ABC有限公司:
因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委託對貴公司201.年1月1日至201.年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提 供的會計資料的真實性、完整性負責， 我們的責任是發表審計意見。我們的審計是依據《中國註冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我 們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司於1998年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業法人營業執照，註冊資本275萬元，法人代表XXX，經營範圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業管理；餐飲娛樂、職業中介、通信信息服務；室內裝飾、工業與民用建築工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業管理分公司、通信工程設計分公司、建築工程分公司。其中，建築工程分公司於201.年4月註銷。
二、審計情況
（一）財務收支情況
1、收入情況
201、年1月1日至201.年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147,054,009.46元，其中201.年實現銷售收入 72,526,202.29元，201.年實現銷售收入67,487,365.46元，201.年實現銷售收入6,636,173.51元，201.年1 至4月實現銷售收入404,268.20元。
收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元， ④委託代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
201、年1月1日至201.年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129,447,433.49元，營業費用6,155,423.65元，管理費用 5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業務税金及附加1,731,217.02元，營業外收支淨額465,371.54 元，所得税2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委託代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現情況
201、年1月1日至201.年4月30日，貴公司累計實收淨利潤3,623,055.73元。其中：①201.年實現淨利潤3,988,783.46 元，②201.年實現淨利潤630,414.82元，③201.年實現淨利潤322,925.97元，④201.年1至4月淨利潤 -1,319,068.52元。
（二）資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止201.年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元， 其他應收款3,103,547.00元，壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，淨 值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止201.年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交税金86,905.45元，其他應交款3,093.01元，其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止201.年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈餘公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①201.年1月1日至201.年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得税減免金額，②1999年結轉83,413.06元，系勞服司遺留。
盈餘公積的形成情況：①201.年1月1日至201.年4月30日增加盈餘公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至201.年4月30日，應付款項中應付工資餘額4,651,107.52元，工會經費248,164.48元，教育經費202,632.60元， 勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經審計，系1999年至201.年4月從成本費 用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至201.年4月30日，應收款項中個人所得税餘額155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得税。根據税法及會計制度，應按個人所得税法規定進行核算。
3、截至201.年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業執照註冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司201.年1月1日至201.年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通信企業會計制度》的規定。
2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。
附送：1、201.年4月30日資產負債表；
2、201.年1月1日至201.年4月30日損益表；
3、固定資產明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
根據《中華人民共和國審計法》第十九條的規定和20xx年度審計工作計劃，xxx審計局成立審計組，自20xx年x月x日至x月x日，對xx中心學校20xx至20xx年度財務收支情況進行了審計。現出具審計報告如下：
一、基本情況
（一）被審計單位基本情況
xx中心學校隸屬於卧龍區教體局，財政全供事業單位，主要負責轄區內適齡兒童的國小義務教育管理及相關服務。現有在職職工7人，離退休3人。下屬學校有xx國小和x國小，其中xx國小在編教師38人，離退休9人，在校學生1300人，16個教學班；xx國小在編教師15人，離退休4人，在校學生92人，6個教學班。
xx中心學校及下屬學校均財務獨立核算，由xx街道辦事處財政所代理記賬。
（二）財務收支情況
根據該單位會計報表反映，20xx年度收入共計402.6萬元，其中：財政補助收入393.3萬元，事業收入6.8萬元，其它收入2.5萬元。支出共計432.3萬元，其中：工資及福利支出280.9萬元，辦公費7.4萬元，公務接待費1.1萬元，交通費0.3萬元，對個人和家庭的補助142.6萬元。當年結餘—29.7萬元。
20xx年度收入共計468萬元，其中：財政補助收入464.3萬元，其它收入3.7萬元。支出共計458.7萬元，其中：工資及福利支出287.5萬元，辦公費5.8萬元，公務接待費1.3萬元，交通費0.4萬元，對個人和家庭的補助163.7萬元。當年結餘9.3萬元。
20xx年度收入共計208.5萬元，其中：財政補助收入192.2萬元，其它收入16.3萬元。支出共計192.9萬元，其中：工資及福利支出107.3萬元，辦公費6、7萬元，公務接待費0.7萬元，交通費0.5萬元，對個人和家庭的補助77.7萬元。當年結餘15.6萬元，加上20xx年年初結餘56.9萬元，累計結餘52.1萬元。
（三）資產負債情況
截止20xx年末，該單位會計報表反映資產總額52.9萬元，其中：現金0.01萬元，銀行存款52.1萬元，固定資產0.8萬元；淨資產52.9萬元，其中：固定基金0.8萬元，事業結餘52.1萬元。
二、被審計單位的會計責任
根據《中華人民共和國審計法》第三十一條的規定，xx中心學校作出了書面承諾，對其所提供與審計事項有關會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責，並承擔相應的會計責任。
三、審計實施的基本情況
此次審計的範圍為xx中心學校20xx至20xx年度的財務收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》和其他有關法律、法規的規定，認真進行了審前調查，制定了切實可行的審計實施方案。審計實施過程中採取了詳查、抽查及延伸審計相結合的方法，審計了xx中心學校20xx至20xx年度的會計報表、賬簿、憑證等有關會計資料，對各項財務收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規依據等，進行了審查和核實。
在xx中心學校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務，已按期完成了審計實施方案所確定的審計目標。
四、審計評價
審計結果表明，xx中心學校提供的會計資料和其他證明材料，基本真實地反映了其財務收支狀況，財務收支事項基本符合財經法規的規定，但還存在應交未交税金及附加、亂髮獎金補助、業務招待費超支等問題，區審計局已對以上問題進行了相應的處理處罰。
根據審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《中華人民共和國税收徵收管理法》，加強依法納税意識，及時繳納税款。
2、嚴格執行中央八項規定精神和《國務院辦公廳關於嚴禁濫發補助和贈送禮品的通知》（國辦發〔1988〕54號）的規定，杜絕以任何藉口、任何形式發放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》的規定審核原始憑證、辦理財務手續、支出有關費用。
對本次審計發現的問題，請卧龍崗中心學校自收到本報告之日起60日內，將整改情況書面報告卧龍區審計局。
本報告及有關整改情況隨後將以適當方式公告。
（1）該商場自19××年×月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元（每個櫥窗200元），全年合計14，400元，記入“應付款——其它應付款”的有關明細帳户下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業税744元和所得税7，510元。
（2）該商場1994年10月為“家用電器廠代銷”33台滯銷收錄機，每台代銷手續費50元，共得手續費1，650元，採用以上手段，計偷營業税82.5元和所得税862.13元。
查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業“其他收入”帳户，並應照章繳納營業税，計算經營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重後果應立即補交所漏營業税826.5元，餘額轉入1994年3月份“其他收入”帳户計算損益。
關於對南通市通州區xx學校20xx年x月至20xx年x月財政財務收支情況的審計報告
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見（通教審[20xx]x號），審計辦公室派出審計組於20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，並延伸審計了學校食堂賬目。本次審計採取了就地審計的辦法，並根據《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令），實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產、負債及淨資產情況
（三）基建維修工程和大型物資採購情況
（四）食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見
審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮國小任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規範xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，並將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
xx審計組
二Oxx年x月x日
財務是一個公司或者是企業很重要的，所以將財務公正、公平、公開是很有必要的。或許我們不知道如何將財務公平、公正、公開，不要緊，有專門的人會給財務進行審計的。本文將要重點介紹一篇事業單位財務收支審計報告，大家可以看一下！
摘要：隨着事業單位資產、資金量的逐年增加，審計部門對事業單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內部管理、制度、所在環境做充分的瞭解；之後從貨幣資金管理、收入、支出的方面，逐個講述了每一項的審計過程、審計方法，為被審計單位在資金使用中發揮最大效益，提供更多合理的意見。
關鍵詞：內部控制管理制度；事業單位收入；事業單位支出；合法；合規。
我在事業單位從事財務工作多年。現在，我將工作這些年所積累的工作經驗，以及所學的財務知識進行整理，寫出這篇關於事業單位財務審計的文章，希望大家給予指正。
前幾年由於事業單位業務性質單一，工作量相對較少，所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行，需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算，同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎法。
隨着這些年的發展，事業單位資產規模日益擴大，財務工作內容不斷複雜，工作量迅速增大，需要審計的評估的資產也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質量，越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎法。
一、事業單位的內部控制
審計部門進入被審計單位後，首先要在瞭解被審計單位的環境同時，對內部控制制度進行審計。通過這項工作，審計部門可以進一步為確定審計重點、併為審計抽樣規模和審計程序打下基礎。在對事業單位的內部控制審計過程中，審計部門要看內部控制是否符合國家相關規定，是否在此基礎上建立符合本單位相關特點的規章制度。審計部門需要通過查閲文件、觀察、詢問和測試等方法，瞭解被審計單位及其內部、外部相關環境。在此基礎上，審計部門還需要檢查單位在授權批准、職責分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善，來評價內部控制設計的合理性，並判斷是否能有效地防止發生並糾正現存重大問題。如果內部控制存在重大缺陷，審計人員需要及時向單位負責人報告並提出改進和完善的意見和建議；如果內部控制設計合理，就需要進一步對被審計單位的內部控制進行測試，測試內部控制是否得到有效的執行。
二、事業單位的貨幣資金審計
由於貨幣資金是單位流動性最強的資產，被審計單位必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內部控制，以確保全部應收取得貨幣資金均能收到，並及時正確地予以記錄；全部貨幣資金支出是按照經批准的用途進行的，並及時正確地予以記錄；庫存現金、銀行存款報表正確，並得到恰當保管。
在庫存現金、銀行存款的審計過程中，審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面，是否建立貨幣資金的崗位制度，並嚴格執行，做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督；是否建立了授權批准制度執行，明確了審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職業範圍和工作要求；是否存在庫存現金不及時存入銀行，貨幣資金不及時入賬，不及時核對，不定期檢查等現象。
審計人員需要抽取並檢查收、付款憑證、銀行餘額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬，確定被審計單位資產負債表中的貨幣資金是否存在，以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確，以及是否按照會計制度的規定在財務報表中做出恰當列報。除此之外，審計人員還需對庫存現金進行監盤，對銀行存款餘額對賬單、銀行存款餘額調節表、銀行詢證函，進行核對，並確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業單位的收入審計
事業單位收入種類繁多，除了財政撥款、專項補助，還有事業性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這麼多筆的大量現金收入，不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬，還要保證每一筆收入的計價正確性，並準確地記入相應的科目。
對於預算內的財政撥款，審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時間內均登記入賬，每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確，並在會計憑證後附上相應的銀行收款憑單。對於專項補助款，審計人員不僅要採用同財政撥款相同的方法檢查，而且還得檢查記賬憑單後是否附上下撥專款的文件。
對於事業性收費，審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批准的範圍、內容、標準取得的收入，是否存在擅自設立收費項目、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中，審計人員要根據國家規定的收費項目、收費標準，與行政事業性統一收費票據中的收費項目名稱、收費標準進行核對，確保每筆事業性收入的合法性、合規性；並注意行政事業性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性，即使開錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外，審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業性收入上繳國庫，上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應，是否保證事業性收入能足額上繳。
事業單位的收入種類很多，我不在一一列舉了。總之，審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時性，以及上繳國庫的及時性進行檢查，還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金；是否存在隱瞞、轉移收入，形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入；是否存在通過資金在賬户的轉移，將預算內資金轉到預算外；是否存在截留應上繳的收入，或者在往來科目中核算和坐支收入的現象。
隨着這幾年的財政改革的變化，事業單位的收入分類也由以前單一的財政撥款，轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式並存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批准的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬户體系將資金支付到零餘額收款賬户。直接支付是指財政部門簽發支付令，代理銀行根據財政部門的支付指令，通過國庫單一賬户體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬户。而財政撥款則是財政部門直接將經費撥入到事業單位的賬户。因為不同的撥款方式，財務人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式，審查會計憑證後附上的撥款單，確定會計科目分類以及金額是否記賬準確。
四、事業單位的支出審計
在事業單位的支出審計過程中，主要是檢查被審計單位是否存在未經批准隨意調整預算，在預算之外安排支出項目或超過預算核定的數額安排使用資金，造成預算管理出現漏洞，影響預算支出的真實、合法性；是否出現在國家政策規定之外發放錢物的行為，甚至化公為私，採取種種弄虛作假的手段，套取現金髮放的行為；以及是否存在擠佔挪用專項的行為，導致專項資金不能做到專款專用，不能有效使用資金並將其發揮最大效益，甚至影響部門單位的事業發展。
隨着這些年政府對專項資金的投入增大，審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環節。在審計專項資金的時候，審計人員首先要閲讀每個項目的文本，根據所理解的文本內容判斷被審計單位是否合規、合理的支付了每一筆專項資金。對於單筆支付金額較大的款項，審計人員還需要查看相應的購銷合同，以及發票後面所附的明細，審查購銷合同、以及明細上的數量、單價與實際支付的總額是否相符。由於存在多個項目同時計入一個會計科目，或者是同時計入某幾個會計科目的情況，這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時，還要記錄相應的專項資金輔助賬。在審計的時候，審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬，並查找是否存在專項資金輔助賬，與會計明細賬，總賬核對不清楚，是否能完全保證賬賬相符。
總之，審計部門對事業單位的財務活動起着監督、監察的作用，對被審計單位的內部控制、流程管理的完善；資金使用更高效的使用，提出了不可或缺的意見。
導語：財務收支審計報告是指對實行預算管理的事業單位或基本建設項目的財務收支情況進行的審計、實行企業管理的單位財務收支審計、行政事業單位財務收支審計等。下面是小編為您推薦的，感謝閲讀！
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因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委託對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責，我們的責任是發表審計意見。我們的審計是依據《中國註冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的`審計程序。
一、基本情況
貴公司於1998年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業法人營業執照，註冊資本275萬元，法人代表XXX，經營範圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業管理；餐飲娛樂、職業中介、通信信息服務；室內裝飾、工業與民用建築工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業管理分公司、通信工程設計分公司、建築工程分公司。其中，建築工程分公司於20xx年4月註銷。
二、審計情況
（一）財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現銷售收入72,526,202.29元，20xx年實現銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現銷售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實現銷售收入404,268.20元。
收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元，④委託代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129,447,433.49元，營業費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業務税金及附加1,731,217.02元，營業外收支淨額465,371.54元，所得税2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委託代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收淨利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現淨利潤3,988,783.46元，②20xx年實現淨利潤630,414.82元，③20xx年實現淨利潤322,925.97元，④20xx年1至4月淨利潤-1,319,068.52元。
（二）資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元，壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，淨值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交税金86,905.45元，其他應交款3,093.01元，其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈餘公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得税減免金額，②1999年結轉83,413.06元，系勞服司遺留。
盈餘公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈餘公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資餘額4,651,107.52元，工會經費248,164.48元，教育經費202,632.60元，勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得税餘額155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得税。根據税法及會計制度，應按個人所得税法規定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業執照註冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通信企業會計制度》的規定。
2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產負債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
國營××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19××年××月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、傢俱、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有幹部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理幹部18人外，直接從事營業的人員207人，佔全體人員的92%，財會專職人員6人，佔全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長為不脱產核算員。
近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均佔用額為145萬元（其中商品資金佔82.7%），年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73%（比1993年增長12%），實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%（比1993年增長13.33%），開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。
但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。
*******（被審計單位）
根據《審計署關於內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間範圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（採用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**户單位。審計工作按照內部審計準則實施，包括在抽查的基礎上檢查相關會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執行的會計政策和作出的重大會計估計的合規合法性，以及經濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
（本部分的總體要求：反映的內容應當與審計項目的審計目標密切相關，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型、組織結構；職責範圍或者經營範圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。本部分引用的數據如果未經審計核實的，應當註明來源。）
xx（被審計單位簡稱）應對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務負責人職務）xxx（被審計單位財務負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。
二、審計評價
……
（本部分的總體要求：應圍繞審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責範圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發現的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重複出現的現象。）
……（被審計單位相關財政財務收支情況）
經審計，…… （對被審計單位相關財政財務收支情況的審計審定數）
審計結果表明，……
三、審計發現的主要問題及審計意見
……
（本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發現的問題，應當提出相應的審計意
見。本部分一般按審計發現問題的性質歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在後。本部分內容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）
（一） 標題：儘可能與審計評價部分的歸類保持一致。
（二）問題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問題的定性和金額；事實描述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節描述。對於歸於同一類的若干問題應儘可能合併表述。
（三）審計意見段：對違反法律法規的問題，應在此段列明處理處罰意見及相應的法規依據，或者移送處理意見。引用法規應準確、規範，注重針對性。在引用法律、法規時，一般應列明文件名稱、具體條款及條款內容；在引用規章和規範性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出説明。對審計發現的其他問題，應提出具體的審計意見（如改進財政財務收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發現的主要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
（可選項。主要是揭示審計發現的由於歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問題或現象，需要提請上級部門、有關單位引起重視並逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
（可選項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發現的問題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發現的xxxx問題，內部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據項目實際情況規定具體執行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內部審計。
****內部審計工作小組
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