該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基於審計所發現的問題無太大異議。但落實工作並非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
為加強財務管理，合理使用資金。醫院組織有關人員於2013年3月9日對醫院財務收支情況進行了內部專項審計。具體情況如下：
一、審計情況：
1、年末總收入285萬元，全部為醫療收入。
門診收入231萬元，其中：掛號收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。
住院收入51萬元，其中：牀位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術收入8.2萬元、藥品收入14萬元。
2、年末總支出267.4萬元，其中：醫療業務成本31萬元，其他支出236.4萬元。
總支出中：人員經費122萬元，其中：基本工資91萬元、績效工資31萬元。
3、年末總資產133.8萬元。
流動資產21.8萬元，其中：貨幣資金10.5萬元、應收帳款6.7萬元、存貨4.6萬元。
固定資產112萬元。
固定資產原值118.1萬元、累計折舊6.1萬元。 固定資產淨值112萬元。
4、負債及所有者權益133.8萬元，其中：流動負債116.2萬
元（應付帳款31.6萬元、其他應付款84.6萬元）、所有者權益17.6萬元。
未分配利潤17.6萬元。
5、全年總診療人次數14367人，其中：門診14152人、住院215人。
6、全年藥品採購入庫合計金額89.1萬元，全年購入設備3.2 萬元。
二、審計評價
審計結果表明，醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，能夠較好地合理編制預算，真實反映財務狀況，依法組織收入，努力節約支出；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效率；加強資產管理，加強經濟活動的財務控制和監督，防範財務風險。
設備購入合同、安裝、驗收手續齊全，設備採購的付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。全年藥品採購合同、驗收、入庫手續齊全，發票及時準確，付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。
三、審計發現的問題
1、醫院制定了財務管理、藥品採購驗收等相關管理規章制度，但其中一些並未真正貫徹執行或執行不嚴。應注意改正。
2、預算分析僅限於財務數據對比，缺乏業務部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進方案的追蹤反饋等，由此造成預算執行隨意性大，醫院資金運營效率較低。
3、根據設備採購制度能進行設備採購前的市場調查論證工作，但個別小型設備缺乏科室採購申請論證及市場調查資料。
四、審計建議
1、進一步加強醫院預算管理，業務部門參與財務預算，充分進行各項數據分析對比，提高醫院資金運營效率。
2、健全完善相關管理制度，提高貫徹執行力度。加強設備採購過程中，科室採購申請論證及市場調查環節的實施，資料整理保管完整。
3、進一步完善藥品庫存設施，以確保庫存藥品質量。
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用於大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
（一）運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用於開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志願者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元；場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元；大運村設備和傢俱等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元；場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會志願者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元；大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元；大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元；賽事交通保障、食品安全及醫療衞生等服務支出7.71億元；2007年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元；賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
（二）場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改（擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結）算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
（三）配套項目支出情況。
經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
（四）大運會收入情況。
經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專户。
（五）重要事項組織及開支情況。
1、開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這裏開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2、火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網絡虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。
3、志願者情況。深圳大運會志願者分為賽會志願者、城市志願者和社會志願者三類，其中：賽會志願者2.2萬人，城市志願者25萬人，社會志願者100萬人，分別服務於68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用於志願者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4、惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志願者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。
5、資產處置情況。為確保大運會資產賽後處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事後期專門成立了賽後資產處置領導小組，及時對大運會賽後資產採取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩餘資產，抵扣新增的採購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其餘1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閒置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
（一）大運會運行與保障經費審計實施情況。
自2009年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會運行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關於第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先後對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。
（二）場館建設及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其餘項目分別由項目所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。
此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽後資產處置仍在進行，本次公告後審計機關將繼續跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
（一）採取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資採購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規範管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資採取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當於節約開支11億元，同時大大減少了賽後資產處置的難度。
（二）加強物資管理及賽後資產處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽後資產經必要的審批程序後，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽後資產的盤點、處置和交接工作規範、有序，處置工作整體情況良好。
（三）高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建築工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備採用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽後資產處置的成本。各建設項目財務管理規範，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成並投入使用，滿足了大運會運行要求。
（四）通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展；深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯後的局面，並在大運會結束後迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發現的主要問題及整改情況
（一）部分項目未嚴格按照預算執行。
審計發現，部分項目在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超範圍和標準支出等現象，累計金額1274.14萬元；個別項目未按預算執行，有的直到賽後才開始啟動。如：“網上採購統一平台擴容”項目申請經費130萬元，直到20xx年12月才啟動；交通監控設施清洗刷新項目申請經費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對於上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元；要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
（二）部分項目未按規定實行集中採購，自行採購程序不規範。
經審計，大運 會非工程類採購項目共1450個。審計發現，部分項目違反政府採購有關規定，涉及項目62個，金額1132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中採購或者採購方式不合規的項目6個，金額361.72萬元；自行採購事項未經審批或者程序不規範的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對於上述違反集中採購規定的採購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。
（三）個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1500萬元，但由於跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位並未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽後有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對於上述問題，大運會賽後資產（物資）處置小組已採納審計意見，分別做出妥善處置，剩餘資源（物資）已得到安排使用，未造成資產損失。
（四）部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝後增加投資2000萬元；部分鋼鉸支座通過設計複核後進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元；精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的幹拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對於上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
（五）部分工程結算不實，偏差率超過5%。
審計發現，星光大道試驗段燈具採購及安裝工程等7個單項工程送審金額4893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%；西部通道後海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10422.17萬元，核減1009.62萬元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對於上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。
五、審計建議
（一）認真總結經驗，為今後更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今後更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑑。
（二）強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協調和預算細緻管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今後的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和採購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
（三）加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽後運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。
XXX先生：
在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批准依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4MM，在檔案資料中，均沒有發現取得到批准的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批准；另外，在辦理採購之前；對採購定單的複核、批准還沒有建立相應的程序。
為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責採購業務的批准；另外，在實施採購之前，採購定單應該與經過批准的文件進行核對驗證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答覆。
審計員：XXX
20XX年XX月XX日
所轄組共7個，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產總額703247.03元，其中流動資產189728.3元，有形資產554695.92元（固定資產544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000）。所有者權益54萬元，債權總額為0元，債務總額163242.9元，貨幣資金189728.3元（村帳183224.29元，土地帳6504.01元）
1、20xx-20xx年2月以來，村實現收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-20xx年2月年890366.06元，村實現收入總額中，經營收入為2971元，佔總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，佔總收入的47%；其他收入737836.34元，佔總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執照招標款為主的其他收入並列為村級收入的主要來源。
2、20xx-20xx年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經營支出111819.74元，佔總支出的11.2%；管理費用223533.21元，佔總支出的22.4%；其他支出660551.42元，佔總支出的66.3%；佔村總支出比重較高的其他費用主要用於支付黃山執照招標款和村莊道路修建工程。
3、村級有形資產情況。20xx-20xx年2月換屆以來，有形資產建設總投入為378319.3元，主要為國小教學樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設的投入。
4、村級債權債務情況。村級債權沒有，村級總債務為163242.9元，無民間借貸，主要是項目徵地款、各項押金等。均為應付待結算往來款。
5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規定用途支付。
6、換屆以來村級財務公開能按正常程序公開，年公開均達4次以上。
7、非生產性考核指標情況。20xx-20xx年換屆以來，村、組幹部報酬總額95578元；辦公費、差旅費總額25743元；會議費總額13254.5元；報刊雜誌徵訂總額1863.4元。
債務總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實際上已是結餘資金，不再是債務，應轉為收入處理。
1、各項工程建設應根據工程大小，萬元以上的大項工程要做好相應預決算，並進行工程審計，實行税票結算，儘量避免白條現象，嚴格支出審批程序，加強財務管理。
2、管理性費用在支出結構上所佔比例較高，根據相關考核指標，綜合換屆以來的會議費村幹報酬等情況來看，非生產開支相對偏高，建議根據村裏實際狀況，以收定支，厲行節約資金，着力改善與提高村民生產生活條件。
3、收入結構單一，總體數額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進一步廣開持續性收入來源渠道，加大對上爭取力度。
4、雖然目前帳面債務較少，但實際上隱形債務較多，測算數為20餘萬元。
5、相關帳務處理不及時和規範，換屆後要及時進行資產登記和帳務處理。
總體財務運行及財務制度執行情況：良好。
XXX有限責任公司清算組：
我們接受委託，審計了XXX有限責任公司20XX年6月25日的清算資產負債表，20XX年8月31日至20XX年6月25日的清算損益表和債權清償表。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則體系的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當的會計政策；
（3）做出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司清算會計報表符合企業會計準則和《國有企業試行破產有關會計處理問題暫行規定》的有關規定，在所有重大方面公允地反映了XXX有限責任公司20XX年6月25日的清算財產狀況，20XX年8月31日至20XX年6月25日的清算損益和債權清償情況。
我們審計了後附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當的會計政策；
（3）作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款餘額x萬xx元，佔資產總額的x%。由於ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。
ABC公司：
我們審計了後附的ABC公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括200 年 月 日的資產負債表、200 年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務狀況以及200 年度的經營成果和現金流量。
委託單位名稱：
我單位接受委託，本着“獨立、客觀、公正”的原則，於20xx年1月到20xx年5月，對XXXXX工程結算進行了審查。這些工程結算資料由XX有限責任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
一、工程概況： 工程大概情況，坐落位置、結構建築標準描述，建築面積，設計施工監理單位，開竣工時間，合同約定結算方式。
二、審查範圍：
XXXXX工程。
三、審查原則：
嚴格遵循國家相關法律、法規和規章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規、社會公德、影響社會經濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開展諮詢服務工作。
四、審查依據：
1、建設工程造價諮詢合同（20xx）第XX號。
2、《工程造價諮詢企業管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關於轉發建
設部工程造價諮詢企業管理辦法的通知》（豫建設標［2006］50號）。
3、《建設項目工程結算編審規程》（中價協[2007]第015號）。
4、施工發承包合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備採購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經批准的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關會議紀要。
6、經批准的。開、竣工報告或停、復工報告。
7、《建設工程工程量清單計價規範》（GB 50500－2008）、《河南省建設工程工程量清單綜合單價（2008）》及其計價辦法、有關規定和相關解釋、《鄭州市建設工程材料基準價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結算文件。
10、影響工程造價的相關資料。
五、審查方法 本工程採用全面審查法，根據該工程實際情況，在對該項工程進行審查時，我們按委託方提供的資料，結合現場實測實量數據，進行工程量按實結算，按前述審查依據資料進行結算審查，編制審查計算書。
（1）採用總價合同的，在合同價的基礎上對設計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調整的內容進行審查；
（2）採用單價合同的，應審查施工圖以內的各個分部分項工程量，依據合同約定的方式審查分部分項工程價格，並對設計變更、工程洽商、工程索賠等調整內容進行審查；
在對發生調整的工程單價進行審查時，遵循以下原則：
1合同中已有適用於變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；
2合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結算依據； 3合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執行或按雙方確認的合理的簽證單價作為結算依據。
［此段不同情況的報告應根據《建設項目工程結算編審規程》4.4.2及5.4.1的相關內容結合工程實際情況進行編寫。
六、審查內容及審查程序：
本次工程結算審查按準備、審查和審定三個工作階段進行，並實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內部審查制度。
1、結算審查準備階段
（1）審查工程結算手續的完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；
（2）審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；
（3）熟悉招投標文件、工程發承包合同、主要材料設備採購合同及相關文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結算審查階段
（1）審查結算項目範圍、內容與合同約定的項目範圍、內容的一致性；
（2）審查工程量計算準確性、工程量計算規則與計價規範或定額保持一致性；
（3）審查結算單價時英嚴格執行合同約定或現行的計價原則、方法。對於清單或定額缺項以及採用新材料、新工藝的，應根據施工過程中的合理消耗和市場價格審核結算單價；
（4）審查變更籤證憑據的真實性、合法性、有效性，核准變更工程費用；
（5）審查索賠是否依據合同約定的索賠處理原則、程序和計算方法以及索賠費用的真實性、合法性、準確性；
（6）審查取費標準時，應嚴格執行合同約定的費用定額標準及有關規定，並審查取費依據的時效性、相符性。
3、結算審定階段
（1）工程結算審查初稿編制完成後，將審查初稿交結算審查委託人及發承包雙方，聽取各方意見，並進行合理的調整；
（2）由我單位的部門負責人對結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；
（3）由我單位的主管負責人審核批准；
（4）發承包雙方代表人和審查人應分別在“結算審定簽署表”上籤認並加蓋公章；
（5）在合同約定的期限內，向委託人提交經結算審查編制人、校對人、審核人和受託人單位蓋章確認的正式的結算審查報告。
七、審查結果：
經審查：
（一）施工單位原報結算價： 元
（二）審查後的結算價： 元
（三）審減額： 元
詳見各樓之《工程造價彙總表》
八、審減原因分析：
從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析。可以加
九、特殊事項説明：
1、本結算未扣除施工所用水電費，請建設單位與施工單位自行結算。
2、本結算未考慮工程質量與工期對工程造價造成的影響。
十、關於報告使用範圍的聲明：
審查報告僅供委託方為辦理建設單位和施工單位的結算，同時作為內部審查依據使用。委託人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的後果，與本公司及本公司審查人員無關。
附件：
1、結算審查簽署表；
2、工程造價彙總表 ；
3、工程結算書。
4、根據工程實際情況選用所需附件。
工程造價諮詢有限公司 法人代表：
中國 鄭州 審查人員：
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用於大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
（一）運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用於開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志願者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元；場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元；大運村設備和傢俱等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元；場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會志願者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元；大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元；大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元；賽事交通保障、食品安全及醫療衞生等服務支出7.71億元；20xx年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元；賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
（二）場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改（擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結）算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
（三）配套項目支出情況。
經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
（四）大運會收入情況。
經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專户。
（五）重要事項組織及開支情況。
1、開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這裏開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2、火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網絡虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。
3、志願者情況。深圳大運會志願者分為賽會志願者、城市志願者和社會志願者三類，其中：賽會志願者2.2萬人，城市志願者25萬人，社會志願者100萬人，分別服務於68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用於志願者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4、惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志願者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。
5、資產處置情況。為確保大運會資產賽後處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事後期專門成立了賽後資產處置領導小組，及時對大運會賽後資產採取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩餘資產，抵扣新增的採購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其餘1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閒置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
（一）大運會運行與保障經費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會運行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關於第xx屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先後對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。
（二）場館建設及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其餘項目分別由項目所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。
此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽後資產處置仍在進行，本次公告後審計機關將繼續跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
（一）採取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資採購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規範管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資採取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當於節約開支11億元，同時大大減少了賽後資產處置的難度。
（二）加強物資管理及賽後資產處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽後資產經必要的審批程序後，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽後資產的盤點、處置和交接工作規範、有序，處置工作整體情況良好。
（三）高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建築工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備採用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽後資產處置的成本。各建設項目財務管理規範，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成並投入使用，滿足了大運會運行要求。
（四）通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展；深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯後的局面，並在大運會結束後迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發現的主要問題及整改情況
（一）部分項目未嚴格按照預算執行。
審計發現，部分項目在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超範圍和標準支出等現象，累計金額1274.14萬xx元；個別項目未按預算執行，有的直到賽後才開始啟動。如：“網上採購統一平台擴容”項目申請經費130萬xx元，直到20xx年12月才啟動；交通監控設施清洗刷新項目申請經費500萬xx元，到20xx年5月才進行招投標。
對於上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬xx元；要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
（二）部分項目未按規定實行集中採購，自行採購程序不規範。
經審計，大運會非工程類採購項目共1450個。審計發現，部分項目違反政府採購有關規定，涉及項目62個，金額1132.18萬xx元，其中：未按規定進行政府集中採購或者採購方式不合規的項目6個，金額361.72萬xx元；自行採購事項未經審批或者程序不規範的項目56個，金額770.46萬xx元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬xx元。
對於上述違反集中採購規定的採購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。
（三）個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬xx元，實際使用8.94萬xx元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬xx元，實際使用46.28萬xx元，使用率57.85%。
審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1500萬xx元，但由於跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位並未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬xx元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽後有262.44萬xx元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬xx元。
對於上述問題，大運會賽後資產（物資）處置小組已採納審計意見，分別做出妥善處置，剩餘資源（物資）已得到安排使用，未造成資產損失。
（四）部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝後增加投資2000萬xx元；部分鋼鉸支座通過設計複核後進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬xx元；精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的幹拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬xx元。
對於上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
（五）部分工程結算不實，偏差率超過5%。
審計發現，星光大道試驗段燈具採購及安裝工程等7個單項工程送審金額4893.47萬xx元，核減總額721.78萬xx元，核減率14.75%；西部通道後海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10422.17萬xx元，核減1009.62萬xx元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬xx元，核減金額為43.78萬xx元，核減率7.76%。
對於上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。
五、審計建議
（一）認真總結經驗，為今後更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第xx屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今後更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑑。
（二）強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協調和預算細緻管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今後的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和採購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
（三）加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽後運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。
蒙田範文網