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1、資產負債表分析
(1）打開資產負債表後，首先瀏覽資產總額，結合利潤表中的銷售額和統計指標中的從業人數，判斷企業的經營規模，單從資產總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬元以下為小型，介於二者之間為中型(資產總額作為企業經營規模的衡量指標僅適用於工業企業和建築企業）。再看一下資產的來源即負債總額和所有者權益總額的高低，把握企業債務規模和淨資產的大小，然後通過計算資產負債率或者產權比例，進而分析企業的財務風險。
(2）瞭解了總體情況後，再對資產的結構進行分析，計算流動資產和長期資產在總資產中的比重，判斷企業類型。長期資產比重大的企業一般都是傳統企業，而高新技術其企業一般不需要很多的固定資產。
(3）通過計算流動資產中各項目的比重，瞭解企業資產的流動性及資產質量。一般情況下，存貨佔50%，應收賬款佔30%，現金佔20%，但先進的管理行業不執行該標準。
(4）計算長期資產中各項目的比重，瞭解企業資產的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小，反映企業資本經營的規模和水平。固定資產淨額和比重的大小，反映企業的生產能力和技術進步，進而反映其獲利能力，如果淨額接近原值，説明企業要麼是新的，要麼是老企業的舊資產通過技術改造成為優質資產，如果淨額很小，説明企業技術落後，資金缺乏。無形資產金額和比重大小，反映企業的技術含量。
(5）負債方面，計算流動負債與長期負債的比重，如果流動負債比重大反映企業償債壓力大，如果長期負債比重大説明企業財務負擔重。此外，還需計算負債總額中信用性債務和結算性債務的比重與流動負債中臨時性負債與自發性負債的比重，判斷債務結構是否合理；計算長期負債與總資本的比率，分析總資本對長期負債的保障程度，計算長期負債與所有者權益的比率，分析債權人風險的大小。
(6）所有者權益方面，實收資本反映企業所有者對企業利益要求權的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈餘公積和未分配利潤）是企業經營過程中的資本增值。如果留存收益大，則意味着企業自我發展的潛力大。
(7）最後對資產的期末期初金額進行差額分析。資產總額的期末數大於期初數，説明資產發生了增值，結合負債和所有者權益項目分析資產增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉入。如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉入少，可能是企業正在擴大規模，如果自我積累轉入金額大，説明企業自我發展的潛力大。
(8）把握了總體變化情況後，再結合賬簿和科目彙總錶針對資產和權益各項目的期末期初差額分析變化的具體原因。
2、利潤表分析
分析利潤表首先應分析當期的利潤總額及其構成；其次再就企業本期的利潤率與目標值進行橫向比較，找出差距和努力方向；隨後再將本報表最近幾期的相關項目進行縱向比較，分析出企業的發展趨勢。
(1）分析利潤總額及其構成。利潤總額由營業利潤、投資收益和營業外收支淨額構成。分別計算營業利潤、投資收益和營業外收支淨額在利潤總額中的比重，判斷利潤結構是否合理；通過分析主營業務利潤和其他業務利潤佔營業利潤的比重，判斷營業利潤的結構是否合理。如果處理資產的收益和投資收益比重過高，或者其他業務利潤比重過高，説明企業的經營狀況不正常，必須採取補救措施。
(2）分析企業本期的利潤率指標與目標值的差距利潤率作為相對量指標，可以對同行業不同規模的企業進行比較，常用的利潤率指標有銷售毛利率和銷售淨利率。銷售毛利是企業利潤的直接來源，因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低，就要考慮是價格低還是成本高。如果是價格因素造成的，就要對價格調整的利弊進行分析後，再作決策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企業在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價和成本都沒有調整餘地，最好還是按照薄利多銷原則，增加銷售量。對於銷售利潤率也要進行分析，對於銷售利潤率低的商品，要分析出是毛利低還是費用高，如果費用過高，則應在費用控制方面下大力氣。
(3）針對利潤表中的各項目進行縱向分析。就利潤表中項目進行縱向比較，是報表分析中較常用的方法，通過比較，可以找出企業經營軌跡的變化趨勢，分析出發生這種變化的原因。
列舉數期的利潤金額，在歷史數據中選擇正常年份的指標作為基期，計算出經營成果各項目(按利潤表的項目順序列示）本期實現額與基期相比的增減變動額和增減變動率，分析本期的完成情況是否正常、業績是增長還是下降。
將本期的營業收入構成和營業成本費用結構與合理的基期指標相比計算出項目結構的增減變動，分析結構變動的原因，判斷結構變動是否正常，對企業的發展是否有利。
分析現銷收入和賒銷收入的增減變動，分析企業的營銷策略和收款策略的合理性。
自從《企業會計制度》實施以後，利潤表附表—銷售利潤明細表已不再對外報送，但對此表更應進行仔細分析，通過分析此表，可以詳細瞭解企業的經營情況，把握其暢銷產品和滯銷產品的銷量及營業額，掌握各產品的營業利潤及其彈性空間，在摸清市場的基礎上，作出最佳經營結構決策。
3、現金流量表分析
分析現金流量表首先應對現金流入和現金流出的結構以及流入流出比進行分析，判定現金收支結構的合理性。對於一個健康的正在成長的企業來説，經營現金淨流量應當是正數，投資現金淨流量應當是負數，籌資現金淨流量是正負相間的。
其次利用現金流量表主表的數據結合資產負債表和利潤表通過經營現金淨流入和投入資源的比值計算企業獲取現金的能力。這些指標包括銷售現金比、每股現金淨流量(或者淨資產現金回收率）和總資產現金回收率。
銷售現金比=經營現金淨流入÷主營業務收入，該指標反映每元銷售收入所獲取的淨現金。
淨資產現金回收率=經營現金淨流入÷淨資產x100%，這裏的淨資產使用平均數。反映企業每元淨資產獲取現金的能力。
總資產現金回收率=經營現金淨流入÷總資產x100%，這裏的總資產也使用平均數。反映企業每元總資產獲取現金的能力。
最後，根據現金流量表附表的相關數據計算淨收益營運指數和現金營運指數，據此判斷收益質量的好壞。
現金流量表附表的功能是經淨利潤調整為經營現金淨流量，該表中的調整項目包括非付現費用、非經營收益、經營資產淨減少(增加）、無息負債淨減少(增加）四個部分。用公式表示就是：
淨利潤+非付現費用-非經營收益+經營資產淨減少(-經營資產淨增加）+無息負債淨增加(-無息負債淨減少）=經營現金淨流量。
其中非付現費用=計提的資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷(執行企業會計制度的企業還要加上待攤費用的減少和預提費用的增加）；
非經營收益=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的淨收益(淨損失用“-”號）-固定資產報廢損失-財務費用+投資收益(損失用“-”號）+遞延税款貸項-遞延税款借項(執行企業會計準則的企業還要加上公允價值變動收益或者減去公允價值變動損失）；
經營資產淨減少(增加）=存貨的減少(增加）+經營性應收項目的減少(增加）；
無息負債淨增加(減少）主要是指經營性應付項目的增加(減少）。
淨收益營運指數是經營淨收益在淨收益中所佔的比重，這裏講的淨收益就是利潤表中的淨利潤。然而這裏説的經營淨收益並不是利潤表中的營業利潤，因為營業外支出項目中的固定資產盤虧、罰沒支出、捐贈支出、非常損失、債務重組損失、資產減值準備和營業外收入中的固定資產盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補貼收入等均列入了經營淨收益中。
淨收益營運指數的計算公式為：
淨收益營運指數=經營淨收益÷淨收益=(淨利潤-非經營淨收益）÷淨利潤
該指數越低，營業外收益和投資收益的比重越大，説明收益質量不好，經營情況不正常。
現金營運指數是經營現金淨流量與經營應得現金的比率，該指標的計算公式為：
現金營運指數=經營現金淨流量÷經營應得現金=經營實得現金÷經營應得現金
經營應得現金=經營淨收益+非付現費用=淨利潤-非經營淨收益+非付現費用
該指數小於1，説明企業收益質量不好。一方面，一部分收益尚未收到現金，停留在實物和債權資金形態，債權能否足額變現尚存在疑問，而實物資產更存在貶值的風險。另一方面，企業營運資金增加了，反映企業為取得同樣的收益佔用了更多的營運資金，取得收益的代價增大了，説明同樣的收益代表者較差的業績。
綜合分析
綜合分析是指將所有財務報表結合起來計算相關比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業的償債能力、盈利能力和營運能力。
1、分析償債能力常用的比率指標的含義及計算公式
企業的償債能力指標除了資產負債率和產權比率外，還有利息保障倍數、流動比率、速動比率、流動資產對總負債的比率、現金淨流量與到期債務比、現金淨流量與流動負債比、現金淨流量與債務總額比。
相關指標的計算公式如下：
資產負債率=負債總額÷資產總額x100%
產權比例=負債總額÷所有者權益總額x100%
注意：兩個公式的分子都是負債總額
流動比例=流動資產÷流動負債
速動比例=(流動資產-存貨）÷流動負債
現金比例=(貨幣資金+短期投資+應收票據）÷流動負債
需要注意的是，在這幾個公式中負債是分母，確切説流動負債是分母。
利息保障倍數=(利息總額+利潤總額）÷利息費用
利息保障倍數反映税息前利潤對利息總額的保障程度，流動比率和速動比率可以反映出企業的短期償債能力，該指標的合理數值應行業不同而有一定的差異，建議企業選擇行業的平均水平作為比較依據。由於負債最終還需現金償還，因此現金淨流量與到期債務比、現金淨流量與流動負債比、現金淨流量與債務總額比最直接的反映出企業的償債能力和舉借新債的能力。
現金淨流量與到期債務比=經營現金淨流量÷本期到期的債務
本期到期的債務是指本期到期的長期債務和應付票據。
現金淨流量與流動負債比=經營現金淨流量÷流動負債
現金淨流量與債務總額比=經營現金淨流量÷債務總額
2、分析盈利能力常用的比率指標的含義及計算公式
從經營指標角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤率上；從投資與報酬相結合的角度看，盈利能力的衡量指標有總資產報酬率、權益淨利率、資本金利潤率、每股淨收益；從現金流量的角度看，盈利能力的衡量指標有每股經營現金淨流量、淨資產現金回收率、總資產現金回收率。
相關指標的計算公式如下：
(1）總資產報酬率=息税前利潤÷平均總資產x100%
其中息税前利潤=利潤總額+利息支出
平均總資產=(期初資產總額+期末資產總額）÷2
(2）銷售成本率=主營業務成本÷主營業務收入x100%
(3）銷售費用率=期間費用÷主營業務收入x100%
這裏説的期間費用不僅包括營業費用、財務費用和管理費用還包括主營業務税金及附加。
(4）銷售淨利率=淨利潤÷主營業務收入x100%
(5）淨資產收益率(也叫權益淨利率）=淨利潤÷平均淨資產x100%
平均淨資產=(期初所有者權益總額+期末所有者權益總額）÷2
將權益淨利率分解後該公式變為：
權益淨利率=銷售淨利率x總資產週轉率x權益乘數
權益乘數=1÷(1-資產負債率）
(6）資本金利潤率=利潤總額÷實收資本總金額x100%
會計期間內若資本金髮生變動，則公式中的資本金用平均數。
資本金平均餘額=(期初實收資本餘額+期末實收資本餘額）÷2
資本金利潤率反映投資者投入企業資本金的獲利能力，該比率越高説明資本的利用效果越高，企業資本金的盈利能力越強；反之該比率越低則説明資本的利用效果不佳，企業資本金的盈利能力越弱。
(7）淨資產現金回收率=經營現金淨流入÷淨資產x100%，這裏的淨資產使用平均數。
(8）總資產現金回收率=經營現金淨流入÷總資產x100%，這裏的總資產也使用平均數。
3、分析營運能力常用的比率指標的含義及計算公式
營運能力指標包括應收賬款週轉率、存貨週轉率、淨營運資金週轉率、流動資產週轉率、總資產週轉率。相關指標的計算公式如下：
營業週期=存貨週轉天數+應收賬款週轉天數
應收賬款週轉天數=360天÷應收賬款週轉率
應收賬款週轉率=主營業務收入÷平均應收賬款
而平均應收賬款=(期初應收賬款總額+期末應收賬款總額）÷2
存貨週轉天數=360天÷存貨週轉率
存貨週轉率=主營業務成本÷平均存貨
而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額）÷2
營運資金週轉天數=360天÷營運資金週轉率
應收賬款週轉率=主營業務收入÷平均營運資金
平均營運資金=【(期末流動資產總額-期末流動負債總額）+(期初流動資產總額-期初流動負債總額）】÷2
淨營運資金週轉率是銷售收入與淨營運資金平均佔用額的比率，淨營運資金是流動資產與流動負債的差額，它是流動資產中由長期資金來源供應的部分，是企業在業務經營中不斷週轉使用的資金該資金越充裕，對短期債務的及時償付越有保證，但獲利能力肯定會降低。週轉次數越快，其運營越有效。在毛利大於0的情況下，應收賬款週轉率和存貨週轉率越快，獲利越多；在毛利小於0的情況下，應收賬款週轉率和存貨週轉率越快，虧損越多。流動資產週轉速度越快，會相應的節約流動資金，相當於相對擴大資產投入，增強企業的盈利能力。總資產週轉率越快，反映企業銷售能力越強，企業可以通過薄利多銷的辦法，加速資產的週轉，帶來利潤絕對額的增加。
對不同財務報告主體進行分析
財務報告的分析主體就是通常意義上的報告使用人，包括權益投資人、債權人、經營管理層、政-府機構和其他與企業相關的人士及機構。而其他與企業相關的人士及機構包括財政部門、税務部門、國有資產監督管理部門、社會中介機構等。這些報表使用人出於不同的目的使用財務報告，需要不同的信息。
企業管理層分析
企業管理層也稱經理人員，他們關心的是根據企業的經營業績獲取的報酬，而經營業績的好壞是通過財務報告反映出來的，一般情況下他們的團體利益和企業的利益是一致的，因而他們對財務報告的分析也是全面徹底的。他們既關注經營過程中取得的成就，也關注經營過程中出現的問題和財務分析思路修改錯誤，通過分析錯誤和問題出現的原因制定出改進措施，以便下一個階段取得更輝煌的戰績。前面介紹的財務報告分析思路基本上就是從企業管理層的角度考慮問題的，他們關注的財務比例指標一般是按照股東對他們的考核要求設計的，前文所講到的財務指標基本上都涉及到，甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標。為了經營業績他們可能更願意冒險，利用財務槓桿獲取更大的收益。
對納税人的評估分析
税務機關對企業進行納税評估主要是出自税務稽查的需要，他們評估分析的目的就是看看企業有無逃税、漏税、偷税的嫌疑。一般評估首先從分析税負開始，然後針對税負低於正常峯值的情況展開分析。
1、增值税的納税評估思路
分析評估增值税納税情況首先從計算税負開始，
增值税的税收負擔率(簡稱税負率）=本期應納税額÷本期的應税主營業務收入
然後將税負率與銷售額變動率等指標配合起來與其正常峯值進行比較，銷售額變動率高於正常峯值而税負率低於正常峯值的，銷售額變動率和税負率均低於正常峯值的，銷售額變動率和税負率均高於正常峯值的，均可列入疑點範圍。根據企業報送的納税申報表、資產負債表、利潤表和其他有關納税資料進行毛益測算。
對銷項税額的評估應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計税銷售額，混淆增值税和營業税徵税範圍，錯用税率等問題。對進項税額的評估主要是通過本期進項税金控制額指標進行分析，本期進項税金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額）x主要外購貨物的增值税税率+本期運費支出數x7%
2、企業所得税的納税評估思路
分析評估企業所得税納税情況首先要從四個一類指標入手，這四個一類指標是所得税的税收負擔率(簡稱税負率）、主營業務利潤税收負擔率(簡稱税利潤負率）、所得税貢獻率和主營業務收入變動率。
所得税的税收負擔率(簡稱税負率）=本期應納所得税額÷本期利潤總額x100%
主營業務利潤税收負擔率(簡稱税利潤負率）=本期應納所得税額÷本期主營業務利潤總額x100%
所得税貢獻率=本期應納所得税額÷本期主營業務收入總額x100%
主營業務收入變動率=(本期主營業務收入-基期主營業務收入）÷基期主營業務收入x100%
如果一類指標存在異常，就要運用二類指標中相關指標進行審核分析，並結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及原因，這裏所説的二類指標包括主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、營業費用(管理、財務）費用變動率、主營業務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得税負擔變動率、所得税貢獻變動率、應納所得税額變動率、及收入、成本、費用、利潤配比指標。
如果二類指標存在異常，就要運用三類指標中影響的相關指標進行審核分析，並結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及原因，這裏所説的三類指標包括存貨週轉率、固定資產綜合折舊率、營業外收支增減額、税前彌補虧損扣除限額及税前列支費用扣除指標。
當前我國的財務分析中主要存在三方面的問題，分別為對財務分析作用的認識不足；現行的財務報表方法不健全；財務分析手段落後。
1.提高對財務分析作用的認識
切實提高對財務分析工作的認識，一方面企業管理者要充分認識到財務分析工作的重要性，積極組織，協調各部門配合財務分析工作，幫助和支持財務分析人員熟悉本企業的業務流程，尊重財務分析成果，提高財務分析在整個企業經營管理中的地位。例如在提高財務分析利用率方面，管理者應當定期或不定期的召開財務分析活動會議，肯定成績、明確問題、提出建議或措施、落實責任，使得財務分析在實際的經營管理中發揮應有的作用。另一方面財務管理人員要切實做好財務分析工作，不斷提高分析質量為改善經營提高經濟效益提供科學依據，這是發揮財務分析在企業管理中作用的最好途徑。具體來説，在召開財務分析活動會議時，財會人員要提高參與意識，廣泛開展自上而下的財務分析利用效果交流。再如財會人員應不斷學習提高自身素質，隨着會計電算化的推廣對財務分析人員的素質提出更高的要求。
企業財務工作的信息化是發展的必然，電算化不僅能夠大幅提高財務分析工作的效率和準確性，也可以對企業各部門的財務進行更好的分類整理計算與分析，提高財務分析的整體質量，消除手工計算中存在的成本高，時效低以及無法處理偶然和特殊事件的弊端。會計電算化只是分析的手段和工具，財務分析人員是財務分析工作的真正主體。分析人員素質的高低直接影響財務分析報告的質量。因此企業應當選拔一批優秀的財務人員擔任這項工作，同時在企業內設立專門的財務分析崗位培養適應本企業的專業分析人員。在財務分析人員的過程中應同時注重基本分析能力、數據的合理修正能力還有綜合分析能力，切實提高分析人員的綜合素質。
隨着我國市場化的深入，我國的財務制度和管理方式也開始向規範化、制度化的方向發展，為企業提高經營與管理水平，提升市場競爭力做出更大貢獻。因此改進企業財務分析是非常必要和迫切的。
一、上海醫藥
20XX-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31
流動比率 1.5094 1.6373 1.6544 1.6779
速動比率 1.1345 1.2262 1.2265 1.2867
資產負債率 52.8280 49.2376 48.4990 48.2467
根據上海醫藥13年各季度的財務指標顯示，其流動比率及速動比率均呈上升趨勢，説明其短期償債能力正在逐步提升；其兩個指標均低於行業平均水平，故我們可以説上海醫藥具有較差的短期償債能力。而其資產負債率逐季度遞減顯示出其長期償債能力在不斷增強，但比行業平均水平高出約13個百分點，説明其具有極大的債務風險。
二、復星醫藥
20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31
流動比率 1.2839 1.3224 1.3237 1.5745
速動比率 0.9912 1.0129 1.0178 1.1949
資產負債率 43.4552 40.5278 40.0699 40.2575
由復星醫藥13年各季度的財務指標可以得出，其流動比率呈上升趨勢，速動比率也呈上升趨勢，但都稍低於行業平均水平。因此我們可以説復星醫藥的短期償債能力較差。而其資產負債率隨季度遞減，並且基本在百分之四十左右，説明其有較強的長期償債能力。
三、紅日藥業
20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31
流動比率 3.1573 3.3244 2.7565 3.2628
速動比率 2.5602 2.7237 2.3117 2.7520
資產負債率 21.5795 20.8170 23.2718 21.1836
紅日藥業的流動比率和速動比率均隨季度先上升後下降再上升，但其流動比率每個季度都高於行業平均值2.52，速動比率也明顯高於行業平均值1.92，説明該公司短期償債能力較好，可能有部分存貨積壓或者滯銷，還擁有過多的現金沒能很好的在經營中加以運用。其資產負債率呈波浪形隨季度波動，但都是在百分之22左右，低於行業的平均水平值35.53，説明其具有較好的長期償債能力，公司經營比較謹慎。
四、雙鷺藥業
20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31
流動比率 23.0090 19.5056 16.6718 27.9074
速動比率 21.8727 18.3235 15.6007 25.0385
資產負債率 3.4502 3.9481 4.5385 2.7569
該公司的流動比率和速動比率前三個季度都逐漸下降，第四季度上升，其值均明顯高於醫藥行業的平均值，説明該公司短期償債能力很強，有過多的現金沒有用於經營。而且其資產負債率也明顯低於該行業平均值，説明該公司的遠期償債能力很強。
五、海正藥業
20xx-03-31 20xx-06-30 20xx-09-30 20xx-12-31
流動比率 0.9572 1.0930 1.1106 1.2217
速動比率 0.6807 0.8069 0.8075 0.8797
資產負債率 60.4484 58.2103 57.3564 57.8788
海正藥業的流動比率和速動比率隨季度遞增，但都明顯低於該行業平均水平值，説明該公司的短期償債能力較差。但其資產負債率明顯高於該行業平均值，説明該公司的負債過多，存在一定的風險。但其資產負債率在逐漸減小，經營狀況有所改善。
由上述五家公司我們可以看到在醫藥行業裏面，流動比率和速動比率的波動比較大，只有雙鷺藥業的這兩項指標異常高於其他公司，有過多的現金沒有在經營中得到很好的運用。該行業的平均資產負債率為35.53，只有紅日藥業低於平均水平，有較好的遠期償債能力。
一、基本情況
1、歷史沿革。
公司實收資本為萬元，其中：萬元，佔93.43%；萬元，佔5.75%；萬元，佔0.82%。
2、經營範圍及主營業務情況我公司主要承擔等業務。
上半年產品產量：
3、公司的組織結構（1）、公司本部的組織架構根據企業實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環節和管理層次，降低管理成本的原則，現企業機構設置組織結構如下圖：
4、財務部職能及各崗位職責
（1）、財務部職能（略）
（2）、財務部的人員及分工情況財務部共有X人，副總兼財務部部長X人、財務處處長X人、財務處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計員X人。
（3）、財務部各崗位職責（略）
二、主要會計政策、税收政策
1、主要會計政策公司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定，會計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，採用權責發生制原則核算本公司業務。
壞賬準備按應收賬款期末餘額的0.5%計提；存貨按永續盤存制；長期投資按權益法核算；固定資產折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發生制確認；收入費用按權責發生制確認；成本結轉採用先進先出法。
2、主要税收政策
（1）、主要税種、税率主要税種、税率：增值税17%、企業所得税33%、房產税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按應交增值税的X%。
（2）、享受的税收優惠政策車橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得税。
三、財務管理制度與內部控制制度
（一）財務管理制度（略）
（二）內部控制制度
1、內部會計控制規範——貨幣資金
2、內部會計控制規範——採購與付款
3、物資管理制度
4、產成品管理制度
5、關於加強財務成本管理的若干規定
四、資產負債表分析
1、資產項目分析
（1）、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬户開户行：；賬號：
（2）、“應收賬款”分析應收賬款餘額：年初X萬元，期末X萬元，餘額構成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。
預計回收額X萬元。
（3）、“其他應收款”分析其他應收款餘額：年初X萬元，期末X萬元。
餘額構成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。
預計回收額X萬元。
（4）、“預付賬款”（無）
（5）、“存貨”分析期末構成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在製品X萬元、庫存商品X萬元，年初構成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在製品X萬元、庫存商品X萬元。
原材料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在製品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。
（6）、“長期債權投資”（無）
（7）、“長期股權投資”分析對XXXX有限公司投資，賬面餘額X萬元。
（8）、“固定資產”和“累計折舊”分析機器設備原值X萬元、運輸設備原值X萬元、房屋建築物原值X萬元、土地X萬元，淨值分別為XX萬元、XX萬元、XX萬元、X萬元，本年增加固定資產（機器設備）X萬元，原因為XXX完工，在建工程轉入固定資產。
六月末累計折舊為X萬元，其中機器設備、運輸設備、房屋建築物分別為X萬元、X萬元、X萬元。
（9）、“在建工程”分析技術改造購置設備，增加在建工程X萬元；部分工程完工轉固定資產，減少在建工程X萬元。
（10）、“無形資產”（無）
（11）、“待攤費用”和“長期待攤費用”（無）
（12）、“各項準備金”分析本年無變化
（13）、“固定資產清理”分析本年無變化
（14）、“待處理財產損益”分析本年無變化
（15）、質押、抵押、司法凍結情況本年無變化
2、負債項目分析
（1）、“短期借款”分析XX工行：生產性流資借款X萬元，以機器設備（價值為X萬元）為抵押物。
XX銀行：生產性流資借款X萬元，以應收賬款（金額為X萬元）為抵押物。
XX銀行：本期新增生產性流動資金借款X萬元。
XX銀行：本期新增軍品生產流動資金借款X萬元。
（2）、“長期借款”分析長期借款共計X萬元，主要為技術改造投資。
借款依據為：XX省工程諮詢公司“XXXX有限責任公司XXXX改擴建工程”可行性研究報告；省計委X計結構發（2XXX）XX號文；X計結構發（2XX）XX號文；XX公司資計字（2XXX）XX號文和XX公司{XXX}XX號文等。
（3）、“應付賬款”分析應付賬款餘額：年初X萬元，期末1X萬元。
餘額構成：一年以下X萬元，一年以上兩年以下X萬元，兩年以上三年以下2X萬元，三年以上X萬元。
（4）、“其他應付款”分析其他應付款餘額：年初X萬元，期末X萬元。
餘額構成：一年以下X萬元，兩年以上三年以下X萬元，三年以上X萬元。
（5）、“預收賬款”分析（無）
（6）、“應交税金”分析年初增值税留抵X萬元、房產税X萬元、印花税X萬元、土地使用税X萬元，城建税X萬元；本年應交增值税X萬元、城建税X萬元、房產税X萬元；本年已交增值税X萬元、城建税4萬元、印花税X萬元、土地使用税X萬元；期末增值税留抵X萬元、城建税X萬元、房產税X萬元、土地使用税X萬元。
一、總體評述：
（一）公司財務業績概況
根據公司發佈的資產負債表和利潤表的數據，我們運用比率分析法和圖表分析法等方法分析數據可以看出該公司20xx年財務狀況基本處於一般盈利狀態，相比去年有一定的增長。
（二）各經濟指標完成情況
本年實現營業收入45077995.4元，比去年同期有較大的提高，淨利潤也有較大的增加基本上完成了相應的指標。
二、財務報表分析
(一） 資產負債表
1、企業自身資產狀況及資產變化説明:
公司本期的資產比去年同期增長33.76%。資產的變化中固定資產增長最多，為1155032.02元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。應該隨時注意企業的生產規模，產品結構的變化，這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力，也決定了企業的生產經營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究。
流動資產中，存貨資產增長的比重最大，為43.66%， 在流動資產各項目變化中，貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度小於流動資產的增長幅度，説明企業應付市場變化的能力將減弱。信用類資產的增長幅度明顯大於流動資產的增長，説明企業的貨款的回收不夠理想，企業受第三者的制約增強，企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大於流動資產的增長，説明企業存貨增長佔用資金過多，市場風險將增大，企業應加強存貨管理和銷售工作。總之，企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。
2、企業自身負債及所有者權益狀況及變化説明:
從負債與所有者權益佔總資產比重看，企業的流動負債比率為1.56長期負債和所有者權益的比率為0.066説明企業資金結構位於正常的水平。
本期和上期的長期負債佔結構性負債的比率分別為11.75%，13.09%，該項數據比去年有所降低，説明企業的長期負債結構比例有所降低。盈餘公積比重提高，説明企業有強烈的留利增強經營實力的願望。未分配利潤比去年增長了355%，表明企業當年增加較多的盈餘。未分配利潤所佔結構性負債的比重比去年也有所提高，説明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高。總體上，企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動，資金成本相對比較低。
(二） 利潤及利潤分配表（附後）
1、利潤分析
(1） 利潤構成情況
本期公司實現營業利潤2015039.24元，利潤總額2016217.24元。實現淨利潤1506451.59元。
(2） 利潤增長情況
本期公司實現利潤總額2016217.24元，較上年同期增長19.3%。其中，營業利潤比上年同期增長18.4%，增加利潤總額326217.24元。
2、收入分析
本期公司實現主營業務收入45077995.4元。與去年同期相比增長5.9%，説明公司業務規模處於較快發展階段，產品與服務的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司業務規模很快擴大。
3、成本費用分析
本期公司發生成本費用共計43156921.12元。其中，主營業務成本38240729.96元，佔成本費用總額0.89;營業費用430998.04元，佔成本費用總額0.9%；管理費用3951383.13元，佔成本費用總額9.2%；財務費用273588.97元，佔成本費用總額0.6%。
4、利潤增長因素分析。
本期公司利潤總額增長率為19.3%，公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎。
5、經營成果總體評價
(1） 利潤協調性評價
公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為18.4 %，其中，主營收入增長率為0.06 ，説明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協調性很好，未來公司應儘可能保持對企業成本與費用的控制水平。主營業務成本增長率較低，説明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入協調性很好。未來公司應儘可能保持對企業成本的控制水平。營業費用增長率較去年底，説明公司營業費用率有所下降，營業費用與收入協調性很好，未來公司應儘可能保持對企業營業費用的控制水平。管理費用少，説明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協調性很好，未來公司應儘可能保持對企業管理費用的控制水平。財務費用增長率為xx%。説明公司財務費用率有所下降，財務費用與利潤協調性很好，未來公司應儘可能保持對企業財務費用的控制水平。
三、財務績效評價
(一） 償債能力分析
流動比率
速動比率
資產負債率
企業的償債能力是指企業用其資產償還長短期債務的能力。企業有無支付現金的能力和償還債務能力，是企業能否健康生存和發展的關鍵。本期公司在流動資產與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績。企業資產變現能力在本期大幅提高，為將來公司持續健康的發展，降低公司債務風險打下了堅實的基礎。從行業內部看，公司償債能力極強，在行業中處於低債務風險水平，債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小。在償債能力中，現金流入負債比和有形淨值債務率的變動，是引起償債能力變化的主要指標。
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