經理國庫是人民銀行法賦予人民銀行的一項基本職責，而國庫統計分析工作是國庫工作的一項重要內容，是國庫職能由會計核算型向綜合管理型轉變的重要手段，它在財政金融活動中乃至整個國民經濟中都具有重要地位，發揮着重要的作用。但目前在基層國庫統計分析工作還存在一些問題，迫切需要加以解決，對此筆者擬簡要進行探析。
一、國庫收支統計分析存在的難點與問題
1、國庫與財政部門的統計數據不一致。目前全國國庫系統使用的《國庫會計核算系統2.0版》和《國庫收支統計系統》，將所有撥款都列為支出，以撥款憑證列示的科目作為支出項目。這樣，財政資金運動，反映到國庫部門，全部屬於支出，而財政資金運作，除收入與支出外，還有其他諸如週轉、借款等方式，例如，財政資金從商業銀行轉回，不應納入調撥收入；借款支出不應納入支出，由於會計核算系統未設置往來記賬方式，統計指標只能將其納入收支，等等，所以，只要有上述類型業務，國庫統計與財政不符就成為必然結果。按照常理來看，國庫收支統計應當與財政預算會計出具的會計報表數據一致，但實際卻存在着諸多不一致，這主要是由於財政與國庫雙方在收支報表、報表種類、報表格式、統計重點等方面統計口徑不一致，致使統計數據與真實數據不符，從而嚴重影響了國庫統計分析工作的健康發展。
2、分析資料不足，統計指標缺乏科學性。從當前看，國庫分析涉及經濟、金融、財税等多個層次，必須瞭解財政、税收的計劃安排，大額納税企業的經營運行情況及財政、税務、統計局等單位的資料信息等，才能搞好分析，但是目前基層國庫能夠直接掌握的僅是預算收入、預算支出、財政庫存等方面的數據，缺乏財政、税務、統計行業的全面連續的相關經濟資料，遠遠不能滿足分析的要求。
3、預算科目更改時間不統一，國庫收支統計被動應付。隨着預算科目的不斷更新，經常會出現國庫、財政、税務在科目的更改時間上不統一，往往是國庫部門的預算科目更改一段時間後，財政、税務才相繼更新，造成國庫收支統計在具體操作中處於被動地位。
4、重統計、輕分析，利用率不高。統計的目的是為了進行有效的分析，把死的數字變活，從中分析提煉出有價值的信息，這是統計分析的關鍵所在。然而，從基層國庫收支統計分析實際看，國庫收支統計僅是對預算收支數據進行簡單的同期對比、對期初期末增減等情況進行簡單的數據羅列，把統計報表的數字用文字的方式複述一遍，披上一層“語言”的外衣，造成統計分析內部失衡，無法充當決策層的“參謀”和“助手”，存在着重統計、輕分析、重收入、輕支出的現象，統計的目的、作用難以有效實現，參考價值不大，利用率不高。
5、國庫收支統計科目的設置和使用不夠完善，不能及時反映國庫收支的真實情況和動態。比如福利企業的收入和退庫，企業完税後，（由於科目混用）不能從統計表中看出福利企業的收入情況，退付後也不能看出企業應退税款是否及時、足額等，一定程度造成了税收進度和財政計息的失真，致使國庫收支統計不能及時反映收支的真實情況和動態，各級經濟主管部門也不能從中得到有價值的信息。另外在支出統計中，其它支出這一項列支太籠統，支出不明不白，不能為統計分析提供真實的資金動向，也不便於國庫部門的監管。
6、高科技技術還沒有參與統計分析的全過程。目前儘管配備了“國庫統計分析系統”，但還還缺乏對“國庫統計分析系統”，有效的掌握和利用，沒有用高科技的技術設備參與統計分析的全過程，從而達到多層次、高視角的分析問題、研究問題、揭示有關經濟現象的運行發展規律。另外在國庫收支統計與分析系統中，存在生成的上報統計數據通迅文件和系統數據備份存放於系統默認的目錄c:cfcc trs jsend下和c:cfcc trsackup下，基層國庫要上報通迅文件還需要從默認的目錄下拷貝到軟盤，方能通過oa線上傳到上級國庫，也不便於日常操作。
7、國庫收支統計人員的現狀還難以適應新形勢的要求。基層行國庫人員少素質差，分析寫作能力薄弱，阻礙了國庫統計分析工作的進一步開展。目前在基層行國庫與會計部門一起辦公，人員少，工作兼職多，專門從事國庫人員在3人左右，與《國庫會計核算系統》2.0版要求的6人以上，相差甚遠。現有的人員只能滿足日常國庫會計核算的需要，沒有時間去進行統計分析。再加上真正長期從事國庫調研分析，具有一定寫作和分析能力的人就更少。
二、加強國庫收支統計分析的對策建議
1、加大培訓力度，提高業務素質。人是最積極、最主動的因素。做好收支統計工作，最關鍵是要不斷提高國庫業務人員的綜合業務素質。因此，一是要加大培訓力度。要通過專題知識講座、崗位培訓、業餘自學等多種方式，進一步提高國庫人員素質。培訓內容應重點放在財政、税務、信貸、計劃、企業財務管理等與國庫相關的知識上來，使國庫人員的知識從單一化走向多元化，不斷更新知識結構，以便更好地為國庫統計分析工作服務。二是要加強寫作技能的培訓和輔導，提高國庫人員的綜合分析能力和寫作水平，造就一支具有敏鋭的觀察力、較高的分析能力和政策水平的國庫收支統計分析隊伍。三是要加強思想教育，進一步增強工作人員人事業心和責任心，真正發揮國庫收支統計的作用。
2、建立完整的信息資料庫，實現部門間資料、信息的共享。建立和積累完整的國庫統計分析資料庫是搞好統計分析工作的基本依據。因此，國庫部門應牽頭建立財、税、庫、行橫向信息資料庫，要使資料的收集積累工作制度化、經常化，除了在日常工作中注重積累外，還要收集積累財、税、行、企等部門的資料，經常與本地經濟綜合部門建立協作關係，掌握本地區國民經濟總產值、國民收入、納税大户的繳税情況，將國庫分析與當地的經濟、金融形勢結合起來，擴大國庫分析的涵蓋面，為上級提供真實、實用的統計分析資料。
3、統一國庫、財政部門的統計口徑。財政、國庫要加強溝通，徹底解決支出款項歸屬不統一的問題。發生的支出款項歸屬哪個科目，就進入哪個科目核算，該納入預算內的款項，財政、國庫一律納入預算內核算，使國庫、財政均能夠真實、準確、完整地反映財政預算支出計劃的實施情況，掌握第一手資料，真正為地方政府當好參謀和助手，提供有決策價值的參考資料，服務於地方經濟的發展。
4、按時核對財政庫款。在日常工作中，要按日、按月與財政部門的庫款支撥發生額、餘額進行核對，發現差異，及時查明原因糾正，並報告上級有關部門，確保國庫資金支撥筆數和金額與財政支出筆數和金額相符，確保國庫同財政、徵收機關之間的預算收入數字一致，真實準確、及時完整也反映各級預算收入執行情況，確保國庫資金安全。
5、進一步修改系統中操作不便的部分。為了便於操作，應將上報通訊文件和數據備份，在系統中修改為可以自行選擇存放的盤符中。
6、進一步細化支出款項。應加強對財政“其它支出”的管理，細化支出統計中款項，實行總額控制，增加資金使用的透明度，提供真實統計數據。
7、應科學設置收支統計科目。建議地方預算科目增加與福利企業增值税退税相對應的款項，一目瞭然地列出福利企業的收入，還福利企業退付的本來面目；同時建議各級政府及主管部門應變人為入庫為客觀的依法納税。
8、加強電子化橫向網絡建設。國庫、財政、税務、銀行應共同積極努力，在條件成熟的情況下，實現財政、税務、國庫和商業銀行之間的橫向聯網，逐步形成以中心支庫或分庫為中心的網絡系統，使分析工作的大量數據通過計算機收集、採編、傳輸、存儲、分析與反饋，從而提高數據提用、轉換速度和資源共享程度，強化統計分析工作的基礎。同時財政、税務、銀行、國庫應加強協作，建立收入撥款信息反饋制度，聯合調查制度，對賬制度等，進一步規範各自的工作，各司其職、各負其責、密切協作、協同管理，確保國庫收支的完整。
隨着財税管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調整，國庫工作的地位和職能作用日益突出。國庫作為國家預算執行的重要參與者，擔負着經理國家金庫，監督管理國庫資金、確保國庫資金安全的重任。然而，隨着國庫資金清算新體系的建立，國庫資金清算業務風險、監管職責模糊風險、法律缺失等風險日益顯現，這給今後的國庫工作帶來了諸多困難，提出了更高的要求。
一、目前國庫工作中存在的風險
（一）國庫會計核算系統設計自身存在的風險。目前國庫部門運行的國庫會計核算系統（2．0版），無論是在功能上還是在安全設計的考慮上，相對於1．0版都有質的飛躍，但在運行中也暴露出了諸多系統上的漏洞。
1、設計風險。一是打印的組合報表沒有報表序號，不利於控制報表的漏缺、偷換，影響事後監督和實地業務檢查。二是在人民銀行內部的網絡上，人民銀行系統內任何一台內聯網機器，只要安裝了2．0版軟件後，就很容易成為另一台國庫終端機，這對風險防範提出了新的挑戰。
2、操作風險。在新的核算模式下，國庫部門由原來的單一資金渠道改變為多渠道的資金通道，包括行庫往來、大額支付、同城票據交換、內部往來四種清算方式。若業務不熟悉或工作不認真及易產生差錯。
3、道德風險。在系統設計存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風險加大的情況下，無疑增加了道德風險防範的難度。因為國庫資金的支付清算最終由人來實現，如果個別國庫人員的人生觀、價值觀及思想道德發生偏差，國庫資金的安全將得不到有效保障。道德風險是國庫風險隱蔽性最強的風險，看似看不見摸不着，但卻是應首先防範的。
（二）法律法規滯後帶來的風險。一九九四年財税體制改革，實行了分税制，財税體制發生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發生了改變，但相應的法律法規卻沒有跟上，使國庫工作出現了制度風險。
1、相關法規滯後。國庫職能、職責的依據主要是《國家金庫條例》，這一條例實施於1985年3月，然而財政、税務、金融的改革卻一刻也沒有停止，《國家金庫條例》卻沒有因改革而修訂過，這其中的許多條款已經明顯不適應於實際工作。
2、業務制度滯後。國庫業務中最常用的規章就是《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續（試行）》，而這一規章中有的規定並不符合實際。比如：國庫部門辦理大額支付往來業務時，接受來賬可打印支付系統專用憑證，而發起往賬未明確規定需打印支付系統專用憑證，同時國庫會計核算系統不能產生詳細的大額支付往賬清單，這無疑會給資金劃轉帶來風險。同時，《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續（試行）》和中國人民銀行《大額支付業務處理辦法》的有些條款不一致，也給國庫資金清算造成了風險。
3、內控制度滯後。新系統的應用，使核算和管理的重要空白憑證增多，並增加了支付系統操作員卡，密押機的保管、使用，這些對國庫部門來説都是一個新業務，如何加強印、押、證的管理成為國庫部門不容忽視的問題。而在實際工作中，由於管理人員對新業務、新知識還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現象，產生管理漏洞，給國庫資金安全帶來隱患。
（三）監管職責模糊帶來的風險。《中國人民銀行法》雖然賦予了各級人民銀行經理國庫的職能，但沒有賦予國庫監管職能。這使得人民銀行在國庫監督中缺乏依據和乏力。《國家金庫條例》及其《實施細則》，僅籠統規定國庫對預算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監督權，而對於入庫過程中發生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規情況，未有明確的處罰規定及制裁措施。隨着財政國庫管理制度改革不斷深入，國庫在監管中遇到的情況越來越多。特別是對庫款的支撥、預算收入的退庫，沒有具體、統一的操作規則，造成監管職能模糊，無明確的權力去進行有效的監督。
（四）財政預算管理體制帶來的風險。目前進行的財政國庫管理制度改革使財政資金能夠合規使用，堵住了不合理的開支，造福於社會各項事業的發展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財政開支繞過國家的規定，沒有按規定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現為：
1、模糊理由支撥。財政部門對一些需要提供依據的撥款，往往提供一個內容籠統的書面文件、紀要等作為依據，甚至多筆撥款都用一個文件，這些文件所列明的理由往往模稜兩可，而又讓人無法拒絕。再加之國庫缺少對財政資金使用的監測跟蹤制度，造成了國庫難以對大額財政資金走向的監測、監督。
2、庫款的集中支撥。這種情況主要存在於縣級財政。縣級財政實行由會計核算中心集中核算的預算管理體制，這給預算支出逃避國庫監管帶來一定便利。比如：對一些無法提供合規依據的撥款，財政部門往往將資金統一撥往會計核算中心等財政部門在商業銀行賬户，通過商業銀行賬户分散資金支出，從而達到了避開國庫監管的目的。
上述種種隱患，給人民銀行履行國庫職能帶來了諸多困難，只有不斷強化國庫風險意識，也才能有效提高國庫服務水平，為貫徹好貨幣政策、財政政策提供支持。
二、防範風險的措施
（一）健全國庫法律法規。首先應儘快修訂《國家金庫條例》。要按照金融、財税體制改革遇到的實際問題，明確國庫部門的監管地位、監管範圍，制訂具有約束力的國庫監管章程。特別是要對中央、地方預算收入的退付庫款，要做出明確的規定，對於違規者國庫並有權拒絕受理。其次是要儘快對相關制度規定進行修訂、補充、完善。包括對《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算業務操作規程》、《人民銀行國庫資金清算業務處理手續》、《國庫同城清算管理辦法》、《大額支付系統業務處理辦法》、《大額支付系統業務處理手續》等作進一步修改完善，從制度上來嚴密會計核算手續，規範業務操作，明確崗位職責，做到有章可循，依法行政，突出對風險防範的約束力。
（二）完善國庫會計核算系統軟件。一是要增設風險防範手段，增加事後監督核查程序，使當日賬務通過程序自動轉入事後監督崗，並且設置各種監督項目，達到對整個業務流程及手續進行核查的目的。二是要加強對軟件的細節改進。如改進新系統中計算機自動化管理功能，對編輯、打印轉賬憑證等行為進行防控制，堵塞住不法分子補制、偽造、偷換憑證之門；增設打印的組合報表的序號，防止報表的漏缺、偷換等。
（三）加強國庫監督檢查。一是要確立國庫監管者的地位。國庫單一
賬户的實施以及國庫核算方式的改變，對國庫監督管理提出了更高的要求，國庫監督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國庫監管者的地位和職責，確保國庫資金的安全和正確使用。二是要加大對國庫業務流程全方位的監督檢查力度，逐步構建事前、事中、事後三位一體的全方位資金監控網絡，消除風險隱患。三是要從國庫核算準確性和資金清算安全性出發，健全國庫監督機制，實現國庫監督“零風險”，為資金清算系統安全、準確、高效運行和國庫資金的安全提供強有力的保障。
（四）加強隊伍建設。一是要按照崗位設置和人員配置要求，配足人員，避免內部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風險。二是要開展多層次、多渠道的培訓工作，並以各種形式促進工作人員不斷學習新知識，掌握各項政策、法規和監管制度，努力提高國庫人員業務素質和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強職業道德教育，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念，使國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀。
隨着新國庫核算體系的推行和財政國庫管理制度改革的深入，國庫業務內容已發生並將繼續發生重大變化。國庫資金清算由過去單一的行庫往來方式轉換為行庫往來、支付系統往來、國庫內部往來和同城票據交換等多種形式並存的多渠道資金清算方式；從一個相對封閉、相對間接的資金清算體系轉變為一個開放的、直接的資金清算體系。國庫部門直接參加資金清算，風險點增多，風險的隱蔽性更強，防範風險的難度也隨之加大。在這種新形勢下，中央銀行國庫部門應該如何適應新的要求，防範風險，保證國庫資金安全運行，筆者就此作一些探討。
一、國庫資金風險的表現形式及其成因
（一）領導不重視形成的組織風險。具體表現在有些行領導對有形的貨幣發行庫安全很關心，經常過問、檢查，對人員配備和安全設施的投入也相對傾斜。而對國庫則相對關注、重視不夠，以至於在決策考慮工作時對國庫工作研究過少，在人員配備和設備投入上，存在職數偏少、素質偏差、投入不足等現象。新的國庫業務操作流程需要人員間相互制約且分工較細，思想上的麻痺必然會造成組織上的分工不合理和業務處理上的差錯風險。
（二）內控執行不到位形成的管理風險。具體表現在業務不熟悉難於管理和風險意識不強疏於管理兩方面。如會計核算和操作制度設置不嚴密、不規範或不符合會計核算要求、要害崗位不進行輪換，內控監督機制不完善，未進行分級審批、重大會計事項報告制度，未進行會計事後監督或事後監督制度未嚴格執行，部門領導、會計主管未定期或不定期檢查制度是否嚴格執行，使內控制約出現真空地帶。
（三）規章制度不完善形成的制度風險。一是制度建設滯後。隨着金融電子化、信息化的快速發展，計算機網絡技術廣泛應用於國庫業務中。對業務運行中出現的電子信息、電子票據如何進行安全操作與管理，至今還沒有一項正式的切合實際的制度來加以規範。使國庫業務信息技術的應用在一定程度上存在風險隱患；二是某些制度可操作性差。如：國庫對延壓税款問題的制約上，從《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》到《金融違法行為處罰辦法》，以及《商業銀行、農村信用社代理國庫業務管理辦法》，只對金融機構有監管處罰措施，而對當前經常延壓税款的徵收機關只有明確的監督要求，沒有具體的可操作性強的制約措施，使國庫資金不能及時入庫，形成風險；三是某些規定不切實際。如：《國庫會計管理規定》第十六條要求：國庫會計需設置資金清算、明細核算、綜合核算等16個國庫會計崗位，同時第十八條對崗位分工提出了五條具體要求，規定各崗位可實行一人一崗、一人多崗或一崗多人，但其中六個崗位相互不能兼任，三個崗位不得參與會計賬務處理。在實際工作中，即使按照“一人多崗，一崗多人”的要求設置崗位，會計核算和資金清算至少也需要8—10人的編制，再加上財政國庫改革的不斷深化、強制休假等因素的影響，國庫會計核算的要求更高，任務更重，對人員的配備要求更多。顯然，各級國庫部門現有編制是達不到要求的，特別是縣級支庫和代理支庫人員編制較少，必然造成這些支庫為完成日常核算工作任務，無法按照此項規定的要求進行崗位的合理配置，以至於不按要求兼崗，出現違反規定交叉業務的現象。
（四）制度執行不嚴格形成的操作風險。國庫業務人員在業務操作過程中有章不循，違反制度規定辦理業務，如會計科目使用不正確，帳務處理混亂；各崗位人員不嚴格執行職責，憑證審核不嚴，會計帳務處理“一手清”；各項檢查走過場，形式主義嚴重；不認真審查更正憑證，存在彙總更正、對帳不認真等。這雖不是故意犯罪，但主觀上已為犯罪分子提供了作案的機會，導致國庫資金出現被盜被挪的風險隱患。
（五）信息技術薄弱形成的網絡風險。由於銀行全方位、全開放服務體系的確立和電子銀行的開通，使金融電子化系統更具有開放性，使各種金融網絡的互連程度進一步提高，網絡管理更加複雜，網絡上的金融信息傳輸、金融服務的安全受到更大威脅。目前各級基層國庫，特別是縣鄉級支庫，由於計算機等設備投入的限制，存在國庫核算操作系統與人民銀行局域網沒有從物理上進行隔離的情況，給國庫資金安全帶來極大的安全隱患。國庫核算系統和計算機網絡安全措施比較薄弱，網絡技術的選用及其安全可靠性成為影響國庫資金安全的重要環節，任何一個漏洞只要被他人利用進行攻擊，均會造成系統毀滅性的打擊或重要數據丟失。
二、防範措施和建議
（一）儘快完善國庫法規制度，做到切實可行。俗話説，兵馬未動，糧草先行。國庫有關制度建設要有前瞻性和可行性。建議儘早制定頒佈《國庫法》或新的《國家金庫管理條例》及其《實施細則》，明確國庫對財政收支的監督責任，是具有法定權力的行為主體；明確國庫不僅對經辦國庫業務的商業銀行、信用社等的違法違規行為具有處罰權，而且對徵收機關和財政部門違反國家法規的行為也有處罰權。以保證各部門徵收的各級税款能夠及時、準確、足額入庫，從法律層面和制度上指導和保障國庫工作的正常開展。在現階段國庫人員得不到進一步充實的情況下，只要堅持記賬複核絕對分開，即通常所説的換人複核制度，適當擴大兼崗的範圍，實施制度約束人，崗位監督人，減少風險隱患；針對商業銀行代理支庫管理困難、問題較多的情況，應建立中心支庫垂直管理的由人民銀行直接經理支庫來取代商業銀行代理支庫業務，便於增強國庫人員的穩定性，也有利於對國庫人員開展各種業務培訓和素質
教育等。
（二）嚴格執行各項內控制度，着力規範業務操作。制度的生命力在於執行。在現階段財政國庫體制改革不斷深化的情況下，為確保國庫資金安全，必須確保各項內控制度不折不扣地加以嚴格執行。嚴格按照規章制度，認真組織預算收入的收納、入庫、報解，認真辦理預算收入的撥付、退付，及時準確反映國庫收支情況。嚴格按照〈〈國庫會計管理規定〉〉，科學合理地配置崗位。在人數不足的情況下，可以“一人多崗”，一些重要崗位要絕對杜絕兼崗，如“印、押、證”必須“三分管、三分離”；記賬與複核必須分離。要嚴格按照國庫業務操作規程，認真組織好國庫資金的核算工作，嚴格審核核算憑證，落實各崗位責任，按日、月、年認真執行對帳制度。落實計算機操作管理制度，加強操作員口令、密碼的管理。按照制度要求開展國庫資金管理工作，認真組織開展對轄內國庫分支機構、商業銀行辦理國庫業務的檢查工作，認真履行法律授予的對財政、徵收機關的監督管理職責，保證管理績效。經常開展對規章制度執行情況的檢查，落實重大事項分級審批制度和報告制度。加強外部審計監督力度，發揮財政監察、審計和人民銀行內審部門的監督作用。
（三）加強計算機信息聯網，建立風險監控體系，確保資金安全。財、税、庫、行電子化、網絡化的實行，是解決國庫業務操作中税票量多，勞動強度大，易出差錯，櫃枱積壓，跨行交換速度慢等問題的最有效辦法。目前，財、税、庫、行均已自成體系初步實現電子化，但各自體系與外部各不相容，沒有達到真正電子化的要求，既浪費資源和資金，又歇制了工作效率的提高，因此必須加快財、税、庫、行橫向聯網的進程，儘快開發全國統一的財、税、庫、行橫向聯網程序。這樣不僅可使財、税、庫、行及時實現資源共享，避免重複勞動，加快資金報解，提高工作效率，而且有利於國庫部門及時掌握各納税單位應繳款項、應退款項的動態情況。在此基礎上，要建立財、税、庫、行管理信息聯網系統，對資金的來源、運用進行全程不間斷監控，特別是對異常劃撥、可疑支付進行及時預警，便於財、税、庫、行各部門聯手採取措施化解風險，從而實現國庫資金的規模化、規範化管理。不斷升級和完善國庫核算系統，提高防禦網絡惡意攻擊的能力，以保證國庫數據完整和國庫資金安全。
（四）加強學習，提高國庫人員的整體素質。隨着國庫新業務的拓展，國庫網絡化的發展，對國庫人員的思想和業務素質提出了更高更新的要求。因此要對國庫人員進行經常性的職業道德教育，使之樹立正確的世界觀、人生觀。同時要通過業務學習、制度培訓等方式，使他們儘快地對財税知識和政策全面瞭解，不斷提高業務素質，以適應業務發展的需要。總之，應將國庫隊伍建設成為一支既懂業務核算，又懂財税、金融政策及相關法律的複合型人才隊伍，以保證國庫資金的安全高效運行。
為了進一步推進和完善地方財政國庫管理改革，加強財政資金管理，確立國庫集中收付制度在財政財務管理中的核心地位，提升財政科學化、精細化管理水平，對我縣國庫管理改革進行了全面總結和調研，形成了如下專題調研報告。
一、改革實施情況
自xxxx年以來，縣財政局以國庫管理制度改革為契機，以部門預算、指標管理、國庫集中支付、非税收入徵管、會計電算化、國有資產管理為核心，圍繞互聯互通、工作協同、信息共享的目標，積極推行縣鄉財政管理一體化平台建設，基本實現了縣鄉財政一體化、業務流程一體化、財政服務一體化、資金控管一體化，財政管理步入規範化、科學化、效率化的軌道。改革經驗在省、市交流。
(一)部門預算編制改革全面推行。根據國庫集中支付制度改革的需要，xxxx年全面推行了部門預算管理系統，細化了預算編制項目，規範了編制流程，全縣xx家單位預算編制全部實現了網上申報、網上審核，增強了部門預算編制工作的科學化、規範化和透明化，為推進國庫集中支付改革奠定了基礎。
(二)預算指標管理系統逐步完善。在省財政廳信息中心的大力推介和支持下，我縣以用友財政管理系統為操作平台，縣財政籌資xxx餘萬元，增置了主服務器等一批配置先進的網絡設備，建立了以信息網絡為支撐，以部門預算、國庫集中支付、非税收入徵管、會計電算化、國有資產管理軟件為核心，連接財政、國庫、代理銀行、預算單位的財政管理信息系統，設置了預算執行分析、綜合賬務查詢、資金動態監控功能。將全縣所有預算單位的預算指標全部納入預算指標管理系統，對預算執行過程中的指標追加、追減及資金撥付實行動態管理，全面反映預算的執行進度和執行情況。
(三)國庫集中支付改革穩步推進。xxxx年，我縣按照總體規劃、穩步推進、先試點、後推廣的原則，着力推進國庫集中支付制度改革試點。當年將縣財政局、會計結算中心等x個單位正式納入縣級國庫集中支付改革試點，率先成為市啟動國庫集中支付制度改革的試點縣。目前，國庫集中收付制度改革已擴大到86個預算單位，恢復了縣級預算單位的會計核算權和財務管理權，實現了縣級預算單位國庫集中支付制度全覆蓋，會計集中核算向國庫集中支付平穩過渡。制定了《縣縣本級財政國庫管理制度改革試點方案》、《資金支付管理暫行辦法》、《會計核算暫行辦法》、《國庫集中支付業務一般規範(試行)》等12項規章制度，形成了《縣財政國庫管理制度改革資料彙編》，達到資金支付制度健全、程序規範、業務流程統一。
(四)非税收入收繳管理形成新模式。xxxx年，以金財工程為平台，建立了非税收入收繳管理網絡系統，採取部門執法、大廳開票、銀行收款、財政統管的徵管模式，對公安、法院、國土、城建等28個執收部門的非税收入由財政直收大廳直接徵收，確保了政府非税收入資金及時足額地統管到財政這個籠子，非税收入改革模式在全市推廣。xxxx年x月份，在省財政廳信息處的大力支持下，對非税收入徵繳系統進行了全面升級，縣本級xx個行政事業單位的非税收入直接通過徵繳系統進行收繳，使我縣的非税收入改革實現了質的飛躍。
(五)預算單位公務卡改革試點取得成功。xxxx年開始實施公務卡試點改革，止xxxx年底累計在xx個預算單位發放公務卡xxxx餘張，預算單位的差旅費、招待費等小型公務支出，一律使用公務卡結算，有效地控制了大額現金交易，保證了資金運行安全。
(六)財政專户逐步得到清理規範。xxxx年，按照省市加強財政專户管理，規範專户資金運作，確保財政資金安全的要求，縣內部各管理專項資金的財政專户，全部移交給國庫股統一管理，財政內部管事與管錢分離，確保了財政資金安全。xxxx年底，通過清理整改，財政局共保留財政專户xx個，初步實現了財政專户精簡、統一、規範管理。
二、存在的問題
我縣縣級國庫集中收付制度改革起步早、步伐快，成效顯著。但自xxxx年以來，國庫集中支付改革向各鎮延伸工作、動態監控系統和公務卡系統的上線等工作進展緩慢，國庫改革面臨一定困難。
(一)應用軟件的困擾。我縣國庫集中收付制度改革工作起步早，使用的是原來省財政廳信息中心試點推薦的用友財政管理軟件，與省財政廳xxxx年要求使用的縣級預算執行系統軟件不一致，需要重新更換系統軟件。如果更換系統應用軟件，兩大軟件數據庫不能實現直接融合和數據調用，所有信息錄入工作將從基礎工作做起，這不僅涉及到基礎數據的重新維護，新舊系統數據的銜接，而且需要對所有人員進行全面培訓。同時，經過x年的實踐應用，用友財政管理軟件系統穩定，功能強大，操作簡潔，維護方便。而從縣級預算執行單位反映的情況看，縣級預算執行軟件系統非常不穩定，操作繁瑣，差錯率高，許多常用功能都不能實現，不利於實際操作。因此，國庫集中支付改革後續工作暫緩，步入改革的十字路口。
(二)財政國庫和銀行的聯網問題。雖然國庫集中支付改革推行多年，但是財政國庫和銀行並沒有實現真正的信息實時交換，縣級代理銀行沒有數據交換設備，要靠人工進行數據的重複錄入進行交換和清算。主要原因是改革初期對財政國庫和銀行的聯網程序設計不完善，加之我縣金融機構少，沒有人民銀行，國庫業務、清算支付業務由一行實施，缺乏競爭服務意識，工作效率較低，國庫資金監管薄弱。
(三)財政專户管理有待規範。財政專户開户銀行的選擇程序不規範，沒有與開户銀行簽訂委託代理協議，責任界定不明確，管理缺乏規範性;財政專户撤併不徹底，部分項目資金上級部門審計檢查時都要看是否開設了財政專户，凡有項目資金就要設立相應的財政專户，上級部門之間管理協調不統一，加大了工作量，降低了資金流轉速度;同一財政專户在不同銀行開户，存在多頭開户的現象。
(四)現金管理制度不完善。雖然在管理系統軟件中對單位現金提取做了額度控制，但只能對單筆支付做到限制，對分批提取現金無法控制，而代理銀行對預算單位大額提取現金也缺乏有效的監管，容易形成資金安全隱患。公務卡制度改革進展慢，目前停留在低層次階段。
(五)鎮級推行國庫集中支付制度難度大。目前在鎮級開展國庫收付制度改革試點存在運作模式的設計、財庫銀聯網的延伸、金融機構的限制、人員的素質等多方面的問題，上下協調和統一安排部署需要強有力的措施。
三、完善管理的對策
為確保國庫管理制度改革圓滿完成預期改革目標，財政部門要主動探索，積極創新，化解改革難題，吸取經驗教訓，推進改革不斷深化。
(一)增強責任意識，全面深化國庫管理制度改革。國庫集中收付制度改革是我國預算執行管理制度的根本性變革，是現代財政管理領域的一項歷史重大制度創新。新型的財政資金運行機制和管理制度，有利於從根本上提高財政資金運行的安全性、規範性和有效性，有利於從根本上保證財政預算執行的真實性、準確性和及時性，構建從源頭上預防和治理腐敗的重要制度屏障。因此，各級必須從加強懲治和預防腐敗體系建設、履行政府財政監督管理責任的高度，從構建公共財政體系框架的角度，進一步提高思想認識，切實增強責任感和緊迫感，堅定不移地推進財政國庫管理改革。
(二)完善相關制度，規範使用系統管理軟件。在全面實施國庫集中支付的基礎上，進一步完善支付辦法，對支付的相關流程進行優化，提高支付效率。按照省財政的要求，各縣區必須使用省級統一開發的縣級預算執行系統，辦理國庫集中支付業務，反映預算執行，實現對專項資金的有效動態監控。應儘快與省市部門對接，結合政府系統正版軟件使用工作，確定軟件的應用類型版本，保證後續工作的順利開展。
(三)加強溝通協調，真正實行財庫銀聯網。縣財政局牽頭，與代理銀行協商，聯繫軟件開發公司針對應用軟件中設計的缺陷，重新完善應用程序，開發中間件，並與省農業銀行溝通開放接入端口，融合應用程序對接，實現財庫銀聯網。在此基礎上，嚴格操作程序，及時清算支付資金，提高工作效率。
(四)清理財政專户，加強銀行帳户管理。切實做好財政專户清理整頓工作，精簡專户數量，撤併無有效依據、同類性質多頭開設以及一年內沒有業務往來的財政專户。規範財政專户開户銀行的選擇機制，具備招投標條件的要實行招投標，不具備條件的要建立集體決策制度，必須與開户銀行簽訂規範的委託代理協議，明確職責權限，提高財政資金管理效率。健全財政專户和預算單位銀行帳户管理制度，規範帳户開立、變更、撤銷等審批程序，建立銀行帳户年檢制度，形成有效的監督制約機制。
(五)規範支付行為，深化公務卡制度改革。通過國庫單一帳户體系逐步將專項資金全部納入國庫集中支付範圍，擴大財政直接支付範圍，將財政資金直接支付到收款人或用款單位。全力推進公務卡改革，積極營造良好的改革外部環境，擴大公務卡使用範圍，減少公務支出中的現金提取和使用;建立健全單位公務卡結算管理辦法和報銷操作程序，增強財務支出的透明度。規範預算單位財政授權支付行為，杜絕單位大量提現、虛假支出和利用公務卡吃回扣行為的發生，確保資金安全運行。
(六)推進鎮級改革，提高財政管理水平。我縣對鎮級財政已全面實行了鄉財鄉用縣監管管理模式，通過縣鄉財政一體化應用平台，對鄉鎮預算指標、帳務處理實行遠程監控，鎮財政會計電算化水平較高，加之我縣縣級國庫集中支付改革已積累了一定的經驗，基本具備了推進鎮級國庫集中支付改革試點的條件。圍繞確保資金安全、方便單位用款的目標，結合我縣目前各鎮財政管理方式，研究確定推行鎮級國庫集中支付改革的新模式，將鎮級視同縣本級一個預算單位，縣財政為鎮財政所在當地信用社開設零餘額帳户，用於鎮級財政資金支付，並與縣國庫進行清算，將鎮級財政資金納入國庫單一帳户體系，發揮資金的聚集效應，加強對鎮級財政資金的監管，提高鎮級財政管理水平。
關於大學聯考改革實施方案調研報告
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