註冊會計師考試税法歷年真題及答案

在這一生中，我們經歷過無數個大大小小的考試，我們一定有自己的考試方法，在此，廣大考生理應牢記，無論我們採取怎樣的方式來進行考試，我們一定要好好作答，養成良好的作答習慣。下面是小編為大家整理的關於註冊會計師考試税法歷年真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

註冊會計師考試税法歷年真題

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值税。

該業務屬於增值税徵税範圍中的( )。

A.交通運輸服務

B.居民日常服務

C.物流輔助服務

D.商務輔助服務

2.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得税應納税所得額所用的下列方法中，符合税法規定的是(

)。

A.股息所得以收入全額為應納税所得額

B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納税所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納税所得額

D.財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納税所得額

3.某居民企業2018年度境內應納税所得額為1000萬元;

設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得税60萬元，甲國企業所得税税率為30%。該居民企業2018年度企業所得税應納税所得額是()。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

4.下列情形中，應該從租計徵房產税的是(

)。

A.融資租賃租出房產的

B.以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的幾5

C.接受勞務抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建築自用的

5.下列應税污染物中，在確定計税依據時只對超過規定標準的部分徵收環境保護税的是(

)。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業噪聲

D.水污染物

6.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行税務備案的是()

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的o

B.境內機構發生在境外的進出口貿易佣金5萬美元以上的

C.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的

D.境內機構向境外支付旅遊服務費5萬美元以上的

7.某税務稽查局2019年6月對轄區內一家企業進行納税檢查時,發現該企業2018年6月新增的註冊資金按萬分之五的税率繳納了印花税,檢查結束後檢查人員告知該企業可去申請退還印花税已繳納金額的50%。

該檢查人員的這一做法遵循的税法適用原則是()。

A.税收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.税收效率原則

D.新法優於舊法原則

8.下列經營行為中，屬於增值税混合銷售行為的是()

A.商場銷售相機及存儲卡

B.商場銷售辦公設備並提供送貨服務

C.康養中心提供住宿並舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所並銷售減肥藥。

9.下列税費中，應計入車輛購置税計税依據的是(

)。

A.購車時支付的增值税

B.購車時支付的已取得公安交管部門票據的臨時牌照費

c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費

D.購車時支付的已取得保險公司票據的保險費

10.某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定。

摩托車關税税率25%，該公司應繳納的關税為()。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

11.企業發生的下列支出中，在計算企業所得税應納税所得額時准予扣除的是()。

A.繳納的增值税税款

B.違反消防規定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規定繳納的財產保險費

12.下列項目佔用耕地，可以直接免徵耕地佔用税的是(

)。

A.軍事設施

B.鐵路線路

C.機場跑道

D.港口碼頭

13.下列關於納税信用管理的表述中，符合規定的是()

A.税務機關每年2月確定上一年度納税信用評價結果

B.實際生產經營期不滿三年的納税人，本評價年度不能評為B級0

C.年度內無生產經營業務收入的企業，不參加本期評價

D.以直接判級進行納税信用評價適用於有重大失信行為納税人

14.下列商品屬於消費税徵收範圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

15.下列出口應税消費品的行為中，適用消費税免税不退税政策的是(

)。

A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

B.有出口經營權的外貿企業購進高檔化粧品直接出口

C.商業批發企業委託外貿企業代理出口捲煙

D.外貿企業受其他外貿企業委託代理出口實木地板

16.下列可以作為税務行政複議申請人的是()

A.有權申請行政複議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權申請行政複議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權申請行政複議的股份制企業，其股東代表大會

D.有權申請行政複議的法人發生終止的，該法人的法定代表人

17.下列關於個人所得税專項附加扣除時限的表述中，符合税法規定的是(

)。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.子女教育，扣除時間為子女年滿3週歲當月至全日制學歷教育結束的次月

C.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月

D.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年

18.甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業按“貨物運輸合同”税目計算繳納印花税的計税依據為()。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

19.居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計徵個人所得税的是(

)。

A.偶然所得

B.特許權使用費

C.股息紅利所得

D.財產轉讓所得

20.位於某縣城的甲企業2019年7月繳納增值税80萬元，。

其中含進口環節增值税20萬元;繳納消費税40萬元，其中含進口環節消費税20萬元。甲企業當月應繳納的城市維護建設税為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

21.下列收入免徵個人所得税的是()

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補貼收入

D.員工從破產企業取得的一次性安置費

註冊會計師考試税法歷年真題答案解析

1.[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運:輸服務一陸路運輸服務”繳納增值税。

2.[答案]A[解析]在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得税。

其應納税所得額按照下列方法計算：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納税所得額(選項ABC);(2)轉讓財產所得,。以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額(選項D); (3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納税所得額。

3.[答案]B[解析]在甲國的應納税所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業2018年度企業所得税應納税所得額=境內應納税所得額+境外應納税所得額+1000+200=1200(萬元)。

4.[答案]C[解析]選項ABD:均從價計徵房產税。

5.[答案]

C[解析]應税噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定計税依據。

6.[答案]D[解析)選項ABC屬於無須進行税務備案的情形:選項D屬於需要進行税務備案的情形。

7.[答案]D[解析]新法優於舊法原則也稱後法優於先法原則，即新法、舊法對同一事項有

不同規定時，新法的效力優於舊法。

8.[答案]

B[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

9.[答案]C[解析](1)納税人購買自用應税車輛的計税價格，為納税人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值税税款。

(2)凡使用委託方票據收取，受託方只履行代收義務和收取代收手續費的款項，應按其他税收政策規定徵税。

10.[答案]B[解析](1)當進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。

(2)該公司應繳納的關税-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (萬元)。

11.[答案]D[解析]選項ABC:不得税前扣除;

選項D:企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

12.[答案]

A[解析]軍事設施佔用耕地，免徵耕地佔用税。

13.[答案]D[解析]選項A:税務機關每年4月確定上-年度納税信用評價結果;

選項B:實際生產經.營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價年度內無生產經營業務收入的企業，税務機關在每一評價年度結束後，按照規定的時限進行納税信用評價(教材未收錄，參見國家税務總局公告2018年第8號)。

14.[答案]

B[解析]溶劑油原料屬於溶劑油徵收範圍。

15.[答案]A[解析]生產企業自營或委託出口應税消費品，適用消費税免税不退税政策。

選項BD:適用免税並退税政策。選項C:適用不免税也不退税政策。

16.[答案]B[解析]有權申請行政複議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政複議。

17.[答案]C[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。

選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3週歲當月至全日制學歷教育結束的當月。選項D:技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年。

18.[答案]A[解析)貨物運輸合同計税依據為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

19.[答案]B[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

20.[答案]C[解析]城市維護建設税以納税人實際繳納的增值税、消費税為計税依據，城建税具有進口不徵、出口不退的規則。

甲企業當月應繳納的城市維護建設税=(80-20+40-20) X5%=4 (萬元)。

21.[笞案]D[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得税法規定的費用扣除標準後，按“工資、薪金所得”應税項目繳納個人所得税;

選項B:“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應併入其當月的工資、薪金所得計徵個人所得税,税款由所在學校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用税率和速算扣除數，單獨適用綜合所得税率表，計算納税。