬元、71．5萬元、323．7萬元、438萬元，虧損分別是：15．6萬元、104．4萬元、155．2萬元、141．5萬元，累計銷售收入844萬元。累計虧損440萬元（不含潛虧數，含盈餘公積－23萬元）。
（二）財務狀況分析
“三泰公司”從2006年7月成立，至2010年12月止，經營期間，累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本佔銷售收入 93％。累計發展管理費用239．9萬元，財務費用223．7萬元，合計464萬元，佔累計虧損500萬元的95％，虧損500萬元，擠佔流動資金週轉，費用的節約是效益增加的直
接途徑。預付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金佔用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產淨值698萬元，佔資產1457萬元的49％，流動資金沉澱比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元佔84．22％，其中部分資金成本高達24％。
舉債（借款）經營本是企業發展和擴張的一條捷徑，但企業採取舉債經營形式的前提是資金週轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎。“功鑫公司”的實際情況是，2010年12月末的負債總額為1519萬元，其中：農行借款就佔1232萬元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產淨值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金佔負債總額的65．86％，資金週轉緩慢勢成必然。不到35％的資金流動難於承擔84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那麼這個高舉債很快就成為導致企業經營失敗的主要因素之一。
四、調查中發現的問題
（一）憑證附件不齊、原始單據不規範、報審制度不嚴格，例：a、所付款項，無任何支、收單位或個人簽字憑據。2009年1月17號憑、退股金110，000，00元，2009年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，2009年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。b、2009年3月16號憑，直接預付板材款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據。2009年3月20號、40號憑、無任何領導簽字和收款人憑據，直接在憑證上支付現金10，000，00元、20，000，00元。
（二）不嚴格按現行權責發生制核算，説明財會基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。例：2009年3月19號、32號憑，支付上月電費5000元，按權責發生制因記入上月相關費用中予以衝抵。
（三）沒有建立完善的成本核算制度。每個產品品種沒有實行目標成本制度，成本責任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。例：2009年10月末，生產成本出現負成本12557.89元，已完工未結轉的模具修理成本3585．69元未轉入產品成本。反映出成本結轉不規範。
（四）材料領料單填制不規範，有的無申領人、無用途。甚至出現庫管員代填發料單。例：2010年5月19號領，領用機油5瓶、9號縫紉針，即無領用人簽字也無用途説明。
（五）借款單、收據、報銷單的報批制度未嚴格執行，各項規章制度傳閲，保管不健全。例：2011年1月2號，5號憑，業務員王平報銷差旅費2360元，報銷單無領導簽字，也無附原始附件。
五、改進建議
三泰公司經過加強財務管理、降低-製造成本、降低資金成本，企業走出困境是有希望的。現針對“三泰公司”具體存在的問題，提出改進建議附後。
（一）盤活存量：及時清理收回應收款項；清理固定資產，對不用的固定資產變現。
（二）加強銀行存款管理；按要求分設明細帳；按月編制銀行存款調節表，由會計勾兑，出納清理未達帳。
（三）編制資金計劃（季或年）表，便於靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。
（四）調整借款結構，降低籌資成本。
（五）建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經營機制和管理制度。即：以市場為導向，成本為基礎，盈利為目的。
（六）測算每個產品的目標成本，對每個品種的製造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產。
（七）在掌握每個產品的製造成本上，調整產品生產結構，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產。
（八）建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產成品入庫、銷售等整個生產銷售環節制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執行。
（九）建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門、個人後，要及時對實際成本進行考核，並給予一定獎勵，鼓勵人人蔘與成本管理。
（十）以財務科為主，不定期對成本核算過程進行核對，分析差異原因，提出解決辦法。
（十一）建立“一枝筆”審批制度，嚴把開支關。
（十二）建立內部財務管理制度，做到收支有合理依據，帳帳相符、帳證相符、帳實相符。
（十三）嚴格執行工業企業會計制度，會計核算要連續、系統、真實。
六、總結
綜上所述 想要作為一名合格的會計預算員，且精通各類財務分析。他的工作好比企業的心臟，心臟不跳動隨之企業的肢體也將僵持。他的能力直接影響着企業的興起與衰退，所以每個企業都必需要要求財務管理員靈活掌握財務預算方法和懂得企業規避風險的手段。由此分析告知我們無論任何企業“財務”是操作的主幹，是企業的靈魂。
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