北京注協年度會計師事務所執業質量檢查工作總結
根據中國註冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國註冊會計師協會關於開展xx年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們於xx年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以複查。現從以下四個方面進行彙報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體佈置，監管部具體組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對xx年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作佈置會後，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了xx年檢查對象、範圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作佈置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重複檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中xx年後新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量複查。
檢查範圍：xx年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9。2%。
為便於檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發採取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字註冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對註冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與註冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要採取調查問卷、現場詢問並結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級複核程序，但未簽署意見，對複核的程序和內容亦無記錄，各級複核缺乏明確的責任分工，致使三級複核流於形式。
被檢查的新所和小所由於的關注市場開發，制度建設和執行處於薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的`項目組由於人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
（二）職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們採用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及註冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20—30%；註冊會計師普遍未就新承接業務與前任註冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容。
各會計師事務所：
根據中國註冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國註冊會計師協會關於開展2022年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們於2022年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以複查。現從以下四個方面進行彙報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體佈置，監管部具體組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2022年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作佈置會後，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2022年檢查對象、範圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作佈置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重複檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2022年後新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量複查。
檢查範圍：2022年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2022年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便於檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發採取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字註冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對註冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與註冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要採取調查問卷、現場詢問並結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級複核程序，但未簽署意見，對複核的程序和內容亦無記錄，各級複核缺乏明確的責任分工，致使三級複核流於形式。
被檢查的新所和小所由於更多的關注市場開發，制度建設和執行處於薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由於人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們採用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及註冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；註冊會計師普遍未就新承接業務與前任註冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚於報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用範圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及註冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的説明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批准，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有説明。
2、事務所普遍對期初餘額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初餘額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初餘額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異彙總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、範圍沒有形成對應關係，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的説明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委託項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，佔資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客户提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，佔總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，註冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對於合同約定所佔比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否採用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合併報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。註冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地複印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地蒐集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的蒐集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對於重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2022年度收入增長主要為銷售給單一客户,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，註冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閲到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是採用審計事項説明方式敍述。
（2）審計報告中審計範圍的界定不正確。某公司是合併會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合併會計報表，但是在審計報告範圍段中的表述是“我們審計了後附某公司2022年12月31日的資產負債表以及2022年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了註冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附註披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2022年期初140萬
為進一步貫徹落實環境保護部辦公廳《關於印發環境保護大檢查工作方案的通知》，根據xx市人民政府辦公廳《關於印發xx市環境保護大檢查工作實施細則的通知》要求，從3月份起在全區範圍內深入開展了此項工作，通過採取日常監察和專項整治行動相結合的方法，嚴厲查處各類環境違法行為，嚴肅整治了一批環境違法企業，截至目前共出動人員590人次，車輛305車次，檢查企事業單位400餘家次，取締關停企業11家，移送公安機關4家，取得了良好的效果。現將此次大檢查活動工作情況總結如下：
一、加強組織領導
針對今年環保大檢查工作的重點，我區認真組織，積極謀劃，成立了xx區環保大檢查工作領導小組，組長由xx區人民政府區長馬文剛同志擔任，區環保、公安、發改、監察、司法、城管、工商、安監等部門負責人為成員，領導小組下設辦公室，辦公室主任由環保局黃繼武局長擔任，具體負責組織協調全區環保專項行動工作，並抽調相關科室人員處理日常事務，為大檢查工作順利開展打下了堅實基礎。
二、強化輿論宣傳，加強社會監督
自環保大檢查工作開展以來，我們在嚴厲打擊各類違法行為的同時，還十分注重加強輿論宣傳，充分利用“6·5”世界環境日，“4·22”地球日等大型宣傳日活動，採取廣播、標語、宣傳畫等行之有效的宣傳方法，安排部署和大力宣傳開展環保大檢查工作的目的、意義，動員全社會的力量廣泛參與，提高了公民的環保意識。
三、明確工作重點，抓好落實
按照《xx區環境保護大檢查工作方案》的整體部署和要求，我區今年環保大檢查工作主要抓好了以下幾項工作：
（一）查各街鎮環境監管情況。按照環保大檢查細則的要求，重點檢查了各街鎮網格化管理體系建立運行情況，以及各網格對轄區內排污單位摸底調查情況，通過檢查，xx區各街鎮網格化管理體系運行正常，各街鎮已按照要求對轄區內污染源進行摸底並及時上報。
（二）查全區所有排污單位污染物排放狀況。按照網格化管理的要求，嚴格落實屬地管理分級責任制，充分發揮區與鄉、鄉與村環保責任狀的作用。截至目前已對全區404家企業（三產）進行摸底統計，填報了《xx市xx區2022污染源清單》，對排污單位污染物排放狀況進行了統計。對417家摸底企業均要求填報《一般污染源基本信息表》，現基本填報完畢，網上已基本錄入完畢。
（三）查全區違法違規建設項目清理情況。這次對污染源全面摸底的同時，在全區內對傢俱行業、保温材料行業、石材加工行業、汽車4s店開展了專項整治，要求以上行業內的企業按照時間節點進行綜合整治，限期補辦相關環保手續，逾期未完成整治的將一律上報區政府進行關停，對檢查出的石家莊宏遠志達商貿有限公司等8家熱鍍鋅非法企業進行了關停取締。對1998年以前企業要求補辦環評手續，對不符合補辦手續的企業一律上報區政府按照相關規定進行關停。
（四）查一級水源地能違規排污口及違法建設項目情況。我區一級水源保護地主要在桃園鎮，按照網格化管理要求區環保局、桃源鎮政府已對水源地進行摸底排查經排查，一級、二級水源保護區內違章建築及小作坊14處，其中一級保護區9家；二級保護區內有5家。此外，一級保護區內還存在1984年投建的河北省體育學院和射擊訓練基地2家單位以及紅旗社區（包括原舊村和2022年建的新村兩部分），舊村無下水管網，新村生活污水已排入學府路市政管網。截至目前，一級保護區內9家違章建築及小作坊已全部關停和搬遷拆除。二級保護區內2個魚塘、1個養雞場已關停，1個櫥櫃加工廠、1個倉庫已拆除。
（五）查阻礙環境監管執法“土政策”清理廢除情況。經查我區未有阻礙環境監管執法“土政策”。
（六）查滲坑專項整治行動開展情況。繼續在全區內深入開展滲坑專項整治工作，對全區的水坑進行立標管理，已將全部標牌製作發放至各街鎮。目前我區未發現滲坑排放情況。
（七）解決羣眾舉報投訴重點案件或長期未解決的突出環境問題。對羣眾舉報投訴重點環境案件進行後督察，對頻繁舉報的手續不全的瑪鋼熱鍍鋅企業全部予以關停。對轄區內的2家“十五小” 、“ 新六小”企業進行取締，對新發現的“十五小” 、“ 新六小”企業發現一家、查處一家、取締一家，堅決杜絕反彈。
二、環保大檢查中存在的問題
1、各鎮均存在“十五小”、“新六小”企業反彈情況。在檢查過程中接羣眾舉報，凌透村北、西莊村北有非法小塑料企業進行生產，現場檢查均為幾年前取締後又反彈的“十五小”企業，現已全部取締。
2、城鄉結合部以及滹沱河北岸河灘地（西兆通鎮至南村鎮段）一些非法企業利用違建、臨建進行違規生產。
3、各街鎮均存在未批先建、久批不驗的企業。
4、個別街鎮未能對其轄區內全部水坑實施立標管理。
三、下一步工作安排
1、繼續深入開展環保檢查行動。各街鎮要發揮各自職能，對檢查出問題按照具體整改要求督促落實整改，直到符合要求。
2、加大環境執法力度，建立聯合執法長效機制。堅持和完善大檢查領導小組統一領導、各有關部門分工協作齊抓共管的長效機制。各街鎮對檢查出來的非法企業要及時上報，屬於“十五小”、“新六小”的企業按照取締的標準一律斷水、斷電、拆除設備。對拒不改正的違法企業通知供電部門進行斷電，並按照新環保法的要求移交公安機關處理。
3、嚴格執行建設項目環保審批手續。環保局要嚴把建設項目審批關，不違法、違規、違紀審批項目。對未經環保局審批的新改擴建設項目相關部門不予立項。督促久批不驗的企業儘快完成“三同時”驗收。抓好老企業環評補辦工作，完善提高轄區內企業環評執行率。
4、繼續深入開展滲坑專項整治行動。各街鎮要組織人員對轄區內的滲坑、水坑進行一次全面排查，對發現的滲坑要及時上報並按照相關技術要求進行處置，不得隨意填埋。對普遍存在的水坑要立標管理，並堅決杜絕工業廢水排入水坑內。
2022年我鎮認真按照縣政府的統一部署，依靠縣建設局的正確指導，為把我鎮建設成綠色寶馬、生態寶馬。鎮黨委、政府加強組織領導，深入宣傳動員，認真制定規劃，掀起綠化高潮，到目前為止，全鎮完成洪水村、尖兵村、軍農村等道路綠化。縣下目標400畝成片造林，我鎮已完成200畝，分別為：洪水村紅椿150畝、尖兵村果樹30畝、軍農村果樹20畝；縣下目標6萬株四旁植樹，我鎮已完成1.5萬株；完成新區街道綠化500米。現將我鎮今年的綠化工作總結如下：
一、組織到位，貫徹迅速
為了將綠化造林任務貫徹落實到位，今年以來，我鎮進一步完善此項工作的組織領導機構，成立了由鎮黨委書記掛帥，鎮長任指揮，城鄉環境分管負責同志任副指揮，各村村民委員會主任為成員的綠化工作領導小組，並召開了綠化工作會議，進行貫徹落實，各村黨支部書記、村主任參加會議，會上鎮負責人作了工作動員部署，這次會議上結合縣交我鎮的任務，分解量化到各村，為了進一步明確工作責任，各村還向鎮政府遞交了綠化工作責任狀。
二、突出重點，強勢推進
在鎮政府的帶動下，各村按照鎮下達的綠化任務紛紛進行了落實，主動掀起了一股綠化造林高潮，將規劃的符合造林標準的道路閒地儘可能綠化到位。
三、對照目標，奮力衝刺
為了確保完成全年綠化工作，我鎮一是抓住季節。把3月份作為全面完成綠化任務的衝刺突擊月，集中力量，搞好突擊。二是突出重點。將村綠化作為重點，保質保量完成任務。三是強化督查。結合各村遞交的責任狀，對各村的完成情況進行認真督查，並將督查的結果列入2022年的各村考核細則。四強化責任。綠化工作栽植是基礎、管護是關鍵，我們將與各村各單位進一步完善管護責任，明確管護人員，確保綠化的成活率、保存率達95％以上。
按照通知要求，現將我局20xx年環保工作總結如下：
一、20xx年工作總結
（一）持續推進主要污染物減排工作
1、跟蹤落實污染減排計劃項目。一是對滯後項目及時通報並上報市政府協調解決。二是聯合市政府督查室對我市污水處理廠及配套管網建設進行檢查，加快建設進度。三是提升現有污水處理廠的負荷。泉榮遠東污水處理廠的負荷從年初的4.1萬噸/日的處理水量提升到目前的4.5萬噸/日，為我市今年減排作出重要貢獻。
2、推進重點行業企業污染整治。一是根據省、市兩級環保部門掛牌督辦要求，嚴格督促福建省xx市如意食品有限公司等5家企業進行整改整治，目前均已通過複核並解除掛牌督辦。二是督促可慕製革集控區和華懋電鍍集控區對污水處理工藝及設備進行升級，定期對處理後廢水採樣送檢，確保污水穩定達標排放。三是全市60家工藝石企業中，已有55家工藝石企業完成環評審批，4家完成竣工環保驗收。四是加強對全市66家畜禽規模養殖污染監管，共發出限期整改通知書45份，對xx市英林鎮裕興養殖場違法養殖場進行立案查處，目前已有3家規模養豬場自行退出轉型，指導農業局對33家養殖場（其中12家屬於城建項目徵遷範圍）進行減排工作，已完成20xx年度減排任務核查工作。五是全市101家加油站、22家混凝土和25家液氨企業中，目前已超過85%的企業完成環保“三同時”驗收。六是督促建陶企業逐步拆除水煤氣站，不斷鞏固陶瓷企業天然氣替代成果，今年已拆除煤氣發生爐的企業110家，拆除煤氣發生爐107台。七是完成工業危險廢物轉移報批初審83家次，監督轉移危險廢物216批次，合計2916.68噸。八是通過設立市區禁燃區、停止審批中小燃煤鍋爐，逐步推進市區中小鍋爐的清潔能源替代工作。
3、做好排污權交易準備工作。一是做好我市排污權儲備工作，完成我市排污權儲備化學需氧量31xx.42噸，氨氮111.69 噸，二氧化硫721.96噸，氮氧化物900.7噸。二是配合泉州做好我市排污權初始核定工作，共上報印染、造紙、製革、熱電等行業44家，核定初始排污權。
（二）持續推進水流域污染整治。一是20xx年我市重點流域（含近海水域）整治完成投資4.68億元，完成整治項目27個。二是20xx年晉江石獅跨境整治完成投資1.29億元，晉江南安跨境整治完成投資0.98億元，共計完成18個整治項目。三是完成九十九溪上游下灶溪支流4.2公里的河道整治、侯厝溪1.7公里河道清淤、6家養殖場的全過程綜合治理或關閉搬遷；落實4家工業企業的整改工作，取締3家“三無”污染加工點，設置5個環保宣傳牌。四是開展飲用水水源地及其上游的安全風險隱患排查整治行動，重點對飲用水源地“四庫一湖一渠”保護區內的工業污染源進行全面排查及整治，委託專業測繪隊對飲用水源地一、二級保護區內建設項目進行測繪，依法查處保護區內的建設項目，委託編制《20xx年度xx市鄉鎮級集中式飲用水水源環境狀況評估自查報告》。五是開展xx條重點流域工業污染整治，建立工業污染源台賬和污染源治理銷號制度，經查共有287家涉水工業企業，已銷號248家。
（三）持續推進生態創建工作。一是推進國家生態市創建。20xx年11月28、29日，國家環保部生態市技術評估組對我市開展國家生態市技術評估，同意我市通過國家生態市技術評估，待環保部驗收及命名。二是推進國家生態鎮創建。目前我市紫帽鎮已獲環保部國家生態鎮命名，其餘12個鎮除池店鎮外均已通過省環保廳考核驗收，正報送環保部，等待複核並正式命名。三是配合全市“美麗鄉村”工作，推進生態村建設。督促指導各鎮、村嚴格按照市級生態村申報材料要求，認真做好農村環境綜合整治，農村生活污水處理設施建設等工作。目前，全市共有241個行政村獲得市級生態村命名。四是起草《xx市生態文明體制改革（20xx年-2022年）實施方案》。作為市生態文明體制改革專項工作小組牽頭兼聯絡單位，根據市委市政府《20xx年全市深化重點領域改革方案》和市委《關於貫徹黨的十八屆三中全會精神全面深化改革的實施意見》重要部署，組織市直相關部門研究、探討生態文明建設的思路和方針政策，總結了許多利於晉江生態發展、可操作性強的政策措施，並起草《xx市生態文明體制改革（20xx年-2022年）實施方案》，為晉江生態文明建設各個環節提供了明確的發展方向、發展目標和發展路徑。
（四）持續推進國家環保模範城市創建。2022年11月委託華中科技大學和華僑大學環境保護設計研究所聯合編制《xx市創建國家環境保護模範城市規劃》，目前規劃已完成編制，送福建省環保廳申請規劃評審。
（五）持續推進環境風險防範。①加大環境監管執法力度。今年來，累計現場監督檢查次數8400餘次，下達行政處罰案件文書168份，罰款887萬元，入庫649萬元（含往年案件今年繳交），移送法院強制執行126件，配合法院強制執行185家次，追繳罰款476萬元，協調電力公司對xx4家違法排污企業實施斷電措施，上報166家環境違法企業作為商業銀行信貸工作的依據, 責令34家違法排污企業在《泉州晚報》、《晉江經濟報》實施“環保登報承諾”，共上繳國庫排污費2000.11xx萬元，已依法向公安部門移送案件39起（其中刑事案件36起），目前已有10起13人已被判刑，8起8人被行政拘留，共受理環境舉報投訴件xx29件（含一訴多投、時限內反覆投訴件），環境信訪工作形勢總體平穩，無環保事件。②開展打擊取締非法生產點專項整治。在2022年專項整治取得一定成效的基礎上，20xx年繼續開展專項整治，今年以來，全市共組織668次檢查，出動執法人員4225人次，累計排查污染環境非法生產點326家，先後開展241場次打擊取締行動，打擊取締非法生產點326家，搗毀各類生產設備263台，查封電錶254個。③推進環境應急工作。抓好18家國控重點企業和10家較大及以上環境風險企業的應急預案備案、修訂和評估等工作，其中23家已通過專家評審並報各級環保部門備案、5家經上級環保部門同意緩編。
（六）持續推進項目把關與服務。①加快審批服務。共受理審批環評材料535件，其中報告書75件、報告表376件、登記表84件，辦理土地預審56宗。②嚴格規範企業環保核查。共辦理“上市”、“名牌產品”等守法證明83份。③嚴格執行排污許可制度。規範排污許可證發放和管理工作，共發放排污許可證405份。⑤實施總量控制。充分發揮“控制閥、調節器、殺手鐗”的作用，嚴把總量調劑關，共完成總量調劑xx6家。⑥開展竣工環保驗收工作。指導各中隊認真開展建設項目竣工環保驗收工作，共辦理建設項目竣工環保驗收93家。
（七）持續推進環保宣傳工作
1、廣泛開展“六·五”宣傳活動。主要活動包括：一是開展法律諮詢、宣傳活動，成立xx市環保志願者隊伍。二是與環保志願者一起深入企業宣傳環保法律法規。三是在《晉江經濟報》刊登紀念世界環境日環保宣傳公益廣告及主要領導的專訪，在《晉江僑鄉電視台》播放“六·五”世界環境日宣傳公益廣告片和環保滾動字幕宣傳。四是刊發“六·五”世界環境日《晉江環保》專刊2000份訂購環保掛圖55套，寄發給企業、學校及相關單位。五是編髮環保主題宣傳信息4萬條。六是舉辦生態文明建設和環保知識講座。七是與xx市人民法院合作，在安海法庭對環境刑事案件現場開庭並組織企業主、人大代表、相關村委會人員旁聽，等等。
2、宣傳貫徹新修訂的《環境保護法》。一是組織我市主要新聞媒體刊（播）發專題報道。二是在晉江經濟報、晉江電視台多次刊（播）《致企業界朋友的一封信》，在局網站內開闢新《環境保護法》專欄。三是充分利用各種新聞媒體發表新《環境保護法》解讀，掀起宣傳高潮。四是開展新《環境保護法》進機關、進企業、進學校、進社區活動，利用多種形式深入開展法規宣傳。五是舉辦培訓班，組織全局人員參訓。
3、充分利用媒體宣傳環保工作。與新聞媒體形成良好互動，緊扣環保中心工作進行宣傳報道，今年來，共在晉江電視台、晉江經濟報、泉州晚報、福建日報、中國環境報等報刊做宣傳報道70餘篇。
做好防汛工作對促進我鄉經濟快速發展、保障人民羣眾財產安全有重大意義。為做好今年的防汛工作，確保安全度過汛期，我鄉黨委、政府高度重視防汛安全檢查工作，不斷加強領導力度，重視防汛物資的投入。春節過後，鄉政府就開始部署今年的汛前安全檢查工作。根據《**市人民政府防汛抗旱指揮部關於迅速開展20**年防汛準備與汛前安全大檢查的通知》文件精神，結合本鄉防汛檢查實際情況，現將有關檢查情況彙報如下：
一、基本情況
我鄉位於**市東南部，屬於高山地區，鄉域面積96平方公里，轄區內有四個行政村，871户家庭，總人口4347人。
我鄉存在的主要防洪問題，一是**河上游**河流經我鄉，二是**村和**村範圍內的小河溝，三是**村田地面積大、地勢低且平坦，在汛期來臨的時候，都會帶來安全隱患，對周圍羣眾生命財產安全造成威脅。
二、加強領導
針對往年汛期暴露的問題，我鄉黨委、政府高度重視，立足於早準備，早落實；樹立防大汛，防大災，以人為本，以防為主、防抗結合，全力保障人民羣眾生命安全的抗汛思想，積極多次組織開展汛前安全檢查工作，組織專門會議，強調要精心組織，認真檢查，完善防汛搶險應急措施各項責任制。
經鄉黨委、政府研究，成立了由鄉長**為組長，副書記**、人大主席**為副組長，財政所、民政辦、安辦、中心國小、衞生院和各村主要負責人為成員的“**鄉防汛搶險領導小組”，下設辦公室在安辦，由**、**同志負責處理防汛搶險日常事務。
三、落實措施
為使汛前安全檢查工作落到實處，領導小組對今年的防汛安全檢查工作的形式和內容都做了詳細的安排。通過周密部署，各部門成員都統一認識，高度重視，明確目標，為進一步做好工作奠定了堅實的基礎。
（一）加強監控。針對往年汛期出現的問題，全鄉加對轄區內的水域加強了監控監測，領導小組共計出動檢查人員20餘人次，並對發現的安全隱患都做出了處理意見，並形成書面報告，為汛期解決隱患提供了良好的依據。
特別是對**河流域，**村和**村的小河溝和地勢低窪的地方和**村**等存在地質災害隱患的地方加強監管監測；對河流和小河溝存在的亂倒垃圾堵塞河道的現象，進行了及時的清理，保障河道順暢。
（二）制訂和完善防汛預案。我鄉在以往的預案基礎上和今年汛前大檢查情況相結合，進一步完善了《**鄉防汛搶險應急預案》，並多次組織避險演練，增強了羣眾和幹部的緊迫感和責任感。
（三）加強防汛物資儲備和防汛搶險隊伍建設。我鄉加大了購置防汛物料的資金投入，補充了一批防汛器材，同時加強了防汛物資管理，確保防汛物資用而有備。全鄉共儲備編織袋和麻袋320條、救生衣25件、防洪石10方、照明燈、發電機和大米、食用油等物資。針對我鄉實際情況及時調整充實了搶險隊伍人員。對重點落實了以村幹部、社幹部為骨幹的搶險隊伍。
（四）加強宣傳。在積極組織汛前安全檢查的同時，領導小組還通過發放資料，張貼宣傳標語等形式，大力向羣眾宣傳了防洪搶險和避險一些基本內容和逃生技能，在全鄉營造了濃厚的宣傳氛圍。
四、下階段工作內容
為做好今年的防汛工作，我們將以此次檢查中發現的問題為下階段工作重點，做好如下幾方面工作：
1、落實措施，加大監測力度，提高防汛搶險能力，凡是檢查到的安全隱患，必須在汛期來臨之間處理。
2、定期召開全鄉防汛工作專項會議，周密部署防汛工作，提高工作人員的緊迫感和責任感。
XX～XX學年度第二學期開學初檢查工作總結
一、教師隊伍現狀
1.自然情況：目前我市國中漢語教師共20名（含特崗教師），其中女教師20名；朝鮮族教師9名，佔總數的45%；31～40歲之間共11名，佔總數的55%；高級教師有3名，佔總數的15%，一級教師共9名佔總數的45%；本科學歷19名，佔總數的95%；XX年以上學科教齡的有13名，佔總數的65%；有4名教師兼職，均為鄉鎮教師，具體兼教導主任、政教主任、圖書管理、校醫；專業非對口的有3名，佔總數的15%；教學能手1名、骨幹教師6名（省級1名，州級1名，市級4名）。綜上，漢語教師年齡結構、學科教齡結構、中堅力量結構比較合理。
2.業務素質：大部分教師工作態度端正，責任感較強，在確立新理念，實施新課程，構建高效課堂的教改實踐中基本與時俱進。廣大教師十分重視各種教改實踐，積極參與、積極探討；在實踐中積極向同行學習，不斷改進課堂教學結構，優化教學手段，以增強教學效果。
①積極投入集體備課。在學年組備課組長的帶領下，全體漢語教師及時認真完成備課任務，並積極交流意見按時甚至超越形成研備導學案。
②大膽嘗試和突破教學難點。漢語教學中作文指導課和口語課一直是教學難點。這兩種課型雖然前幾年在國中漢語教師的共同努力下基本形成有效教學模式，然而從年初高效課堂改革以來，這兩個板塊又成了教學難點。可是，龍井五中的劉紅軍老師、龍井中學聶欣欣老師等，能大膽嘗試和摸索新的路子，能在全市乃至全州公開交流，為形成可行的教學思路起到了拋磚引玉的作用。
③積極參與課題研究。在教研員的帶領下，部分老師從“十五”以來一直參與漢語課題研究，他們所任學年的漢語會考成績非常優秀，到“十二五”大部分教師參與學校各級課題，不斷改善知識結構，提高理論素養，專業能力得到不斷提升。
3.存在的問題： 就目前情況而言，教學中堅恰恰不是骨幹或能手；教研組長在教改中不能很好地起模範帶頭作用；再就是高級職稱教師，常常以年齡大為藉口，美其名曰：研究是年輕人的專利，因此在備課、上課、教研等方面固步自封，不求發展，因此影響大局。還有一個嚴重的問題，因龍井市不參與學院教學模式推廣研究，因此在全州“優秀教研組、學科帶頭人、教學競賽”等種種評選中受到人為的限制，抹殺教師發展的主動性。
二、課堂教學現狀
開學初，根據學科特點，把視角聚焦於高效課堂的“小組評價、導學案管理”以及“課前活動、課外抄寫”等方面，聽了xx中學和xx五中兩所學校10名教師的常態課，大體情況如下：
50%的教師目標管理比較到位；90%的老師堅持課前活動，其中30%的教師堅持市裏統一要求的活動內容；龍井五中的老師們在課堂中很好地使用評價工具，有利地促進學生學習；大部分教師關注學生導學案完成情況及完成質量，特別是，五中的殷成梅老師在上課前給學生反饋導學案完成情況；劉xx老師將“導學案完成”列入課堂評價體系中；30%的老師隨堂利用多媒體來增強課堂效果。
值得欣賞的是xx五中的劉xx老師，雖然擔任九年級教學，但是敢於嘗試難度係數較高的別人都不敢嘗試的口語交際高效課堂，而且各環節操作很到位，可以説上出了一節口語交際高效課堂示範課。
三、存在的問題及建議
1.課前活動中“讀含生詞的句子”的認識不到位。漢語教材中課文篇幅長、難度大，在限定的課時內往往最重要的朗讀得不到很好地落實，進而影響文本解讀效果。為了解決這個問題，分解教學難點，我市統一設置了課前朗讀句子活動。據檢查，除及少數教師，都在堅持此項活動，但是按照市裏統一要求進行的還是少數。堅持讀這些句子，有利於識字；有利於理解詞語，有利於突破課文朗讀；有利於提高詞語運用能力；有利於培養語感。於是沒有理由不堅持，我們必須加強認識，學生手裏必須有一份本學期各課含生詞的句子的打印冊，只要到了漢語課，即便是教師沒進教室，學生也要進行全班齊讀或小組齊讀。建議全冊古詩積累內容一起打印成冊，適時朗讀；至於口語交際課和作文課，可以根據教學需要安排相應內容。
2.導學案管理很差勁。不少課中雖然學生手裏都有一份導學案，但下課時，學生手裏導學案依然空空的或半空的為數不少。導學案，首先是學生學習思路圖；其次是集學習重點和難點，所以我們應該加強學生導學案管理，首先保證完成；其次保證質量，必須有刪改增補記錄；而且教師上課時一定要手裏捧着導學案，在三查時發現的問題及時記錄及時反饋。
3.高效課堂細節操作不到位。當羣學時有不集中的學生採取什麼措施？當各小組代表板演時，在座學生應該做什麼？當一個小組集體展示時，聽展學生採取什麼坐勢？當展示者聲音很低時應採取什麼措施？當展示者的站勢或站位不當時應採取什麼措施？當聽展學生不便互動時應採取什麼措施？板演很不美觀？等等等等，看似細節，但每個細節涉及到養成習慣問題，一次兩次目過了，學生便自以為然；如果一而再再而三強調和糾正就會形成良好的習慣，有利提高學習效果！
特別是當學生質補沒有説服力時，教師應交給學生恰當的方法：讓質補學生或對抗質補的學生利用教科書用書中的語言説話，進而養成學生説話有理有據，增強學習效果，不然展示和質補會脱節，此環節只能成為形式。這樣不僅抹殺學生自主能力，而且達不到應有的效果。切記：千萬要克服教師包辦代替，正確結
4.用小組名的很少，喊組訓的寥寥無幾（只有劉紅軍老師的課上看到）。我們應該深思，喊組名組訓有什麼好處？
困惑：①兩所學校九年級班全部恢復了秧田似座位，如何實施高效課堂？教師顧慮：如果自己堅持高效課堂模式，明年會考成績低擔當不起。②導學案編制的同時還要撰寫課時教案，教師的負擔較重！
具體措施
為了增強導學案使用效果進而提高教學效果，我們採取學期末進行師生導學案大評比，要求每位漢語教師管理好學生的和自己的導學案；利用學科年會等機會進行研討《口語交際課》、《作文指導課》等不同課型的高效課堂，進而突破教學難點；通過聽課反饋、展示交流相關圖片、提供相關理論等形式進行完善高效課堂的細節培訓；通過共享培訓收穫共享形式提高教師理論素養。
各會計師事務所：
根據中國註冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國註冊會計師協會關於開展2022年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們於2022年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以複查。現從以下四個方面進行彙報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體佈置，監管部具體組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2022年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作佈置會後，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2022年檢查對象、範圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作佈置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重複檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2003年後新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量複查。
檢查範圍：2022年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2022年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便於檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發採取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字註冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對註冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與註冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要採取調查問卷、現場詢問並結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級複核程序，但未簽署意見，對複核的程序和內容亦無記錄，各級複核缺乏明確的責任分工，致使三級複核流於形式。
被檢查的新所和小所由於的關注市場開發，制度建設和執行處於薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由於人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們採用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及註冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；註冊會計師普遍未就新承接業務與前任註冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內
各會計師事務所：
根據中國註冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國註冊會計師協會關於開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們於2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以複查。現從以下四個方面進行彙報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體佈置，監管部具體組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作佈置會後，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、範圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作佈置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重複檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年後新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量複查。
檢查範圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2005年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便於檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發採取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字註冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對註冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與註冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要採取調查問卷、現場詢問並結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級複核程序，但未簽署意見，對複核的程序和內容亦無記錄，各級複核缺乏明確的責任分工，致使三級複核流於形式。
被檢查的新所和小所由於更多的關注市場開發，制度建設和執行處於薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由於人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們採用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及註冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；註冊會計師普遍未就新承接業務與前任註冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚於報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用範圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及註冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的説明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批准，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有説明。
2、事務所普遍對期初餘額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初餘額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初餘額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異彙總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、範圍沒有形成對應關係，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的説明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委託項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，佔資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客户提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，佔總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，註冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對於合同約定所佔比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否採用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合併報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。註冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地複印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地蒐集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的蒐集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對於重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客户,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，註冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閲到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是採用審計事項説明方式敍述。
（2）審計報告中審計範圍的界定不正確。某公司是合併會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合併會計報表，但是在審計報告範圍段中的表述是“我們審計了後附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了註冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附註披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2005年期初140萬
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各會計師事務所：
根據中國註冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國註冊會計師協會關於開展2022年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們於2022年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以複查。現從以下四個方面進行彙報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體佈置，監管部具體組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2022年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作佈置會後，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2022年檢查對象、範圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作佈置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重複檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年後新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量複查。
檢查範圍：2022年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2022年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便於檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發採取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字註冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對註冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與註冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要採取調查問卷、現場詢問並結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級複核程序，但未簽署意見，對複核的程序和內容亦無記錄，各級複核缺乏明確的責任分工，致使三級複核流於形式。
被檢查的新所和小所由於更多的關注市場開發，制度建設和執行處於薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由於人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們採用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及註冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；註冊會計師普遍未就新承接業務與前任註冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚於報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用範圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及註冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的説明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批准，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有説明。
2、事務所普遍對期初餘額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初餘額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初餘額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異彙總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、範圍沒有形成對應關係，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的説明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委託項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，佔資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客户提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，佔總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，註冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對於合同約定所佔比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否採用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合併報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。註冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地複印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地蒐集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的蒐集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對於重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2022年度收入增長主要為銷售給單一客户,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，註冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閲到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是採用審計事項説明方式敍述。
（2）審計報告中審計範圍的界定不正確。某公司是合併會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合併會計報表，但是在審計報告範圍段中的表述是“我們審計了後附某公司2022年12月31日的資產負債表以及2022年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了註冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附註披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2022年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產餘額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附註中説明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬於修訂後《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產佔用費324.3萬元(佔資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。註冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。註冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中説明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附註披露採取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明採用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 註冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2022年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合併持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，註冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）註冊會計師對會計報表附註進行保留、對企業已接受並進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目迴避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，淨資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，註冊會計師未關注其持續經營能力。註冊會計師只索取飯店的科目餘額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的註冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恆平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峯榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字註冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本着幫助教育與並罰並重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。並根據整改情況確定是否列入下一年的複查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關於做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成註冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所採取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。
4、加強對註冊會計師職業道德和法律責任的教育。建議加強職業道德和法律責任教育的培訓，並作為培訓體系的一個重要組成部分，要注重培訓知識的系統性和實用性，如採取案例分析和專題研討等方式，以幫助註冊會計師在思想上引起高度重視，在執業中真正樹立職業道德觀念和法律責任觀念。
二○○五年十月二十日
根據中國註冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國註冊會計師協會關於開展xx年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們於xx年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以複查。現從以下四個方面進行彙報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體佈置，監管部具體組織實施，在借鑑以往開展檢查工作經驗的基礎上，對xx年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作佈置會後，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了xx年檢查對象、範圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作佈置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重複檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中xx年後新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量複查。
檢查範圍：xx年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9。2%。
為便於檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發採取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字註冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給註冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對註冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與註冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要採取調查問卷、現場詢問並結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級複核程序，但未簽署意見，對複核的程序和內容亦無記錄，各級複核缺乏明確的責任分工，致使三級複核流於形式。
被檢查的新所和小所由於的關注市場開發，制度建設和執行處於薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的`項目組由於人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
（二）職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們採用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及註冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20—30%；註冊會計師普遍未就新承接業務與前任註冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附註的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關係及其交易；會計報表附註未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批准報出日期；管理當局聲明書不籤日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字並蓋章制度。如註冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容。
本人於2022年03月下旬加入本公司，在公司領導和各崗位同事的密切配合下，憑着本人恪守盡職，作風務實，迅速融入公司的文化氛圍中，我在忙碌中不斷適應公司管理理念和管理方式，不知不覺已經三個多月了。在這期間我收穫良多，感觸良多;在公司領導的關懷和指導下，在同事們的大力支持下，品管部較好地完成了自己的本職工作和領導交下來的其它工作。在此對自己在公司半年內的工作做出總結如下。
品質部的工作主要分為兩大塊：ts16949質量管理體系體系推進、運行;生產過程質量檢測、分析、控制等。
一、ts16949質量體系運行情況：
ts16949質量體系主要工作可以概括為“三審一校一修訂”，“三審”是指外審、內審(含產品審核和製造過程審核)和管理評審，校是指監視和測量系統校準檢驗;修訂是指質量體系文件(質量手冊、程序文件)、作業指導性文件的編制以及適宜性、充分性有效性的修訂工作。2022上年質量體系的主要工作有：
1.2022年四月份組織進行ts16949質量管理體的標準培訓，組織編寫頒佈下發適宜公司實際運行的質量管理體系文件。經過近期體系運行情況看，體系文件結構合理，與公司的實際相適宜，具有可操作性，能夠滿足公司對質量管理體系實施和控制的需要。實施運行情況已基本走向正軌，各部門的支持性文件也得到了進一步完善，保證了公司管理體系的有效實施。使公司的人員質量意識、服務意識、思想觀念和自身素質有了整體的認識和提高，體系運行已逐步走向正規，有望下一步達到了持續改進的效果。
2.2022年5月份在綜合管理部配合下，分部門進行ts16949質量管理體系文件的培訓;並制定本公司質量管理體系貫標管理規定，並依據規定要求成立推進小組並組織貫標工作例會，通報、檢查貫標體系運行工作進程，指導體系運行存在問題。
3.2022年6月開始策劃公司內審，在認證諮詢公司老師的配合下對2022年度公司內部審核進行規劃。組織內審員進行內審相關知識培訓。分部門針對審核將要出現的問題進行詳細點評指導，統一理清體系運行工作思路，學會工作方法，改變原來混沌工作思路。使質量管理體系運行走上正軌。同時，組織品質部進行產品審核，編制審核作業指導書，審核檢查表，制定審核計劃，由品質部實施審核。在本次審核過程中發現嚴重不符合一項，一般不符合27項，已經按要求指導培訓品質部拿出糾正預防措施並實施整改(8d整改)。本月同時對製造過程進行策劃，編制審核計劃，編制製造過程審核作業指導書和審核檢查表並已下發生產製造部。準備指導生產部7月5日進行製造過程審核。
二、原材料外購件進廠檢測：
1、要求部門加強了對原材料等外外購/外協件的質量監控：對納入ts16949質量管理體系的所有原材料外購件全部進行跟蹤檢測，督促外檢員對所有檢測批次進行了每週及每月採購合格質量目標統計分析。品質部加強了對原材料、外購件的檢驗把關。其中原材料大部分採取讓步接收處理，也給後續加工效率帶來一定困擾。還是需要加大對原材料的監管力度，嚴格執行退貨制度，確保原材料質量的提升;對於外購件品質部積極與同行交流，加強數據對比，每月對進廠外購件抽查多次。有效地減少了檢驗誤差，但在採樣、制樣上還需進一步提升，以保證檢測數據的及時性和權威性。保證每批次都要進行正火組織圖譜檢測，為下一步公司加工、產品熱處理建立數據。
2、過程檢驗是品質部的主體工作。在2022年上半年生產負荷/人員/工藝(圓柱齒輪)一直處於變動之中，生產不穩定性因素增加，各項檢測工作也大大增加;配套率指標一直在百分之七八十之間徘徊。現在每月公司產品都有客户退貨或投訴。品質部人員越來越感受到公司對質量工作的重視度加強，品質部的工作量和涉及面也隨之加大。對此品質部按照公司要求充分利用每週四質量例會，提升質量人員素質和意識，好過程首檢、巡檢。及時跟進新產品、新標準。做好各項品質管理策劃，嚴格控制質量控制，確保公司產品和服務的質量能滿足市場發展和客户的需要。在質量控制上下大力氣加強對產品檢測手段、系統問題的控制。完善檢驗檢測手段;並制定了詳細的操作指導書，從原材料的《外協件檢驗作業指導書》、生產過程《產品過程檢驗規範》直至成品的《成品入庫檢驗規範》以及各種試驗檢測的《試驗測試操作指導書》;利用記錄表格對當天的檢驗情況進行記錄，採用質量月報對當月的質量情況進行彙總分析，對生產中的波動及品質異常及時進行反饋，並統計相報表、完善質量記錄，利用統計圖主觀分析不良原因針對性採取措施;對於客户投訴及退貨現象進行統計，將不良現象認真分析原因並採取相應糾正預防措施，積極採用8d報告qc改善小組等方式進行改進。
三、工作中的不足：
1.對人員的培訓力度不夠，下半年加大培訓力度：人是質量控制中最重要的因素，員工素質的高低對質量控制起着決定性作用，因此品質部需加大培訓的力度。現在已經聯繫綜合部準備在7月份對員工進行“公差與配合”“常用量檢具使用保養”“抽樣檢驗”、“不合格品管理”等培訓。兩個層次的部內培訓：品質主管、技術部對品質部員工的培訓;檢驗科長對員工的培訓，要通過這些培訓，提升員工的工作技能，提升檢驗穩定度(可探測度和檢驗一致性)，儘量避免人為差異造成批量不合格。
2.人員團隊建設跟不上公司發展需要,由於上半年體系文件建立文字方面工作較多，對品質部團隊建設關注不足，對員工培訓引導不夠，團隊凝聚力和向心力還需要加強，個別員工團隊士氣不高。
四、下半年工作計劃：
1、7月份在諮詢公司老師配合下完成公司內審，8月初完成管理評審，並對內審存在問題進行全面整改。力爭按照計劃要求進行認證審核爭取9月份取證。
2、加強內部管理，嚴格按程序文件和作業指導書要求，督促品質部把好質量
過程控制關，力求從細到精做起，不斷提高人員的自身素質、業務水平和責任心，作好本部門的各項工作;引入質量管理體系中cpk,gr&r,控制圖等品質管理技術，提提高產品質量。
3、開展質量成本統計、分析;進行品質分析，推動生產過程善，讓品質的製造責任更清晰，從而使品質部的重心可以向預防和控制進行轉移。引導品質部由品質檢驗部向“品質控制部”“品質保證部”方向的轉變。
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