企業會計制度

目錄

正文

第一篇：工業企業會計制度

工業企業會計制度

財政部

工業企業會計制度

1992年12月31日，財政部

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一、總説明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用説明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制説明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總 説 明

（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規範工業企業的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有工業企業。

（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閲帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制説明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財税機關、開户銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應於月份終了後6天內報出；年度會計報表應於年度終了後35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如佔被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執行。

第二篇：企業會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業務前，須經本部門負責人同意。

三、週一至週六為工作日，週日為休息日。公司機關週日和夜間值班由辦公室統一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發展部、會議中心週日值班由各部門自行安排，報分管領導批准後執行。因工作需要週日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批准後執行。節日值班由公司統一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內的（含1天），由部門負責人批准；3天以內的（含3天），由副總經理批准；3天以上的，報總經理批准。副總經理和部門負責人請假，一律由總經理批准。請假員工事畢向批准人銷假。未經批准而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始後5分鐘至30分鐘內到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內遲到、早退累計達3次者，扣發5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發5天的基本工資、效益工資和獎金，並給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發10天的基本工資、效益工資和獎金，並給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，並給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規定時間內未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規定處理；未經批准擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規定處理。

十、員工按規定享受探親假、婚假、產育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經理批准；未經批准者按曠工處理。員工病假期間只發給基本工資。

十一、經總經理或分管領導批准，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節日值班每天補助40元。未經批准，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痺袒護遲到、早退、曠工員工的，一經查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規定處理的員工，取消本年度先進個人的評比資格。

第三篇：企業會計制度設計

]

會計制度設計

管理學院會計系

一、課程性質及課程設置的目的和要求

一.課程性質、地位與設置目的

《會計制度設計》是高等教育自學考試會計專業的本科專業課，是為培養和檢驗自學應考者的會計制度設計能力而設置的一門專業課程。會計制度是會計法規體系的一個重要組成部分，是指導會計工作的規範。隨着我國社會主義市場經濟體制的不斷完善、現代企業制度的逐步健全，以及全球經濟一體化，我國的會計制度管理體制發生了重大變革，各企業在遵循國家有關會計法律、法規的前提下，結合企業生產經營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設計本單位的具體會計制度，使其有利於保證會計信息的質量；有利於向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業經營管理者受託責任履行情況的信息；有利於發現、糾正和防止錯弊，保護企業資產的安全性和完整性；有利於確保各項法律、法規和規章制度的貫徹執行。

二.課程的基本要求

本課程設置的基本要求是：自學應考者應在瞭解《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等課程的基礎上，重點掌握企業會計制度設計的基本理論、基本方法，同時，結合會計組織機構和會計崗位分工，對企業基本經濟業務的內部會計控制制度及核算規程進行設計。培養自學應考者對企業內部會計制度設計的實際操作能力，以便學成後能夠依據國家的有關會計法律法規，設計適合本企業的需要的會計制度。

（1）學習《會計制度設計》，要注意理論聯繫實際，會用所學的理論去分析現實中的問題，並不斷更新、充實所學的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

（2）學習《會計制度設計》，要密切關注國家有關會計法律、法規的改革與發展變化情況。經濟社會的發展變化日新月異，政府很多新的政策、法規層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進的方法去學習和運用。

三.課程教學方式

《會計制度設計》是一門綜合性和實踐性和應用性較強的課程,該課程是會計專業的深入課程，直接影響到學生會計理論的基本素質和專業基礎的牢固程度。因此，本課程除了採用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學方式外，還要根據教學內容的不同，採取案例教學法、等其她教學方法。

二 、投資籌資業務會計制度的設計

一、學習目的與要求

（1）通過對學習，瞭解籌資業務會計制度設計的概念、特點；熟悉籌資業務會計制度設計的目標和要求；掌握籌資業務內部會計控制設計要點、籌資業務會計核算。

（2）會計制度設計的原則

1合規性原則2．真實性原則3．科學性原則4．針對性原則5．內部控制原則6．效益型原則7．適應性原則

（3）會計制度設計的程序

1．準備階段2．設計階段3．試行修正階段4．定稿頒佈階段

（4）會計制度設計的方法

1．實地調查方法2．分析研究方法

二 投資籌資業務會計處理程序設計的意義和內容

投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。 投資風險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業務進銷存財務會計處理程序設計，有利於控制投資風險，保護投資資產安全;同時，有利於提高投資回報，講求投資效益。投資業務進銷存財務會計處理程序設計的主要內容有:投資業務內部控制制度設計;投資業務憑證的設計;投資業務處理程序的設計。

三 投資業務內部控制設計

1.建立投資業務審核制度。

企業應根據投資分析報告編制投資計劃，詳細説明準備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經過審批後方可執行。所有的投資決策應以書而的形式予以記錄，並編號控制，以便日後備查、

2.建立投資業務人員職務分離制度。

投資業務職務分離具體包括：投資業務的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業務的操作人員與會計人員分離，以保證業務運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負責有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現金的全款入賬。

。

3.建立有價證券實物的保管控制制度。

企業投資購入的股票、債券或是核准後且已印好的，但尚未發行的公司債券、股票一般應委託獨立的金融機構代為保管。特殊情況下若需企業自行保管，應確保安全和嚴格的內控措施。

4.建立進銷存財務會計記錄控制制度。

投資業務的進銷存財務會計處理應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月應編制證券投資、盈虧報表。投資業務所收到的利息、股利應及時入賬。

5 財務分析制度

由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對投資企業的財務狀況、證券市場的行情等進行分析，並據此編制財務分析報告，遞交企業最高管理當局或董事會。當企業自己不能進行財務分析時或者自己進行分析部經濟是應聘請證券分析專家，市場分析家進行分析，以便進掌握投資的運行狀況，及時採取應對措施，規避投資風險。

四、投資業務憑證的設計

投資業務憑證設計，其目的在於詳細記錄與反映投資業務，提供相關信息，確保有價證券的安全。

對於股票投資，應設計“股票投資登記簿”，具體反映:①股票發行公司及種類;②買入時間、股數、價格、成本;③賣出日期、股數、價格、收入;④買賣損益;⑤餘額的股數、市價、成本等。對於債券投資，應設計“債券投資登記簿”，具體反映:①發行公司及投資種類;②發行日期、面值、發行價、到期日期;③買入日期、數量、市價、金額;④賣出日期、數量、市價、金額;⑤損益;⑥應收利息日、利息收吃日、利息現金收入、溢(折)價攤銷以及實際利息收入等。

此外，對於投資業務較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業，可以只設計“證券投資彙總表”，反映證券項目(號碼)、名稱、數量、市場價值、收益率、股利等內容，提供一段期間彙總的交易清單及實物留存清單。投資業務處理程序主要有證券購入程序設計和證券出售程序設計。

五 證券購入設計

證券購入一般程序是:①企業投資部門編制“股票(債券)投資計劃建議書”，經批准後，據此編制“證券購入通知單”一式兩聯，一聯留存，一聯交進銷存財務會計部門審批後轉交出納;②出納部門根據收到的“證券購人通知單”開出支票，經審核蓋章並登記支票登記簿後交證券公司;③收到證券公司的有價證券後，出納部門根據證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，並據

以登記銀行存款日記賬;④進銷存財務會計部門收到付款憑證及有關單據，登記證券投資登記簿及有關明細賬。

證券出售業務處理一般程序是:①投資部門根據證券市場價格及本單位投資目標的實現程度，提出證券出售申請;②出售申請經投資決策部門(人)審核批准後，編制證券出售通知單，交證券經紀人辦理出售手續;③進銷存財務會計部門收到證券公司交來的證券出售單據以及通過銀行轉來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單後進行明細核算

六 籌資業務內部控制制度設計

1 職務分離控制制度

分析確定公司在短期和長期內所需要的資金數量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發行登記和註冊手續，編制各種借款合同；委託各種債券發行代理機構發行證券或股票；保管未發行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務上進行分離的有：

投資計劃編制人與審批人分離; 投資業務處理人員與進銷存財務會計記錄人員分離; 債券保管人員與進銷存財務會計記錄人員分離;投資交易人員與有價債券盤點人員分離

2 決策過程審批控制制度

董事會在事先批准授權一名負責籌資業務的高級管理人員，以對他所負責的責任予以明確。財務經理適當時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經過董事會的審批。

3 對外發行證券的簽發控制制度

已經董事會審批發行的債券或股票在正式發行前，必須經過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往採取會籤，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發。

4 證券發行業務的控制制度

企業通常委託有一定地位的銀行、投資信託公司、證券交易商來代理髮行債券。發行公司有關債券的賬户記錄，可以通過這些機構的業務記錄得到客觀公正的證實，從而加強了債券發行公司的內部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當行為的事件減少。

5 籌資憑證的記錄與保管控制制度

企業直接吸收投資形成的權益性籌資或向商業銀行借款形成負債性籌資，企業在正常的會計記錄之外，通常要設立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“定期借款明細表”由專人登記。、籌資業務憑證的設計

籌資業務憑證的設計，其主要內容包括:設計股本明細表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數(核定數、未發行數、已發行數)、實收股本金額等。設計“股東名冊”，反映股東類別、賬户的姓名、登記日期、持有股數、註銷日期等。設計“應付債券明細表”，反映債券名稱、受託人、發行日期、付息日期、利率、金額(發行總額、已還數額、期末數額、未攤銷溢(折)價、賬而價值)、償還辦法、擔保情形等。此外，對於借款業務較多的企業，還應設計“短期借款明細表”和“長期借款明細表”，具體反映每筆借款的債權人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔保等狀況。

6 .應加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經過三步程序:掌管利息、股利支出的人員負責計算;其他人員複核;負責人審批核準。

六 籌資業務進銷存財務會計處理程序設計的意義和內容

籌資業務即籌措資金的業務活動，我國企業可以採用多種籌資渠道，如發行股票、債券和各種借款。 任何一個企業組建成立，首先必須籌措資金。籌資是企業經營活動的開始，企業在日常經營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現代企業重要的理財活動。籌資業務進銷存財務會計處理程序設計，其目的既要有利於全而、系統、正確核算籌資活動，又要有效監督、控制籌資活動;既要滿足生產經營活動對資金的需求，又要有利於降低資金成本，提高資金使用效果。

八 籌資業務處理程序的設計

（1）籌資業務處理程序的設計包括:股票發行業務程序、股利分配業務程序、債券發行業務程序和銀行借款業務程序的設計。

股票發行業務程序設計一般是:①企業證券部門根據審批意見在核定的股份總額範圍內授權委託證券公司銷售股票並簽訂承銷協議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存;②證券公司銷售股票結束後將股東交款單及股東名冊送交企業證券部門;③企業證券部門審核後登記股東名冊，並將股東交款單送交進銷存財務會計部門;④出納部門收到證券公司轉交的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證並登一記銀行存款日記賬，並將收款憑證和有關單據送交企業證券部門;⑤證券部門據以在股東名冊上登記收到股款日期，並將收款憑證和有關單據轉送進銷存財務會計部門做賬務處理。

（2）股利分配業務處理程序設計一般是:①企業證券部門根據通過的股利分配方案進行分配，登記股利分配簿並編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進銷存財務會計部門;②進銷存財務會計部門對股利分配清單複核後，登記應付股利明細賬，清單一份自留，一份送出納部門;③出納部門收到審核過的股利分配清單後，簽發支票連同清單送證券公司委託發放股利，並按支票副本編制付款憑證，據以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進銷存財務會計部門;④進銷存財務會計部門複核登記應付股利明細賬，並通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進銷存財務會計部門定期進行賬賬核對。

（3）債券發行業務程序一般是:①企業申請發行債券得到批准後，委託證券公司發行，並簽訂承銷協議一式兩份;②證券公司受託發行結束後，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，並將交款清單送交進銷存財務會計部門;③出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核後編制收款憑證，並登記銀行存款日記賬，然後將收款憑證和有關單據，交予證券部門:④證券部門在應付債券明細表中登記發行日期，並將收款憑證和有關單證轉送進銷存財務會計部門，進行相關進銷存財務會計核算。

（4） 銀行借款業務處理程序設計一般是:①企業根據生產經營需求提出借款申請審批書送交銀行審批:②銀行審查批准貸款後，與企業簽訂借款合同一式兩份，銀行據此辦理具體借款業務，進行款項劃撥;③企業進銷存財務會計部門在借款入賬後，根據銀行收款通知和借款合同進行相關賬務處理。

第四篇：企業會計制度設計

考試重點：

1. 掌握記賬憑證的設計及特點

2. 掌握明細賬和彙總式總賬的設計及特點

3. 掌握多欄式日記賬和科目彙總表賬務處理程序

4. 掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯發票）銷售方式

5. 掌握案例分析

6. 掌握論述題（為什麼有了國家統一會計制度以後還要設計企業會計制度？）

題型：

1. 單選（10分）

2. 綜合設計題（50分）

3. 案例分析題（30分）

4. 論述題（10分）

案例1.

某服裝批發企業由於缺乏必要的內部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現大量的壞賬。公司決定對收入業務的內部控制制度進行設計。

你認為應該從哪些方面對該企業進行收入業務內部控制方法的設計？

答：①將涉及企業收入的銷售、發貨、會計等部門的響應崗位進行適當的職責分離；

②正確的授權審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續，銷貨憑證必須預先進行編號；

④按月向客户寄出對賬單，幾時瞭解客户的財務狀況；

⑤設置內部核查程序對銷售業務的處理和記錄進行核查。

案例2.

某製造企業下設三個加工工廠和六個職能科室，儘管企業的銷售收入不斷增長，但由於企業管理費用的增長速度過快，使得企業的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業設計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當的管理費用預算控制制度；

（2）對相應的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數和實際數，分析差異產生的原因，將其

作為獎懲依據，便於改進工作。

案例3.

某公司經理張強，以公司名義向某鎮借出社會養老保險基金500多萬元，之後私自挪用該款用於個人營利性活動，後在紀檢督察即管調查期間畏罪潛逃。

1. 在內部會計控制規範中如何規定單位領導人的職責權限？

2. 單位領導人“一支筆”審批的做法，違背內部控制的哪些原則？

3. 為了防止單位負責人在資金使用上獨斷專行，內部會計控制規範有何規定？

答：1.①單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全和有效實施負責；

②單位負責人對單位貨幣資金內部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

2.①充分授權原則

②權利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，並建立責任追究制度。

案例4.

某公司制定了內部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內部控制制度，如果內部控制出現問題，應由總經理承擔全部責任；

2.公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一 由總經理審批；

3.由主管公司財務工作的副總經理編製成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需要其審批。

要求：從內部控制的角度分析改公司制度的內部控制制度有無不當之處。

答：1.應該由單位負責人負責，該公司的單位負責人是董事長而不是總經理。

2.重大對外投資、資產處理和資金調度由公司總經理統一審批不符合授權批准制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預算的編制、審批由副總經理一人負責，違背了預算編制審批應相互分離的原則。

案例5.

a公司的董事會針對內部控制方面存在的問題做出以下決定：

1. 公司劃撥給採購部門專項資金，由採購部門自行與供貨商結算貨款；

2. 收回各分公司的對外投資權，公司所有的投資均由a公司董事長審批

3. 由a公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內部控制執行情況和會計資料

進行審計。

要求：從內部控制角度，指出a公司董事會所作的決定的不當之處。

答：1.採購部門及其人員直接支付貨款的規定違背了不相容職務相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應該由董事會集體決策，而不應由董事長一人審批；

3.內部審計應當有相當的獨立性，公司決定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。

論述題

為什麼有了國家統一會計制度以後還要設計企業會計制度？

答：會計制度作為會計行為規範，是各單位組織會計工作的重要依據，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設計出科學、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質量、加強經濟管理、維護正常市場經濟秩序。搞好會計制度設計意義重大，具體表現為以下幾點：

1. 有利於貫徹國家的財經政策和法規制度

設計會計制度時必須以國家的財經政策和法規制度為依據，不能與之相背離。制定和執行了會計制度，也就貫徹落實了財經政策和法規制度。

2. 有利於加強會計管理，規範企業的會計行為

會計管理工作為企業發展提供了重要保證。會計制度設計對會計機構的設置、會計人員

的配備、職責分工、崗位職責以及主要業務循環的工作程序等進行了科學合理的規劃，為保證企業會計行為的規範化奠定了紮實的基礎，促進了會計工作的正常運行。

3. 有利於完善會計內部控制，強化企業的經營管理制度

科學地設計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強化內部控制，完善會計內部控制體系，而且有利於健全和完善企業經營管理制度，充分發揮會計在企業管理中的作用。

4. 有利於提高會計工作效率，及時、準確地提供會計信息

在設計會計制度是，對會計機構的設置、會計人員的分工協作關係、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規定，客觀上為促進會計工作效率的不斷提高創造了條件。同事，會計的主要任務是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設計也規劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統，保證了會計信息提供的及時性和準確性。

總之，對市場經濟體制下的任何一個企業來説，會計制度的設計都是必不可少的。科學設計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎，而且對於開展內部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業經濟活動的合法合理性都十分有利的。

第五篇：醫藥企業會計制度

第一章 總則

第一條 為建立現代企業制度,建立健全財務管理體系,規範**醫藥集團股份有限公司(以下簡稱:公司或本公司)及下屬控股子公司的財務行為,加強財務管理和內部控制,根據《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業會計準則》等相關法律、法規以及公司章程的規定,並結合本公司實際情況特制定本制度。

第二條 公司財務管理的目標是:充分發揮公司整體優勢,有效利用公司資產,優化資源配置,防範財務風險,以合理的成本、資金投入,實現股東價值最大化。

第三條 本制度適用於本公司及納入本公司合併報表範圍的控股子公司。

第二章 財務管理體制第四條 公司實行在總裁領導下,按分管權限及責任進行財務管理和監督的財務管理體制。

公司股東大會、董事會、監事會按照《公司法》等有關法律、法規以及公司章程的規定,對公司財務行使相關職權。

第五條 公司財務部為財務管理的職能部門。財務部的職責:在公司總裁和分管領導的領導下,具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作,包括:負責公司預算管理、負責公司財務人員的管理、負責對下屬企業財務管理工作的管控、負責公司會計核算工作、負責公司的合併報表編制及財務信息披露工作、負責配合公司各類審計及評估工作、負責指導檢查各控股子公司的會計核算工作、負責公司的資金籌集和合理分配使用、做好税務籌劃、做好財務分析工作及公司領導交辦的其他工作,為公司決策提供各種財務支持。

第三章 核算管理第六條 按照《企業會計準則》及其他相關規定的要求,組織會計核算,保證會計信息真實、完整、準確。

第七條 貨幣資金管理

(一)現金和銀行存款收付款業務應在會計事項發生當日編制會計憑證,登記賬簿,做到日清月結。月末將銀行日記賬與銀行對賬單進行核對,未達款項應查明原因並編制銀行存款餘額調節表。

(二)銀行印鑑由兩人分別保管,支票等銀行結算票據由專人保管,建立支票申領簽收登記制,內容至少包括票據編號、領用人、收款單位、金額。

(三)現金和銀行存款支付按公司規定的程序辦理。

(四)不得坐支現金,不準白條抵庫,不得保留賬外現金,不得挪用現金。

第八條 應收款項管理

(一)應收賬款管理。定期進行應收賬款賬齡分析,建立與銷售部門及銷售客户的對賬制度,並督促相關部門清理和催收,有效控制經營風險。

(二)其他應收款管理。建立對賬制度,定期對其他應收款進行清理。

(三)應收票據管理。收到的應收票據在“應收票據”科目進行會計核算,設置“應收票據明細賬”,票據辦理貼現須經財務負責人批准。

(四)根據公司規定的會計政策,會計期末對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備。

第九條 存貨管理

(一)存貨包括材料採購、原材料、包裝物、產成品、半成品、庫存商品、委託加工材料、低值易耗品等。

(二)存貨的入庫、領用、發出等日常核算要做到及時、準確,及時反映存貨的流轉狀態。

(三)存貨實行永續盤存制,並實行定期實物盤點,發生的盤盈、盤虧、毀損、報廢等及時按規定的程序審批和處理。

(四)會計期末,按存貨賬面成本與可變現淨值孰低法對存貨計提存貨跌價準備。

第十條 對外投資管理

(一)對外投資包括金融資產和長期股權投資,金融資產包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資等。

(二)會計期末,應按照公司規定的會計政策計提減值準備。

(三)長期股權投資按對被投資企業的持股比例及是否具有控制、共同控制和重大影響,確定採用權益法或成本法核算。

(四)無論對被投資企業採用何種會計核算方法,均需定期取得被投資企業的會計報表,並進行分析。

第十一條 固定資產管理

(一)固定資產除設置總賬外,須設置固定資產明細賬和登記卡,按固定資產類別、使用部門等進行明細分類核算。

(二)固定資產處置,包括出售、報廢、投資轉出等要按規定程序辦理審批手續,並及時進行會計處理。

(三)每年至少對固定資產進行一次盤點,對盤盈、盤虧、毀損等及時按規定程序進行審批和處理,確保賬實相符。

(四)會計期末,按公司規定的會計政策計提固定資產減值準備。

第十二條 在建工程管理

(一)在建工程除設置總賬外,須按工程組成內容設置明細賬,並建立與工程管理部門的對賬制度,確保賬實相符。

(二)會計期末,按公司規定的會計政策計提在建工程減值準備。

第十三條 無形資產管理

(一)無形資產包括專利權、商標、土地使用權、專有技術和商譽等。

(二)無形資產除設置總賬外,須按類別設置明細賬,進行分類明細核算。同時,每年至少對無形資產的原始憑據盤點一次,確保無形資產權證完整。

(三)會計期末,按公司規定的會計政策計提無形資產減值準備。

第十四條 負債管理

(一)應付賬款管理。採用權責發生制核算,按客户設置明細賬。對暫估入賬的應付款須嚴格管理,並督促相關部門及時清理。

(二)定期對其他應付款科目進行清理。

第十五條 營業收入和成本費用管理

(一)營業收入包括主營業務收入和其他業務收入,營業收入的確認採用權責發生制原則,同時須遵循相關制度的規定。

(二)正確核算產品成本,對成本進行有效控制,建立健全成本核算方法和控制制度。一般情況下,成本核算遵循一貫性原則。

(三)費用開支範圍和標準須符合公司相關制度規定,發生的費用按規定進行會計核算。

第四章 財務預算管理第十六條 公司實行全面預算管理,每年末,下屬子公司根據當年度預決算情況、下一年度經營情況及目標,制定其下一年度的經營計劃、投資計劃、融資計劃等,編制財務預算彙編,報本公司進行審核。

第十七條下屬子公司須於董事會預算審核決議後的一週內上報預算的修

訂稿,若沒有修訂,亦須在一週內確認原預算稿沒有任何修訂。下屬子公司在年度預算執行過程中,若發生重大經營或其他因素,使其年度預算需進行調整的,

須報經其董事會審核通過,在董事會作出決議後的一週內上報預算的調整稿。第十八條公司財務部根據下屬子公司的年度財務預算及本公司自身財務

預算編制合併財務預算初稿,報公司領導審批,並根據公司領導審批意見及時調整。

第十九條 下屬子公司須按月度對預算執行情況進行分析,對存在重大差異的項目須作出重點解釋説明,預算執行情況分析為財務分析的主要內容。

第二十條 下屬子公司應隨時掌握本公司預算完成情況,並定期組織召開月度經營活動分析會。公司財務部人員須對下屬子公司的預算完成情況進行跟蹤,必要時派員參加下屬子公司的經營活動分析會,並向公司領導彙報。

第二十一條 公司財務部按月度編制合併財務預算執行情況分析,報公司領導審閲。

第五章 資金管理

第二十二條各公司財務部門負責資金管理具體工作,根據各公司董事會審議通過的經營計劃、投資事項等,做好資金流的平衡工作,並落實相關事項。第二十三條 公司對本部及下屬控股子公司的銀行借貸、擔保和資產抵押實行規範管理,以有效利用銀行借貸資源,維持合理的銀行借貸規模,防止出現過度銀行借貸,降低企業財務風險。

第二十四條 根據公司年度合併財務預算,公司財務部編制匹配的年度合併融資預算,報公司領導審批。融資事項實施時,按相關規定辦理審批程序。

第二十五條 公司與下屬控股子公司對外擔保須遵循公司章程及其他相關規定,未經審批同意不得對外提供擔保。第二十六條 擔保和資產抵押須做好備查登記,到期及時辦理解除擔保和資產抵押手續。

第二十七條 為確保公司資金的有效操作和使用,配合融資方案的籌劃,對下屬子公司實行資本性支付承諾的通報制度。即下屬子公司在上報會計報表的同時,將已經確定或預計發生的股權併購、增資、固定資產及無形資產投入等資本性支付

通報本公司財務部,通報內容包括項目名稱、性質和內容、金額、支付方式和時間、資金來源等。

第六章 財務報告第二十八條 財務部按照財政部、證監會有關規定,編制年度、半年度、季度會計報表及其附註,並按信息披露要求予以公開披露。

第二十九條 公司年度會計報表及其附註須經具有證券從業資格的會計師事務所審計,並出具審計報告。

第三十條 建立下屬子公司定期財務彙報制度,及時掌握子公司財務信息。

第七章 財務監督第三十一條 財務監督的目的是保證財務制度嚴格執行,確保會計信息正確、真實,防範財務風險。財務監督對象為生產經營活動的全過程,以及反映經營活動信息的財會資料和其他資料。

第三十二條 財務監督方式為定期檢查和專項審計相結合。定期檢查即檢查部門每年一至二次對公司財會事項進行檢查,專項檢查包括對財會制度的執行情況及其他經濟活動財會事項的檢查。定期檢查和專項審計結果均須出具書面報告,報送相關人員,對違規事項須限期整改,並進行跟蹤檢查。第三十三條 各公司財務部門會同相關管理部門,每年對實物資產至少盤點一到二次,對應收款項進行函證,對盤盈、盤虧、對賬差額須及時作出處理,以確保公司資產真實、完整。

第三十四條 各公司對資產計提減值準備,對已形成損失的資產進行核銷,須符合相關規範管理的要求。

第八章 會計交接管理第三十五條 會計人員因各種原因而發生崗位變動的,須辦理相關移交手續,沒有辦理移交手續的不予辦理崗位變動手續。

第三十六條 會計人員在辦理移交手續時須編制移交

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