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企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關於江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應説明原因。
(三)納入本次審計範圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資餘額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資後的跟蹤管理，儘量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細台賬不全，記賬滯後，造成倉庫台賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建築物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議儘快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關於貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山壠鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且佔用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約佔鐵山壠鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。
(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢製品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的後果，與註冊會計師及其所在的會計師事務所無關.
折舊和報廢處理等具體情況並定期進行實物盤點;對外購的設備應於購進的同時根據購進成本記錄固定資產或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產應於入庫時減少固定資產賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重複入賬，對退庫不需用的固定資產應在固定資產賬户下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，並嚴格區分在用固定資產、未用固定資產和已提足折舊的固定資產，正確計提累計折舊。
XX集團董事會、XX公司總經理： XX建字【2012】第01001 號
我們根據XX集團董事會批准的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批准，對XX有限公司(以下簡稱公司)XX年度XX實施了遵循性審計，審計的主要內容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計範圍有限，不可能全面瞭解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑑證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們瞭解了公司的《XX制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，並做了分析研究。
我們認為，公司現有的《XX制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現將發現的《XX制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《XX制度》。
一、發現的問題：
二、我們的建議：
XX集團
審 計 部
XX年 月 日
集團公司決策層:
經過近半年時間對集團公司的瞭解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內部審計的有關知識和我們公司內部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內部審計工作建設的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行：
一、內部審計及其發展概況
二、內部審計的任務及作用
三、內部審計部門的設臵
四、內部審計章程
五、集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
六、加強內部審計機構力量的建議
在我國，內部審計在組織中發揮着越來越重要的作用，愈來愈受到重視，在經濟發展最活躍的長江三角洲、珠江三角洲一帶，內部審計在包括民營企業在內的眾多大中型企業中得到迅速的發展。那麼,什麼是內部審計?內部審計究竟能發揮什麼作用?
一、內部審計及其發展概況：
什麼是內部審計?在國際內部審計協會的《內部審計實務標準》中是這樣定義的“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與諮詢活動，它的目的是為組織增加價值並提高組織的運作效率。”
從內部審計的發展來看，現代內部審計已經歷了第一和第二階段，並且已處於第三階段的邊緣。
內部審計的第一階段：1941年以前為內部審計發展的第一階段，在這一階段，內部審計主要是為了防止財務收支的錯誤和舞弊，而對財務收入和支出進行的審計。由於這種審計僅僅重視財務收支，而對實物資產的流失無法控制，從監督的性質上看屬事後監督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預防的作用。
內部審計的第二階段：1941年,在內部審計中引入了“內部控制”的概念，從而內部審計的範圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經營管理活動，包括採購、生產、銷售、財務、人事等整個經營活動，從審計的類型上擴大到財務審計、離任審計、績效審計、工程質量審計、重大經濟合同審計等，從監督的性質上看包括事前、事中、事後等整個業務過程的監控。在此階段，內部審計能有效的保證包括實物資產在內的所有資產的安全和完整、財務信息的真實可靠、經濟資源不被浪費、經營活動朝着經營目標進行等, 但面對錯綜複雜的環境，不能有效的發揮風險防範作用。
內部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應對變化多端的環境，提高企業應變能力，經營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應急措施等概念，強調組織在運營過程中應正視風險的存在，並對風險進行分析、評價，從而對內部審計提出了新的要求，要求對風險進行審計，一方面評價防範風險的預警機制是否完善，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應急措施是否能使組織的損失最小。
二、內部審計的通常應包括的任務及作用：
1、測試、評價各項內部控制制度：對組織內部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設計是否合理、健全，二是制度是否能有效執行。不管對制度的執行多麼嚴格的，設計的不科學，仍有漏洞可鑽;不管設計多麼科學的制度，不嚴格執行，仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務審計，保證財務信息的真實可靠。
3、進行重點領域的業務審計，如採購審計，工程質量審計，經濟合同審計，資產安全審計，投資審計等;
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯絡
內部審計通過完成內部審計工作任務，在企業中發揮着其他部門難以替代的作用，除監督、反饋、促進、約束作用外，還包括以下方面：
1、解決信息不對稱風險：隨着企業經營規模的擴大，投資者(所有權人)和經營者(總經理及部門負責人)產生了分離，一部分經營管理層利用信息上的優勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業經營失敗的可能性。
2、解決專業不對稱風險：隨着社會分工的明細化，專業知識越來越不能被非專業人員所瞭解，專業人員利用專業知識的優勢，虛報工作業績，甚至達到舞弊的目的，內審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領域的業務審計，來解決專業不對稱風除。
3、“威懾”作用：一個有效的內部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發生，且審計範圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設臵保安一樣，即使沒發現財產損失，但保安的工作仍然重要。
三、內部審計部門的設臵：
內部審計部門因領導關係不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導;(2)受本單位總經理或總裁領導;(3)受董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，獨立性愈強，發揮的作用也越大。
從人員組成上講，內審部門的人員組成上建議不少於2名骨幹人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。
四、內部審計章程：
內部審計章程是經董事會和高級管理層批准的關於內部審計部門的宗旨、權力和職責的書面説明，是內部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內部審計章程可有效幫助工作進行。根據《內部審計實務標準》的規定：“內部審計經理必須有一份經高級管理層和董事會認可和批准的內部審計章程”。
五、集團目前階段和可預見階段內部審計的主要任務
鑑於公司的實際情況和內部審計機構的現狀，從公司決策層來説，應明確內部審計目前的定位，主要的權利和義務，在此基礎上應考慮內部審計機構在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現實的'，所以審計項目的安排者應儘量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統的對子公司進行管理和評價的標準的情況下，審計項目越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權威。同時考慮在今後的審計中，減少被審計單位的數量，以利於審計機構把更多的精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質量。
在集團，內部審計的主要目的可以包括以下幾點：
(一)定期的經營成果和現金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內部報告系統未得到明顯改善的前提下，或者根據管理的實際需要，有選擇的進行定期經營成果、現金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性，真實性進行審計，有無異常的費用開支，費用的審批權限是否明確，並得到有效執行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內部控制制度是否建立，是否有效執行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調查，需要對被投資對象的財務狀況做比較詳細的瞭解時)或者在投資項目全過程中，內部審計機構利用專業知識獨自或者會同其他專業人士或者中介機構對擬收購項目進行財務審計，以掌握其實際財務狀況。
(五)預算執行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預算管理的基礎上，根據集團公司批准的預算，對其執行成果進行審計，作為集團公司決策的依據。
(六)子公司管理層的經濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內經營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據線索進行舞弊審計。
六、加強內部審計的建議
隨着公司規模的擴大，人員的增多，僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強調人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束，以達到一種制衡，當務之急制度化建設優為重要，財務公開化迫在眉急，這都需要經營者的配合，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經發現管理中的問題，但考慮到經營者在公司發展中作出的貢獻和強勢地位，不願扮演干預角色，這一切都需要一種監督機制——內部審計，才能夠及時制止經營者的個人因素所導致的高風險行為，防止企業損失的進一步擴大。結合我們公司情況，作以下建議：
(一)明確內部審計在組織中的定位，提出與其地位相對應的工作職責和義務，並賦予其相對應的權利。以《內部審計章程》的形式予以明確
(二)加強內部審計部門的人員力量
不管如何定位內部審計機構，目前情況下，審計部門的人員力量都應加強：由於內審人員存在潛在的人際衝突，變內審人員的個人意見為內審部門集體意見，故內審部門的人員組成上建議不少於2名骨幹人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調。
同時根據審計項目的需要，可以從其他部門抽調如建築、法律等專業人員加入審計項目。公司其他部門應有此項義務。
公司決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統一的財務管理制度
1、隨着集團公司的不斷髮展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度的財務管理政策。 並建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規範化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合併報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前後會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今後財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財税政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由於企業基於公認會計准則編制的財務報告，並不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，並將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，併到集團公司審計機構備案。
隨着醫療體制改革的不斷推進，醫療技術的不斷革新，公立醫院的財務收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發現，公立醫院在醫療服務收費、醫療設備管理等方面存在一些違紀違規問題，如違規制定獎勵標準、違規使用醫療設備、變相出借經營權等，需要在今後的工作中引起重視並加以改進。
一、公立醫院財務收支管理中存在的問題
一是違規制定獎勵標準。
審計發現，個別醫院為了追求經濟效益，在內部制定的《體檢核算標準》中，違規作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協作聯繫人員”的規定。
隨後，以冒名做補助的形式從醫院財務賬上套取現金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據支持。
還有個別醫院違反規定設置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規接受供應商捐贈。
國家法律明文規定，醫療衞生機構不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與採購商品(服務)掛鈎。
但是，審計發現，大多數醫院缺乏對捐贈資金的內控制度和相關法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關政策落實到位，違規接受有業務往來的供應商捐贈。
三是財務處理不規範。
部分醫院重醫生業務素質和管理，輕財務人員財務業務素質和管理，存在賬務處理不及時，部分收入未上繳税金，超限額使用現金、不規範票據入賬、財務核算不規範、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來説，比如未及時將院內停車費、學生實習費、房租收入等上繳相應税費等問題。
四是違規使用醫療設備。
由於政府採購目錄不全，設備更新不及時，或存在主動逃避監管的意識，部分醫院未經相關部門審批使用設備供應商提供的醫療設備並長期購買其配套的專用試劑。
由於缺乏相關的監管，設備是否安全有效、試劑質量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經營權。
部分醫院以合作經營的方式將部分科室變相出借給私立醫院、個人經營，並獲取經營收入，嚴重違反了《醫療機構執業許可證》不得偽造、塗改、出賣、轉讓、出借”的規定。
六是醫療設備管理不到位。
由於醫院管理不到位，存在部分被淘汰的醫療設備長期閒置、部分應報廢醫療設備未及時辦理資產報廢手續、部分大型醫用設備長期使用未進行質量技術監督檢測、部分固定資產未設賬管理和核算、科室之間擅自調配醫療設備等問題。
這些醫療設備長期閒置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產的損失浪費，另一方面容易造成因設備誤差導致的患者誤診，損害患者利益和醫院形象。
公立醫院是國家實現醫療資源公平分配的重要途徑，關係到普通百姓的切身利益。
如果公立醫院在財務管理，特別是醫療設備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫院和政府的形象，另一方面可能導致嚴重的醫療事故。
因此，相關部門必須高度重視、切實解決公立醫院財務收支中存在的問題。
二、加強醫院財務及醫療收支管理的建議
一是加強財務管理。
公立醫院應嚴格執行國家各項財務規章，完善內部控制制度，特別是要加強對賬務核算、固定資產等方面的管理，將責任明確到人、安排到崗，做到層層有監督，項項有人管，從而維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實，提高經濟效益和社會效益。
二是完善規章制度。
針對目前醫院醫療設備管理的不足和醫療設備的特殊性，公立醫院應進一步理順院內各部門間資產管理職責關係，健全和完善有關資產購置、移交、使用等內部規定，並充分利用醫院內部管理平台，建立院內醫療設備信息動態反饋機制，在管好、用好設備上下功夫，形成對醫院醫療設備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規自定規章發放補助、違規接受捐贈、出借經營權等問題的產生追根到底都是相關人員法律意識的淡薄，在追求經濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫院應組織相關人員開展對財務法律法規的培訓，利用醫院宣傳平台，不斷加強醫院財務收支管理原則和規定的學習，提高相關人員法律意識和責任意識。
四是完善監管機制。
各有關監督部門及上級主管部門應建立聯合監督機制，對發現變相承包、商業賄賂等方面問題的公立醫院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫院財務管理中存在問題，相關部門要監督醫院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發生。
【摘要】通過對醫院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費進行專項審計，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，提出相應的審計建議，目的在於規範科研經費使用，加強管理，專款專用，發揮科研經費使用效益。
隨着我國衞生事業的快速發展，科技興院戰略實施的力度加大，科研工作者們為解決診療疾病的方法和手段不斷創新，國家和地方政府的撥款以及醫院配套投入的科研經費逐年增多。
隨着專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規範和加強科研經費管理，合理保證專款專用，提高科研經費使用效益，筆者對醫院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費內部審計項目，在實施內部審計程序後，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，並提出相應的審計建議。
一、審計項目基本情況
近年來，醫院的重點發展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區級資助加上院配套專項經費已上百萬元。
為了解對這部份科研經費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經費的專項審計工作，為合理保證審計項目質量和防範審計風險，對該項目按內部審計準則要求和規定的程序實施了審計。
二、存在的主要問題
(一)科研經費管理制度不健全。
現有科研經費管理規定，對科研經費的預算編制、開支範圍、報銷與審批權限、監督檢查等方面的內容作了規定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現有制度中對科研設備方面只規定了一般不超過課題經費的20%，未規定具體的採購和管理部門，給了項目負責人自行採購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續，未進入醫院資產管理。
在科研經費管理和執行上無考核獎懲方面的監管措施，存在簽字報銷程序上有少數未嚴格按規定的審批權限和程序履行的問題。
(二)科研經費購置的固定資產和實驗用材料缺乏統一管理。
科研項目負責人對科研經費支配的自主權較大，用科研經費購置的固定資產和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權審批現象。
在審計過程中，發現部分用科研經費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監督部門提出來時才去辦理入出庫手續，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續，直接經過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產遊離於賬外，尤其是達到固定資產核算起點的未按照固定資產管理辦法進行管理，失去了監管，不符合醫院內部控制制度規定。
如科研用筆記本電腦、數碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產由科研項目人員自行採購保管使用，一旦科研人員調動或崗位變動時，沒有辦理資產交接手續，物隨人走，無人過問，造成資產流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區，從審計的情況看，財務科只反映科研經費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監管。
設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續，對科研用設備和物資管理鬆弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經費的使用和結餘情況心中無數。
科研人員考慮技術問題多，重視經濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致於造成個別科研設備重複購置和利用率低下的浪費現象。
(三)科研經費核算不規範，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目餘額長期掛在賬上，形成科研基金沉澱。
現行的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》對於科研經費的明細核算並未做明確的規定，財務對科研經費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對於明細賬的'核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前後核算不規範統一，管理部門對每一個科研項目的預算經費執行、經費使用是否真實合理和餘額是否超支等相關情況把關不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現象。
在支出上，科教科基本上是在經費報銷簽字時從科研經費賬本中登記了解經費的使用明細情況，平時經費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規定了年外部協作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下撥經費的10%和課題總經費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯繫費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數經費報銷收據中所列項目與實際購買不符，項目經費餘額出現超支的情況，失去了科研經費支出控制的嚴謹性。
財務科對每一科研項目的進展、中斷和結題等情況不瞭解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經費餘額(包括少數超支為負數的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目裏，形成科研基金沉澱，未很好發揮科研經費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關係調離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷後，沒有辦理資產交接和課題移交手續，物隨人走，造成資產流失，未完成的課題經費被長期掛在賬上，無人過問。
現行的科研經費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脱節。
三、審計建議
1、補充和完善科研經費管理制度。
科教科和財務科要共同按照《衞生行業科研專項經費管理暫行辦法》和新編《醫院財務制度》等相關規定結合醫院實際補充和完善科研經費管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支範圍和執行標準、預算的執行、項目實施中項目承擔人發生變化情況下的處理、項目驗收、監督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經費管理實施細則，彌補現有管理制度中的漏洞和缺陷，以便於執行過程中有法可依，有章可循，保證科研經費的專款專用，合理使用，以發揮科研經費的最大效益。
2、嚴格預算執行，加強科研用資產及形成的無形資產管理及會計核算。
(1)強化預算法律意識，嚴格執行預算。
科研經費預算，尤其是課題經費的預算，是科研項目執行的重要組成部分，是得以順利執行的經濟保障。
科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規範地執行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。
(2)財務科加強科研經費的會計核算和監管，尤其是要加強科研用資產及形成的無形資產的會計核算和管理。
建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫院會計制度要求對專項經費撥款及自籌配套經費分別進行核算，對達到固定資產核算起點的科研用資產，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫院專利和著作權的項目要按無形資產進行管理和核算。
貴重的科研儀器設備可由科教科統一調配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內，儘量發揮科研設備使用效益。
對科研費用支出，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規定，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最後一道屏障，對不符合制度規定的經費報銷要敢於逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，瞭解和掌握進度、經費使用、課題完成或中斷、餘額處理等相關情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫院財務制度和科研製度等規定進行餘額結轉或作出相應處理。
(4)對個別科研人員因工作關係調離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出説明，其項目應移交，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產交接和課題移交手續。
如科研已完成，又調離的，其文章發表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫院”，應作為醫院無形資產管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫院現有辦公系統將科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統，實現科研經費管理信息資源共享。
隨着醫院科研項目和經費的逐年增多，經費來源渠道的多元化，使管理和核算更加複雜，原採用的由科研項目個人保管的科研經費登記賬本和財務籠統的總賬核算已不適應現在管理的需要和新醫院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時瞭解每一科研項目的進展、中斷、完成、經費使用、結餘處理等相關情況，已不能滿足醫院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫院科研經費網絡化管理模式的做法，利用醫院現行辦公系統對科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統，實現科研經費管理信息資源共享。
按照科研經費預算支出管理和查詢系統，建立一套完整的科研經費管理機制，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、支出、完成進度和結餘等相關信息，提高科研經費使用效率，使科研經費管理工作進一步邁上規範化、科學化和明細化的軌道。
日前，福建省廈門市政府採納審計建議，印發《廈門市屬公立醫院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現醫療行業特點的公立醫院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫院工資總額應與醫療服務水平、服務質量相適應並保持適當增長，促進公立醫院持續健康發展;二是將市屬公立醫院工資總額與績效綜合評價掛鈎，發揮績效工資分配的激勵導向作用，促進公立醫院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫院審計過程中，延伸調查廈門市財政局、廈門市衞生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫院後發現，廈門市市屬醫療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應新醫改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衞計委牽頭，商相關部門在充分調研的基礎上，結合目前事業單位人事制度改革和醫藥衞生體制改革，對現行的市屬醫療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衞計委採納審計建議，積極整改，在廣泛徵求各部門意見後，結合實際制定並報市政府同意印發了《廈門市屬公立醫院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫院進一步深化改革。
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