（一)項目基本情況(按立項批覆內容）
計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。
實施地點：
實施內容：
實施時間：
（二)項目前置情況(工程建設程序）
前置審計情況：送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，建議攔標價XX萬元。
招標投標情況：（招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價）
合同簽訂情況：（合同簽訂時間，項目實施區間、合同價）
根據《中華人民共和國審計法》和XX年年度計劃及XX通知精神，XX審計局於XX年X月X日-XX年X月X日派出審計組，對XXXX進行送達審計。XX單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責，並且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規進行審計，出具審計報告。
一、基本情況
（一)項目基本情況(按立項批覆內容）
計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。
實施地點：
實施內容：
實施時間：
（二)項目前置情況(工程建設程序）
前置審計情況：送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，建議攔標價XX萬元。
招標投標情況：（招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價）
合同簽訂情況：（合同簽訂時間，項目實施區間、合同價）
二、資金到位及撥付情況
（一）資金到位情況：
（二）資金撥付情況：
截止XX年X月X日，總計支付項目資金XX萬元，其中：
1、建築安裝支出XX萬元；
2、勘探費支出XX萬元；
3、設計費支出XX萬元；
4、監理費支出XX萬元；
5、管理費支出XX萬元；
……
三、投資完成情況
送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，核減投資XX萬元。投資完成情況如下（審定投資）：
（一）建築安裝工程投資完成XX萬元；
（二）待攤投資完成XX萬元，其中：
1、管理費XX萬元；
2、勘察設計費XX萬元；
3、監理費XX萬元
……
四、審計評價
（圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據審計果及其得出的論寫作，切忌大包大攬，偏離審計論主題；第二、審計論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據支撐；第三、審計發現和處理問題的合理延伸和濃縮。）
五、審計發現的主要問題和處理意見
（一）基本程序方面發現的問題
1、招標投標方面
2、前置審計方面
3、合同簽訂方面
（二）工程建設及竣工算方面發現的問題
1、多計工程款
2、多計待攤費用
3、超概或餘
六、審計建議
（指審計機關根據審計情況，按照國家有關財經法律法規，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。）
XXXX年X月X日
（一）採購與付款內部控制制度符合性方面
序號 相關事項 制度規定 實際執行 存在風險 建議
1 採購訂單的發出 倉儲部申請--主管副總經理批准--發出採購訂單 執行 一旦倉儲部失誤，物資積壓、資金佔用不合理 建立財務部審核控制程序
2 付款 無/財務部審核並根據流動資金的周圍情況付款 隨意性強/以職權謀私利 制定付款政策
3 供應商的變動 採購部申請---主管採購的副總經理審批 執行 隨意性強/以職權謀私利 制定相關方案
4 已報銷入賬的文件 無 重複入賬 在報銷後加蓋標記或打孔
（二）現行內部控制制度遵循方面存在的問題
序號 相關事項 制度規定 實際執行 存在風險 建議
1 採購業務招標比價 一次採購超過5萬元向已選定的供應商招標 沒有嚴格執行 隨意性強/以職權謀私利嚴格執行制度/財務監督
2 物資入庫 清點、驗收 流於形式 出現短缺無法確定由誰承擔，最終公司損失 嚴格執行制度，發現問題及時溝通
3 已驗收庫資暫估入庫手續 文件單據全，辦理暫估入庫 沒有嚴格執行 庫存物資信息失真，物資失控嚴格文件不完整的物資採購暫估入庫制度
4 庫存物資盤點 定期盤點財務抽查 沒有切實執行 賬實不符，物資丟失 提高認識，保證盤點制度真實執行
（三）相關部門反饋意見
序號 相關事項 涉及相關部門 反饋意見 原因 相關部門建議採取的措施
1 採購訂單的發出 採購部 同意
2 供應商的選擇 採購部 同意
3 大宗採購項目招標 採購部 同意
4 已報銷入賬的文件 財務部 同意
5 庫存物資盤點 倉儲部 同意/執行困難 定員過少
（指審計機關根據審計情況，按照國家有關財經法律法規，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。）
XXXX年X月X日
一、銷售和收款循環
貴公司在銷售與收款方面的內部控制流程見圖一
（銷售與收款循環內部控制制度流程圖）
從圖一我們可以看出，貴公司在銷售與收款方面內部控制制度的設計充分體現了機械製造企業的特點，着力強調為客户服務意識和銷售風險防範體系，在檢查中我們發現，這些控制措施在實際工作中也基本上得到了執行。在這方面存在的問題主要表現在：
（一） 銷售與收款內部控制制度符合性方面
1、賒銷業務的批准程序和批准標準不明確。貴公司的控制流程中規定，賒銷業務由營銷部審核，報經主管銷售的副總經理批准。但是在制度中沒有營銷部有關賒銷業務需審核的文件、審核的具體執行人、審核並上報副總經理的要求、審核的時限等具體可操作的流程規定。主管銷售的副總經理對賒銷業務是否批准的要求也沒有具體的規定。產生這個問題的原因是總經理認為，市場情況經常變動，以一套固定的模式來決定賒銷業務可能會影響銷售業績，而且主管銷售的副總經理習慣於按經驗辦事。但是，沒有標準勢必會導致賒銷業務的隨意性，同一種業務，由不同的人執行，就會產生不同的審批結果。雖然經檢查沒有發現因此而產生的混亂現象，但長此以往，後患無窮。
為解決上述問題，我們建議，由營銷部提出審批的具體程序和標準，報董事會批准後實施。
2、銷售訂單、產品出庫單、銷售發票、發運單分別歸集，不便於稽核。制度規定，財務部應在每月10日前將從各部門分別取得的銷售訂單、產品出庫單、銷售發票、發運單核對相符，以防止與銷售相關的各部門發生工作失誤。但是，由於前述單據分別來自不同的部門，財務部無力對每一筆銷售業務都分別核對，只能核對這些單據的總額是否相等。如果不相等，查找起來非常麻煩，尤其是，如果發生錯誤發貨或錯誤開單，必然會導致客户不滿，嚴重影響公司的銷售業務。況且，既使核對相等，也並不意味着每一筆業務都正確。
為解決這個問題，我們建議，在營銷部設立客户代表制度，營銷部每接到一票訂單，就由營銷部經理指定一名員工為客户代表，由其代表客户到各部門辦理相關業務，貨物發運後，由其將相關單據核對相等後交財務部審核。這樣做既可以解決上述問題，又可以減少客户的麻煩，而且並不需要增加成本開支。
3、價格員的設置沒有意義。貴公司在營銷部設有三名價格員，負責核對銷售發票中的價格是否正確。據我們調查，貴公司所銷售的產品只有五個品種，二十一個規格，營銷部一個合格的員工，在一個月內就可以記住所有的價格，而且可以打印價格表發給與銷售價格使用和審核有關的員工，完全沒有必要設置價格員來進行審核。按貴公司目前的勞資標準，每名員工的平均費用為22，500元，三名員工的費用就是67，500元，這筆開支根本沒有必要。
我們建議，取消價格員，這樣可以每年為貴公司節省開支67，500元。
4、銷售佣金制度設計有缺陷。貴公司對營銷部員工按銷售訂貨金額和銷售回款金額的1%計算提取銷售佣金，這本是促進營銷工作的一項激勵措施，是合理的，但是，這項制度在設計時，沒有考慮銷貨退回及折讓因素，一旦發生，就會導致銷售佣金隱性提高。長此以往，還可能出現虛假銷售問題，給貴公司造成更大的損失。
我們建議，由財務部根據貴公司近幾年銷貨退回及折讓金額佔全部銷售額的百分比，再考慮各種調整因素後，確定一個銷售佣金暫扣比例，報董事會批准後，實施佣金暫扣制度，待銷貨退回及折讓期過後，如沒有發生銷貨退回及折讓事項，再將暫扣款發給營銷員。
（二） 現行內部控制制度遵循方面存在的問題
1、客户往來對賬流於形式。制度規定，財務部會計員應於每季度終了後10天內向往來客户寄發並核對往來賬目對賬單，如發現不符應在三天內查出原因予以解決。但據我們檢查發現，2002年第一季度和第三季度沒有發出往來賬目調節表，第四季度的往來賬目調節表不相符但沒有原因説明和處理意見。到2002年12月31日止，客户往來賬目金額與客户認可往來金額相差2，150，336元（客户認可金額高於貴公司賬簿金額的項目為379，624元，客户認可金額少於貴公司往來賬面金額的項目為2，529，960元）。產生這個問題的原因是財務部人員不足，規定的對賬調節期又與會計工作高峯期相沖突，財務部有關人員認為此項工作不應是自已的工作範圍，有關部門的督促監督不力等。
基於這個問題的嚴重性和重大的風險性，我們建議，應立即安排得力人員，儘快查清往來賬不符的原因，迅速解決問題，努力防止產生不應有的壞賬損失。同時應調查財務部沒有執行此項制度的真正原因，採取措施，使這些制度真正落到實處。
2、銷貨退回及折讓手續制度執行不力。制度規定，客户提出銷貨退回及折讓申請的，經營銷部審核、主管銷售的副總經理批准後，可以辦理銷貨退回及折讓事項，但必須將退回貨物經驗收後填寫入庫單，並取得客户提供的“銷貨退回及索取折讓通知單”、收款收據後才可以辦理退款。但據我們審查發現，此項制度的執行很不理想。2002年共發生銷貨退回及折讓事項35項，有2項沒有入庫驗收單，金額合計164，515元，有8項沒有取得“銷貨退回及索取折讓通知單”，金額合計1，755，396元，因此多交增值税298，417元。產生這個問題的原因是各部門之間相互溝通不力，財務部礙於貴公司有關人員情面，不嚴格執行制度，過後又不積極督促補充，聽而任之。
基於這個問題的嚴重性，我們建議，立即組織人員檢查督促有關手續，補回損失，同時應處罰有關責任人。
3、未按規定及時將所收款項送存銀行。制度規定，財務部收到款項，應在當日送存銀行，以防止盜搶及挪用損失。我們抽查了三個月的收款業務發現，貴公司銀行日記賬每天記錄的收款金額與銀行提供的對賬單金額不符，有時多有時少，這説明有時沒有將所收款項於當天送存銀行，經複核，全年的餘額雖然相等（説明沒有損失），但潛在的風險是存在的。產生這個問題的原因是財務部出納員嫌每天存款過於麻煩，對不執行該項制度可能產生的風險認識不足，財務部負責人督促不力。
我們建議，應向財務部有關人員強調及時存款的意義，安排人員不定期抽查及時存款情況，發現問題，立即處理。
4、壞賬處理不符合規定。制度規定，財務部應於每年10月份，編制賬齡分析表，對可能的壞賬提出意見，交總經理辦公室審批處理。但據我們檢查發現，財務
部編制的賬齡分析表雖然按期提交給總經理辦公室，但只是例行地批准記入壞賬，並沒有對產生壞賬的原因進行分析，也沒有對相關責任人進行處理，更沒有采取應急措施挽回損失。產生這個問題的原因是有關人員嫌麻煩，不願意去做挽回損失的努力。在內部又推託責任，沒有人負責。主管領導好好思想嚴重，不願得罪人。
我們建議，組織有關人員對近三年已產生的壞賬進行清理，查清責任，及時處理。採取積極措施，努力挽回損失。
（三） 相關部門反饋意見
我們按照《內部審計實務標準》的要求，在本報告正式送交貴公司董事會前已將草稿送到相關部門，並要求他們提出反饋意見，在本報告正式編制前我們已經收到所有的反饋意見，現將這些意見整理歸納如下：
1、對於我們提出的與內部控制制度設置有關的問題，相關部門都表示贊成，並同意我們提出的修改建議。
2、財務部對於我們提出的收款不及時送存銀行問題和銷貨退回及折讓手續不健全問題表示同意，對前一個問題他們已經進行了整改，對後一個問題他們建議我們向董事會提出，以取得嚴格執行制度的要求。
3、財務部對於客户往來對賬問題歸責於他們表示不認可，認為如不能增加人員編制，他們無力完成此項工作。
4、總經理辦公室參與人員不認可，對於他們關於壞賬損失原因的責難，認為他們對此已經盡力了，產生壞賬的原因是多方面的，除非進行訟訴別無它法，但他們又對訟訴的難度心存恐懼，對勝訴後的具體執行不抱希望。
蒙田範文網