税務師考試真題及答案

為了更好的取得好成績，我們一定要抓住重點的來複習，要有收集錯題的習慣，對於自己平時的錯題反覆的練習，一定要學通，這樣一來，考試勢必會取得不錯的成績。下面是小編為大家整理的關於税務師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

税務師考試真題

一、單項選擇題

1.甲房地產開發公司對一項開發項目進行土地增值税清算，相關資料包括:取得土地使用權支付的金額為40000萬元;

房地產開發成本101000萬元;銷售費用4500萬元;管理費用2150萬元;財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯企業的利息500萬元，已取得發票;支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業銀行同類同期貸款利率。項目所在省規定房地產開發費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發公司在本次清算中可以扣除的房地產開發費用為()萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，應繳納環境保護税的是()。

A.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應税污染物

B.個體户向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應税污染物

C.事業單位在符合國家環境保護標準的設施貯存固體廢物

D.企業在不符合地方環境保護標準的場所處置固體廢物

3.生產企業2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發貨，3月15日收款，生產企業按約定發貨，5月5日收到貨款，則增值税納税義務的發生時間是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企業為增值税一般納税人，2019年4月提供汽車租賃服務，開具增值税專用發票，註明金額50萬元;

提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值税專用發票，註明金額60萬元;出租上月購置房屋，開具增值税專用發票，註明金額100萬元。該企業當月上述業務增值税銷項税額()萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列納税人，必須辦理一般納税人登記的是()。

A.其他個人

B.非企業性單位

C.不經常發生應税行為的單位

D.年應税銷售額超過500萬元且經常發生應税行為的工業企業

6.甲啤酒廠為增值税一般納税人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發銷售公司，開具的增值税專用發票上註明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元(含塑料週轉箱押金500元);

銷售無醉啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值税普通發票註明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算.甲廠當月應繳納消費税()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根據代扣代繳資源税的規定，下列説法正確的是()。

A.非礦山企業收購未税礦產品，不代扣代繳資源税

B.個體工商户收購未税礦產品，不代扣代繳資源税

C.獨立礦山收購未税礦產品，按照本單位應税產品税額、税率標準扣繳資源税

D.聯合企業收購未税礦產品，按照税務機關核定的應税產品税額、税率標準扣繳資源税

8.下列各項中.應視同銷售貨物或服務，徵收增值税的是().

A.王某無償向其他單位轉讓無形資產(用於非公益事業)

B.某公司將外購飲料用於職工福利

C.某建築公司外購水泥發生非正常損失

D.個人股東無償借款給單位

9.某企業為增值税一般納税人，2019年3月銷售鋼材一批取得含税銷售額58萬元。

2019年5月因質量問題該批鋼材被全部退回，企業按規定開具紅字發票;5月份銷售鋼材取得不含税銷件額150萬元。該企業5月增值税銷項税額()萬元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企業為增值税一般納税人，對外出租房屋，適用簡易計税方法，由於承租方(增值税一般納税人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。

關於收取的違約金，下列税務處理正確的是()。

A.不需要繳納增值税

B.按照3%徵收率繳納增值税

C.按照5%徵收率繳納增值税

D.需要繳納增值税，不得開具增值税專用發票

11.下列行為中，免徵車輛購置税的是()。

A.某市公交企業購置自用小轎車

B.某國駐華使館進口自用小汽車

C.來華留學人員用現匯購買一輛自用國產小汽車

D.某物流企業購買設有固定裝置的運輸專用車輛

12.需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，車輛購置税的納税地點是()。

A.納税人所在地

B.車輛登記註冊地

C.車輛使用所在地

D.車輛經銷企業所在地

13.某金店為增值税一般納税人。

2019年4月採取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。己知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值税銷項税額()萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲電池生產企業委託乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含税價格100萬元代收代繳消費税4萬元。

甲企業當月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含税銷售額33萬;50%用於繼續加工鉛蓄電池後銷售，取得不含税銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費税()萬元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列關於資源税的説法中，正確的是()。

A.將自採的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環節繳納資源税

B.將自採的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源税

C.將自採的原油連續生產汽油，不繳納資源税

D.將自採的銅礦原礦加工為精礦進行投資，視同銷售精礦繳納資源税

16.關於城市維護建設税的特點，下列説法錯誤的是()。

A.税款專款專用，具有受益税性質

B.屬於一種附加税

C.根據城市規模設計税率

D.徵收範圍較窄

17.根據增值税相關規定，下列説法正確的是()。

A.單位取得存款利息應繳納增值税

B.工會組織收取工會經費應繳納增值税

C.單位獲得財產保險賠付應繳納增值税

D.單位2019年取得中央財政補貼不繳納增值税

18.境外自然人為境內單位提供宣傳畫冊設計服務，境內單位支付含税服務費10300元。

境內單位應扣繳增值税()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店為增值税一般納税人。

適用增值税進項税額加計抵減政策。2019年5月一般計税項目銷項税額為200萬元。當期可抵扣進項税額150萬元。上期留抵税額10萬元。則當期可計提加計抵減額()萬元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某醫療器械廠(增值税一般納税人)。

2019年8月進口一批醫療器械。該批醫療器械成交價格202萬元。支付購貨佣金3萬元。運抵我國海關前發生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫療器械應繳納關税()萬元(醫療器械進口關税税率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列經濟活動中，需要繳納土地增值税的是()。

A.甲、乙公司相互交換房產產權用於辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發生的房產評估增值

D.戊公司通過中國青少年發展基金會向某市文化宮捐贈房產一套用於青少年美術作品展覽室

22.關於税法的特點，下列説法正確的是()。

A.從法律性質看，税法屬於授權法

B.從立法內容看，税法具有單一性

C.從立法過程看，税法屬於制定法

D.從立法形式看，税法屬於行政法規

23.下列費用中，不計入進口貨物關税完税價格的是()。

A.包裝材料費用

B.境外技術培訓費用

C.由買方負擔的經紀費

D.與貨物為一體的容器費用

24.生產企業以外購應税消費品連續生產應税消費品，下列准予扣除外購應税消費品已納消費税税款的是()。

A.已税摩托車生產的摩托車

B.已税白酒生產的白酒

C.已税煙絲生產的捲煙

D.已税珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

25.某鎢礦企業為增值税一般納税人，2019年6月開採鎢礦原礦15萬噸。

該企業將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含税銷售額42萬元;用於對外投資鎢礦精礦2萬噸。對外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含税銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源税税率為6.5%。該企業當月應繳納資源税()萬元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.關於小規模納税人繳納增值税，下列説法正確的是()。

A.銷售自己使用過的不動產，以3%徵收率減按2%計算繳納增值税

B.提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%徵收率計算繳納增值税

C.出租不動產按照5%徵收率計算繳納增值税(不含個人出租住房)

D.銷售邊角料收入應按照3%徵收率減按2%計算繳納增值税

27.根據車輛購置税的規定，下列説法錯誤的是()。

A.實行一次課徵制度

B.進口自用的應税車輛應當自進口之日起60日內申報納税

C.在應税車輛上牌登記註冊前的使用環節納税

D.税款於納税人使用後兩年內一次繳清

28.應税固體廢物環境保護税的計税依據是()。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在內地某退税商店購買了一件瓷器，價税合計金額2260元，取得退税商店開具的增值税普通發票及退税申請單，發票註明税率13%02019年10月10日該旅客離境，應退增值税()元。

(退税率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生產企業為增值税一般納税人，2019年4月銷售貨物，開具的增值税專用發票上註明金額120萬元。

開收據收取包裝物押金3萬元、優質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業當月增值税銷項税額()萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某製藥廠為增值税一般納税人，2019年5月銷售應税藥品取得不含税收入100萬元，銷售免税藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值税專用發票，註明税款6.8萬元;

應税藥品與免税藥品無法劃分耗料情況。該製藥廠當月應繳納增值税()萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.關於對超豪華小汽車徵收消費税的規定，下列説法正確的是()。

A.徵税對象是每輛零售價格130萬元(含增值税)及以上的小汽車

B.納税環節是生產環節和零售環節

C.納税人是消費者

D.計税價格是不含消費税的計税銷售價格

33.城市維護建設税採用的税率形式是()。

A.產品比例税率

B.行業比例税率

C.地區差別比例税率

D.有幅度的比率税率

34、關於土地增值税的清算，下列説法錯誤的是()。

A.已全額開具商品房銷售發票的，按發票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致並在清算前已補或退房款的，在計算土增時應予調整

D.未開具商品房銷售發票的，按實際收取全額確認收入

35.2019年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，並於當日向税務機關申請退還已納車輛購置税。

經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示，陳某於2018年5月8日購買該車輛，支付價税合計金額223800元，並於當日繳納車輛購置税19293.10元。應退給陳某車輛購置税()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A單位發生的下列行為中，不屬於虛開增值税專用發票的是()。

A.未在商場購物，讓商場開具增值税專用發票

B.購買用於勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值税專用發票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值税專用發票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得税務機關代開增值税專用發票

37.某煤礦為增值税一般納税人，2019年5月開採原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含税銷售額3000萬元;

將2萬噸原煤用於職工食堂;移送4萬噸原煤連續生產洗選煤。生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含税銷售額6000萬元;剩餘原煤留存待售。已知煤炭資源税税率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當月應繳納資源税()萬元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.關於房地產開發企業的土地增值税處理，下列説法正確的是()。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值税時扣除

B.建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%

C.開發建造的與清算項目配套的學校，建成後無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值税時扣除

D.將未竣工決算的房地產開發項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%

39.關於增值税納税人的規定，下列説法正確的是()。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納税人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納税人

C.資管產品運營過程中發生的增值税應税行為，以資管產品管理人為納税人

D.境外單位在境內提供應税勞務，一律以購買者為納税人

二、多項選擇題

40.關於以租賃方式進口設備的關税税務處理，下列説法正確的有()。

A.租賃進口該設備，必須在申請進境時一次性繳納全部關税

B.租賃期滿，企業留購該設備的不繳納關税

C.在租賃期間可暫時申請不繳納關税

D.在租賃期間以海關審查確定的租金(包括利息)作為完税價格

E.納税人申請一次性繳納税款的，可以選擇海關審查確定的租金總額作為完税價格

41.下列關於環境保護税的説法中，正確的有()。

A.實行統一定額税和浮動定額税相結合的税額標準

B.環境保護税的徵税環節是生產銷售環節

C.對機動車排放廢氣暫免徵收環境保護税

D.應税水污染物的具體適用税額由省級税務機關確定

E.環境保護税收入全部歸地方政府所有

42.下列情形中，納税人應進行土地增值税清算的有()。

A.丙公司開發的住宅已銷售建築面積佔整個項目可售建築面積的65%，自用的面積佔可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開發項目整體轉讓

C.甲公司開發的住宅項目已銷售完畢

D.丁公司於2017年3月取得住宅項目銷售(預售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發的別墅項目銷售面積己達整個項目可售建築面積的75%

43.下列行為應視同銷售，繳納增值税的有()。

A.在線教育平台提供免費視聽課程

B.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務

C.化工試劑公司以固定資產入股投資

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發福利

44.根據增值税納税人登記管理的規定，下列説法正確的有()。

A.個體工商户年應税銷售額超過小規模納税人標準的，不能申請登記為一般納税人

B.非企業性單位、不經常發生應税行為的企業，可以選擇按小規模納税人納税

C.增值税納税人年應税銷售額超過小規模納税人標準的，除另有規定外，應當向主管税務機關辦理一般納税人登記

D.納税人登記時所依據的年應税銷售額不包括税務機關代開發票銷售額

E.納税人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應税行為年應税銷售額

45.下列消費品，屬於消費税徵收範圍的有()。

A.酒精

B.護髮液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

46.下列情形中，不繳納水資源税的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生產企業取用水

C.水力發電取用水

D.為農業抗旱臨時應急取水

E.水利工程管理單位為調度水資源取水

47.關於增值税一般納税人購進和租用固定資產進項税額抵扣，下列説法正確的有()。

A.購進固定資產，既用於一般計税方法計税項目，又用於免徵增值税項目，進項税額可以全額從銷項税額中抵扣

B.購進固定資產，既用於一般計税方法計税項目，又用於免徵增值税項目，進項税額不得從銷項税額中抵扣

C.購進固定資產，專用於簡易計税方法計税項目，進項税額不得從銷項税額中抵扣

D.租入固定資產，既用於一般計税方法計税項目，又用於免徵增值税項目，其進項税額准予從銷項税額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項税額的固定資產，發生用途改變，用於允許抵扣進項税額的應税項目，可在用途改變的次月按照規定計算可抵扣的進項税額

48.一般納税人發生下列應税行為.可以選擇簡易計税方法計税的有()。

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業管理服務

E.以清包工方式提供建築服務

49.關於小規模納税人增值税政策，下列説法正確的有()。

A.小規模納税人月銷售額扣除本期發生的銷售不動產銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值税

B.適用增值税差額徵税政策的小規模納税人，以差額後的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免徵增值税政策

C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數)的增值税小規模納税人，免徵增值税

D.按現行規定應當預繳增值税税款的小規模納税人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳税款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免徵增值税政策

50.下列行為需要繳納車輛購置税的有()。

A.某醫院接受某汽車廠捐贈小客車用於醫療服務

B.某汽車廠將自產小轎車用於日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用於校車服務

D.某物流企業接受汽車生產商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎製造企業接受汽車生產商抵債的小汽車自用

51.根據車輛購置税的相關規定，下列説法正確的有()。

A.進口應税車輛的計税依據是組成計税價格

B.在境內銷售應税車輛的，應繳納車輛購置税

C.直接進口自用應税車輛的，應繳納車輛購置税

D.已税車輛退回經銷商的，納税人可申請退税

E.受贈應税車輛的，捐贈方是車輛購置税納税人

52.下列服務屬於適用增值税進項税額加計抵減政策的有()。

A.餐飲服務

B.濕租業務

C.貸款服務

D.旅遊服務

E.不動產經營租賃服務

53.關於金銀首飾零售環節徵收消費税，下列説法正確的有()。

A.納税人採用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含税的全部價款確定計税依據

B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不併入銷售額計徵消費税

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應區別應税和非應税消費品分別徵税

D.單位用於饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計税價格計算納税

E.金銀首飾改在零售環節徵税後，出口金銀首飾不退消費税

54.關於增值税一般納税人資源税優惠政策，下列説法正確的有()。

A.低丰度油氣田暫減徵30%資源税

B.取用污水處理再生水免徵資源税

C.開採銷售伴生礦免徵資源税

D.頁巖氣減徵30%資源税

E.衰竭期煤礦開採的煤炭減徵40%資源税

55.關於土地增值税的優惠政策，下列説法錯誤的有()。

A.將空置的職工宿舍轉讓給政府用於保障性住房，應就其全部增值額按規定計税

B.對因國家建設需要而被政府收回的房產免税

C.對個人銷售商鋪暫免徵收土地增值税

D.以房地產作價入股房地產開發公司，對其將房地產變更至被投資的企業，暫不徵收土地增值税

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免税。超過20%的，應就其全部增值額按規定計税

56.關於税法與民法的關係，下列説法正確的有()。

A.民法與税法中權利義務關係都是對等的

B.民法原則總體上不適用於税收法律關係的建立和調整

C.税法大量借用了民法的概念、規則和原則

D.涉及税務行政賠償的可以適用民事糾紛處理的調解原則

E.税法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

57.關於增值税銷售額的規定，下列説法正確的有()。

A.航空運輸企業以向購買者收取的全部價款和價外費用為銷售額，包括機場建設費

B.納税人提供旅遊服務，可以選擇以全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額

C.納税人提供建築服務適用簡易計税方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額

D.納税人提供勞務派遣服務，按照一般計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額

E.納税人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取並代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費後的餘額為銷售額

58.關於提供不動產經營租賃服務的增值税政策，下列説法正確的有()。

A.納税人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產繳納增值税

B.個體工商户出租住房，應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納税額

C.其他個人出租不動產，均按照5%的徵收率計算應納税額

D.其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管税務機關申請代開增值税專用發票

E.出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬於視同銷售服務

59.下列直接向環境排放污染物的主體中，屬於環境保護税納税人的有()。

A.事業單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業

E.國有企業

三、計算題

1、甲木製品廠為增值税一般納税人，主要從事實木地板生產銷售業務，2019年2月發生下列業務:

(1)外購一批實木素板.取得增值税專用發票註明金額120萬元;另支付運費2萬元，取得增值税普通發票。

(2)將上述外購己税素板30%連續生產A型實木地板.當月對外銷售取得不含税銷售額60萬元。

(3)將上述外購已税素板30%委託乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含税加工費5萬元，開具增值税專用發票.乙廠同類實木地板不含税售價為65萬元。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠。委託加工C型實木地板，丙廠收取不含税加工費8萬元，開具增值税專用發票。丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回後，對外銷售70%，取得不含税銷售額70萬元，其餘30%留存倉庫。

(5)主管税務機關3月初對甲廠進行税務檢查時發現，乙廠己按規定計算代收代繳消費税，但丙廠未履行代收代繳消費税義務。

根據上述資料，回答下列問題:

60.業務(2)中，甲廠應繳納消費税()萬元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙廠應代收代繳消費税()萬元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲廠銷售C型實木地扳應繳納消費税()萬元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲廠留存倉庫的C型實木地板應繳納消費税()萬元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.50

2、某軟件企業為增值税一般納税人(享受軟件業税收優惠)，2019年5月發生如下業務;

(1)銷售自行開發的軟件產品，取得不含税銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含税服務費35萬元。

(2)購進用於軟件產品開發及軟件技術服務的材料，取得增值税專用發票，註明金額30萬元、税額3.9萬元。

(3)員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，註明票價2.18萬元、民航發展基金 0.12萬元。

(4)轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含税收入8700萬元，該企業無法提供寫字樓發票，提供的契税完税憑證上註明的計税金額為2200萬元。該企業轉讓寫字樓選擇按照簡易計税方法計税。

根據上述資料。回答下列問題。

64.業務(1)銷項税額為()萬元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.該公司當期可抵扣的進項税額為()萬元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.業務(4)應繳納增值税()萬元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.該企業2019年5月實際繳納增值税()萬元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、綜合分析題

1、甲市某公司為增值税一般納税人，主要從事旅居業務。

2019年3月主要經營業務如下:

(1)整體出售一幢位於乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建築面積5000平方米，本月無其他經營收入。

(2)該公司轉讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發票所載金額確定(暫不考慮印花税)。

(3)該公寓樓於2016年6月購進用於經營，取得的增值税專用發票上註明金額11000萬元，税額1210萬元，價税合計12210萬元:在辦理產權過户時，繳納契税330萬元，取得契税完税憑證;轉讓前累計發生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含税租金合計10萬元，取得增值税專用發票，出租方按一般計税方法計算增值税。該租入樓房50%用於企業經營，50%用於職工宿舍。

(5)本月月初增值税留抵税額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。

根據上述資料，回答下列問題:

68.該公司轉讓酒店式公寓應在乙市預繳增值税()萬元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月該公司在甲市實際繳納增值税()萬元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.該公司在計算土地增值税時，准予扣除的“與轉讓房地產有關的税金”()萬元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.該公司轉讓酒店式公寓應繳納土地增值税()萬元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.關於該公司轉讓酒店式公寓，下列説法正確的有()。

A.如果税務部門發現該公司申報的計税價格明顯低於同類房地產市場評估價格且無正當理由的，該公司應按同類房地產的市場評估價格作為房地產的轉讓收入計算土地增值税

B.增值率未超過20%，可以免徵土地增值税

C.購買公寓樓時支付的契税准予作為“與轉讓房地產有關的税金”項目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出准予作為扣除項目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉讓前發生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

2、某石化企業為增值税一般納税人，主要業務為開採原油及石油煉製。

該企業總機構設在甲地，在乙地和丙地開採的原油不含税銷售價格均為0.5萬元/噸。2019年5月發生如下業務:

(1)在外省乙地開採原油12000噸，對外銷售8000噸，不含税銷售額4000萬元。合同規定，採用分期付款方式結算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其餘款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。

(2)將在丙地開採的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含税銷售價格為0.9萬元/噸。

(3)在丁地新探測的油田開採原油8噸，本月將其中的1噸原油用於加熱修井，5噸贈送給長期合作的客户，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。

(4)購進建築材料用於企業在建工程，取得增值税專用發票，註明金額120萬元、税額15.6萬元。

(5)購進生產用原材料及辦公用品，取得增值税專用發票，註明税額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關票據均符合税法規定，並在本月勾選抵扣進項税額，原油成本利潤率為10%，原油資源税税率6%，增值税税率13%。

根據上述資料，回答下列問題:

73.關於業務(1)的税務處理，下列説法正確的有()。

A.應按照合同約定的收款金額計算銷項税額

B.應按照實際收到的貨款計算銷項税額

C.應按照原油開採量計算繳納資源税

D.應在乙地繳納資源税

E.應按實際銷售量定額徵收資源税

74.關於業務((2)的税務處理，下列説法正確的有()。

A.銷售汽油時應繳納增值税

B.將原油移送加工汽油應繳納資源税9萬元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值税

D.銷售汽油時應繳納資源税

E.銷售汽油時應繳納消費税

75.業務((3)應繳納資源税()萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.該企業本月應繳納資源税()萬元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.該企業本月准予從銷項税額中抵扣的進項税額為()萬元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.該企業本月應繳納增值税(

)萬元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

税務師考試真題答案

單選題

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多選題

計算題

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

綜合分析題

68.C

69.D

70.C

71.C

75.C

76.D

77.D

78.B