1、集團公司簡介
XX集團股份有限公司由廣西貴港甘蔗化工廠獨家發起定向募集改組創立，其前身是廣西貴縣糖廠，於1956年建成投產，是國家“一五”期間的重點建設項目之一。1993年貴糖完成了股份制改造，1998年11月11日，貴糖股票在深圳證券交易所上市（股票代碼000833）。公司目前股本總額為29,606.788萬股。貴糖經過50多年的技改擴建，滾動發展，製糖由原來日榨甘蔗1500噸發展成今天的日榨10000噸規模，並依靠科技創新對甘蔗資源進 行全面的綜合開發，利用甘蔗渣生產的文化用紙、生活用紙等綜合利用產品已佔全公司工業總產值的70%以上。主要產品年生產能力為：白砂糖15萬噸、可加工原糖30萬噸、機制紙15萬噸、甘蔗渣製漿15萬噸、酒精1萬噸、輕質碳酸鈣3萬噸、回收燒鹼
3.5萬噸、複合肥3萬噸。
貴糖擁有國家認定的企業技術中心和博士後科研工作站、廣西首批自治區級人才小高地。公司充分發揮在科研上的優勢，先後榮獲“全國資源綜合利用先進企業”、“全國環保先進企業”、“全國用户滿意企業”、“全國企業管理優秀獎”、“農業產業化國家重點龍頭企業”、“中國食品企業百強企業” 、“廣西‘五一’勞動獎狀”、“廣西食品衞生等級A級單位” 等榮譽稱號。1998年，貴糖在國內製糖行業中首家通過了ISO9001國際質量管理體系認證。2005年貴糖導入HACCP管理理念，建立了食品安全管理體系，並於2007年初獲取ISO2200食品安全管理體系認證證書。2007年3月，貴糖建立和實施了ISO10012：2003標準測量管理體系。
面對新的機遇與挑戰，貴糖將遵循科學發展觀，堅持走循環經濟的路子，穩定製糖產業，加快技術創新和產業升級，不斷提高產品質量，提升企業核心競爭力，把貴糖建設成為中國重要的精品糖基地和造紙基地。
2、報表分析
2.1基期資產
2.1.1資產結構
水平分析
從資產結構水平分析表可以看出，該公司2011年資產總額較去年增長率達
到8.95%，較去年有很大的變化。分析可知，公司資產規模的增加主要是由於流動資產的增加引起的。2011年流動資產較上一年增加比率達到25.82%，從其比率表明表明企業的流動資產獲得提高。資產規模上升幅度最終沒達到流動資產的上升幅度，是因為非流動資產的減少，減少了9989170.5元。在進一步分析，流動資產的增加主要是由於貨幣資金和存貨的增加，分別增加了6.32%，3.37%，有利於企業的生產經營。非流動資產的減少主要在建工程和長期股權投資的減少，分別達到36.91%，34.34%，在建工程減少可能是工程的完工，長期股權投資可能是到期了或其他原因。
垂直分析
資產結構垂直分析表
從流動資產和非流動資產比例角度分析
2011年流動資產比2010年流動資產增加5.56%，該公司資產保持較高的流動性，但仍未超過50%的比例，作為化工企業而言，較為合適。
有形資產和無形資產比例角度分析
無形資產所佔比例不算較高，但2011年，較去年比較提高了1.65%。隨着科技進步好社會經濟的發展，尤其是知識經濟的發展，無形資產的比重應該越來越高。
固定資產和流動資產比例角度分析
一般來説，企業固定資產存量和流動資產存量應該保持比較合理的比例結構。2011年，2010年固定資產佔總資產的比例分別為50.23%，57.3%；2011年，2010年流動資產佔總資產的比例分別為43.36%，37.55%。固定資產佔總資產的比重有所上升，而流動資產佔總資產的比重有所下降。總的來説，兩者相差不大，對企業影響也不算太大。
固定資產與流動資產結構分析表
從流動資產和非流動資產比例角度分析
2011年流動資產比2010年流動資產增加5.56%，該公司資產保持較高的流動性，但仍未超過50%的比例，作為化工企業而言，較為合適。
從有形資產和無形資產比例角度分析
無形資產所佔比例不算較高，但2011年，較去年比較提高了1.65%。隨着
科技進步好社會經濟的發展，尤其是知識經濟的發展，無形資產的比重應該越來越高。
經營資產與非經營資產結構分析表
從表中可得，2011年經營資產比2010年增加5.56%，主要原因是由於貨幣資金的增加，貨幣資金的增加有利於應對企業的意外風險，增加抗風險的能力。非經營性資產的較2010年下降了1.59%主要是因為除遞延所得税資產外，其他的非經營性資產都有所下降，表明企業有很好的現金流。
流動資產結構分析表
從表中可得，2011年的貨幣資金比去年上升6.26%，存貨比去年下降3.8%，表明2011年的流動資產較去年較好，資金的流動性大大提高。
2.1.2 負債結構
水平分析
從負債結構水平分析表可以看出，該公司2011年負債總額增長率達到14.94%，較去年有很大的變化。分析可知，公司負債規模的增加主要是由於短期借款，應付票據的增加引起的。2011年流動負債較上一年增加比率達到14.59%，從其比率表明企業的流動負債增加。負債比率上升幅度最終主要是由於流動負債的上升幅度。企業應該加強負債管理，結合企業自身的情況保持負債的適當比率。
垂直分析
負債結構垂直分析表
2011年流動負債比2010年下降了0.31%，下降比率較小，主要原因是短期借款和應付賬款的增加，公司應當加強管理，控制現金的利用。
2011年非流動負債比2010年增加了0.31%，增加的比例也較小，主要原因是其他非流動負債的增加。
負債期限結構分析表
有表可知，流動負債與非流動負債的變動不大，但流動負債佔負債總額的比率很大。兩者的比率很不合適，企業應當適當調整二者的比率，減小企業償還短期負債的風險。
負債結構方式分析表
有表可知，企業的銀行信用和商業信用所佔的比重較大。這樣加大了企業短期還款的次數，容易造成信用危機，企業應當適度減小二者的比重。
負債成本結構分析表
該企業的負債成本較為合理，不過也可以適當增大高負債成本的比例，增加財務槓桿的調節作用。
2.1.3所有者權益
水平分析
所有者權益結構水平分析表中得到，未分配利潤和盈餘公積的增加的比率分別是0.22%，0.14%，二者是導致所有者權益增加的主要原因。由於某些原因，公司保留在企業內部的資金較多。
垂直分析
從上面可以看出，歸屬於母公司的所有者權益佔的比重較大，為99.46%，但比起去年，下降了0.54%。留存收益佔的比例雖然不大，但與上年相比有所提高，其中盈餘公積提高了0.65%，未分配利潤提高了3.19%。這表明企業留用的資金有所增加，這樣會提高其償債信譽。
2.2 基期利潤
2.2.1 水平分析
從利潤水平分析表中得知，變化最大的是資產減值損失，投資收益，營業外支出和所得税。我從淨利潤，利潤總額和營業利潤分析。
淨利潤分析。淨利潤是企業所有者最終取得的財務成本，或可供企業所有者分配或使用的財務成果。從表中可得，淨利潤比去年多4.21%。由於2010年所繳納的所得税比2011年多，因此，導致淨利潤增加的主要原因是所得税的減少。
利潤總額分析。利潤總額是反應企業全部財務成果的指標，它不僅反映企業的營業利潤，而且反應企業的營業外收支情況。2011年的利潤總額較去年相比增加5203021.17元，因此下降的原因主要是營業外支出的增加。
營業利潤分析。反應了企業自身生產經營業務的財務成果。營業利潤總額較去年相比變化不大。由於投資收益的減少和資產減值損失的增加，使得企業的利潤總額減少，然而營業收入的增加，使得營業利潤的的較少不大。
2.2.2垂直分析
從圖表可知，2010年企業中營業利潤佔營業收入的比重為5.95%，2011年所佔的比重為5.65%，比去年下降0.3%；2010年度利潤總額佔營業收入的比重為
一、公司情況簡介
鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業批發企業，公司財務分析報告。90年代上半期，鄭百文經營情況一直不錯。1996年，經中國證監會批准發行A股，在上海證券交易所掛牌交易。1997年，主營業務規模和資產收益率等指標，在所有商業上市公司中排第一，進入國內上市企業100強。
1998年，鄭百文在中國股市創下每股淨虧2.54元的最高記錄。1999年，鄭百文一年虧掉9.8億元，再創中國股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權人中國信達資產經營公司要求其破產還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場交易。
二、財務分析説明
依據鄭百文公佈的1996—20xx年中期財務報告、會計師事務所審計報告，以及通過其他公開渠道取得的有關資料，對該公司進行財務分析。需要特別説明的是：
1、財務報表和審計報告説明
（1）鄭百文在1999年度財務報表附註中承認：部份會計記錄混亂，會計處理隨意，內部往來長期未核對清理。
（2）鄭州會計師事務所、天健會計師事務所對其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計報告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內部控制制度、會計核算方法具有較大的隨意性”，以及“無法取得必要的證據確認公司依據持續經營假定編制會計報表”而拒絕發表意見。
（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達21億元，對該破產申請事宜及可能面對的由其他債權人提出法律訴訟所產生的後果，目前難以估計。
2、會計制度説明
鄭百文在會計制度一致性上存在較大差異。公司對1999年12月31日應收款項餘額按一年以內10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計提了壞帳準備；對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計提了存貨跌價準備；對長短期投資分項以其可收回金額低於帳面價值的差額提取了長短期投資減值準備。但到20xx年中期，卻又大幅度改變了相關資產損失準備的計提方法，即暫不計提短期投資跌價準備、應收帳款壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。
3、有關結論説明
本報告主要是站在股東的立場上，分析其經營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由於受資料、時間及其他條件的限制，報告得出的有關結論，可能存在着片面之處，請閲讀者予以注意。
三、行業比較分析
要了解鄭百文的財務狀況和經營成果，有必要首先放在整個行業的大環境中進行比較分析。
1、行業比較説明
比較的範圍選擇是：商業板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團、西安民生、中興商業、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業。
比較的年度選擇：1998—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。
比較的指標選擇：每股收益、主營業務收入、主營業務利潤、應收帳款週轉率、存貨週轉率。
2、行業比較結論
2.1、1995—20xx年中期，商業板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中1995—97年高度穩定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—96年與行業平均值接近，但在1998—20xx年中期，不僅遠低於行業平均值，也遠低於行業的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環境的影響，但更主要的可能是它自身經營管理中存在問題。
2.2、1998—20xx年中期，商業板塊的主營業務收入平均值變動較小，變動幅度不超過10%，但鄭百文的主營業務收入大幅下降，下降幅度均超過50%以上。1998年，鄭百文主營業務收入居行業之首，但主營業務利潤不僅遠低於行業平均值，也遠低於行業最低值，居行業虧損之首，這是極不正常的，工作報告《公司財務分析報告》。
2.3、1998—20xx年中期，商業板塊應收帳款週轉率平均值呈減緩的趨勢，但週轉還是非常快的，1998年為52次，1999年為45次，行業最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低於行業最低水平，形成呆壞帳損失的風險很大。
2.4、1998—20xx年商業板塊存貨平均週轉率雖呈減緩趨勢，不到1個百分點，但鄭百文存貨週轉率大幅下降，下降幅度超過3個百分點，這説明鄭百文的營銷方式或存貨質量可能出現了問題。
從行業比較初步看出，1998年開始，鄭百文的每股收益、主營業務收入、主營業務利潤出現大幅度下滑，應收帳款週轉率、存貨週轉率明顯減緩。下面，有必要對其財務狀況、獲利能力、現金流量進行進一步分析。
一、醫院基本狀況
我院成立於1984年，是一所集醫療、教學、科研、急救、預防保健為一體的綜合型二級醫院、自治區愛嬰醫院，全市急救中心網絡醫院，醫療保險、新農合、社會保險、傷殘鑑定、民政濟困定點醫院，血液透析制定醫院。
醫院現佔地面積2.2萬平方米，總建築面積2.6萬平方米。設22個臨牀科室，13個醫技科室，15個職能科室，2個社區門診部，已開放牀位300張，全院職工達到378名，衞技人員274人，其中高級職稱27人，中級職稱61人。
二、20xx年收入業績摘要
本年度實現總收入7000萬元，比上年度的5453萬元增長了28.3 %。其中醫療收入6028萬元，其他收入36萬元，分別比去年增長了21% 和減少了18%。在醫療收入中，門診收入2275萬元，比去年增加了20%；住院收入 3753萬元，比去年增長了22%。
三、醫院綜合財務狀況
20xx年期末總資產12268萬元：其中固定資產5824萬元，流動資產1645萬元，負債5704萬元，淨資產6564萬元；
20xx年總支出6996萬元，其中人員經費2736萬元，衞生材料費936萬元，藥品費1353萬元，固定資產折舊費1007萬元，無形資產攤銷費1.2萬元，提取醫療風險基金17.8萬元，其他費用909萬元；其他支出7.6萬元；期末虧損931萬元；
四、財務分析
（一）總資產12268萬元，比去年10410萬元增長了17.8%；其中流動資產1645萬元，佔總資產的13.4%，非流動資產10623萬元，佔總資產的85.6%。
1、流動資產情況分析
流動資產1645萬元，比年初1777萬元增長了-7.4%；其中貨幣資金396萬元，佔流動資產的24.1%，比年初586萬元增長了-32.4%；應收在院病人醫療款99.8萬元，佔流動資產的6%，比年初62萬元增加了60.96%；應收醫療款106萬元，佔流動資產的6.4%；其他應收款460萬元，佔流動資產的27.96%，增長率為-1.2 37%；壞賬準備14萬元，佔其他應收款的0.6%；預付賬款248萬元，佔流動資產的15.1%，增長率為-22%；存貨348萬元，比年初326元增長了6.7%。
2、非流動資產情況分析
固定資產原值7830萬元，比年初5719萬元增長了36.9%，累計折舊20xx萬元，比年初1051萬元增長了90.9%，在建工程4754萬元比年初4313萬元增長了10.2%。
3、負債情況分析
流動負債2396萬元，其中：應付賬款1597萬元，比年初1004萬元，增長了59.1%；預收醫療款144萬元，比年初63萬元增長128.6%；應付職工薪酬220萬元比年初143萬元增長了53.8%；應付福利費23萬元，與去年持平；應付社會保障費121萬元，比年初116萬元增長4.3%；其他應付款125萬元，比年初70萬元增長了78.6%，預提費用166萬元，比年初204萬元增長了-18.6%。
4、淨資產情況分析
淨資產共計6564萬元，比年初6409萬元增長了2.4%；其中：事業基金3293萬元；專用基金757萬元；財政補助結轉(餘)3.75萬元。
五、收入情況分析
財政補助收入939萬元，醫療收入6028萬元；其中藥品收入1585萬元，佔醫療收入的26.3%，比上年1481萬元增長了7%。
門診收入2275萬元，比上年1893萬元增長了20.2%；其中：藥品收入6203 萬元，佔門診收入的27.2%，比上年586萬元增長了5.8%。隨着近幾年我國經濟的快速發展，人均可支配收入的增多，人們對健康意識的不斷提高，使得做一些常規體檢的人數越來越多，每門診人均費用的提高，所以門診收入也就相對的有所提高。
一，總體評述
（一） 總體財務績效水平根據 xxxx 公開發布的數據，運用 xxxx 系統和 xxx 分析方法對其進行綜合分 析，我們認為 xxxx 本期財務狀況比去年同期大幅升高。
（二） 公司分項績效水平項目 公司評價
二，財務報表分析
（一） 資產負債表
1、企業自身資產狀況及資產變化説明: 公司本期的資產比去年同期增長 xx%。資產的變化中固定資產增長最多，為 xx 萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。應該隨時注意企業的生產規模， 產品結構的變化，這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力，也決定了企 業的生產經營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究。 流動資產中，存貨資產的比重最大，佔 xx%，信用資產的比重次之，佔 xx%。 流動資產的增長幅度為 xx%。在流動資產各項目變化中，貨幣類資產和短期 投資類資產的增長幅度大於流動資產的增長幅度，説明企業應付市場變化的能力 將增強。信用類資產的增長幅度明顯大於流動資產的增長，説明企業的貨款的回 收不夠理想，企業受第三者的制約增強，企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資 產的增長幅度明顯大於流動資產的增長，説明企業存貨增長佔用資金過多，市場 風險將增大，企業應加強存貨管理和銷售工作。總之，企業的支付能力和應付市場 的變化能力一般。
2、企業自身負債及所有者權益狀況及變化説明: 從負債與所有者權益佔總資產比重看，企業的流動負債比率為 xx%，長期負 債和所有者權益的。比率為 xx%。説明企業資金結構位於正常的水平。 企業負債和所有者權益的變化中，流動負債減少 xx%，長期負債減少 xx%，股 東權益增長 xx%。 流動負債的下降幅度為 xx%，營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下 降，主要是應付帳款的降低引起
營業環節的流動負債的降低。 本期和上期的長期負債佔結構性負債的比率分別為 xx%，xx%，該項數據比去 年有所降低，説明企業的長期負債結構比例有所降低。盈餘公積比重提高，説明企 業有強烈的留利增強經營實力的願望。未分配利潤比去年增長了 xx%，表明企業 當年增加了一定的盈餘。未分配利潤所佔結構性負債的比重比去年也有所提高， 説明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高。總體上，企業長期和短期的融 資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動，資金 成本相對比較低。
（二） 利潤及利潤分配表
主要財務數據和指標如下:
當期數據
上期數據
主營業務收入
主營業務成本
營業費用
主營業務利潤
其他業務利潤
管理費用
財務費用
營業利潤
營業外收支淨
利潤總額
所得税
淨利潤
毛利率(%)
淨利率(%)
成本費用利潤率(%)
淨收益營運指數
1、利潤分析
（1） 利潤構成情況 本期公司實現利潤總額 xx 萬元。其中，經營性利潤 xx 萬元，佔利潤總額 xx%； 營業外收支業務淨額 xx 萬元，佔利潤總額 xx%。
（2） 利潤增長情況 本期公司實現利潤總額 xx 萬元，較上年同期增長 xx%。其中，營業利潤比上年 同期增長 xx%，增加利潤總額 xx 萬元；營業外收支淨額比去年同期降低 xx%，減少 營業外收支淨額 xx 萬元。
2、收入分析
本期公司實現主營業務收入 xx 萬元。與去年同期相比增
公司財務分析報告
長 xx%，説明公司業 務規模處於較快發展階段，產品與服務的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司 業務規模很快擴大。
3、成本費用分析
（1） 成本費用構成情況 本期公司發生成本費用共計 xx 萬元。其中，主營業務成本 xx 萬元，佔成本費 用總額 xx;營業費用 xx 萬元，佔成本費用總額 xx%；管理費用 xx 萬元，佔成本費用 總額 xx%；財務費用 xx 萬元，佔成本費用總額 xx%。
（2） 成本費用增長情況 本期公司成本費用總額比去年同期增加 xx 萬元，增長 xx%；主營業務成本比 去年同期增加 xx 萬元，增長 xx%；營業費用比去年同期減少 xx 萬元，降低 xx%；管 理費用比去年同期增加 xx 萬元，增長 xx%；財務費用比去年同期減少 xxx 萬元，降 低 xx%。
4、利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加 xx 萬元。其中，主營業務收入比上年同期增加 利潤 xx 萬元，主營業務成本比上年同期減少利潤 xx 萬元，營業費用比上年同期增 加利潤 xx 萬元，管理費用比上年同期減少利潤 xx 萬元，財務費用比上年同期增加 利潤 xx 萬元，投資收益比上年同期減少利潤 xx 萬元，營業外收支淨額
比上年同期 減少利潤 xx 萬元。 本期公司利潤總額增長率為 xx%，公司在產品與服務的獲利能力和公司整體 的成本費用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公 司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發展壯大打下了堅實的基 礎。
5、經營成果總體評價
（1） 產品綜合獲利能力評價 本期公司產品綜合毛利率為 xx%，綜合淨利率為 xx%，成本費用利潤率為 xx%。 分別比上年同期提高了 xx%，xx%，xx%，平均提高 xx%，説明公司獲利能力處於較快 發展階段，本期公司在產品結構調整和新產品開發方面，以及提高公司經營管理 水平方面都取得了相當的進步，公司獲利能力在本期獲得較大提高，
（2） 收益質量評價 淨收益營運指數是反映企業收益質量，衡量風險的指標。本期公司淨收益營 運指數為 1.05,比上年同期提高了 xx%，説明公司收益質量變化不大，只有經營性 收益才是可靠的，可持續的，因此未來公司應儘可能提高經營性收益在總收益中 的比重。
（3） 利潤協調性評價 公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為 xsx%，其中，主營收入增長率為 xx%，説明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協調性很好，未來公司應盡 可能保持對企業成本與費用的控制水平。主營業務成本增長率為 xx%，説明公司 綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入協調性很好，未來公司應 儘可能保持對企業成本的控制水平。營業費用增長率為 xx%。説明公司營業費用 率有所下降，營業費用與收入協調性很好，未來公司應儘可能保持對企業營業費 用的控制水平。管理費用增長率為 xx%。説明公司管理費用率有所下降，管理費用 與利潤協調性很好，未來公司應儘可能保持對企業管理費用的控制水平。財務費 用增長率為 xx%。説明公司財務費用率有所下降，財務費用與利潤協調性很好，未 來公司應儘可能保持對企業財務費用的控制水平。
（三） 現金流量表
主要財務數據和指標如下:
項目
當期數據
上期數據
增長情況(%)
經營活動產生的現金流入量
投資活動產生的現金流入量
籌資活動產生的現金流入量
總現金流入量
經營活動產生的現金流出量
投資活動產生的現金流出量
籌資活動產生的現金流出量
總現金流出量
現金流量淨額
1、現金流量結構分析
（1） 現金流入結構分析 本期公司實現現金總流入 xx 萬元，其中，經營活動產生的現金流入為 xx 萬元， 佔總現金流入的比例為 xx%，投資活動產生的現金流入為 xx 萬元，佔總現金流入 的比例為 xx%，籌資活動產生的現金流入為 xx 萬元，佔總現金流入的比例為 xx%。
（2） 現金流出結構分析 本期公司實現現金總流出 xx 萬元，其中，經營活動產生的現金流出 xx 萬元， 佔總現金流出的比例為 xx%，投資活動產生的現金流出為 xx 萬元，佔總現金流出 的比例為 xx%，籌資活動產生的現金流出為 xx 萬元，佔總現金流出的比例為 xx%。
2、現金流動性分析
（1） 現金流入負債比 現金流入負債比是反映企業由主業經營償還短期債務的能力的指標。該指標 越大，償債能力越強。本期公司現金流入負債比為 0.59,較上年同期大幅提高，説 明公司現金流動性大幅增強，現金支付能力快速提高，債權人權益的現金保障程 度大幅提高，有利於公司的持續發展。
（2） 全部資產現金回收率 全部資產現金回收率是反映企業將資產迅速轉變為現金的能力。本期公司全 部資產現金回收率為 xx%，較上年同期小幅提高，説明公司將全部資產以現金形 式收回的能力穩步提高，現金流動性的小幅增強，有利於公司的持續發展。
一、利潤分析:
（一）集團利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴淨利潤分析:
一季度公司實現淨利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。
淨利潤下降原因:一是由於實現利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由於所得税税率增長，繳納所得税同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是淨利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析:利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。
影響利潤總額的是營業利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。
⑶營業利潤分析:營業利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。
主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。
⑷產品銷售利潤分析:產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。
影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%；不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。
期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。
由於今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兑損失也比上年大幅增長。
銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產品銷售毛利分析:一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%；銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。
產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%；產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結構分析及評價
從2009年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤佔營業收入的比重為1.11%；比上年同期2.66%下降了1.55%；本期營業利潤佔收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%；利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%；淨利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因:
①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。
目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。
②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比佔結構比重下降也是不利因素之一。
③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得税率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。
（二）各生產分部利潤分析
1、一季度生產本部（含QY分廠）利潤增減變動分析:
⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。
利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。
⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。
其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。
其銷售收入同比增加2312.。68萬元，增長55.97%；而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。
其中:產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%；期間費用增加214.46萬元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析:
⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。
利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。
其減少的原因是:由於主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利並未因業務量增大而增加。
銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%；而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%；產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%；期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
（一）銷售收入結構分析:
一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。
出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分:
1、出口貿易創匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，摺合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%
2、國內銷售收入（包括QY分廠）2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。
分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。
（二）銷售收入的銷售數量與銷售價格分析
一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所佔比重分別是 58.1%；28.2%；13.7%。
其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入（人民幣）較上年同期增加2312.67萬元（含QY分廠），增長55.97%；
2、儘管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度（人民幣）銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元；
3、本部由於一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。
（三）銷售收入的賒銷情況分析
2009年一季度應收帳款期末餘額3768.7萬元；與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。
其中:應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，佔7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，佔賒銷總額的92.34%。
説明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是:
⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，佔發貨累計的70.55%；超出可用資金限額644.44萬元；
⑵代理商及辦事處等賒銷收入2011.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，佔其賒銷收入的43%。
（不良應收款佔28%，風險應收款佔16%）
三、成本費用分析
（一）產品銷售成本分析
1、全部銷售成本完成情況分析
集團全部產品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。
其中:
⑴出口產品銷售成本3877.22萬元，佔成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高於全部產品銷售成本總體增長水平（14%=71%-57%）；
⑵本部國內產品銷售成本1830.05萬元，佔成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%；説明國內產品銷售成本增長率低於全部產品銷售成本增長率（15%=42%-57%）；
⑶AY分公司產品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，佔成本總額的14.8%；其銷售成本佔收入結構的96.89%，同比上年增長0.22%
2、各銷售區域產品銷售成本對總成本的影響:
① 出口產品銷售成本對總成本的影響66%。
②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。
② AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。
一季度由於成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。
國內產品銷售收入同比增長1%，成本並沒有同比例增加。
XXX年XX月財務分析報告
（開發要求：沒有餘額的不用例示，按報表順序例示）
資產負債表項目及財務狀況分析
一、資產類項目
1、現金：（定義：為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金。）
2、銀行存款：（定義：指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。）
3、管理中心資金：（定義：指公司因借款、還款、代收款、墊付款、管理費用等與管理中心往來款項的核算）
4、內部資金往來：（定義：與內部兄弟公司間墊付款、代收款等除應收帳款及應付帳款核算外的往來款。）
6、應收帳款：（定義：指企業因銷售商品、產品、提供勞務等應收客户而未收到的款項。）
7、送貨應收款：（定義：已送貨但還未對帳及開票產值應收未收款。）
8、預付帳款：（定義：指企業在商品交易中按雙方合同約定預先支付的部分或全部貨款。）
9、暫估應收款：（定義：與送貨應收款的過渡科目，餘額為負數）
10、其他應收款： （定義：指企業除應收帳款外，其他應收的各種借款、賠款、罰款以及應向職工收取的各種墊付款項等。）
11、待攤費用：（定義：指已經發生但應由本期和以後各期分別承擔分攤的。各項費用）。
13、材料採購：（定義：原材料核算的過渡科目，期末數餘額一般為負數，主要是倉庫入庫時間和採購報銷入帳手續的時間不一致產生）。
14、發出產品未對帳：（定義：指已接單並已送貨還未對帳及開票產值）。
15、對帳未開票：（定義：指已送貨並與客户對帳確認，但還未開具發票並沒有確認開票產值金額）
。
16、產值：（定義：與發出產品未對帳及對賬未開票對應的項目，金額為負數。）
17、待攤銷成本：（定義：發出商品未對帳產值及對帳未開票產值應承擔的成本）
18、送貨調整待攤成本:（定義：發出商品未對帳及對帳未開票產值應承擔成本額，月底將發出商品未對帳及對帳未開票產值餘額轉到送貨利潤調整的下級科目。）
19、固定資產、累計折舊及淨值：（定義：指企業使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。）
20、固定資產清理：(定義：是指企業在生產經營過程中，可能將不適用或不需用的固定資產對外出售轉讓，或因磨損、技術進步等原因對固定資產進行報廢，或
因遭受自然災害而對毀損的固定資產進行處理核算。)
21、在建工程：（定義：指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程減少。）
22、長期待攤費用：（定義：指不能全部計入當年損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理減少、租入固定資產的改良減少及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。）
23、待處理財產損益：（定義：核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。正數反映預備損失，負數反映預備收益）。
二、負債類項目
1、應付帳款：（定義：指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。）
5、應交税費：（定義：是指企業應繳未繳的税費。這些應繳税費應按照權責發生制原則進行確認、計提）。
7、預提費用：（定義：是指企業按規定預先提取應屬當期承擔併發生但尚未實際支付的各項費用 ）。
8、長期借款：（定義：指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年以上的的各項借款）。
三、所有者權益類項目
1、實收資本：（定義：指投資者作為資本投入到企業中的各種資產的價值或貨幣資金）。
2、上年未分配利潤：（定義：反映以前年度產生的利潤，正數為獲利，負數為虧損。是企業未作分配在以後年度可繼續進行分配的利潤，在未進行分配之前，屬於所有者權益的組成部分）。
3、本年利潤：（反映本年度累計的利潤額，正數為獲利，負數為虧損。指企業在一個會計期間的經營成果）。
4、送貨利潤調整：（是指對已送貨未對帳及未對帳開票產值增加減去應攤成本及相關税費後利潤額）。
5、盈餘公積：（定義：指企業按照規定從淨利潤中提取的各種用於後期發展所需積累的資金）。
6、資本公積：（定義：指企業在經營過程中由於接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金）。
損益表項目及經營成果分析 一、損益情況分析
二、人員工資情況分析
資金流量表項目及資金流量分析
一、資金流入、資金流出、淨流量：
一、損益情況分析
本月實現收入292萬元，較滾動預算減少58萬元；累計實現收入651萬元，較上年同期累計增加137萬元，完成年度預算的14%。
本月實現淨利潤16萬元，較滾動預算減少12萬元；累計實現淨利潤80萬元，較上年同期累計增加37萬元，完成年度預算的11%。
1、業務量分析
本月共完成貨物入庫量4951噸，月末庫存11140噸，本月平均庫存10710噸，低於滾動預算249噸。主要是今年節日前貨物集中出庫較多，新的貨量還沒有到來的原因。
從各類業務箱量來看，進口冷藏重箱量同比增長27%，完成年度計劃的14%；空箱同比增加較大，增長70%，主要受碼頭出口箱量增加的影響；查驗量本期增幅低於箱量增幅，同比增長18%；拆箱及入庫量同比減少66%，主要是去年同期香蕉拆提和水果入庫量較多。
總體上本期受春節長假影響較大，各業務量指標均為達到預算。
2、主營業務收入分析
2、1月度分析
本月實現主營收入292萬元，較預算減少58萬元。其中冷庫實現收入73萬元，較預算減少2萬元；堆場實現收入199元，較預算減少55萬元；修箱實現收入17萬元；代理實現收入3萬元。
堆場業務方面：冷藏重箱收入比滾動預算減少49萬元，主要是重箱量較預算減少，同時拆箱和入庫量相應減少的影響，但同比仍然增長46%。空箱收入比預算減少7萬元，也是受箱量減少的影響，但收入同比增長11%，出口形勢繼續向好；
倉儲業務方面：春節前入庫量較少，但出庫量較多，導致庫存量下降，影響冷庫收入未達到預期目標，並且累計同比減少4%。
3、變動成本分析
本月實際發生變動成本114萬元，較預算減少6萬元，其中：電費減少7萬元；勞務費減少4萬元；維修費減少3萬元。
累計發生變動成本234萬元，較上年同期增加82萬元，增長54%。主要是箱量增加帶動電費和代理費的增加。累計變動成本佔年度預算16%，略高於收入增長比例，後期應該會降低。
從變動成本的構成來看，其中電費佔38%，包括堆場和冷庫電費、運輸費用佔27%，主要是疏港拖車費和搗箱拖車費；材料維修費佔9%，主要是修箱材料成本；正面吊及場橋燃油成本佔6%；裝卸勞務費佔3%，包括出入庫裝卸和散貨船裝卸勞務；其他運行費主要是驗箱費和EDI費等，合計佔17%。
4、固定成本分析
本月發生固定成本122萬元，較預算減少33萬元，主要是預算中包含新場地的租金，但實際尚未計入的影響；累計發生固定成本245萬元，較上年同期增加24萬元，主要是人工成本的增加，累計發生佔年度預算的13%。
5、財務費用分析
本月發生財務費用24萬元，為建行貸款的利息支出。
二、資產負債情況分析
1、應收賬款情況
超期大額應收賬款説明：大連宜達貿易、寧波誠吉和安徽安糧為股東方關聯企業，超期欠款主要是水果和肉類的倉儲費用；盈豐船代為公司散貨船大客户，一般是出庫時結算。
2、其他項目説明
其他應付款中包含誠泰的投資款400萬元，由於相關變更和法律文件還沒完成，暫計入其他應付款。
三、現金流量情況分析
1、經營現金流量：本月流入415萬元，流出379萬元，淨流量36萬元；累計經營流入995萬元，流出842萬元，淨流量153萬元。
2、投資現金流量：本月流出0萬元，累計0萬元。
3、籌資現金流量：本月流出26萬元，累計流出52萬元，主要是支付貸款利息。
1、本月工作總結
空箱堆高機評標及比價等前期工作
xx年部門預算指標分解工作
場地空箱費率整理分析工作
XX年資金計劃安排工作
2、下月工作計劃
xx年度所得税彙算清繳工作
xx年度各項年檢準備工作
xx年融資準備工作
(一)財務分析報告的分類
財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。
定期分析報告又可以分為每日、每週、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。
從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。
綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
(二)財務分析報告的格式
嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。
一般來説，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、説明段、分析段、評價段和建議段，即通常説的五段論式。
但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取捨，不一定要囊括這五部分內容。
此外，財務分析報告在表達方式上可以採取一些創新的手法，如可採用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。
(三)財務分析報告的內容
如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體説明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析説明有一個總括的認識。
第二部分説明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。
該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。
對經濟指標進行説明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。
特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。
具體可藉助一些財務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環比等分析。
公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。
如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。
在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。
財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。
分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
第四部分評價段，作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。
財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在説明部分和分析部分。
第五部分建議段，即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。
值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
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