記賬憑證的填制
【教學內容】：《基礎會計》第四章第三節記賬憑證的填制 【教學目標】：
1、使學生識記記賬憑證的格式、內容、掌握收款憑證的填制要求和方法，並能熟練填制記賬憑證。
2、讓學生對現實中的會計工作有更直觀的認識，培養學生填制憑證的實際操作能力，同時讓學生初步瞭解會計工作的基本流程。
3、瞭解會計工作的客觀性與嚴謹性要求，培養學生認真、細緻、嚴謹、規範的操作態度和職業品德，適應會計工作的需要。
【教學重點】：
1、2、根據經濟業務內容，正確選擇填制的記賬憑證種類。收款、付款、轉賬憑證的填制要求和方法。
【教學難點】：
收款、付款、轉賬憑證的填制要求和方法。
【教具、學具準備】：
POWERPOINT課件、多媒體設備、記賬憑證
【教學過程】：
温故知新，導入新課
一、出示課件，引導學生回憶。
師：我們已經學過了記賬憑證的基本知識，下面一起回憶一下。（出示課件）
提問：記賬憑證可以分為幾類？（學生答）（教師板書）
二、發放實物，導入新課
師：下面我們把這三種憑證都給大家發幾張，這節課我們要學習記賬憑證的填制，大家先觀察一下手中的憑證是什麼樣的？想想它們有什麼用？（發放憑證）
三、課件引導，新課講解 師：它們的用處相同嗎？
（展示課件，講解三種憑證的適用範圍）
轉賬憑證適用：用來記錄除現金銀行存款以外的其他轉賬業務。（會計分錄中既沒有現金科目，也沒有銀行存款科目）收款憑證適用：現金和銀行存款的收款業務。（會計分錄中借方有現金或銀行存款科目）付款憑證適用：現金和銀行存款的付款業務。（會計分錄中貸方有現金或銀行存款科目）（教師板書）
啟發誘導，幽徑初探
一、以提問引出記賬憑證的內容
師：我們講了三種憑證的不同之處，下面大家觀察一下手中三種記賬憑證，討論一下它們在內容上有沒有相同之處？ 提問：有哪些相同之處？（學生討論、做答）
二、以課件展示記賬憑證的內容
師：我們一起看一下記賬憑證的基本內容有哪些。（課件展示）
1、記賬憑證的名稱
2、填制憑證的日期
3、憑證的編號
4、經濟業務內容摘要
5、會計科目的名稱和金額
6、所附原始憑證的張數
7、記賬備註
8、簽名蓋章
提示：大家一定要看仔細，一會兒填制時可不要漏掉任何一項。
手腦協作、初步運用
一、講解記賬憑證的填制要求 師：雖然大家已經知道了不同的經濟業務應該填制什麼記賬憑證，也瞭解了記賬憑證中有哪些內容，但是現在讓同學們動手去填，我還是不放心。因為記賬憑證的填制還有些具體的要求，大家可能還不知道，我們一起來看一下。（邊展示課件邊講解）
1、日期的填寫：應填寫填制憑證的時間，具體到年月日
2、摘要的填寫：要寫經濟業務的內容，要求簡潔明確
3、會計科目的填寫：要寫經濟業務所涉及的會計科目的名稱
4、金額的填寫：金額有貸方金額也有借方金額，應該按會計科目的方向選擇，金額合計前要寫貨幣符號
5、附件張數：所附原始憑證張數
6、會計分錄的填寫：在記賬憑證主要部分實際就是對會計分錄的填寫，所以要想記賬憑證填制正確，首先應保證會計分錄正確，然後再根據會計分錄填寫憑證中的相關內容。
7、記賬憑證的編號：編號按時間先後順序編寫，一般收款、付款、轉賬分別編號，也可以按銀收、銀付、現收、現付、轉分別編號。注意編號要連續。
8、簽名或蓋章：有關經手人員要在表格下面的相應項目簽章，以便明確經濟責任。
9、對空行的要注：空行要劃斜線，以防隨意塗改。
10、填寫用筆的要求：用藍色或黑色炭素筆，特殊情況下可用紅筆
師：記賬憑證的填制中還有一些注意事項，大家一起來看一下（課件展示）
二、示範記賬憑證的填制順序
師：我們一起來看一下不同的經濟業務發生時倒底如何填制記賬憑證。
（課件展示經濟業務1）
提示：要想又快又準的填制憑證，首先要做好準備工作，一是根據經濟業務做出正確的會計分錄，二是判斷填寫哪種記賬憑證 提問：誰能做出這筆經濟業務的會計分錄？（學生回答）應選擇哪種憑證？（學生齊答）
我們看看是不是這樣呢？（展示課件）
同上，分別展示經濟業務二與經濟業務三，示範收款憑證、付款憑證與轉賬憑證的填制。
強化練習，突破難點
一、模仿練習師：光説不練是假把式，大家會不會填我們要真刀實槍的練一下，拿出我發給大家的憑證和練習卷，咱們先填前三個練習題，為了有所比較，誰先做完請先舉手。
提示：先從會計分錄做起，然後選擇憑證，再進行填制，各個項目要按順序填寫，認真仔細不能隨意塗改。（學生嘗試，教師觀察指導）
二、檢查指導
師：同學們都做得差不多了，請同桌之間互換，我們要檢查一下了。
（學生互換，教師展示課件中正確答案）
師：誰做錯了誰做對了，我現在不想問，不過在檢查中出現問題的同學自己可以注意了，因為我們下課後的作業如果出現錯誤，那麼我可是要過問了。
三、難點突破
師：記賬憑證大家都會填了嗎？（學生答會）
我看不一定，我們一起看一下第四筆經濟業務（展示課件）
提問：誰能做出會計分錄？（學生齊答）
提問：我説過，借方出現現金或銀行存款就要填制收款憑證，貸方出現現金或銀行存款就要填寫付款憑證，那現在我們要填什麼呢？填兩張行嗎？（學生討論）（提問）
師：不能填兩張，只能填一張，為了統一標準，我們規定這種業務，只填一張付款憑證。（展示課件）（教師板書）
四、鞏固練習
師：接下來大家做一下練習六。提示：現金支票=銀行存款（學生回答）
（展示課件，矯正指導）
師：大家再看一下第十題，這道題的分錄我已經做完了，可是在一張憑證上填不完，這怎麼辦呢？（學生討論）
提示：如果一筆業務涉及的會計科目很多，在一張憑證上填不完，我們可以填寫到另一張中，不過編號要用分數編號。
歸納總結，畫龍點睛
師：這節課我們都學了什麼？下面我們回過頭了看一下。（課件展示）
分別總結，收款憑證的填制、付款憑證的填制、轉賬憑證的填制。
學而時習，作業佈置
一、佈置作業
師：下面我把這節課同學們必須完成的任務説下，有的是課上能完成的，有的是需要課下去做的。（課件展示作業內容）
1、課堂練習中有錯誤的要加以改正做出正確憑證
2、完成練習卷中的未完成練習，做完交上
3、預習記賬憑證的審核、傳遞與保管
強調：記賬憑證的填制練習非常重要，只有在實踐中掌握的理論知識才是真正的技能，所以一定要認真把作業完成。
三、自主學習，消化吸收
（教師巡視，答疑解惑）
1、要以審核無誤的原始憑證為依據
記賬憑證必須附有經審核確認為真實、完整和合法的原始憑證為依據。除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
2、正確填制會計科目、子目和編制會計分錄
填寫會計科目時，應當填寫會計科目的全稱，不得簡寫。為了便於登記日記賬和明細賬，還應填寫子目甚至細目。記賬憑證中所編制的會計分錄一般應是一借一貸或多借一貸，避免多借多貸的會計分錄。但是對於一些特殊的會計分錄，例如，收回聯營投資，只有多借多貸才能説明來龍去脈時，應按多借多貸填寫一張記賬憑證，而不能拆為幾個簡單會計分錄或一借多貸、多借一貸的會計分錄。但是，多借多貸的會計分錄在會計實務中並不常見。
在填制記賬憑證時，可以根據一張原始憑證填制記賬憑證，也可以根據若干張同類原始憑證彙總填制記賬憑證，還可以根據原始憑證彙總表填制記賬憑證。但不得將不同內容和類別的原始憑證彙總填制在一張記賬憑證上。否則，就會造成摘要無法填寫，會計科目失去對應關係，記賬時審核困難，也容易造成記賬錯誤。
3、確認記賬憑證的種類
會計人員應根據原始憑證所記錄的經濟業務內容，先確定應借、應貸的會計科目，即會計分錄。在採用收、付、轉記賬憑證的情況下，若分錄的借方出現現金或銀行存款會計科目的應選擇使用收款憑證；若分錄的貸方出現現金或銀行存款會計科目，則應選擇使用付款憑證；若會計分錄的借方出現現金會計科目，而貸方出現銀行存款會計科目，或反之，應選擇付款憑證；若會計分錄的借、貸方均未出現現金以及銀行存款會計科目，則選擇使用轉賬憑證。在採用通用記賬憑證的情況下，則無論出現什麼類型的會計分錄，都統一使用一種通用記賬憑證。
4、選擇書寫工具
填制記賬憑證應選擇鋼筆或碳素筆。用蘭黑墨水或碳素墨水書寫。
5、填寫記賬憑證的日期
記賬憑證的填寫日期可分三種情況：
（1）現金或銀行存款付款業務的記賬憑證，一般以財會部門付出現金或開出銀行付款結算憑證的日期填寫；
（2）現金收款業務的記賬憑證，應當填寫收款當日的日期；銀行存款收款業務的記賬
憑證，實際收款日期可能和收到該憑證的日期不一致，則應按填制收款憑證的日期填寫；
（3）月末計提、分配費用、成本計算、轉賬等業務，大多是在下月初進行，但所填日期應當填寫當月最後一日的日期。
6、摘要要真實準確又要簡明扼要。
7、記賬憑證中金額的填寫
記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯數字應書寫規範，並填至分位；相應的數字應平行對準相應的借貸欄次和會計科目的欄次，防止錯欄串行；合計行填寫金額時，應在金額最高位值數前填寫人民幣“￥”字符號，以示金額封頂，防止竄改。
8、記賬憑證應按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行
記賬憑證金額欄最後留有的空行，用直線或“S”線註銷。所劃的直線或“S”線應以金額欄最後一筆金額數字下的空行劃到合計數行上面的空行。
9、填寫記賬憑證的編號
為了根據記賬憑證順序登記賬簿和日後核對賬簿、憑證以及保證會計憑證的安全和完整，要對記賬憑證進行編號。記賬憑證的編號按月編寫，編寫方法有三種：
用通用記賬憑證的單位使用；
（2）將一個月的全部經濟業務，分收款業務、付款業務、轉賬業務三類按順序編號；（1）將一個月的全部經濟業務，按經濟順序號統一編號。其編號方法簡便，適用於採
（3）將一個月的全部經濟業務，分現金收款、銀行存款收款、現金付款、銀行存款付款、轉賬業務五類按順序編號。
無論採用上述哪一種方法編號，都應按自然順序連續編號，不得跳號、重號。
一筆經濟業務編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時，首先記賬憑證的編號應是一個號，然後在此號碼下，則採用分數的方法來表示，稱為分數編號法。例如，某筆經濟業務屬某月轉賬業務的第32號，需填制三張轉賬憑證共同完成，那麼這三張轉賬憑證的編號應是32 1/
3、32 2/
3、32 3/3，分母3表示這筆業務需3張記賬憑證，分子1、2、3分別表示第1、2、3張。
10、計算和填寫所附原始憑證的張數
記賬憑證一般應當附有原始憑證。附件張數用阿拉伯數字寫在記賬憑證的右側“附件××
張”行內。附件張數的計算方法有兩種：
（1）按附原始憑證的自然張數計算。
（2）有原始憑證彙總表的附件，可將原始憑證彙總表張數作為記賬憑證的附件張數，再把原始憑證作為原始憑證彙總表的張數處理。
對於汽車票、火車票等外形較小的原始憑證，可粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證附件。但在粘貼單上應註明所粘貼原始憑證的張數和金額。
當一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證後面，並在摘要欄內註明“本憑證附件包括××號記賬憑證業務”字樣，在其他記賬憑證上註明“原始憑證附在××號記賬憑證後面”字樣。沒有原始憑證，而只有複印件的，不能作為填制記賬憑證的依據。
11、記賬憑證的簽名或蓋章
記賬憑證填制完成後，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經濟責任，並使會計人員互相制約，互相監督，防止錯誤和舞弊行為的發生。對於收款憑證及付款憑證，還應由出納人員簽名蓋章，以證明款項已收訖或付訖。
實行會計電算化的單位，對於機制記賬憑證，在審核無誤後，上述人員也要加蓋印章或簽字。
ERP實驗報告
實驗序號：6實驗名稱：填制憑證 班級：姓名：學號：
一、實驗目的
（1）掌握直接錄入憑證的方法
（2）掌握在錄入憑證時增加明細科目的方法
二、實驗內容
實驗步驟如下：
1、以賬套主管身份登錄進入到企業應用平台，在業務導航視圖中 依次選擇：業務工作——財務會計——總賬——憑證——填制憑證，彈出“填制憑證——記賬憑證”框，即可點擊“增加”按鈕，填制記賬憑證。按規定選擇正確明細科目及借貸雙方金額，點擊上方的“保存”按鈕即完成記賬憑證。
2、登錄進入企業應用平台後，同上進入到“填制憑證”窗口後，點擊上方的“增加”按鈕進入一張憑證錄入界面，錄入相應的系統默認的一級科目後，對該科目下的明細科目可以進行設置再錄入，“科目名稱”下點擊打開的按鈕，出現“科目參照”對話框，點擊“編輯”按鈕即可進入“會計科目”設置界面，找到相應的會計標籤下的一級科目，點擊“增加”按鈕即可增加明細科目，設置完成點擊退出即可，這樣即可在錄入新增加的明細科目。
問題回答如下：
1、填制憑證是通過會計財務軟件進行核算的核心工作，是其他一切工作的基礎。如果憑證錄入錯誤，將導致賬簿和會計報表的不正確，所以説填制憑證的重要性在財務會計軟件中的作用是基礎的，進一步凸顯的。2、要滿足借貸雙方金額數相等，科目名稱錄入有效的條件，否則保存時系統會提示錯誤而無法進行保存的操作。
三、實驗內容
在實驗中啟用賬套的時間為2011年1月1日，在進行憑證錄入時，系統允許制單時間必須在2011年1月14日及以後，否則彈出提示框，對這一點有些困惑，因為這並未超前建賬時間。
另外在錄入憑證之前需要進行“憑證類別預置”，本次實驗中填制憑證類別為“記賬憑證”，這是很重要的，否則填制憑證將不符合要求類別。
憑證填制注意事項
各委託單位：
針對前期在賬務清理中發現的問題，對憑證填制請注意一下事項：
1、取得原始票據時，問清票據所代表經濟業務事項的來龍去脈再填制會計憑證。
2、做賬時按業務的性質來確定成本費用的歸集科目，而不是根據單據的種類來確定會計科目。如餐飲票可能是業務招待費，也可能是職工福利。
3、憑證摘要寫清楚，摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。危害：摘要寫得不清楚，不利於日後查賬，更不利於分析取數。
4、不能將不同事項登在同一張憑證；
5、將多筆金額合併成一筆，典型表現：將多筆現金或銀行存款合併成一筆記賬。除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。
6、按報銷單合計金額入賬，不按部門拆分這樣的話，後期工作會很麻煩。
7、所有的付款都都必須要有原始憑證支撐，對支付的各項費用及款項都要提供真實的原始憑據或者説明。比如，支付的外協費用要能夠提供相應的合同，如果沒有合同經辦人要有相應的説明，描述出該業務的應收金額，應付金額等事項。德陽輝塬公司2014年3月30
填制憑證的幾大標準
會計人都知道，會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。填制會計憑證的目的就是為了準確記錄經濟業務，方便日後查詢，為經營管理提供必要信息。只是，在平時會計工作中，這些目的真的都達到了嗎？我們是否遇到過這種情況：明明發生了的經濟業務，在帳上就是查不到；或者根據往來賬的借方累計發生額與實際金額不相吻合？或者税務稽查人員稍微一翻賬，你單位的問題一大堆？如果你的回答為“是”，那這是什麼原因造成的？我們又如何避免這種情況？
一、填制憑證的壞毛病
1、不聞不問，埋頭做賬
典型表現：拿到原始票據，也不問清票據所代表經濟業務事項的來龍去脈就做賬。
2、根據單據種類做賬
典型表現：凡是餐飲票都計入業務招待費。做賬時應該按業務的性質來確定成本費用的歸集科目，而不是根據單據的種類來確定會計科目。
3、憑證摘要寫得不清楚
典型表現：摘要要素不齊、含糊不清，有時連最基本的時間、人物、事項都不寫。危害：摘要寫得不清楚，不利於日後查賬，更不利於分析取數。例如：銷售部門報銷展會費用時，摘要只是寫“銷售部報銷展會費用”，如果銷售部對費用支出有疑問時，財務只得將報銷憑證一一翻出與銷售部對賬，如果在摘要寫得很清楚
4、憑證摘要寫得太清楚
典型表現：無税務風險意識，摘要寫得清清楚楚，明明白白。
某些時候，憑證摘要應該寫得象霧象雲又象風，否則就會象沐浴陽光温暖的冰塊，全然忘了自身在逐漸地消融，最終化為一縷空氣。
5、將不同事項登在同一張憑證
6、將多筆金額合併成一筆
典型表現：將多筆現金或銀行存款合併成一筆記賬。
什麼？這個也算壞毛病。是的，儘管《會計基礎工作規範》第五十一條第三款規定可以根據若干張同類原始憑證彙總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨你漫長的人生。
7、按報銷單合計金額入帳，不按部門拆分！
8、金額錯誤時調整分錄僅按差額調整
《會計基礎工作規範》第五十一條第五款規定：如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。
二、填制憑證的誤區
誤區1：所有的白條都不能入賬
什麼是白條？通常意義上講，白條就是指在白紙上書寫的收支證明（或收發證明）。很多財務人員認為所有的白條是不可以入賬的。其實並不是這樣，支付對方是個人且不屬於應税勞務的支出是可以用白條入賬的，而並不需要發票。如：
①支付給個人的各種補償、賠償費用。如拆遷賠償、青苗補償費；但需有相應的賠償協議等證明文件。
②獨生子女補助、取暖費補助、防暑降温費等補助； ③撫卹金、救濟金等福利補助； ⑤喪葬費； ⑥死亡賠償；
⑦按經濟合同規定支付的罰款。
可根據法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、雙方簽訂的提供應税貨物或應税勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議等書面文件，作為記賬的依據。
如對以上有疑問，請翻閲《税收徵管法》第十九條規定、《會計法》第十四條規定、《企業所得税法》第八條。
誤區2：收據不能做為記賬的憑證
凡是收據就不能做為記賬的憑證？不是。有此觀念的同志是將做賬與税前扣除相混淆了，理由如誤區1所述
凡是收據都不能税前扣除？非也。部分收據，如政府部門開具的專用票據也是可以税前扣除的，例如
①由政府各部門開具的收費票據； ②由各事業部門開具的收費票據； ③捐贈收據； ④工會經費收據；
⑤法院的訴訟費、執行費、收款收據；
⑥軍隊收據；具體規定請參見財綜[2010]1號《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》。
誤區3：收誰的錢掛誰的賬（向誰開票）
正常情況下，是收誰的錢掛誰的賬，但也有例外，如委託代收、委託代付的情況，這時就不能收誰的錢掛誰的賬。故，填制憑證時一定要問清楚業務事項。
誤區4：職工借款出差回來報賬後單位不開收據 職工借款出差，出差回來後，用票據報賬，多退少補。不管員工是否交回現金，均應該開給衝賬收據。否則，假如財務入賬錯誤或將票據弄丟後，出差員工就有口難辯，無法證明自己借款已沖銷。
誤區5：從A公司採購貨物、卻將貨款付給A的老闆或員工。
此種情況除非有A公司的委託收款證明，否則一旦A公司追索貨款，將有口難辯，還得再付一次貨款。
誤區6：差旅費津貼、誤餐補助需要發票
此類補貼津貼，不需要發票。但是要注意個税問題。差旅費津貼免徵個人所得税，具體標準按照財政部規定執行。而誤餐補助要分情況對待：根據財税（1995）82號文件規定：國税發（1994）089號文件規定不徵税的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。
誤區7：憑證後必須附原始憑證
不完全正確。憑證後除結帳和更正錯誤的記賬憑證外必須附原始憑證，有些業務不一定有發票類的原始憑證，還可能是外單位做的分割單。
參見《會計基礎工作規範》第五十一條第三款第四款除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證後面，並在其他記賬憑證上註明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證複印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。
誤區8：沖銷憑證反向藍字沖銷
做沖銷憑證時應該同方向紅字沖銷，而非反向藍字。只有同向紅字沖銷，科目餘額表借、貸方向的發生額才會準確地反映真實的數字。
三、填制憑證應具備的素質
1、望聞問切：
填制憑證前應先仔細審查原始憑證。審核原始憑證，不是簡單的加計金額、看費用是否符合公司的報銷制度。而應該象福爾摩斯探案一樣對憑證進行審查。這需要我們具備醫生“望聞問切”的本領。
望：仔細審查憑證，主要審查票據真實性、合法性、合規性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當等等。
聞：一般來説部門主管對業務的真實性負責，財務部門無法一一確定業務的真實性，但要將票據所反應的經濟業務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問並核實。這就需要平時多瞭解公司的生產經營情況，多與其他部門溝通交流。問：審查憑證時一邊審查，一邊與報銷人聊天，儘量多問。對有疑問的地方要多方詢問並相互印證。
切：是指運用邏輯分析和職業判斷。審查票據要素（時間、地點、金額、票據號）與業務內容是否相符，對各要素的合理性做出職業判斷。例如過路費票據的審查，要仔細審查票據的時間、地點與其路線是否相符。
2、全局觀：要有全局觀，費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得税扣除限額。
3、税務籌劃理念：税務籌劃本應在業務發生前，但作為補救措施，會計憑證的制單人應該是守門員，業務已經發生，在填制憑證時就應督促相關人員採取措施進行補救，至少要從形式上滿足國家税收法律法規的規定，減少税收支出、避免税務處罰。
四、憑證填制的實戰技巧
1、摘要根據實際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。
2、某些憑證應從中間科目過賬，以便查賬、統計。如現款銷售，也從“應收賬款”過一下；發放工資或福利，通過“應付職工薪酬”過一下。
3、錯誤憑證調整或沖銷應在原始憑證備註説明。
4、替票問題的處理
五、其他規範事項
1、憑證附件的張數如何計算
記賬憑證附件張數計算的原則是：沒有經過彙總的原始憑證，按自然張數計算；經過彙總的原始憑證，每一張彙總單或彙總表算一張，因為原始憑證張數已在彙總單的“所附原始憑證張數”欄內已作了登記。
2、原始憑證丟失的處理方法
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，並註明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，代作原始憑證。
3、票據審核後的處理
視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況。①退回：單據不齊、簽字不全，退回報銷人補充完善。②報銷：完全符合要求則直接報銷；如果單據齊全，簽字齊備，只是個別票據不能報銷，則不能直接塗改報銷金額，也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷單上寫“核報金額XX元”後報銷。
③作廢：如果報銷人弄虛作假，經核實後，則直接作廢，不予報銷。
4、幾個單位共擔電費和物業代收電費的處理
公司與其他企業、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的複印件、付款單據等入賬。
水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的，憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的複印件、付款單據等入賬。
否則，在所得税彙算清繳時，税務不會允許税前扣除。
六、會計人該怎樣整理會計憑證
1、會計憑證的分類
會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業務發生所開具或收到的發票、各單位自制的入(出)庫單、工資表以及印製填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或彙總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類並確定會計分錄而填制的憑證。
2、原始憑證的粘貼要求
財務部負責人應制定並規範單位財務制度，事先派專業人員指導各部門對各類票據正確填開。原始票據的粘貼是一項日常化的工作，所有票據一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印製的報銷單據粘貼單上，從右至左，兩張票據不完全重合，便於翻找核對金額。
3、記賬憑證的整理要求
一筆款項在支付或一項經濟業務發生後，票據傳遞到財務記賬人員手中，出納據以記賬並做到日清月結，負責編制記賬憑證的財務人員檢查單據是否保持完好、整齊，對經濟業務性質相同的歸放在一張記賬憑證裏，並予以編號。
每個單位從管理角度出發，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關單據擱放在一起，簡化工作量。
記賬憑證編制完成後，負責憑證審核崗位的財務人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之後，連續打印，使用專用配套紙張。打印後與對應的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側全部粘緊，對於原始憑證較多的，可以不進行粘貼，摺疊整齊，順序放置，然後用回形針別緊，裝訂時再一併裝訂。
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