第1章總則
第1條為了科學、有序地編制財務會計報告確保完整、準確、及時地為公司外界財務會計報告使用者提供正確的財務信息為公司內部經營管理人員的領導決策提供可靠依據特制定本制度
第2條公司本部及所屬子公司、分公司編制財務報告時應遵守本制度
第2章財務報告的內容
第3條財務報告主要包括會計報表、會計報表附註及財務情況説明書
第4條會計報表的種類及內容
1．按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報
2．按照服務對象分為外部會計報表和內部會計報表
3．按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合並會計報表
4．向投資者、債權人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產負債表、利潤表及現金流量表及所有者權益（或股東權益）變動表
第5條會計報表附註至少應當包括下列內容
1．不符合基本會計假設的説明
2．重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響
3．或有事項和資產負債表日後事項的説明
4．關聯方關係及其交易的説明
5．重要資產轉讓及其出售情況
6．企業合併、分立
7．重大投資、融資活動
8．會計報表中重要項目的明細資料
9．有助於理解和分析會計報表需要説明的其他事項
第6條財務情況説明書至少應當對公司財務狀況和經營成果的下列情況給予説明
1．企業生產經營的基本情況
2．利潤實現和分配情況
3．資金增減和週轉情況
4．各項財產物資變動情況
5．影響各項指標完成情況的主要原因
6．報表調整事項和需要説明的事項
7．對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項
第3章會計報表的編制
第7條財務部負責編制各類會計報表在編制之前財務部門人員根據《財務報告編制準備管理制度》佈置、落實編制工作
第8條財務部會計人員按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和內容根據登記完整、核對無誤的`會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表做到內容完整、數字真實、計算準確不得漏報或者任意取捨
第9條會計報表附註和財務情況説明書應當按照企業會計制度的規定對會計報表中需要説明的事項作出真實、完整、清楚的説明
第10條財務部會計人員通過人工分析或計算機信息系統檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關係是否正確重點校驗以下項目
1．會計報表內有關項目的對應關係
2．會計報表中本期與上期有關數字的銜接關係
3．會計報表與附表之間平衡及勾稽關係
第11條公司合併、分立時按照國家統一的會計準則制度的規定做出恰當會計判斷選擇合理的會計處理方法編制相應的財務報告
第12條公司終止營業時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產核實債務進行結賬並編制財務報告；清算期間按照國家統一的會計制度的規定編制清算期間的財務會計報告
第4章合併會計報表的編制
第13條公司對所屬子公司編制合併會計報表在編制之前財務部將確定合併會計報表編制範圍的方法以及發生變更的情況提交董事會及審計委員會審議
第14條確定合併會計報表編制範圍後對所屬編制範圍內子公司的會計核算執行如下規定
1．統一執行公司財務部制定的會計政策和財務會計制度
2．母子公司內部相互之間業務往來的會計處理嚴格貫徹權責發生制原則相關的賬務處理必須符合公司財務會計制度的規定
3．按照公司規定的時間和統一設定的合併會計報表工作底稿格式和有關明細表報送相關資料
第15條財務部的會計核算及合併報表執行如下規定
1．公司對子公司進行權益性資本投資採用權益法進行核算並以此編制個別會計報表為編制合併會計報表提供基礎數據
2．設立在境外的子公司以外幣表示的會計報表折算為人民幣並根據折算為人民幣的會計報表編制合併會計報表
3．合併會計報表必須按規定編制工作底稿編制抵銷分錄後計算合併數據納入合併會計報表
第16條合併會計報表的附註應説明以下事項
1．納入合併會計報表範圍的公司名稱、業務性質、母公司的持股比例
2．納入合併會計報表的各公司財務數據的增減變動情況
3．未納入合併會計報表範圍的各公司
4．當母子公司會計政策不一致時在合併會計報表時的處理方法
5．其他事項
第5章附則
第17條本制度由財務部制定解釋權、修改權歸屬財務部
第18條本制度自總裁審批之日起實施修改時亦同
一、基本情況
從您提供的'情況來看，您是一名外資企業的工程師，月收入屬於中等水平，雖然不是太高，但是您正處於事業蓬勃發展的階段，收入應該會逐步上升。您的妻子是一名醫生，工作比較穩定，福利待遇應該也不錯，但未來收入方面可能不會太多的提高。
您的孩子三個月後即將出生，從您提供的情況看，您每月的結餘不算太多。孩子出生後家庭支出會進一步提高，而且將來還要為孩子的健康、教育不斷投入。想必如何降低孩子成長費用不足的風險是您比較關注的問題。
您的家庭正處在穩定發展階段。之前您和妻子已經通過辛勤工作，積累了一定的經濟基礎，家庭正處於財富積累階段。您已經擁有了一套住房和一定的儲蓄，而且您負債比較少，所以可以考慮進行一定的投資。
生活需要規劃，財富需要打理，你不理財，財不理你。在當今社會從傳統儲蓄型向投資理財時代轉型的過程中，順應潮流，積極投資，科學理財，才會擁有美好的明天。
下面我們將對您的家庭財務及收支情況等作一個詳盡的分析。此基礎上，從您和妻子的養老，孩子成長費用和投資方面提出一套可供參考的理財建議，希望能為您的家庭未來提高生活質量帶來幫助。
二、家庭財務報表分析
對家庭財務現狀進行剖析是家庭理財規劃的起點。如果沒有健康的財務現狀，則一切美好的未來都無從談起。根據您的家庭財務報表，我們為您繪製了相關比例結構餅圖，並做出了各項結構圖的分析，具體如下
1）家庭資產結構分析
您的家庭資產結構比較簡單，流動性資產（定期存款）佔6%，這意味着即使發生一些意外情況家庭也能憑藉流動性資產維持一定時間的開支。但是這樣的資產結構顯得比較保守，
我們認為您可以適當轉移一部分流動性資產做一些投資。
2）家庭收支情況
您的年度支出中，日常生活費用佔34%，房貸支出佔21%，旅遊、養育小孩和人情支出及其它各佔11%，保姆工資佔8%，保險費佔4%。您的保險費支出只佔您年收入的3%低於合理的水平10%，家庭可能因此未能獲得足夠保障。
三、家庭財務比率分析
1）資產負債比率=總負債/總資產=15.6%
這項數據反映了您家庭綜合還債能力的高低。經驗表明家庭的資產負債率一般以50%較為適宜。您的負債率比較低，債務壓力小，一般不會出現財務危機。
2）結餘比率=每月結餘/月收入=10%
這項數據反映了您家庭控制開支的能力，經驗數值應該在40%以上，而您的這項指標僅為10%，説明家庭儲蓄能力很弱。您應該在支持方面加以控制。注意預算，勤於記賬都是進行家庭財務管理的有效手段。
3）債務償還率=月還貸額/月收入=25%
經驗數值表明，債務償還率低於50%比較安全。您的債務償還率遠低於50%，説明房貸並沒有影響您的正常生活。但是為了增強您的儲蓄能力，您可以考慮通過延長債務償還期限降低月供水平，維持家庭財務的持續發展。
4）流動性比率=流動性資產/每月支出=7.4
流動性比率的理想值在3-6之間。目前您的流動資產比率在7.4，説明至少能維持家庭7-8個月的開銷，能夠應付突發事件的發生。但是，由於流動性資產的收益一般不高，對於像您和太太這樣工作十分穩定，收入有保障的家庭來説，其資產流動性比例可以相對較低，建議您可以將流動性資產保留有1.6萬元，從而將更多的資金用投資，以獲得更高的投資收益。
四、家庭保障情況
從成熟家庭的保障情況看，一般建議年度保險費支出佔投保人年收入總額的10%至20%。從您提供的情況看，您年保費支出只佔收入的3%，家庭可能未能獲得足夠的保障。您和妻子都已經購買了重大疾病保險，而且單位應該也的為您和妻子購買了養老保險，社會保險等。我們建議您增加一份意外傷害，畢竟您是一家的頂樑柱，保障您才能保障整個家庭。另外，寶寶在三個月後就要出生了，新生的寶寶抵抗力較弱，可以為其購買一份醫療保險。
五、情況小結
通過以上分析可以看出，您的家庭財務狀況和收支情況相對穩定，債務負擔也比較輕。但家庭資產結構單一，且儲蓄所佔比率太高，整個家庭財產管理過於保守，影響了家庭資產的收益性。另外，您的家庭保障仍略顯不足，需要進一步加強。
您和妻子都還年輕，未來孩子教育等開支都需要儘早開始準備。我的建議是：儘快調整資產結構，適度對基金和保險等產品加大投資，以實現您家庭資產長期保值、增值的理財目標。
第二部分家庭理財計劃
一、幾點基本假設
作為一個長期的理財規劃，有必要先説明一下目前中國的通脹情況，並結合您家庭的具體情況作分析。
1）通貨膨脹的預測
雖然今年上半年居民消費價格(CPI)總體温和，同比僅上漲3.1%，未來我國價格走勢雖然存在不確定因素，但上行風險大於下行風險，通貨膨脹壓力有所加大。雖然我國政府通過多種政策以穩定通脹，但預計未來20年內3%的CPI應該是通脹的下限。
2）家庭收入增長可期
您和太太的工作都非常穩定，收入還會隨着資歷的增長而不斷上升。我們假設您和妻子的收入年增長率都為5%
3）寶寶養育費用大致估算
寶寶出生以後，家庭開支每年要增加1萬左右，之後從寶寶3歲入托到他23歲大學畢業，假設每月教育費用開始為1200元，之後隨通貨膨脹年增長3%。
4）最低現金持有量
從維持必要、合理的支出角度出發，您的家庭應擁有滿足3個月以上支出的現金流。以您家庭目前月支出約2500元的水平計，維持約1.5萬元的活期存款已經足夠。
5）風險承受能力分析
您與妻子目前的工作與收入都相對穩定，正處於事業發展階段，身體健康，這些因素會使您的家庭風險承受能力較強。
第1章 總則
第1條 為規範財務報告編制準備工作，保證財務報告編制準確、及時，特制定本規範。
第2條 本規範適用於本公司與編制財務報告相關的所有人員。
第2章 編制方案
第3條 財務部門負責制定年度財務報告編制方案，要求至少包括以下3個方面。
1．年度財務報告編制方法。
2．年度財務報告會計調整政策、披露政策。
3．年度財務報告編制時間和要求。
第4條 年度財務報告編制方案提交經財務總監審核，確認無誤後簽發至各參與編制部門。
第5條 編制人員判斷對會計報表可能產生重大影響的交易或事項，並將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。
第6條 財務部門不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。對於涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。
第3章 賬項調整
第7條 屬於本期收入，尚未收到款項的賬項調整。
按權責發生制原則，凡屬於本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入，期末將尚未收到的款項調整入賬。
第8條 屬於本期費用，尚未支付款項的賬項調整。
按權責發生制的規定，凡屬於本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末應將那些屬於本期費用，而尚未支付的費用調整入賬。
第9條 本期已收款，而不屬於或不完全屬於本期收入款項的賬項調整。
這部分預收收入記入“預收賬款”科目，待確認為本期收入後，再從“預收賬款”科目轉入有關收入科目。
第10條 本期已付款，而不屬於或不完全屬於本期費用的賬項調整。
預付的各項支出既不屬於或不完全屬於本期費用，不能直接全部記入本期有關費用賬户，根據項目的預付性質分別記入“預付賬款”、“其他應收款”或“其他流動資產”賬户。
第11條 屬於本期支出，尚未支付税金的賬項調整。
凡屬於本期支出而尚未支付的税金，通過期末賬項調整全部登記入賬。
第4章 清產核債
第12條 編制年度財務報告前，需進行全面資產清查、減值測試和核實債務。清產核債的主要包括以下內容。
1．各項結算款項（包括應收款項、應付款項、應交税金、銀行借款等）是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否一致。
2．各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。
3．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度的規定進行確認和計量。
4．各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。
5．資產存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準則。
6．在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。
7．其他方面。
第13條 財產清查後，如果實存數與賬存數一致，賬實相符，不必進行賬務處理。如果賬實不符，不論是盤盈還是盤虧、毀損，都需要進行賬務處理，調整賬存數，使賬存數與實存數一致，保證賬實相符。
第14條 財務部會計將清查、核實結果及其處理方法提交至財務部經理，經理初審後向董事會及審計委員會報告。
第5章 編制工作底稿
第15條 編制試算表
先將總分類賬各賬户的名稱填入會計科目欄內，同時將各賬户的餘額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬户填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調整的需要，有些賬户需要空留幾行，以滿足登記調整金額的需要。
第16條 填寫賬項調整
對於期末應調整賬項，首先應確定其應借、應貸賬户及金額，然後在賬項調整欄內填寫賬項調整分錄。
第17條 編制調整後的試算表
將“試算表”與“賬項調整”兩欄相同科目的借、貸金額合併，同方向金額相加，反方向金額相減。合併所得的金額就是“調整後試算表”相應會計科目的金額，將其填入“調整後試算表”欄內。
第18條 賬項結轉的填寫要求
1．對於期末應與結轉的賬項，首先確定應借、應貸賬户及金額，然後在“賬項結轉”欄內填寫結轉分錄。根據結轉分錄登記到“賬項結轉”欄內。
2．將“調整後試算表”各會計科目的餘額“賬項結轉”欄相同科目的金額合併，同方向金額相加，反方向金額相減，將合併所得金額，經過分析計算後分別填入“利潤表”和“資產負債表”欄的有關科目。
第6章 對賬、查賬及結賬
第19條 財務部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
第20條 對經查實後的資產、負債有變動的，按照資產、負債的'確認和計量標準進行確認和計量，並按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認後上交董事會及審計委員會審議。
第21條 查賬的內容及要求
1．檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行。
2．對於國家統一的會計制度中沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。
3．檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。
第22條 在檢查賬務處理中發現問題的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行調整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認後上交董事會及審計委員會審議。
第23條 結賬工作必須在會計期末進行，分為月結、季結和年結。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得預先編制會計報表後結賬。
第24條 結賬前，必須將屬於本期內發生的各項經濟業務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬户的期末餘額。
第25條 根據工作底稿的資料編制調賬、結賬的會計分錄。
第7章 附則
第26條 本規範由財務部會同公司其他有關部門解釋。
第27條 本規範自××××年××月××日起實施。
一、單位主要經營業務
資產經營、投資、開發、資金融通；中成藥的製造與銷售；生物製品、保健藥品、保健飲料的生產西藥、中藥和醫療器械的批發、零售和進出口業務；天然藥物和生物醫藥的研究開發。
二、主要會計政策，會計估計和會計報表編制方法
(一)遵循企業會計準則的聲明
本所編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整的反映了本的財務狀況、經營成果、股東權益變動和現金流量等有關信息。
(二)編制基礎
本以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。
(三)會計期間
自公曆1月1日起至12月31日止。
(四)記賬本位幣
採用幣為記賬本位幣。
(五)計量屬性在本年發生變化的報表項目及其本年採用的計量屬性
本在對會計報表項目進行計量時，一般採用歷史成本，如所確定的會計要素金額能夠取得並可靠計量則對個別會計要素採用重置成本、可變現淨值、現值、公允價值計量。
1、現值與公允價值的計量屬性
（1）現值
在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來淨現金流入量的折現金額計量，負債按照預計期限內需要償還的未來淨現金流出量的折現金額計量。
根據《企業會計準則實施問題專家工作組意見》及國資廳發評價【20xx】60號《關於企業執行〈企業會計準則〉有關事項的補充通知》規定，本年報表項目中採用現值計量的項目包括應付職工酬薪——辭退福利，折現率採用一年期貨款優惠利率。
（2）公允價值
在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額計量。
本年報表項目中沒有采用公允值計量的項目
2、計量屬性在本年發生變化的報表項目
本年報表項目的計量屬性未發生變化。
(六)現金等價物的確定標準
在編制現金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起三個月內到期）、流動性強、易於轉換為已知現金、價值變動風險很小四個條件的投資，確定為現金等價物。
(七)外幣業務核算方法
本對涉及外幣的經濟業務，採用系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額；資產負債表日，區分外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理：
1、外幣貨幣性項目，採用資產負債表日的即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兑差額，屬於與購建固定資產有關借款產生的匯兑差額，按照借款費用資本化的原則進行處理；其餘部分計入當期損益。
2、以歷史成本計算的外幣非貨幣性項目，採用系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，採用公允價值確定日的即期匯率折算，只算後差額作為公允價值變動（含匯率變動）處理，記入當期損益。
(八)外幣財務報表的折算方法
本按照以下規定，將以外幣表示的會計報表折算為幣金額表示的會計報表。
1、資產負債表中的資產和負債項目，採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目採用發生時的即期匯率折算。
2、利潤表中的收入和費用項目，採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。
按照上述1、2折算產生的外幣財務報表折算差額，在所有者權益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”列示。
3、現金流量表所有項目採用按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算。“匯率變動對現金的影響額”在現金流量表中單獨列示。
(九)金產和金融負債的核算方法
1、金產和金融負債的分類
管理層按照取得持有金產和承擔金融負債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產或金融負債，包括交易性金產或金融負債（和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產或金融負債）；持有至到期投資；貸款和應收款項；可供出售金產；其他金融負債等。
2、金產和金融負債的確認和計量方法
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金產（金融負債）
取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。
持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益，年未將公允價值變動計入當期損益。
處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
（2）持有至到期投資
取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。
持有期間按照攤餘成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。時間利率在取得時確定，在該預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。
處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
（3）應收款項
對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及持有的其他企業的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、應收票據、預付款項、其他應收款、長期應收款等，以向購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額；具有性質的，按其現值進行初始確認。
收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。
（4）可供出售金產
取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。
持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益。年末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。
處置時，將取得的價款與該金產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。
（5）其他金融負債
按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。採用攤餘成本進行後續計量。
3、金產的減值準備
（1）可供出售金產的減值準備：
年末如果可供出售金產的公允價值發生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素後，預期這種下降趨勢屬於非暫時性的，就認定其已發生減值，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一併轉出，確認減值損失。
（2）持有至到期投資的減值準備
持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失計量方法處理。
(十)應收款項壞帳準備的確認標準和計提方法
年末如果有客觀證據表明應收款項發生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。可收回金額是通過對其的未來現金流量（不包括尚未發生的信用損失）按原實際利率折現確定，並考慮相關擔保物的價值（扣除預計處置費用等。）
原實際利率是初始確認該應收款項時計算確認的實際利率。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小，在確認相關減值損失時，不對其預計未來現金流量進行折現。
年末對於單項金額重大的應收款項（包括應收賬款、應收票據、預付款項、其他應收款、長期應收款等）單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低於其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。
對於年末單項金額非重大的應收款項如能單獨確定減值風險的，根據其未來現金流量現值低於其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。
對於上述應收款項之外的其他應收款項，根據以前年度與之相同或相類似的、具有應收款項按帳齡段劃分的類似信用風險特徵組合的實際損失率為基礎，結合現時情況確定以下壞賬準備計提的比例：
表1壞賬準備計提比例表
（十一）存貨核算方法
1、存貨的分類
本存貨主要包括產成品、庫存商品、在產品以及各類原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。
2、發生存貨的計價方法
（1）存貨日常以計劃成本核算，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，並按月結轉發出存貨應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。
（2）週轉材料的攤銷方法
低值易耗品採用一次攤銷法攤銷；大型工具根據實際情況採用一次攤銷法或五五攤銷法攤銷。
3、存貨的盤存制度
採用永續盤存制。
4、存貨跌價準備的計提方法
年末對存貨進行全面清查後，按存貨的成本與可變現淨值孰低提取或調整存貨跌價準備。產成品、商品和用於出售的材料等直接用於出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關税費後的金額，確定其可變現淨值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關税費後的金額，確定其可變現淨值；為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現淨值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數量多於銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現淨值以一般銷售價格為基礎計算。
年末按照單個存貨項目集體存貨跌價準備；但對於數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別集體存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合併計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，並在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
（十二）投資性房地產的種類和計量模式
投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而特有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有並準備增值後轉讓的土地使用權、已出租的建築物。對現有投資性房地產採用成本模式計量。對按照成本模式計量的投資性房地產—出租用資產採用與本固定資產相同的折舊政策，出租用土地使用權按與無形資產相同的攤銷政策；對存在減值跡象的，估計其可收回金額，可收回金額低於其賬面價值的，確認相應的減值損失。
（十三）固定資產的計價和折舊方法
1、固定資產確認條件
固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，並且使用年限
超過一年的有形資產。固定資產在同事滿足下列條件時予以確認；
（1）與該固定資產有關的經濟利益很可能流去企業；
（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。
2、固定資產的分類
固定資產分類為：房屋及建築物、通用設備、專用設備、運輸設備、電氣設備、電子及通訊設備、儀器儀表。
3、固定資產的初始計量
固定資產取得時按照時間成本進行初始計量。
外購固定資產的成本，以購買價款、相關税費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等確定。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。
自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。
債務重組取得債務人用以抵債的固定資產，以該固定資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，並將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產公允價值之間的差額，計入當期損益；
在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，換入的固定資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關税費作為換入固定資產的成本，不確認損益。
租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為入賬價值。
4、固定資產折舊計提方法
固定資產折舊採用年限平均法分類計提，根據固定資產類別、預計使用壽命和預計淨殘值率確定折舊率。
表2固定資產預計使用壽命和年折舊率表
（十四）在建工程核算方法
1、在建工程類別
在建工程以立項項目分類核算
2、在建工程結轉為固定資產的標準和時點
在建工程項目按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為固定資產的入賬價值。所建造的固定資產在建工程已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的。所建造的固定資產在建工程已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，並按本固定資產折舊政策計提固定資產的折舊，待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。
（十五）無形資產核算方法
1、無形資產的計價方法
按取得時的`實際成本入賬；
外購無形資產的成本，包括購買價款、相關税費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。
債務重組取得債務人用以抵債的無形資產，以該無形資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，並將重組債務的賬面價值與該用以抵債的無形資產公允價值之間的差額，計入當期損益；
在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產交換換入的無形資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關税費作為換入無形資產的成本，不確認損益。
以同一控制下的企業吸收合併方式取得的無形資產按被合併方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業吸收合併方式取得的無形資產按公允價值確定其入賬價值。
2、無形資產使用壽命及攤銷
（1）使用壽命有限的無形資產的使用壽命估計情況：
表3無形資產使用年限估計表
每年末，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。
經複核，本年末無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。
（2）使用壽命不確定的無形資產的判斷依據：
本無使用壽命不確定的無形資產。
（3）無形資產的攤銷：
對於使用壽命有限的無形資產，在為企業帶來經濟利益的期限內按直接法攤銷；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產，不予攤銷。
內部開發活動形成的無形資產，其成本包括：開發該無形資產時耗用的材料、勞務成本、註冊費、在開發過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用，以及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他直接費用。
內部研究開發費用，費用化支出金額轉入“管理費用”，達到預定用途形成無形資產的，轉入“無形資產”項目中。
（十六）長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限
長期待攤費用指本已經發生但應由本年和以後各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用，包括經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
長期待攤費用在收益期內平均攤銷，其中：
1、預付經營租入固定資產的租金，按租賃合同規定的期限或其它合理方法（平均攤銷）。
（十七）除存貨、投資性房地產及金產外的其他主要資產的減值
1、長期股權投資
成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值損失是根據其賬面價值與按類似金產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額進行確定。
其他長期股權投資，如果可收回金額的計量結果表明，該長期股權投資的可收回金額低於其賬面價值的，將差額確認為減值損失。
長期股權投資減值損失一經確認，不再轉回。
2、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等長期非金產
對於固定資產、在建工程、無形資產等長期非金產，在每年末判斷相關資產是否存在可能發生減值的跡象。
因企業合併所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。
資產存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額根據資產的公允價值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。當資產的可收回金額低於其賬面價值的，將資產的賬面價值減記至可收回金額，減
記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
資產減值損失確認後，減值資產的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值（扣除預計淨殘值）。
固定資產、在建工程、無形資產等長期非金產資產減值損失一經確認，在以後會計期間不再轉回。有跡象表明一項資產可能發生減值的，企業以單項資產為基礎估計其可收回金額。
（十八）長期股權投資的核算
1、初始計量
（1）企業合併形成的長期股權投資
同一控制下的企業合併：以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式以及以發行權益性證券作為合併對價的，在合併日按照取得被合併方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付合並對價之間的差額，調整資本公積；資本公積不足衝減的，調整留存收益。合併發生的各項直接相關費用，包括為進行合併而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，於發生時計入當期損益。
非同一控制下的企業合併；在購買日按照《企業會計準則第20號——企業合併》確定的合併成本作為長期股權投資的初始投資成本。
（2）其他方式取得的長期股權投資
以支付現金方式取得的長期股權投資，按照時間支付的購買價款作為初始投資成本。
以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值（扣除已宣告但尚未發放的現金股權或利潤）作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。
在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產交換換入的長期股權投資以換出資產的公允價值為基礎確定其初始投資成本，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關税費作為換入長期股權投資的初始投資成本。
通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎確定。
2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據
按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重
要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對被投資單位實施共同控制；
對一個企業的財務和經營決策有參與決策的權利，但並不能夠控制或者與其他地方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業能夠對被投資單位施加重大影響。
3、後續計量及收益確認
能夠對被投資單位施加重大影響或共同控制的，初始投資成本大於投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的差額，不調整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小於投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的差額，計入當期損益。
對子的長期股權投資，採用成本法核算，編制合併財務報表時按照權益法進行調整。
一、財務分析與財務説明之間有什麼區別
醫院財務分析是指以醫院會計報表及其他有關資料為基礎，採用專門方法，對醫院一定時期內財務狀況及財務成果進行的分析、總結和評價。醫院財務分析目的就是將報表上有關數據轉換成對醫院管理者及其他報表使用人有用的信息，以利於改善決策。財務分析強調系統性和有效性，更強調運用分析數據發現經營管理中存在的問題。在日常工作中，人們常常以財務説明代替財務分析，其實二者之間有着本質的區別。這些區別主要在於：一是目的不同。財務分析是以管理和評價為目的，而財務説明是以幫助理解報表內容為目的。二是使用者不同。財務分析使用者一般以醫院管理者為主，而財務説明一般以上級主管部門、投資人或相關債權人為主。三是提供方式不同。財務分析一般僅對內提供，而財務説明則是對外提供。四是財務分析講究系統性，即自身具有一套相對完善的分析指標體系，而財務説明只針對重要經濟事項進行披露和説明，各條各項之間不一定存在必然聯繫。五是着重點不同。財務分析着重於發現問題查找原因，而財務説明則着重於披露和説明。六是承擔責任不同。財務分析所提供的數據或結論一般只作為醫院管理者決策參考，不需要承擔法律責任，而財務説明履行的是披露和告知義務，需要承擔相應的法律責任。七是效果不同。財務分析講究有效性即分析數據及結論要對醫院管理有效，而財務説明則主要是幫助使用者瞭解真實情況。
二、醫院財務分析包括的內容
醫院財務分析包括的內容相當廣泛，不同時期、不同的人以及不同的目的，就會使用不同的分析方法。財務分析不是一種有固定程序的工作，也不存在惟一的通用分析程序。在實際工作中，經常涉及到的有醫院財務狀況分析和經營成果分析。財務狀況分析主要包括償債能力、資產管理能力、現金流量等方面的分析，經營成果分析主要包括收入能力、盈餘能力、設備利用能力等方面的分析。另外，還有一些綜合性的分析如人力資源利用能力分析、社會效益分析以及一些專題分析等。
三、醫院財務分析的寫作方法
一個好的醫院財務分析，至少應具備這樣幾個要素：一是要有明確的目的；二是要有科學合理的分析和解釋；三是要對醫院管理有效；四是要符合醫院管理者的思路和愛好；五是要有恰當準確的文字表達。
1、要有明確的分析目的
確定分析目的很重要，因為它統領全局，所有信息的收集、分析方法的採用以及結果的解釋，都要圍繞分析目的來完成，它是財務分析的核心和靈魂。財務分析目的的確定方法一般是根據醫院管理者的需要，或者根據財務高管的分析和判斷。
2、要有科學合理的分析和解釋
根據財務分析目的，將收集來的信息資料，運用專門辦法進行科學合理的分析和研究。探求事物本質，找出事物間的聯繫，是財務分析的主要過程和內容。財務分析方法主要有比較分析法和因素分析法兩種。比較分析法是將兩個或幾個有關的可比數據進行對比來揭示矛盾和差異的一種方法。因素分析法是依據財務指標與其驅動因素之間的關係，從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。分析時具體應採用哪種，要視情況而定。分析順序一般採用倒查法，即依據結果去追溯原因，在追溯過程中，總結經驗，發現問題，找出規律。
財務分析能否做到科學合理，一方面取決於分析人員對財務分析指標體系的深刻理解和掌握，同時也取決於分析人員對待事物的看法和觀點。所以，在進行分析時，一定要堅持實事求是，堅持用全面的、聯繫的和發展的觀點看問題，要定量分析與定性分析相結合。
3、要對醫院管理有幫助
財務分析所提供的數據和結論，對於加強醫院管理、改善經營決策能夠切實起到指導或幫助作用。對醫院管理有效，是財務分析的根本目的和要求，也是衡量財務分析質量高低的一個標準，更是決定財務分析能否被接受的一個重要條件。所以，財務人員在進行財務分析時，一定要緊緊圍繞着醫院管理這個中心。
4、要符合醫院管理者的思路和愛好
一個財務分析能否被醫院管理者理解和接受，一方面取決於分析質量，同時也要看其是否符合醫院管理者的思路和愛好。如果符合了，被採用的可能性就大，否則，即使你寫得再好，分析得再透徹，建議再合理，恐怕也不會被採用。因為醫院管理者根本不想做這方面的工作，也就不需要這方面的信息。為院長提供無用信息，就象是在冬天裏送羽扇，夏天裏送火爐，禮物雖然貴重，但不是對方想要的東西，結果可想而知。
所以，我們在寫財務分析報告時，一定要充分了解院長的管理思路和愛好，要一切圍着院長或管理者的思路轉。因為，只有院長或管理者才是最終決策人，院長的管理思路和愛好，就代表着醫院今後的管理重點和發展方向。把握住院長的管理思路，就等於正確確定了財務分析方向。這時你所提供的信息，對於院長或管理者已經做出的決策能起到驗證作用，對於將要做出的決策能提供可行依據。
5、要有恰當準確的文字表達
財務分析要求結構嚴謹，語言簡練；條理清晰，邏輯性強；分析透徹，有理有據；層層深入，環環相扣；觀點鮮明，前後照應。 財務分析寫作的一般格式是：
標題部分：如“某醫院20xx年度財務分析與評價”；
開頭部分：概述醫院總的財務狀況及成果，所取得的主要成績或存在的問題； 分析部分：圍繞開頭部分所提到的內容進行分析和解釋。可以分成幾個部分進行詳細分析，也可以對重點問題作重點分析。如果數據較多或需作對比時，最好以表格方式來體現。同時，對於重點數據還要進行説明。
結論部分：根據分析結果，作出相應結論，肯定成績，提出問題。
意見和建議部分：對於存在的問題，提出自己的意見或建議，為醫院管理者決策提供科學的決策依據。
四、寫作財務分析的體會
筆者從事醫院財務分析工作多年，平時在與醫院財務科長接觸過程中，常聽到有人抱怨院長不重視財務工作，財務科沒有地位；有人認為沒必要寫財務分析，因為寫了院長也不看，提出建議院長也不採納。對此，我們能夠理解，但不能苟同。我們認為，決定財務分析乃至財務工作是否受重視的根本原因，並不在於院長而在於財務部門。正是由於財務部門自身對財務分析工作認識不足、重視不夠，分析時不認真對待，應付了事，致使財務分析不能及時揭示矛盾，發現問題，不能為院長決策提供依據。試想，一個對院長決策毫無幫助的財務分析，怎能受到院長重視？更何況，財務分析畢竟是財務部門特別是財務科長工作能力、工作過程和工作結果的一種綜合反映和體現。如果財務分析寫不好，要麼證明財務部門工作沒做好，要麼證明財務科長沒有工作能力。
財務分析不單單是一項工作，它還是聯繫財務部門與院長之間的橋樑和紐帶，更是財務人員提高自我、展示自我、實現人生價值的過程與機會。讓我們通過這個橋樑和紐帶，把自己的思想和觀點、認識和看法、信心和理念傳遞給院長，為加強醫院管理、提高醫院效益、促進醫院發展做出應有貢獻。
在美國，銀行財務報告主要包括按照聯邦金融機構檢查委員會的要求提供的銀行監督報告和證券交易委員會要求的公共財務報告。
一、銀行監督報告
聯邦金融機構檢查委員會包括五家銀行監管機構：聯邦儲備銀行、貨幣監理局、聯邦存款保險機構、儲蓄機構監管局、全國信用社管理局。委員會的主要職責是促進金融機構監管的一致，以達到保護銀行存款人的利益，保護銀行存款保險基金，促進安全穩健的銀行操作的最終目的。按照聯邦金融機構檢查委員會的要求提供的報告包括：
1、按照聯邦儲備銀行要求提供的銀行控股公司Y系列報告，其中包括：
（1）並表報告（Y—9C）。此報告是銀行控股公司以合併數據為基礎彙總編制的，包括資產負債表、損益表及附表和表外業務。並表報告涵蓋了銀行控股公司的所有機構的全部業務，包括母公司、銀行、非銀行機構等，是監管者評估和監管銀行控股公司財務狀況的主要信息，每季報送一次。這些信息在聯儲季報以聯儲統一的銀行控股公司運作報告的形式披露。通常情況，這些信息被認為是公共信息，可以從信息自由辦公室取得。
（2）母公司報告（Y—9LP）。此報告主要是指銀行控股公司母公司的資產負債表、利潤表、及與投資、現金流量相關的附屬報表以及備忘項目。這些信息主要是用來評估和監控銀行控股公司母公司的財務狀況。此服告每季報送一次，數據在聯儲季報上披露，可以通過信息自由辦公室得到。
（3）非銀行附屬機構報告（Y—11）。此服告有選擇的從銀行控股公司的單個非銀行附屬機構中收集信息，包括資產負債表、利潤表、表外業務、權益資本變動信息和備忘事宜。監管者將此報告信息與Y系列的其他報表信息聯繫起來，用來評估主要從事非銀行業務活動的銀行控股公司情況和監控非銀行業務的數量、性質和經營情況。此報告要求每季報送一次，一般情況下，此報告信息被認為是公共信息，通過信息自由辦公室披露。
（4）國外分支機構報告（FR—2314）。此報告包括含有備忘錄的資產負債表及其附表和利潤表，主要是用來確認美國銀行機構的國外分支機構當前和潛在的問題，監控其在某一特定國家的活動。通常這些數據是為了更好地瞭解整個集團的經營活動，特別情況下，是為了瞭解個別分支機構的經營活動。報送週期為總資產超過20億美元或者表外經營超過50億美元的機構按季報送。這些數據是保密的，不能公開出版。如果需要，可以得到一些彙總數據。
（5）結構報告（FR—Y6A）。此報告主要反映銀行控股公司、金融控股公司及州立銀行的投資及註冊名稱、註冊地、地址、組織結構等的變化。聯儲利用這些信息，按照《銀行控股公司法案》、《金融服從現代化法案》、《Y條例》對銀行控股公司、金融控股公司及州立銀行的法人機構進行監管。當這些機構的投資及活動發生變化時，需要在發生變化的30天內報送報告。此報告信息公眾如提出需要可以通過適當的聯儲銀行得到。但在特定條件下，報表編制者也可以要求對這些信息保密，不對外公佈。
（6）聯營公司報告（FRY—8）。主要反映銀行控股公司內部銀行與非銀行機構間的交易信息。報告中專門有一部分説明資產的轉移及收入的詳細來源、信貸擴展活動、表外業務、税收等情況。這些信息主要是用來評估和監控銀行控股公司內部銀行和非銀行附屬機構之間的資產和其他交易活動，目的是為了確認對附屬機構的財務狀況有負面影響的集團內部交易和資產負債數。此報告每半年報送一次，每年6月和12月的最後一天為截止日。此外，當發生某一項大的資產轉讓時，則需要在10天之內報送臨時報告。
2、聯邦金融機構監管委員會要求的銀行形勢報告，包括：
（1）核心報告（FFIEC031）。此報告是包括海內外分支機構的收入和經營情況的並表報告。
（2）外國銀行在美國的分支機構（FFIEC002），主要是指外國銀行在美國的分支機構和代表處的資產負債報告。
3、聯邦金融機構檢查委員會的其他銀行監督報告。除以上報告外，聯邦金融檢查委員會還要求報送一些其他報告，如：國別風險暴露報告、信託資產報告、管理階層與主要股東的負債情況報告。
4、監督報告中包含的信息主要有：資產負債表、損益表、股本的變化情況及其他項目，如貸款、證券、其他資產、逾期的非應計貸款、資本充足狀況。
以上報告中，聯儲要求的報告由聯儲負責保管，聯邦金融機構檢查委員會要求的報告，由聯邦金融機構檢查委員會保管。
二、公共財務報告
證券交易委員會旨在保護公共投資者利益，要求包括銀行業在內的所有尋求公共投資的產業，充分披露信息並提交公正的財務報表。證券交易委員會要求公共財務報告包括質量和數量信息、管理階層關於業務和部分劃分的利潤情況以及風險管理信息的討論和分析、內部管理報告、外部審計報告。
證券交易委員會要求的財務報表包括：
1、近2年的資產負債表；
2、近3年的收入報表；
3、近3年的現金流量表；
4、近3年的股東權益的變化情況；
5、報表的註解。報表的註解主要包括使用的會計政策、對貸款、證券、補貼、衍生產品以及金融工具的實際價值等。
證券交易委員會要求的報告主要是針對上市銀行的，沒有上市的銀行則不需向證券交易委員會提供報表。
摘要：
本文從公司內控制度、會計事務所改革、提高從業人員素質等方面簡要論述了一下虛假財務報告的治理措施。
關鍵詞：
虛假財務報告、治理措施、內控制度
近年來我國經濟高速發展，財務會計報告作為經濟生活中重要的信息資源為經營者、投資者、債權人及其他利益相關者提供了重要的市場信息。虛假的財務報告歪曲事實，違反國家統一的會計審計制度，給國家、投資者、債權人等信息使用者進行錯誤的引導，進而給他們造成嚴重的經濟損失。因此，治理虛假財務報告就顯得必須和必要。
1.財務報告的一般定義和虛假財務報告的一般定義
財務會計報告，是指單位對外提供的、反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。
虛假財務會計報告是為了獲得不當利益而有意歪曲事實，違背國家統一會計制度的規定，以不真實、不完整的會計資料為基礎，擅自虛構有關數據而編制的財務會計報告。
2.編制虛假財務報告的一般手段
主要有以下幾種：通過銷售量來操控利潤；通過成本來操控利潤；通過費用來操控利潤；通過計提減值等操控利潤等。
3.虛假財務報告治理措施的思考
3.1完善公司治理機制，建立有效的內部控制制度
3.1.1完善獨立董事制度
（1）規範獨立董事的選聘機制。確保獨立董事的獨立性，是實施獨立董事制度的關鍵。保證“獨立性”關鍵在於獨立董事的選聘機制。
（2）獨立董事人選。獨立董事必須具備相應的資格和條件，應選擇那些經濟上無後顧之憂、人格上具有高度社會責任感、專業上具有勝任能力的人擔任董事，且應建立獨立董事檔案管理制度。
（3）規範獨立董事的權利與責任。賦予獨立董事獨立的權責有利於提高其獨立性。
（4）建立獨立董事的激勵機制。獨立董事也是“經濟人”，也存在激勵問題，需要明確誰來評價獨立董事的績效，如何評價，如何獎懲等一系列問題。
3.1.2規範內部控制制度
建立一個有效的內部控制系統是避免產生虛假財務會計報告的重要環節。為此，可考慮採取以下措施：
（1）借鑑COSO理論，提高內部控制的系統性和全面性。根據COSO理論，內部控制過程應該是個系統的運行過程。目前很多企業沒有形成一套系統的內部控制機制，缺乏連續性，導致監督控制職能難以具體操作實施，因此必須給這兩個環節以更多的關注。一是要營造良好的控制環境，提高員工內部控制意識，增強遵紀守法觀念。二是要提高風險評估的適時性與全面性。應明確風險管理機構，從組織機構和人員上保障風險評估活動的連續性和完整性。
（2）樹立“以人為本”管理理念。內部控制的成敗，取決於員工的控制意識和行為，沒有廣大員工的參與，控制就不會真正有效，再好的內部控制制度都需要人去執行。因此，內部控制必須樹立“以人為本”的理念，既注重內部控制，也注重對員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和交流，減少控制者與被控制者之間的隔閡，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，這樣就能形成強大的合力，達到內部控制的最佳效果。
（3）進一步修訂完善內控制度。要根據內、外部環境的變化，及時修訂和完善內部控制制度，相應調整內部控制的程序、方法、內容，廢除一些對防範風險作用不大但又影響組織效率提升的規章制度，不斷完善內部控制。
3.2推進會計師事務所體制改革，發揮企業外部監管制度的效用
（1）加快合夥制在會計師事務所的普遍實行。目前，我國會計師事務所多數為有限責任制，這種組織形式使註冊會計師面臨的執業風險較小，與註冊會計師應受到的社會責任約束以及社會對註冊會計師的公信力不相稱。因此應大力發展合夥制，包括有限責任合夥制。
（2）建議適當發展個人獨資會計師事務所。個人事務所雖然規模小，業務範圍易受限制，但由於可以滿足日益增長的中小工商企業和非審計的會計業務增加的需要，能夠彌補大型事務所不願或無暇承辦小型業務的缺憾，同時，個人獨資的無限責任和個人其他財產連帶責任也能在較大程度上限制個人獨資的執業人員違反職業道德。
（3）改革註冊會計師聘任制度。建議變革由上市公司自行聘用註冊會計師的做法，參照獨立董事制度，改由證監會或證交所委託會計師事務所對上市公司的財務會計報告進行審計。
（4）實行雙重審計制度。上市公司融資在國內會計師事務所審計的基礎上，必須經國際會計師事務所作補充審計。也可實行復審制和輪換制，避免事務所與上市公司長期合作形成利益統一而弄虛作假。
（5）審計監督與會計諮詢分業經營。會計師事務所對同一家上市公司只能從事審計或者諮詢中的一種業務。
（6）把行政管理職能從注協分離出去。目前注協在行政上管理註冊會計師，執行了不少政府職能，要把行政職能從注協分離出去，讓注協輕裝上陣搞好行業自律，規範自身行為，提高執業水平。
（7）強化外部監管。審計部門、財政部門要發揮各自的職能作用，加強對社會審計組織的再監督。應儘快建立中國會計準則體系，實施注會業務報備制度，完善同行業務互查制度，實行注會行業出入機制，推進有限責任制事務所向合夥制轉化，實行合夥人財產登記制度等等。
3.3提高會計職業道德和業務素質，從根本上防範
提高會計人員的職業道德可以加強會計人員的從業資格教育，加強職業繼續教育，將現在的繼續教育形式化轉化為職業教育的專門化，重新樹立財會人員遵紀守法、堅持原則、廉潔奉公的職業道德形象。
4.總結
虛假財務報告不但危害自身企業的利益，而且更危害國家和財務報告信息使用者的利益。因此在規範報告提供者的市場行為時，一方面企業自身要加強建設，改革不合時宜的舊制度，完善內部控制制度，進行自我監督；另一方面要促進會計師事務所改革，提高會計從業人員的素質。
前不久，我們以小組形式完成了，我們第一份財務報告分析。分析內容是對企業所在行業分析，資產負債表的水平分析，垂直分析，和指標分析。因為這是我們第一次做這樣的分析，所以做得並不是很好，相信下次會有很大進步。
財務報告分析是指財務報告的使用者用系統的理論與方法，把企業看成是在一定社會經濟環境下生存發展的生產與分配社會財富的經濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統分析來了解掌握企業經營的實際情況，分析企業的行業地位、經營戰略、主要產品的市場、企業技術創新、企業人力資源、社會價值分配等經營特性和企業的盈利能力、經營效率、償債能力、發展能力等財務能力，並對企業作出綜合分析與評價，預測企業未來的盈利情況與產生現金流量的能力，為相關經濟決策提供科學的依據。
在做財務報告分析的時候，我發現，想要做出一份好的財務報告分析，是一件很困難的`事情。首先，要有很專業的財務知識，對於各種指標都非常熟悉，要知道每個指標的計算公式，還有個指標所代表的含義；其次，是要有豐富的信息，不僅要了解企業本身的運營狀況，還要了解企業所處行的發展前景，企業在行業中所佔的位置，甚至還要了解政府政策對行業的影響。而卻以上提到的信息，必須是真實可靠的。因為財務報告分析，實際上是對企業未來發展的預計，也就是説，其中有很多主觀因素，因此只有有力的證據，才能使我們的財務報告分析有可信性。因為不同的人，對於企業財務報告分析的目的不同，所以財務報告分析的側重點也不同。例如：
投資者的分析主要是為尋求投資機會獲得更高投資收益而進行的投資分析和為考核企業經營管理者的經營受託責任的履行情況而進行的企業經營業績綜合分析與評價。其分析的重點是企業的盈利能力、發展能力和業績綜合分析評價。
債權人的分析主要是金融機構或企業為收回貸款和利息或將應收款項等債權按期收回現金而進行的信用分析。信用分析的重點是償債能力、盈利能力和產生現金能力。
企業經營管理者為了更好地對企業經營活動進行規劃、管理與控制，利用財務報告進行經營分析。該分析要分析企業各種經營特性包括盈利能力、償債能力、經營效率、發展能力、社會存在價值等，並要綜合分析企業的經營情況。
綜上所述，財務報告分析無論是對於投資者還是管理者都是非常重要的。只有準確的掌握企業運營狀況，才能做出正確的判斷。
後勤工作是做好幼兒園管理工作和教育工作的基礎所在，幼兒園在園領導的關心支持和教師們的積極配合下，園舍和園內環境在原有基礎上有了更大的改觀。認真貫徹《幼兒園教育指導綱要》，抓好後勤工作，保障供給，做到責任明確，分工到人，切實做好衞生保健、財務工作、門衞工作等。
具體工作如下：
（一）做好財產、財務管理工作：
1、堅持勤儉辦園的方針，合理利用有限資金，為幼兒園辦實事，辦好事。
2、做好學年度的預算、決算的審核、檢查監督工作，嚴格財務制度和財經制度。
3、嚴格財務制度，分工明確，一切財經支出都必須在園長的統一安排下進行，每張發票都必須由園長簽字，每學期對財務賬目審查一次。
4、會計堅持每月上報結算報表，使園長能掌握資金情況，合理安排資金。
（二）事務工作方面：
14、關心幼兒生活，辦好食堂。
（1）要經常深入食堂檢查工作，要求嚴格執行食堂工作制度和衞生制度，全心全意為師生服務。
（2）幼兒每天午餐做到熱菜熱飯，做到營養搭配，價廉物美，讓幼兒吃飽、吃好，使家長放心。
（3）做好開水的供應工作，充分利用各班的茶水桶，讓幼兒隨時喝水。
（4）搞好食堂的衞生工作，生熟分開，杜絕一切不衞生因素，培養幼兒良好的進餐習慣。
（三）搞好園舍建設，創設優美環境：
1、管理好花木、草坪、果園。在草坪成長期，要保護好草坪，讓其生長好，同時要加強施肥，增加部分花木，做到四季常青，四季花香，美化校園。教育幼兒愛護幼兒園的一草一木。園內無雜物，各種玩具擺放合理，活動室內外佈置美觀，做到美化、綠化、淨化，富有童趣。
2、加強幼兒園的衞生環境管理。整個校園內外分工到人，各活動室由班主任教師負責，做到一日一小掃，一週一大掃，保證整潔乾淨，窗明几淨，室內外無紙屑、無痰跡、無雜物，各種用具擺放整齊，保潔區無雜草。
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