20**年我局切實加強“四公”經費監督管理，減少“四公”消費支出，2013年縣節支辦核定我局“四公”經費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，2012年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至2012年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，並提前退休一批工作人員，實有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的。缺編名額內進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今後我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真採納審計部門提出的審計建議，並逐項予以整改。
一、審計報告的撰寫必須強化風險意識
任期經濟責任審計與其他常規審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內容的一體性，審計程序的規範性等特點。相應地任期經濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質量難以全面保證，審計潛在的風險比較大。因此審計人員必須強化風險意識，提高經濟責任審計的質量。從審計的實踐看，這種潛在風險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關對審計結果承擔責任的前提條件或需要説明的情況。由於各個審計項目不同，對審計結果所承擔責任的前提條件或需要説明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：
（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經濟責任審計工作聯席會議辦公室的要求，被審計單位要向審計部門提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關承諾情況進行説明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。
（二）重點審計範圍。按照兩個暫行規定的要求，任期經濟責任審計是要對被審計者整個任期的財政財務收支等有關情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經濟責任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的後幾年或根據具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度採取抽查或針對有關問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經濟責任及經營業績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點範圍加以説明。
（三）重點審計內容。根據兩個暫行規定的要求，任期經濟責任審計應當通過對被審計者所在部門、單位財政財務收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業資產、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現。但這裏所説的真實、合法、效益涉及的審計內容非常多，也較複雜，審計不可能面面俱到。如企業存貨是否需要盤點，應收賬款是否需要函證、下屬企業是否要全面審計等，都是要根據實際的情況來確定是否進行，或者運用統計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產、負債的真實性認定就存在一定風險，因此審計報告對審計的重點內容應該加以説明。
（四）利用其他部門的審計結果情況。考慮到任期經濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結果。如利用紀檢監察部門、社會中介組織、主管部門、內審等對被審計單位的審計結果，對此審計報告也應加以説明。
（五）對未涉及的事項及對其他有需要發表保留意見的事項要有説明。
只有對上述的有關情況在審計報告中加以説明，審計報告所反映的審計結果才會更加真實，其他部門或領導對審計結果的利用就會更加客觀科學。
二、審計發現問題的表述要屬性化
由於任期經濟責任審計的一個重點是要對被審計者應負的經濟責任進行認定，而這種認定必須要有理有據。因此在審計報告中對發現問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點。在具體操作上要根據《廣東省黨政領導幹部任期經濟責任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計實施辦法（試行）》中對直接責任、主管責任的界定進行。但在實際工作中，我們常發現一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發生什麼經濟事項，違反了財經法規那一些”，然後認定被審計者對該問題應負什麼經濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學的依據。
三、高度重視任期經濟責任審計評價
審計評價是領導幹部任期經濟責任審計的一個重要內容。評價的質量如何直接關係到黨和政府對幹部的監督和管理，影響到黨和政府對幹部使用的導向問題；也關係到任期經濟責任審計作用的最終實現，因此必須高度重視。由於兩個暫行規定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經濟責任的評價出現了一些偏差，主要表現為：
（一）審計評價及事不及人。由於任期經濟責任的風險較大，一些審計人員害怕承擔風險，只對被審計單位的財政財務收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質、嚴重程度、後果及被審計者對這些問題所負經濟責任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經濟責任審計的目的。
（二）審計評價超出審計範圍。任期經濟責任審計是加強對領導幹部監督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經濟責任的有關內容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務收支真實、合法、有效及相關的經濟活動範圍，把不屬於經濟責任的評價的內容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發揚民主精神，為單位的發展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脱離了“經濟責任”的範疇，增加了審計的風險，事實上也是不科學的。
xxx4年7月24日至8月6日貴局對永鎮鄉原鄉長陳平同志任職兩年期間經濟責任履行情況進行了全面審計，針對審計中發現的問題，鄉黨委、政府高度重視，及時召開專題會議，認真制定整改方案，積極落實整改措施，現將整改情況報告如下：
一。在五保人員集中供養經費管理上，鄉政府採取“三公開一集中”的辦法。
“三公開”是指人員信息公開、補貼標準公開、經費支出公開。
“一集中”是指將敬老院所有支出全部納入鄉長一支筆審批範圍。
改變了過去由敬老院負責人以領代報的行為，真正做到了監管措施有效，資金使用正當。
二。對於使用不合規票據支付的問題，鄉紀委對有關票據進行了認真審查，對相關單位和直接責任人做了通報批評，並以本次審計為契機，進一步健全了財務管理制度，明確要求會計人員對不真實、不完善、不合規的原始憑證堅決不予受理，確保財政資金安全運行。
三。關於挪用國家土地掛鈎置換資金一事，鄉政府組織有關人員做了認真調查。
經查，永鎮鄉在xxx2—xxx3年實施土地掛鈎置換項目過程中，堅持以人為本、科學指導、統籌安排，注重鼓勵村集體和農民自願投資投勞參與項目建設，嚴格監管村莊搬遷、土地復墾及基礎設施建設等重點環節支出，實現了項目資金有一定數額結餘。
鄉政府當時擅自挪作他用，改變了專項資金用途，審計指出要我們及時向上級主管部門作了申報並得到了原審批機關的同意。
四、關於從鄉三資賬户支付工程款和招待費一事，我們嚴格按照資金去向，認真分類細化，屬於哪個村的項目支出就在哪個村完善相關手續，並按規定進行了會計科目調整和審核公示，充分接受人民羣眾監督。
五。關於超標準列支招待費問題。
經調整屬多年債務積壓所致，為加強管理，嚴肅紀律，鄉紀委已針對公務接待出台了新的規定，並對以上把關不嚴、超標列支的相關人員給予通報批評和警告處理。
六、關於大額現金支付的問題。
永鎮鄉是全區土地掛鈎置換重點鄉鎮房屋拆遷和村莊復墾工程量大，情況複雜，鄉政府為方便羣眾，當時帶着現錢上門做工作，違反了國家《現金管理條例》，審計指出後，我們立即及時叫停。
現金支付農户補償費的行為，按規定凡1000元以上的支出一律列單打卡，從區級財務平台直接支付，目前執行情況良好。
七。針對部分工程款支出手續不健全、缺少審計監督的問題，鄉政府專門成立了永鎮鄉項目工程建設領導小組，嚴格監管項目建設的各個環節，充分發揮審計監督作用，實行項目審計全覆蓋和先審後報管理辦法，堅決杜絕“腐朽”工程的出現。
八。針對應計未計固定資產問題，鄉政府專門成立了固定資產管理登記小組，對鄉政府在用固定資產（包括房屋、土地等）進行了全面清查、逐一登記。
對應計未計的固定資產及時作了賬務補充登記，健全了固定資產動態管理機制，有效的防止了固有資產流失。
經過近兩個月的積極整改，我鄉財務管理和經濟運行已經步入規範化軌道，在今後的工作中我們還將着重加強以下幾個方面的工作：
一是加強會計隊伍建設。
組織財會人員學習相關專業知識，抓好業務技能培訓，強化崗位責任意識，切實提高財會人員的政治素質和業務素質。
二是加強預(決)算執行。
嚴格按照《預算法》的規定編制鄉鎮預算，堅決杜絕虛列財政收入和支出。
對村級的轉移支付嚴格按照有關政策規定及時足額撥付到位，不擠佔、挪用，確保惠農政策執行不走樣。
三是加強財務管理。
嚴格按照《會計法》和會計制度的規定，進一步加強會計工作的規範化，建立健全財務內部管理制度，按規定設置會計科目，進行帳務處理。
1、加強專項資金的管理。
對專項資金，注重資金使用效益，實行財政專户管理，確保專款專用；對村級的轉移支付確保按時足額撥付到位。
2、加強支出管理。
要建立和完善支出管理有關制度，深挖節支潛力，緊縮鄉鎮財政支出，建立和完善費用報銷制度。
通過建章立制，從嚴控制購置費、招待費、車輛費用、獎金補貼等開支，堅決制止鋪張浪費。
對不真實、不合理、不合法的票據，不予報銷入帳。
3、加強固定資產的管理。
對鎮政府和鎮直部門的固定資產清查評估，建立健全固定資產相關帳簿，加強對固定資產的管理，防止國有資產流失。
四是加強制度建設。
在現有制度的基礎上進一步健全完善內部管控制度體系，特別是對大額支出和重點項目的審批建立風險防控和責任追究制度。
對不負責任、不顧民意、熱衷於錢權交易違規審批給國家和人民造成嚴重損失和不良後果的領導人，無論調到哪裏，無論在職還是退休，堅決予以追查問責並一追到底，切實做到“用制度管人、照制用權、按制度辦事”，努力創建永鎮鄉風清氣正、廉潔高效、務實惠民的財經管理新模式。
集團董事會：
根據集團部署，我們於xxxx年x月x日起對集團財務總監xx自xxxx年x月至xxx年x月任期內的經濟責任，依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閲了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，採用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，並就本報告與xx交換了意見，現將審計情況報告如下：
一、概況
xx自xxxx年x月起任ABC集團財務總監，併兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務總監的主要考核指標：項目xxxx年合計財務填報，完成情況説明融資部門預算，執行海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序通過了盡職調查，擬上市資產整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉為外商獨資企業。
財務管理制度
x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執行，總部實現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理
提出預算控制指標，並實施考核方案，全面實行預算管理。
預算管理已初見成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時修正預算，正式開始編制工程預算。半年內部往來清理進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門建設員工滿意率>55%，培養1-2個骨幹，優秀人才流失≤1人，優秀人才服務期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情況
1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整後為：xx萬元。
實際完成xx萬元，其中xxxx年xx萬元，xxxx年xx萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由於部分貸款歸還後未能再獲續貸，期間貸款規模縮減了萬元。主要原因是宏觀調控對全行業的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。
2、預算執行情況，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出xx萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作，並通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業股權調整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，並在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團於xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先後提供了用友軟件操作培訓、税務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務人員進出比較頻繁：有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內主要工作業績
xx在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業績如下：
1、開拓融資渠道，新闢融資主體。在全行業面臨金融、財税等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兑匯票融資也初次引入；行業融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀調控重點公司作為融資平台，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，並制定集團統一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在xxxx年x月通過盡職調查，並開始着手有關公司股權結構調整工作，已完成xx字公司的轉制手續。
4、税務籌劃得到高度重視。xxxx年增設專人負責税務事務，先後安排多次培訓，並實施了多項税務籌劃方案，有效地降低集團税負。如新公司註冊地的選定、如關於業務招待費、廣告費、人員工資等税前扣除事項採取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務總監首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務於集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩定。
3、融資平台建設未能滿足集團發展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。
由於宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關係還需要進一步加強和改善。
五、xx對集團財務工作的建議
經與xx交換意見，xx對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰略決策服務。
2、推進税務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建築公司的思路，通過與主營行業相關的產業延伸，搭建税收籌劃的平台，充分利用税法留給我們的操作空間，減少和降低税收成本，創造税收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環境不同，在項目投資決策時，要評估投資環境，並將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發展的實際情況出發，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅佔小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實發揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今後要建設有凝聚力、戰鬥力、相對穩定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，並作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由於執行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
一、任職期間的基本情況。
（一)任職起止時間。需要註明任、免文件上的時間(在任審計的只需註明任職時間）、接手工作後開始簽字的時間；
（二)本單位基本結構。內部機構設置情況、所屬單位(部門、科室）的個數、名稱。與本單位在人、財、物方面關係較為密切的機關及企、事業單位也應列出。
（三)人員情況。截止任職期末(離任審計）或審計通知時間（在任審計），本單位人員結構狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情況花名冊。
（四）財務管理制度。適用哪種會計制度；本單位建立的財務管理制度和內部控制制度；財務公開情況；本單位財務方面分工；大額開支、固定資產處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或複印件。
二、財務收支情況。
（一）任期內每年税收或經濟指標完成情況；
（二)任期內每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經費、上級補助收入、預算外收入、事業收入、專項收入、其他收入等；支出包括人員經費、公用經費(公務費支出，招待費支出以及專項支出等）。對出讓土地使用權、購置和出售機械設備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情況和對外投資情況單獨敍述；對專項資金使用情況按資金來源、性質單獨敍述。
三、資產、負債情況。
（一）對任期內資產、負債增減變動的原因，尤其是債務增加的直接原因要詳細説明，要對債權、債務增減變動單獨列出明細。
（二）國有資產的保值增值或安全完整情況須做詳細説明。
（三）固定資產增減變動原因説明；
（四）説明應當落實到具體事項上。
四、財經管理情況。
在任期內財政、財務管理中存在的問題原因，自身有無違反財經紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休幹部工資情況、高息借貸情況和財務管理有無混亂情況進行詳細説明。
五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經濟決策效果。
對在任期內由集體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關建設大項投資、生產性和非生產性基建項目等，在本地區經濟社會發展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領導責任和教訓等。
七、其他事項
（一）需要特別説明的，可註明知情人及聯繫方式；
（二）與經濟責任審計相關的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以説明，不便説明的應當及時對審計組通報或向經濟責任審計聯席會議彙報，問題説明時需要提供有效的證據；
（三）述職報告正文不得少於xx字，繁簡得當；
（四）附件需要逐一整理，列好目錄；
（五）述職報告不規範的，五日內重新上報。
。
[説明：
1.審計決定所列問題應與審計報告或者專項審計調查報告反映相關問題的標題及排列順序基本一致。
2.每項決定都必須有事實、定性、處理或處罰決定以及相應法規依據，且表述應當與審計報告或者專項審計調查報告的相關表述一致。]
本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起**日(審計機關根據具體情況確定)內將本決定執行完畢，並將執行結果書面報告我署(廳、局、辦)。
(救濟途徑選項一：提請裁決) 如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，提請(審計機關的本級人民政府，其中審計署及其派出機構的本級人民政府都是國務院)裁決。裁決期間本決定照常執行。
(救濟途徑選項二：申請複議或者提起訴訟)如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，向(按照行政複議法的規定，對審計署及其派出機構作出的審計決定不服的，應當向審計署申請行政複議；對地方審計機關作出的審計決定不服的，應當向本級人民政府或者上一級審計機關申請行政複議)申請行政複議；或者在本決定送達之日起3個月內，向(對審計署作出的審計決定不服的，按照行政訴訟法的規定應當向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟；對審計署特派辦或者地方審計機關作出的審計決定不服的，應當按照行政訴訟法和有關司法解釋的要求，結合各省的具體規定，向特派辦或者地方審計機關所在地基層人民法院或者中級人民法院提起行政訴訟)提起行政訴訟。複議或者訴訟期間本決定照常執行。
(審計機關印章)
*年**月**日
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