管 理 建 議 書
xx有限責任公司管理當局：
我們接受委託，對貴公司2013年的會計報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對會計報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業務約定書約定項目之內，而是我們基於為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司會計報表的審計，所實施的審計範圍是有限的，不可能全面瞭解貴公司所有的內部控制，所以，管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑑證意見，所提建議不具有強制性和公正性。
在審計過程中，我們瞭解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，並作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。
一、財務管理方面
（一）資金管理方面
1、較普遍存在未達賬且產生未達賬的原因多樣。例如：
（1）公司個別銀行存款賬户賬面餘額為負數，原因不明；財務人員 賬務處理不及時，沒有編制銀行存款餘額調節表，造成銀行未達賬項時間較長，以前形成的部分未達賬項246,137.50元，現已調入其他應收款掛賬至今無法處理。
（2）公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務處理的情況。
（3）部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
（4）公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬户登記，財務無法提供每個賬户的期初、期末餘額。
針對上述情況，我們建議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調節表。對貨幣資金業務要定期或不定期地進行監督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產生原因，及時進行清理；對控制中的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規定用途使用銀行賬户、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬户的現象。例如：
（1）下屬公司由於債務糾紛，銀行賬户被當地法院查封，現將貨幣資金以個人名義存入銀行，現金坐收坐支，部分資金賬外循環。（2）公司本部在****銀行設立的銀行賬户長期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬户中的存款餘額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結算中心的同一個內部銀行存款賬户。
（4）下屬公司現金中有以個人名義開立存摺，而且與系統內其他公司共用一個存摺。
針對上述情況，我們建議：貴公司應切實執行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關法規和規定，建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。
3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規定的現象。例如：
（1）下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開户的現象，其中公司本部銀行賬户多達35個。
（3）公司的出納人員未能對現金管理做到日清月結。
（4）公司下屬各科室在2013年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬户，隨着出口科和公路科解散，相應的銀行賬户並沒有及時銷户。
針對上述情況，我們建議：
（1）貴公司應嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，並嚴格按照財務制度規定核算現金的各項收支業務；
（2）加強銀行賬户的管理，清理不需用的銀行賬户，明確各崗位職責的分工，保證內部控制的有效運行。
4、公司缺乏收款與付款的協調安排的制度。一方面公司持有的銀行承兑匯票金額大，資金被客户大量佔用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計劃所需資金可能會出 現支付困難。
針對上述情況，我們建議：
（1）與金額機構合作，以公司持有的銀行承兑匯票作為質押，開具小額銀行承兑匯票，支付貨款；
（2）公司應建立銷售與收款協調安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客户大量佔用的問題。
（二）債權、債務管理方面
貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權債務方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質不分、串户核算等現象，例如：
1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應收賬款2,578,475.90元，佔應收賬款總額的34%；三年以上其他應收款12,973,949.03元，佔其他應收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內部往來的金額差異不大，但差異筆數較多的情況，且各方入賬時間的不同以及票據傳遞的不及時並不是造成差異的全部原因。
2、公司其他應收賬款期末餘額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，佔該公司本期其他業務利潤的61.07％。
3、公司往來中存在貨貸往來與貿易往來串户核算的現象，往來賬中調賬金額較大；並存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時對這部 分往來進行清理結算，且未及時與對方進行對賬。
4、公司往來賬科目中，有相當部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進行正常的往來對賬工作。
5、集團有限公司與子公司的預付賬款、應付賬款的明細核算按每單業務的客户設置明細賬，未按真實應付客户記錄，致使資產方、負債方同時掛相同客户的款項；
6、公司存在與集團內其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應付款中應付********有限公司與對方差額361,463.71元。
7、****公司將收回的債權全部轉入****公司，且部分回收資金不經過****公司直接轉入****公司。
8、公司業務人員不能及時到財務報賬，拖延時間長。
9、公司的客户信用控制主要由業務部門掌握，財務部門僅為業務部門提供有關客户的付款情況，未能參與應收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執行情況進行監督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：
1、落實總公司應收賬款管理暫行規定；建立客户信譽評分制度；對於大額款項墊支的業務要建立有關的可行性分析、審批研討制度，嚴格各級領導的經濟責任及審批權限；
2、加強有關業務及財務人員的離職交接手續，對往來科目的核算應充分利用財務電算化，對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進行清理；
3、未按客户核算情況的往來款，由財務部門和業務部門核實客户名 稱，及時調整至客户明細，以方便與客户對賬並保證結算金額的正確性；
4、各級公司以及下屬公司之間的內部往來應及時核對，業務部門與財務部門應制定定期溝通制度，制定業務款回收管理專項制度，保證應收款項的安全性，加快應收款的回籠，嚴格控制為提高業績而盲目賒銷的經營行為；
5、加強相關債權債務的登記管理工作；確保反映完整的債權債務。
（三）存貨管理
貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務與業務部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點等現象，例如：
1、公司對已盤虧、毀損、變質的存貨清理不及時，造成不良資產長期掛賬，不能如實反映實物狀況；存貨入庫與發出，庫存保管與財務核算脱節，造成賬、實不符。
2、公司下屬個別子公司存在未設立存貨數量金額賬，且未按照財務制度的要求定期對存貨進行盤點；
3、公司存在銷售合同已經完成或合同大部分已經完成，存貨已經出庫，但在結轉成本時只結轉部分成本或未結轉成本，造成存貨虛增及少轉成本。
針對上述情況，我們建議：
1、完善實物資產管理的崗位責任制度，加強對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節的控制；
2、完善存貨管理的內控制度，定期對存貨進行盤點，年末對存貨進行全面盤點，由公司負責人、財務人員、保管人員組成存貨盤點小組，並及時查找存貨盤點差異原因；盤點範圍應為包括賬外實物資產在內的所有實物資產，盤點內容除實物數量外還應包括：資產可使用狀況、資產存放地點或使用人等，並形成書面盤點記錄；明確盤點記錄作為會計原始憑證歸檔，明確相關人員對實物資產的責任；
3、加強財務部門與業務部門的聯繫，及時進行存貨流轉的賬務處理，並對盤虧、毀損、變質的存貨及時進行賬務處理。
（四）長期投資管理方面
貴公司部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位註冊資本不實、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉讓協議的投資項目處理不及時、對已無持有價值的投資項目清理不及時等情況，例如：
1、公司部分被投資單位營業執照、驗資報告及賬面實收資本數額不一致；該公司對權益法核算的子公司缺乏有效的監督、控制機制；該公司投資控股的某公司因不再經營而未納入會計報表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔固定費用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關係，三級、四級公司存在只有行政隸屬關係而沒有投資關係的現象；個別下屬公司法定代表人已經更換，但未在當地工商行政管理局辦理法人變更備案。
2、公司下屬部分子公司經營規模小且無穩定的收入來源。由於部分子公司經營規模較小，法人實體過多，增加了公司的税務、工商及管 理費用。
3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導致不能及時取得兩家公司的會計報表；公司截至報告日尚未辦理已到協議轉讓日期的****公司與****公司的股權轉讓的相關轉讓手續。
4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經營決策等事項行使股東權利，致使部分投資項目情況不明，收益不佳；公司未設立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監督管理和風險防範。
5、公司的部分子公司缺少相關劃轉資料及成立的相關資料，法律依據不健全。
6、公司截止20xx年底對有**公司、**公司等公司實際持股比例為100%，但相應的投資並未反映在該公司的會計報表中。
針對上述情況，我們建議：
1、設置專門的投資管理部門或崗位對投資的過程和結果進行監控；對參股企業，要定期按時行使股東權利，如對定期會計報表特別是會計報表的蒐集、對股東會的有效參與、及時傳達；
2、對註冊資本與實收資本不一致的公司，根據原因，實收資本未足額到位，與註冊資本不相符的，及時補足資本或減少註冊資本；實收資本大於或小於註冊資本的，根據《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理條例》等法律法規的有關規定，當公司的實收資本增減變動超過註冊資金的20%時，及時辦理工商變更；公司法定代表人發生變更的，要到當地工商局變更備案，以明確公司法人的權力和義務。
3、對實際控制的子公司應明確投資關係，計入長期投資；對已經無持續經營能力或無法管理、控制的子公司，應採取改制、處置等有效措施，減少投資損失；對已簽署轉讓協議的股權，應及時與轉讓方協調，及時正確處理股權投資。
（五）固定資產管理方面
貴公司部分下屬單位固定資產管理存在產權證辦理不及時、產權關係不明晰、對固定資產的管理不完善等情況，例如：
1、公司賬面記錄的房屋、建築物中尚有部分未辦理房屋產權證明。如**公司賬面記錄的房屋、建築物中，有原值22,951,850.30元，淨值17,878,854.30元的房產無合法擁有的房屋產權證明；下屬公司賬面記錄羅湖區和平路3,007.9平方米的土地使用權目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合後樓所佔用的土地的使用證；擁有龍崗區平湖鎮2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發。
2、公司及其子公司均未建立固定資產的定期盤點制度、未設立專門的資產管理部門或崗位管理。
3、公司固定資產的管理與核算的問題較多，表現在：
（1）未對應固定資產卡片賬設置相應的固定資產標籤，也未定期對固定資產進行盤點；
（2）部分固定資產存在多提折舊形成資產淨值為負數的現象，並且累計折舊科目沒有本月合計及累計數；
（3）在處理固定資產的轉讓及處置時，未通過固定資產清理科目將被處置資產從固定資產賬中轉出，且在資產尚未清理完畢時就結轉收入；
（4）固定資產的修理費沒有按制度規定一次性計入當期損益，而是分期攤銷；
4、公司部分下屬公司的固定資產核算（台賬）不在財務進行，部分固定資產與低值易耗品劃分不嚴格。
5、公司目前使用的固定資產中的大部份屬於母公司****公司所有，公司無償使用，對該部分資產尚未確認入賬，也未對其計提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產明細台賬，並負責維護和承擔維修費。這部分固定資產的無償使用且不計提折舊，造成了低計成本費用、高計利潤的結果。
針對上述情況，我們建議：
1、財務部門應根據購進發票及報廢轉移單等原始單據登記固定資產卡片、標籤及明細賬簿，以便及時準確地反映固定資產的名稱、數量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況；
2、成立專門的固定資產管理部門或安排專人管理固定資產，年末由財務部門牽頭，組織固定資產主管部門及固定資產使用部門對固定資產進行盤點核對，保證賬賬相符、賬實相符；
3、強化相關部門的協調，對資產界定產權，嚴格履行相應產權變更程序；加強房屋產權清理工作，儘快使房屋產權清晰；按制度嚴格執行。
（六）工程建設方面
貴公司部分下屬單位在工程管理立項、預算、決算等管理方面存在缺陷，例如：
1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓，未取得《在建工程規劃許可證》；公司籌建的 “沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程通過其他應付款科目核算；未計提營業税金及附加；公司物流倉庫項目的入賬依據不正確，工程未做竣工決算。工程的立項、預算、勘察設計施工監理合同、工程造價的審核、工程驗收等文件和資料不完整。
2、下屬子公司未嚴格按會計制度的規定在資產達到使用狀態後及時轉固定資產。
針對上述情況，我們建議：收集與工程相關的立項、預算、勘察設計施工監理合同、工程造價審核、工程驗收等文件和資料，作好工程的竣工決算，並報上級批覆，確認工程造價，以上級批覆文件為依據轉固；做好工程收入與損失的確認工作，完善結轉手續，作好税金的核算和繳納工作。
二、會計核算方面
（一）存貨核算方面
1、公司存在部分賒購原材料已入庫，發票未收到，雖按公司規定建立了輔助賬，但月末時未將該部分金額記入相關科目，致使會計報表中存貨科目的部分子目出現負數。
2、原材料的發出計價未嚴格遵循加權平均法，其暫估入庫原材料當月未進行加權平均。
3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實際執行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經嚴重背離該低值易耗品的實際損耗。
4、公司產品生產過程中逐步結轉法的確得到了一定的應用，但由於在產品類別眾多、來源較廣且工藝複雜，加之“跨車間交接單”內部控制執行不徹底，存在個別在產品實物流轉與成本流轉分離，生產成本未能實現逐步結轉的現象。
針對上述情況，我們建議：
1、公司在實物入庫時編制入庫單，月末財務部門彙總倉庫已入庫但未收到發票的金額，並據此列入相關科目，下月月初予以衝回，實際收到發票時依據發票金額入賬，對仍未收到發票的在月底繼續採用上述辦法。
2、公司在結轉原材料，計算“生產成本－直接材料成本”時，暫估入庫的原材料應一併參與計價，為保證發出計價的嚴肅性，公司在暫估入庫時數量依據實際入庫數量，單價可執行合同或協議價。
3、遵循重要性和謹慎性原則，根據低值易耗品各類別的實際耗費情況，修訂相關低值易耗品的攤銷標準，並對其有效實施進行監督，真實反映低值易耗品的實際消耗和期末資產價值狀況。
4、堅持實物流轉、成本流轉、流轉手續三統一原則，根據自身特點不斷細化成本核算流程，以便財務部門對產品生產的整個過程實施動 態控制。
（二）長期投資核算方面
貴公司部分下屬單位存在長期投資核算不規範的情況，存在應按權益法核算而未按權益法核算，長期投資在往來中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對其投資單位應按權益法核算而未按權益法核算情況。例：本部對****公司投資500.00萬元，佔50%股份，未按權益法核算。
（2）貴公司對部分下屬子公司的投資存在在往來中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對**************的投資未在長期投資中核算。
針對上述情況，我們建議：長期投資的核算應嚴格按照企業會計準則的規定執行。
（三）收入成本核算方面
貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規、收入確認不及時、收入成本跨期等現象，例如：
1、公司在收入、成本的確認方面財務手續不夠完備，部分會計處理無相關原始憑證；
2、公司的部分業務未按照權責發生制的原則確認；將代理業務按照自營業務進行核算。
3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認的現象；子公司除 貨貸以外的收入未能嚴格按配比原則核算，成本未分類核算。
4、公司及下屬公司中少數公司存在人為將應列支出與應攤銷費用掛賬的現象；少數公司未依總公司要求實行單票核算。
5、公司及所屬子公司的財務部門對業務部門的業務流程及業務進展情況缺乏足夠信息支持，不能全面瞭解和監督業務進程。
6、公司的貨貸收入未按照集團統一規定的全額法核算；尚未建立業務台賬； 收入項目劃分不準確，本年將貨代收入全部計入水陸貨代收入。
7、公司及所屬部分子公司未按照集團規定在期末根據業務完成情況進預估收入和成本。
8、公司沒有建立完善的業務台賬登記管理制度。
針對上述情況，我們建議：
1、啟用業務信息系統管理軟件，使財務部門能夠及時瞭解業務部門業務的進展及發票開具情況，為財務進行賬務處理、款項的收付提供及時、充足的依據，同時，加強財務與業務部門及其他有關部門定期溝通與合作，強化業務部門對財務的信息支持，制定專門的應收賬款催收管理制度，保證應收款項的安全性，加快應收款的回籠速度。
2、加強對業務部門的檔案管理。業務部門處理業務時的原始憑證應使用連續編號的作業單或流水單，完善業務流程中各環節的票據傳遞程序，做到每個業務流程的各環節都有據可查，保證公司的收入、成本均可以真實、完整地反映在財務報告中。
3、各級公司應結合自身經營的特點和業務流程，根據總公司下發的 會計核算辦法的相關規定，明確相關崗位的職責，完善從結單到業務完成的統計工作，嚴格按制度規定的收入確認原則確認收入，並按配比和權責發生制原則核算相應的支出和成本，真實地反映公司的財務狀況和經營成果，杜絕調整當期利潤及税金現象的發生。
（四）長期待攤費用的核算
1、存在新發生的固定資產修理費仍按年限攤銷的現象。
2、未建立設備維修與改造鑑定制度，給費用資本化的界定帶來了困難。
針對上述情況，我們建議：
1、對相關人員進行業務培訓，強化以《企業會計準則》和《企業會計制度》為核心的核算體系。
2、由技術部門和設備部門負責固定資產維修與改造性質鑑定及驗收工作，併合理確定費用資本化的受益期限。
（五）合併會計報表的編制
1、關聯往來、關聯交易統計不完整。在審計過程中我們對貴集團公司各獨立法人之間的內部往來和關聯交易進行了統計，在內部往來方面存在個別關聯方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內部往來差異清理不及時等現象；在關聯交易方面，關聯銷售收入與對應的關聯採購金額、貴集團公司的統計與實際均存在差異。由於關聯往來和關聯交易統計不完整，在一定程度上直接影響了合併抵消的正確性。
2、合併會計報表內部利潤抵銷不準確。貴集團公司在編制合併會計報表時，對由於關聯交易產生的未最終實現內部利潤一直採取按外部銷售與內部銷售的比例測算，並予以抵銷的方法。採用此種方法測算合併會計報表應抵銷的內部利潤並不十分準確。
3、收入成本的核算口徑的不統一導致在編制合併報表會計報表時各家會計報表不具有一致性及可比性。針對上述情況，我們建議：
1、對內部往來進行一次全面清查，對核對不符的內部往來查明原因，及時清理；進一步規範關聯企業的財務核算，特別是往來科目的使用，定期對關聯往來和關聯交易進行核對，及時發現並修正出現的差錯；加強對下屬單位的財務監管及獎懲力度，以確保貴集團公司在以後工作中內部往來款項核對相符。
2、在不斷完善生產成本逐步接轉法的基礎上，進一步加強關聯銷售內部利潤的統計工作，首先實現對重大合同內含內部利潤的準確統計，進而實現對每一項關聯交易所形成內部利潤的跟蹤統計。
3、按照合併報表編制的規定統一母子公司的核算口徑，使編制的合併報表具有可比性及可讀性。
（六）財務基礎工作方面
1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現象；個別子公司及下屬分廠記賬憑證的複核工作做得不夠仔細；分廠在與成本科進行成本結轉時，缺少必要的審查程序，存在發生會計差錯的可能。
2、貴集團公司會計主體較多，購銷交易及往來頻繁，由於未設置現金流量台賬對企業日常發生的現金流量進行統計，因此現金流量表的編制難度較大；同時由於無現金流量表編制工作底稿，我們審計過程中發現了很多邏輯錯誤。
針對上述情況，我們建議：
1、根據《會計法》、《會計基礎工作規範》和其他有關法規的規定，建立健全會計人員崗位責任制度和內部稽核制度，加強會計憑證的審核工作，以確保會計核算符合相關會計準則和會計制度的規定。
2、貴集團公司各關聯企業設置現金流量台賬，做好企業日常現金流量的統計工作，對企業日常發生的現金流量進行記錄，以滿足編制現金流量表工作的需要。
三、綜合管理方面
（一）內部審計
內部審計是企業控制系統的重要組成部分，是在內部建立的一種獨立的評價活動，也是加強財務監督、有效降低成本費用、改進管理、提高效益的手段之一。內部審計部門應處於企業最高決策層（股東會或董事會）的直接領導之下，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期實現的調節，內部審計人員可以調控、指導企業的風險管理策略。內部審計對企業來説是防止錯報、漏報和舞弊的重要手段，內部審計的工作應得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級單位的內審部門尚未建立或未有效的履 行職責，而是有總公司代替執行或內部審計工作實施的力度不夠，平時沒有真正開展有效的內部審計工作。
針對上述情況，我們建議：貴公司應對公司內部審計機構給予高度重視，配備專門的內審人員，制定明確的、日常的、可行的內審工作制度，並給予較高層次的授權，以對下級公司的經營、財務、資產等管理進行有效的檢查監督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎建設，圍繞企業實際情況發揮內部審計在監督、服務、評價等方面應有的作用，加強對下屬部門的財務收支與內部控制的審計監控，並參與公司相關規章制度的制訂。
（二）會計工作機構及會計人員配備
貴公司部分下屬單位會計機構及會計人員方面存在業務處理不及時、業務管理不規範等情況。例如：
1、結算單據傳遞的不及時，導致了收入和成本的不配比。
2、子公司財務人員較少，工作量大，由此導致一些不相容的會計職責未能完全分離。
3、相關業務部門在業務承攬過程中普遍未與委託方簽定合同或協議。
4、處理業務時對往來款的性質劃分不清；將成本性質的支出通過利潤分配科目反映；沖銷錯賬時不作紅字衝回。
5、存在未分配利潤餘額為負數的情況下分配利潤。
6、財務人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現任財務人員對公司以前的財務信息缺乏瞭解；部分重要文件（如税收優惠批文）無法找 到；未保存2003彙總會計報表相關的數據資料。
針對上述情況，我們建議：
1、加強對財務人員的業務培訓，提高財務人員的業務水平；
2、建立定期對賬制度，加強財務統計工作，定期或不定期對各單位的對賬情況和財務統計工作進行檢查，建立相應的獎懲機制，以確保公司核算的財務數據的真實性、準確性。
3、設置現金流量台賬，對公司日常發生的現金流量進行記錄，以便編制現金流量表。
4、加強對原始憑證的審核，進一步健全審核制度，以保證基礎工作的真實性與準確性。
（三）會計電算化
貴公司部分下屬單位會計電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關業務的情況，例如：公司雖然早已實行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長期並存。
針對上述情況，我們建議：財務人員參加相應的電算化培訓，提高電算化水平，以適應公司管理的需要。
（四）合同執行情況
例如在審計過程中我們發現，在建工程合同執行監督管理制度不健全，對在建工程實施情況的內部稽核制度需要進一步完善。
針對上述情況，我們建議：在建工程項目實施計劃及在建工程完 工情況報告制度，該報告由相關資產管理部門撰寫，內容包括在建工程項目的投資情況、資金使用情況、工程進展情況、計劃實施情況等內容，由內部審計部門對在建工程執行情況實施審計監督。
（五）註冊資本管理
貴公司註冊資本和實收資本不一致，由於國有企業發展的特殊歷史背景，在市場經濟過程中，國有企業的遺留問題沒有得到完全解決。公司實收資本與工商註冊資本不一致。
針對上述情況，我們建議：公司在審計完成後和有關部門協調，解決上述問題。
（六）組織結構方面
該公司與其下屬子公司在公司組織結構上是兩個公司一套班子，職能部門沒嚴格分開，存在損益不清，人權、事權不分，業務不分，轉移資金事項頻繁的狀況。
針對上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴格執行人員、資產、財務三分開，相關職能部門嚴格分離，業務分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉移情形發生。
（七）產權歸屬
貴公司土地權屬變更後沒有及時進行相關權屬證書變更，導致資 產總額不實，影響企業的淨資產。一旦出現糾紛，相關權益將得不到法律的有力保護。貴公司因市政建設部分土地政府已收回，但相關權屬證書未變更。
針對上述情況，我們建議：公司應儘快督促相關部門解決土地權屬問題。
（八）經營資質
根據國家對經營資質的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經營資質而造成更大的經營困難。
針對上述情況，我們建議：公司應儘快研究經營資質問題，通過增資等方式，滿足國家的相關要求；同時應研究該公司經營上的問題，改變其經營效益不佳的現狀，提高其自身造血能力。
四、資本運營方面
貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經營性虧損數額巨大，顯示上述公司財務狀況已經惡化，應採取有力措施改善經營狀況；在審計過程中，我們瞭解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，並作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上是健全的，並且執行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。
（一）信用風險的控制與管理
各種信用工具的廣泛使用是現代貿易的一個典型特徵。貿易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進了貿易形式和內容的發展。對於企業來講，信用是一項特殊的資產，企業開出的信用證及保函等更是一種獨立於會計報表之外的資產。
公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協議，截止2004年底，公司已開出未結清的信用證及保函摺合人民幣已達7.8億元，已經超過了公司的淨資產。我們認為公司對於信用風險的控制存在以下薄弱環節：
1、公司雖然建立了信用證及保函的統計備案制度及操作規程，但相關制度比較粗化，對具體的流程、時間要求及突發、例外事項的處理方法和原則規定不明確，登記台賬設置不規範；
2、公司對信用風險控制的職能主要集中在財務部，但信用風險應該由合同管理、經營及財務等多部門共同控制。風險的過度集中使得財務部門承擔了其不能控制的風險；
3、公司與信用風險的評估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關的內部機制不健全。
針對上述情況，我們建議：貴公司應加大經營惡化單位的清理工作；清理條件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經營效率，控制成本費用的支出，將損失降低到最低。
（二）對外投資的控制與管理
存在的缺陷：
1、個別企業的對外投資未進行認真的投資可行性研究，不能提供投資項目的可行性分析報告，對外投資決策未吸收財務部門的充分參與，導致投資決策失誤。
2、個別企業投資行為與財務管理脱節，未充分發揮財務部門的主導作用，結果導致產生長期股權投資計價和投資收益核算的重大差錯。
3、沒有制定對外投資的決策程序，對外投資的決策隨意性較大。
4、對部分被投資企業未進行有效管理監控，資產安全和收益存在重大隱患。
針對上述情況，我們建議：
1、建議制定《集團公司對外投資指引》，統一規範集團和二級單位的對外投資：
（1）規定集團財務資產部是對外投資的核算和監督的主管部門；（2）由企業發展部、財務資產部負責對聯營、合資項目的立項、投資和停業處置等審批管理；
（3）獨立企業的立項、投資和停業處置等審批管理工作按投資隸屬由集團公司或有關子公司、直屬單位負責；
（4）集團公司或有關子公司、直屬單位在辦理聯營、合資企業立項時必須進行可行性論證和投資效益的預測，並要吸收財務人員參加，掌握投資對方的資信和資產情況。
（5）凡不具備聯營、合資經營條件的不得立項；具備聯營、合資條 件的，由主辦部門辦理申請立項手續。
（6）經批准立項的聯營、合資合同（或協議）和企業章程在合同或協議簽訂後30天由有關子公司、直屬單位財務資產部報集團公司財務資產部備案。
2、建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位（例如投資預算的編制與審批、投資項目的分析論證與評估、投資的決策與執行、投資處置的審批與執行、投資業務的執行與相關會計記錄）相互分離、制約和監督。
3、根據不同的投資種類和投資方式採用相應的管理方法，加強對持有投資項目的安全完整、投資收益的收取、有關憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制。
4、加強對外投資處置的控制，對那些投資金額小且被投資單位主業分散、無持續經營能力、已註銷或長期停業的對外投資進行清理、處置，確保投資資產的優質高效。
（三）委託理財、委託貸款、自營證券業務的控制與管理
存在的問題：
1、公司委託理財、委託貸款、自營證券業務尚未形成一套規範的內部控制規章制度和操作流程，在操作上會存在一定的人為因素。
2、公司自營證券每筆買賣必須由領導的授權金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時或人為因素而錯失良機。
3、公司上述業務均以嘉誠公司的名義開户，資金先打入嘉誠公司銀行賬户，再從嘉誠公司銀行賬户劃入嘉誠在證券公司開設的資金賬户或融資方賬户，一切業務均以嘉誠公司的名義進行操作和簽署協議，存在一定的違規行為和法律風險，同時嘉誠公司自身也從事委託理財、委託貸款、自營證券業務，雙方存在業務不分，一套班子操作，核算不清。
針對上述情況，我們建議：
1、儘快建立一套健全可行的委託理財、委託貸款、自營證券業務操作規程和內部管理規章制度、內部各部門的牽制制度，避免在操作上出現人為因素。
2、專門成立客户信用等級評價部門，負責客户信用評價和調查、客户檔案管理，並且與金融投資部的職能嚴格分離。
3、制定出一套符合實際情況的內部考核、評價制度，並給相關職能部門一定的授權範圍。
4、公司重大的委託理財和委託貸款業務應在事前報集團公司備案。
5、公司委託理財、委託貸款、自營證券業務應全部改為以本公司的名義進行操作和簽署協議，以本公司自己的名義開户，與嘉誠公司的業務完全分開，即使是確實因業務需要以****公司的名義開户，但雙方之間必須簽署協議，並且明確雙方的權利、責任和使用範圍。
（四）融資、擔保方面
存在的問題： 1、1996年該公司為****公司向中國工商****分行營業部借款5000萬元了擔保，後因****公司經營狀況不佳，無力償還借款，目前因承擔連帶責任已被****人民法院查封部分財產，帳户也被法院凍結，對正常的經營活動產生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬的人民幣借款擔保和312萬的美元信用證保證，同時****公司為該公司6500萬的人民幣銀行借款提供擔保，雙方簽有互保協議。
針對上述情況，我們建議：
1、對外提供擔保時要求對方單位提供對等資產價值的反擔保措施；
2、事前、事中應加強對對方單位的資信調查和評估，事後應加強跟蹤調查，以化解對外擔保風險。
上述問題只是我們在執業過程中注意到的集團內部控制存在的若干缺陷，並不是內部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對內部控制整體發表的鑑證性意見，也不能解除集團建立、健全內控制度及保證其有效執行的責任，並且不影響我們應當發表的清產核資專項審核意見。我們出具的管理建議書只向集團管理層提供。集團因使用不當造成的後果，與執行本業務的註冊會計師及會計師事務所無關。
*****會計師事務有限公司
中國註冊會計師：
中國註冊會計師：
中 國·*****
2006年4月10日
管理建議書
在當下社會，越來越多地方需要用到建議書，建議書是就某項工作提出某種建議時使用的一種常用書信，要求具體明確，有針對性。你所見過的建議書是什麼樣的呢？以下是小編幫大家整理的管理建議書，僅供參考，大家一起來看看吧。
江蘇省電力公司鹽城供電公司：
我們接受委託，對貴公司於20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：
一、基本情況
（一）審計範圍
審計範圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，並提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規範工程建設管理及提高投資效益服務。
（二）審計內容
1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。
3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現場審計，現場勘察。
二、審計情況
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題：
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結算資料收集不齊全；
4、由於工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項目完成驗收手續後，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流於形式。
3、建議貴公司接受結算
資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規範的結算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內部審核工作，節省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保
管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閲，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
安全心得及管理建議：
20xx年2月6日我有幸參加了安保部主持的安全研討會，會上聽到了很多分管安全或專職安全員的工作心得和合理化建議，觸動很大，也對我在今後的工作有很大的幫助。在這裏也談談我在工作中的一些膚淺認識及建議，和大家共同交流一下。
首先我認為在安全工作中有很多同志有一種“破窗理論”的思想，這種理論論”揭示：別人就可能受到某些暗示性的縱容，去打碎更多的玻璃。“破窗”的出現，助長了三種心理：
一是“頹廢心理”。既然衣服上已經出現了一個洞，何必在乎衣服上再多上幾個洞。
二是“從眾心理”。已經有人打破了玻璃，自己接着去打破玻璃湊湊熱鬧又何妨。
三是“棄舊心理”。玻璃打破已經成為舊的無關緊要，於是喜新厭舊思想終於派上了用場。
前事不忘，後事之師。所以説安全工作應該從中吸取教訓，深以為戒。首先要嚴守安全“紅線”，築牢安全防線，守護每一扇“窗户”，全力以赴確保我們的安全生產大廈上不出現破的玻璃，有效根除“破窗現象”產生的土壤，防止“破窗現象”的發生。其次，在無法預知或不可抗拒的情況下，安全生產大廈一旦出現了第一塊破玻璃怎麼辦，“破窗理論”告訴我們，必須做到“破窗”啥時出，啥時修，出一扇，修一扇。否則就是一扇又一扇“窗户”被打破，小洞不補，大洞吃苦，“量變”演化成“質變”，最終“破窗理論”會得到深刻應驗。
這就需要我們安全員要認真對待每一個安全隱患，就是要特別講究時效性，今天的事絕不拖到明天去做，解決“問題”不過夜，“破窗”出現了，要立刻、現在、馬上去做。修復“破窗”要講究方法。要具體問題具體分析，反覆出現的問題要從規律上找原因，普遍出現的問題要從制度上找原因，把握安全生產的規律性、小防大，堵塞漏洞，消除隱患。要敢於“亮劍”。安全不保、全盤皆輸，針對安全生產中的諸如“破窗”等疑難雜症，要找準關鍵，擂重棰，下猛藥，治頑症，確保安全生產的長治久安。
對於安全管理我個人認為安全檢查的目的是查隱患、抓整改、堵漏洞、保安全。要達到安全檢查的應有效果，就必須在“懂、活、新、細、嚴、狠、恆”上下功夫：懂，即要懂業務。檢查組成員必須是安全管理、安全生產技術方面的內行。常言道：“行家一伸手，就知有沒有”，“內行看門道，外行看熱鬧”。
活，即方法要活。安全檢查要能及時發現問題，並找出存在問題的關鍵，很重要的一點，就是檢查的方式方法要靈活多變，做到常規檢查與突擊檢查、專項檢查與全面檢查、平時檢查與節日檢查、縱向檢查與橫向檢查交替進行，不固守一種模式，增強檢查的實效性。
新，即人員要新。安全檢查要各車間互查要進行不斷調整，採用各車間相互交流的辦法，從而能在檢查中打破常規的思維定勢，體現新思想、新辦法、新要求。
細，即檢查要細。要堅持做到不檢查則已，要檢查就要認認真真、仔仔細細，遠與近兼顧、重點與一般兼顧、條件好的地方與條件差的地方兼顧，橫向到邊，縱向到底，不留死角，全面覆蓋。
嚴，即要嚴謹分析。對查出的問題，要進行嚴謹科學的分析，找出存在問題的根源，分析存在問題可能帶來的後果，提出防範再次出現類似問題的辦法，讓大家從中掌握知識，學到經驗，吸取教訓。
狠，即要狠抓整改。對查出的事故隱患，要落實整改措施、整改時間、整改標準和整改責任人，建立整改反饋和複查考核制度，狠抓整
恆，即要持之以恆。安全工作的長期性、複雜性、艱鉅性和反覆性，決定了安全檢查必須做到持之以恆，切不可忽冷忽熱，想起來就搞一次，工作閒下來就抓一回，上級督促安排了就動一下，如果這樣就難以起到警鐘長鳴的目的，穩定的安全生產環境就難以形成。
一個安全員要有做“安全啄木鳥”的意識。在生產中要保證安全，必須從小處着手，常抓不懈。在崗位上應做到“心到、手到、眼到、耳到、嘴到”：
“心到”就是心裏時時想到安全，在做任何工作時，事先想一想這樣做是否安全？是否按標準進行操作？事後也得想一想，這樣做是否留下了安全隱患？如果每次在工作中都能做到“心到”，那就從根本做到了“三不傷害”。
“手到”對已發現的安全隱患要立即着手整改，從不延緩，安全問題來不得半點怠慢，在我們平時安全巡查中發現隱患，如能整改就立即監督執行整改，不能整改的立即上報有關單位部門。
“眼到”是眼觀六路，不管是在地面，還是高空，都要看看周圍環境是否有安全隱患，如發現，及時採取措施，進行整改，消除隱患。
“耳到”要耳聽八方，聽異常，在工作中隨時隨地注意聽運轉中種類機器是否有異常聲音，要立即停止，查找原因，進行整改。
“嘴到”要進行安全工作的宣傳教育，相互監督，相互促進，安全進行整改，故安全工作要加強宣傳，記在心上，説在嘴上，來不得半點馬虎。
在查找隱患中我們對安全工作要做到人人蔘與，讓“要我安全”到“我要安全”的理念上的轉變。
以上就是我個人對安全工作的心得及一些的管理建議。
班主任認真而踏實的工作，成就了多少孩子燦爛的明天。有人説班主任是天下最小的主任，但對學生的影響卻是最深刻、最久遠的，他要用思想、智慧、愛心和方法點亮學生的未來。只要我們心中有新思想，腦中有大智慧，胸中有博愛心，手中有好方法，幸福着學生的幸福，快樂着學生的快樂，就能成為一名幸福的班主任。我們在奉獻的同時定能收穫到真誠，收穫到感謝，收穫到真愛，這就是做班任班的幸福。我們的幸福來源於工作，我們的快樂來自於學生，我們要享受這天天圍繞在身上的幸福，普天之下，有誰能擁有這麼多學生的愛？唯有咱們班主任。
建議一：以規矩成方圓
班級規矩條款不在多，重在適用。根據本班級實際，抓好十條八條即可，如遲到、睡覺、講小話、帶手機、吃零食等，讓學生能有章可循，知道該做的什麼，不該做的什麼。做到有檢查、有登記、有公佈、有總結，要與學生期末評比相結合，有獎有罰，同時結合平時教育不斷督促提醒，讓教育更卓有成效。
建議二：教要嚴，師之責
“養不教，父之過；教不嚴，師之惰”。“嚴師出高徒”。班主任要深知“德高為師，身正為範”的重要性，嚴格要求自己，要求學生做到的，自己要首先做到，力求做到以身作則，在班級工作中，對學生要嚴格要求。班主任要做好表率作用，取信於學生，讓學生視你為學生的榜樣，絕不能在某些小事或小利上失信於學生，使學生看不起你。接班後，就要在班級立規矩，要求學生嚴格按照班規去做，發現問題，及時解決，決不姑息。（上課的一次講話，一次作業未能按照完成，一次衞生打掃不及時或不徹底等等，都可以成為教育學生的依據，以嚴要求，不留半點機會讓學生偷懶。）
建議三：公平對待每一位學生
要想做好班級管理工作，一個重要的方面就是班主任一定要有一顆公平心。處理任何事性都要做到一碗水端平，決不能按家長的職業、職位和學生的背景，將學生分成三六九等。
首先，班主任要多一些愛心，少一些功利心。 其次，班主任要有一雙善於發現“美”的眼睛。第三，班主任要全面關心每一個學生，讓每個學生都努力成為最好的自己。
建議四：重視班級文化建設
班級文化主要指班級內部形成的具有一定特色的思想觀念和行為規範的總和，是一個班級內在素質和外在形象的集中體現。班級文化是一種風尚，一種文化傳統，潛移默化的影響着學生。制定班訓、班風，班級管理要以塑造學生人格為中心，以洞察學生心靈為渠道，以引領學生進取為責任，以培養學生能力為核心。充分利用黑板報（學習園地）來美化教室環境，使之成為班級形象標誌之一。
美化教室環境，既建設了良好的班級形象，也可以用優美的環境陶冶人。 注重學生責任感的培養，鼓勵學生髮揮主人翁精神。（例如在教室裏擺放一些小花小草、圖書角等）讓學生教室更有在家的感覺，增強主人翁意識。
建設班級文化時，要注重誠信教育。引導學生説老實話、辦老實事、做老實人，強化“誠信光榮，不誠信可恥”的道德觀念。
建議五：提升班幹部的威信
班幹部是學生中的“頭”，這個“頭”帶得好不好，直接影響到整個班級的一切活動和學習。班幹部的威信從何而來，那就只有先以身作則，真正做到“正人先正己”，方可樹立自己威信。對於班幹部在工作中出現的一些失誤，班主任要主動承擔一些責任，對同學們反映的有關班幹部的某些問題，也要先了解清楚，再做決定。班幹部是世界上唯一沒有薪水的幹部，所以班主任不僅要將他們扶上馬，還要送一程。
建議六：記好班務日記
班務日記是在班主任指導下，由學生自主對班級日常事務進行管理和記錄的；自習課，老師在認認真真，老師不在，嘰嘰喳喳；見到師長不知道問好等等。仔細分析，我得出結論：這些不良行為的出現，有的並不是學生故意的，而是他們不知道這些行為的對與錯，還沒有養成正確的行為習慣。因此，我就從這些細節入手，明確規定：下課之後，要讓教師先出教室；進教室要輕聲慢步；上、下樓梯要排列成行，靠左走；作業要認真獨立完成；同學間要真誠相處，不能説髒話，課間不能追逐嬉鬧等等。經過一個月的培訓，同學們逐步適應了這種管理，平時忽略的細節問題都做得很好。
“細節決定成敗”，關注學生的每一個細節，嚴格要求他們，幫助學生形成正確的行為習慣，是班級管理中的重中之重，同時，班主任也能贏得學生的信任和尊重。
以上是我給班主任老師的建議，希望能對大家在班級管理中有指導作用。如有不當，敬請指正！
在企業的整體因素基本確定的情況下，企業對成本的控制應着眼於每項生產經營活動所產生的成本，也就是日常管理成本。企業日常成本管理的建議主要是針對經常被企業忽視的日常開支。
建議書一般由標題、稱呼、正文、結尾、落款幾部分構成。
1. 標題。一般在第一行中間寫上“建議書”字樣。有的建議書還寫上建議的內容。
2. 稱呼。建議書要求註明受文單位的名稱或個人的姓名，要在標題下隔兩行頂格寫，後加冒號。
3. 正文。建議書正文由以下3部分構成。
（1）要先闡明提出建議的原因、理由以及自己的目的、想法。這樣往往可以使受文單位或個人從實際出發，考慮建議的合理性，為採納建議打下基礎。
（2）建議的具體內容。一般建議的內容要分條列出，這樣比較醒目。建議要具體明確、切實可行。
（3）提出自己希望被採納的想法，但同時也應謹慎虛心，不説過激的話，不用命令的語氣。
4. 結尾。結尾一般是表達敬意或祝願的話。
5. 落款。落款要署上提建議的單位或個人的名稱，並署上成文日期。
要想提出有價值的日常成本管理建議，要注意以下幾點。
1. 要抓住日常成本細節，因為日常細節所節省的錢是可以聚沙成塔的；
2. 需要加強企業每位成員的節約意識，這樣才能使每一分錢的投入都獲得最大的回報；
3. 日常成本出現在辦公設備和原材料採購、人力資源管理、辦公設備使用、存貨管理、能源使用、安全管理、差旅交通、收款和付款、物品寄送等企業經營活動的各個環節中。
隨着互聯網的高速發展和迅速普及，我們的生活、工作和學習的方式發生了革命性的變化。龐大的網絡不僅為人們提供了豐富的信息資源，也提供了便捷的交流平台。任何新事物的出現，都會帶來正反兩方面的影響。大家在享受互聯網帶來的便利的同時，也在被各種各樣的問題困擾着。
大量的用户，上網行為豐富多樣，有可能存在着部分人員利用網絡向外散佈政治言論，攻擊他人的謠言，訪問政治反動、違反法律等網站，如果沒有對這些言論、郵件、網址的上網人員進行審計記錄，將難以追查是何人發出，將給單位帶來一定的政治風險，並對單位聲譽造成負面影響。
開放的互聯網擁有着海量的信息，內網用户，可能會無意中訪問到一些色情、廣告、犯罪技能類網站，會將病毒帶入局域網內，影響網絡穩定性，甚至會誘導觀看者引發犯罪活動。
用户可能會利用網絡進行網絡電視和在線電影的觀看，以及一些p2p 類下載的娛樂行為，由於網絡電視和p2p 的下載會搶佔大量的網絡帶寬，幾個網絡電視和p2p 下載就會耗盡這些帶寬，影響其他需要使用網絡進行資料查詢、網絡辦公等的需要。
針對以上存在的風險，需要制定一套互聯網控制管理的解決方案，規範上網行為，並對上網日誌進行記錄保存，以備在某些事件發生時能有據可查。
隨着互聯網絡的高速發展，網絡聊天、網絡遊戲、p2p 下載、網絡電視、網絡諮詢等網絡應用，豐富了人們的生活。同時，一些基於互聯網的辦公應用，促進了企業信息化的發展，提高了辦公效率和管理。
雖然互聯網資源豐富多樣，但也潛在着大量的風險：內部的機密信息和帶有政治言論等信息可以輕易的傳播到互聯網絡中去，觸發國家法律法規，使得企業的利益受到損失而又無法查證；訪問色情、廣告、違反法律等高風險網站，會將計算機病毒帶入內部網絡，影響網絡和其它計算機的正常使用，甚至可能會誘導查閲者進行犯罪行為；網絡電視、p2p 下載等應用耗盡了網絡帶寬，影響他人使用網絡；網絡遊戲、網絡聊天、網絡炒股不僅降低了企業內部工作人員的工作效率，而且影響了企業正常業務的網絡帶寬使用。
國家公安部82號令規定，凡是使用互聯網的單位，都需對內部的上網日誌至少保存60天以上。結合存在的網絡安全風險，建議進行互聯網控制管理項目，項目主要實施以下網絡應用策略：
對內部使用網絡的人員，部分上網需要使用賬號認證，對上網人員身份進行標識，防止修改ip ，無法判定上網人員對外發的信息，如：bbs 發帖、e-mail 進行關鍵字過濾和記錄對外訪問網站、網絡應用軟件的日誌進行全記錄對存在高風險的網站，如：色情、病毒、犯罪技能、反動、違反法律等網站進行封堵對p2p 下載、網絡遊戲和網絡電視等的流量，在不影響使用的情況下，進行帶寬限制細化到每個網絡用户的上網權限實施以上網絡應用策略將取得以下預期效果：
規避外發信息所造成的政治風險
詳盡的上網日誌，可對已發生的網絡安全事件進行追查
減少病毒進入局域網的途徑，降低局域網內的網絡安全事件
實時網絡流量監控，診斷網絡故障原因
提高每個網絡使用者的網絡訪問速度，提升網絡服務質量
規範上網行為，提高工作效率，保障信息安全
結合網絡使用情況，推薦使用國內領先的互聯網控制管理設備：網康icg 設備。
網康互聯網控制管理設備ni 系列產品提供以下功能：
3.1. 非工作相關網站過濾
設備內置1400多萬條url 網址，按中國立法規定，將其分為40多類進行允許或禁止的控制，如：教育、新聞、財經、房地產、文學、搜索、色情、暴力、反動、廣告、藝術等，並可在線更新。可以分時間段、分用户進行允許或禁止的控制。如對所有用户、所有時間禁止進行訪問病毒、反動類的網站；對上班工作時間，禁止辦公電腦訪問財經、遊戲、娛樂、在線交易等影響工作效率的網站。
3.2. 非工作相關應用控制
可細化按時間段和人員控制網絡遊戲、網絡電視、網絡聊天、p2p 類下載、網絡炒股等。
網絡遊戲包括流行的在線大型遊戲，如：聯眾遊戲、魔獸世界、泡泡堂、跑跑卡丁車、中國遊戲中心、夢幻西遊、浩方遊戲平台、qq 遊戲大廳、msn 遊戲、icq 遊戲等。此類網絡遊戲控制，可主要針對辦公電腦在上班時間進行封堵，目的在於提高員工上班工作效率。
流行的網絡電視包括：pplive 、qq 直播、ppstream 、沸點uusee 、磊客、mysee 、bbsee 、青娛樂；在線聽歌：rtsp 、mms 、quicktime 等。此類應用控制，與網絡遊戲相同。
可控制管理多種流行的網絡聊天工具。如：qq 、msn 、yahoo 通、aim(icq)、網易泡泡、新浪uc 、搜q 、irc 等。支持對msn 聊天內容、qq 收發消息動作的監控。此類應用，可依據業務需要，辦公電腦部分人員允許使用。
對流行的p2p 下載工具的控制，保證網絡的正常運行。包括：bt 、emule 、kugoo 、pp 點點通、kazaa 、gnutella 、迅雷、vagaa 等。針對這些搶佔網絡帶寬的軟件，建議在白天上班時間，對辦公網絡的電腦進行封堵控制；對網絡進行流量限速控制。
可控制管理多種炒股軟件：大智慧、指南針、同花順、證券之星、錢龍、大策略等。應對辦公網絡進行上班時間封堵這些炒股軟件，以提高工作效率效率。
還可以控制windows 文件共享、遠程桌面的協議，並支持用户自定義網絡協議的控制，進行內部局域網段間的訪問控制，避免文件共享、局域網病毒在內部局域網間隨意訪問、擴散等。
3.3. 外發內容信息控制管理
支持對用户的郵件收發(含163、126等免費網頁郵箱) 、bbs 發帖、msn 聊天等方式外發的信息進行嚴格的監控，對反動言論、政治評論等敏感信息進行全記錄，可分時間段、分用户進行審計，可對自定義的關鍵字進行屏蔽，規避政治風險。
3.4. 帶寬分配控制管理
支持基於用户、時間段、應用協議的優先級、上傳和下載設定的帶寬分配管理策略，如：保證內部網頁瀏覽和電子郵件收發的帶寬和優先級，降低和減少p2p 下載的帶寬量和優先級，提高網絡訪問速度，提升網絡服務質量；還可以對每個用户的總帶寬上限進行控制，如每個人的總上傳帶寬不能超過1兆，下載帶寬不能超過5兆，防止網絡病毒對外發包耗盡網絡帶寬。
3.5. 互聯網活動審計分析
基於用户、時間、網站訪問請求、網絡應用、外發信息、帶寬流量等方式的網絡監控。可對整個網絡的流量情況進行監控分析，實時顯示目前網絡中每種網絡應用所佔的網絡帶寬，每個用户的網絡流量帶寬；可實時顯示每個網絡應用的連接情況，每個網頁的訪問情況。
3.6. 日誌報表統計
可按時間段、用户、應用協議等因素生成餅狀、柱狀、表格等形式的報告，並可進行e-mail 訂閲，讓管理者瞭解某個時間段裏，那些人使用網絡最多，那種網絡軟件佔用網絡最多。
3.7. 身份識別和認證
多種身份識別(ip、mac 、ntlm 認證識別、basic 認證識別) ，混合認證，包括類似電信上網的web 認證等，準確進行網絡流量判定歸屬和策略控制。
網康科技互聯網控制網關icg ，可以清晰的從時間、用户、內容、應用協議等多個維度和層次瞭解到內網對互聯網的'訪問情況。特別是外發信息的審計，可以大大避免含有關鍵字言論的信息外發；即使已經發出，也可以利用網康精確的身份識別，追查信息其發送者。
為獲得更好網絡管理效果，可制定更詳細的網絡應用訪問策略對網絡訪問控制管理，實現對辦公人員的上網規範，合理利用互聯網信息和通訊資源，從根源上減少網絡安全事件，提高網絡服務質量，提升企業知名度，提升企業競爭力和產生力，創造更大價值，建議實施互聯網控制管理項目。
********公司管理層：
我們接受委託，對貴公司20xx財務核算、管理進行顧問諮詢。我們的責任是對貴公司20xx的財務核算、管理髮表諮詢意見。我們提供的這份管理建議書，是我們基於為貴公司服務的目的，根據調查瞭解過程中發現的財務核算、管理問題及需要提請貴公司關注的重大事項而提出的。我們瞭解與評價貴公司會財務核算、管理的目的是協助我們對貴公司的財務核算、管理髮表諮詢意見，而並非旨在找出貴公司財務核算、管理的缺陷及舞弊行為。我們的諮詢工作並不需要我們瞭解所有的財務核算、管理業務，所以本建議書提及的財務核算、管理缺陷，僅為我們在諮詢過程中注意到的，並非財務核算、管理可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對貴公司財務核算、管理髮表的鑑證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在諮詢過程中，我們瞭解了貴公司涉及財務核算、管理上的有關會計核算流程、會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，並作了分析研究。我們注意到貴公司比較重視財務管理制度建設，努力創造良好的財務核算、管理環境、完善的會計系統和有效的控制程序。我們認為，貴公司現有會計核算制度基本上是健全的、有效的。但是根據財政部、國家税務總局的要求，以及貴公司的發展規劃，在某些方面依然存在一定的缺陷。現將我們發現的財務核算、管理方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。
一、切實強化往來款項的管理，規避財務風險
貴公司沒有建立內部定期對賬制度，由於與母公司內部往來和關聯交易金額較大，在對賬過程中存在執行不到位、不及時現象，影響合併財務報表披露的準確性，同時加大了因關聯方交易產生的税收風險。
針對上述問題，我們提出如下建議：
加強往來款項核算管理，切實保障雙方核算的一致性。
積極清理賬齡過長的其他應收款項，對部分確實無法收回的逾期款項，由公司內部有關管理部門調查取證後提出報告、經相關部門審核後提出處理意見，及時提交董事會或其授權部門審定，在履行相關審批手續後進行損失核銷，並由財務部門進行相應的賬務處理，以正確反映公司資產、負債和損益。
二、財產管理制度
(一)個人往來賬項
貴公司存在金額較大且賬齡較長的其他應收款，其中大部分為母公司借款，另外個人借款數額也相對較高。
針對上述問題，我們對貴公司提出如下建議：
我們建議貴公司與母公司儘快結清賬齡較長的往來款，並加強對個人借款管理，尤其是在年底應及時清理個人借款，避免跨核銷以及長時間的資金佔用。
(二)存貨管理不完善
貴公司報告期存貨金額過大，而且實物資產盤點工作有待加強，由於盤點計劃不夠詳盡，可操作性欠缺，對盤點工作的指導意義不大。
針對上述問題，我們對貴公司提出如下建議：
存貨的盤點需要各部門的合作。盤點前應制定詳細的盤點計劃，並召開佈置會議，安排各部門工作。對期末存貨的盤點時，在測量其庫存數量的同時，應關注備件的質量，以避免長年堆放的備件出現淘汰過時的情況，從而對企業造成損失。
三、會計工作機構、人員職責及內部稽核制度
貴公司已按照《企業內部會計控制規範—基本規範(試行)》的要求，建立、健全本單位的內部會計控制制度，並使其得到有效運行，基本做到分工明確，人盡其責。但是近年來財税法規變化很大，貴公司身處東北老工業基地，財務核算基礎薄弱，隨着貴公司的迅速擴張，整合力度不斷加強，財務管理及核算也日趨精細，這對財務人員的業務水平提出更高的要求。財務人員不僅要諳悉新會計準則和精通日常業務核算，還要面對複雜多變的國際國內宏觀經濟形勢、國內財税金融等新政策。
建議貴公司根據公司業務規模發展的需要，努力拓寬財務人員視野，增加對財務人員的培訓、增加對經營管理、財務、會計知識的學習，進一步充實公司財務人員知識、提高財務人員的政策水平和綜合業務能力，以適應貴公司快速發展和財務管理規範的需要。
對於上述財務核算、管理問題，我們已經與有關管理部門或人員交換過意見，他們已經確認上述問題的真實性。
本管理建議書僅供貴公司管理層內部參考。因使用本管理建議書不當造成的後果，與我公司無關。
學校風氣簡稱學風。學風是一所大學精神文化的主要體現，是一種巨大的精神力量和育人資源。學風一方面體現着學生在校學習生活過程中所表現出來的精神面貌和行為風尚，另一方面也是教師教風師德、治學態度以及綜合素質的全面反映。好的學風是學校的寶貴財富，是提高人才質量的基礎和前提，因此加強學風建設是我校當前及今後一項長期的重要任務。
我校自實施學風建設取得了一定成績，但目前學風仍然存在不少問題，針對我班同學主要表現在：
1、部分學生學習紀律鬆懈，上課經常遲到和曠課，上課時不認真聽講，玩手機、睡覺的人數較多。作業、實驗報告抄襲現象嚴重。
2、部分學生考試作弊現象嚴重，平時學習不努力，考試時用盡各種手段作弊，直接導致學考風不正及部分學生多門課程需要補考或重修。
3、部分學生心理素質較低，自律能力差，不能正確地處理學習與交友、學習與娛樂、學習與休息的關係，甚至有些學生把美好時光消磨在吃喝玩樂、談情説愛和玩電腦遊戲上。
4、在宿舍裏喝酒、抽煙、打牌。夜不歸宿舍情況也時有發生。
經班級班幹討論後對我們出現的以上情況提出幾點建
設性意見：
1、我院可以繼續開展晨練活動，以此促進學生早起早睡，杜絕睡懶覺導致的曠課行為。針對不同專業業推行具有特色的晨練活動，而不是一項應付性的晨練檢查的簽到活動。並對檢查簽到方式和方法進行規範，制定明確的規章制度，嚴格按照制度執行。
2、嚴把考勤、課堂紀律和課程考核關。學生課前15分鐘到，老師課前10分鐘到，並每次課前對學生進行點名，杜絕，遲到、曠課現象，授課老師在下課後及時反映給班主任或輔導員。而輔導員也需定期抽查課堂人數。事後對缺勤學生進行教育。曠課、遲到實名記錄，存底保留，作為日後評獎評優的硬性標準。班級班幹要嚴格執行，杜絕包庇行為。做到有規可依，執規必嚴，違規必究。
3、做好學生宿舍管理工作。嚴格宣傳、執行我校學生宿舍管理條例。開展創建文明寢室評比活動，設臵循環紅旗等獎項和一些獎品。加強學生宿舍安全，防火、防盜。如有可能，希望學校能夠施行演戲活動，對火災、地震中逃生有完整系統的學習，而不僅僅是紙上談兵，針對近年來地震、校園火災屢屢發生的狀況，完整的災情自救學習刻不容緩。
4、舉辦《大學生手冊》知識競賽。即可以增強大學生對校規校訓的瞭解，提高個人的自律意識。
5、具有針對性的開展“資格考試與人才就業”專題講座。提高學生對本專業的學習積極性。
其實，在我們看來，即使規章制度明確，但是沒有人執行，沒有人因違規而受到懲罰，那麼之前所有的努力都是枉然。所以針對我班上課遲到曠課嚴重的情況，只有老師輔導員加強執規力度，做到一個都不放過，一個都不錯過，才能真正起到作用。但是從長遠上來看，這是治標不治本的方法。如果一根學生不能從思想上更正自己的學習態度，那麼即使是因為學校的硬性規定而去上課，是沒有什麼意義的。因為一個學生即使坐在教室裏，你也不能保證他在認真聽講。所以我認為，如何讓學生們願意去學，想去學，渴望去學，這才是治本之方。如何提高學生們在課堂的主觀能動性，或許這才是學校需要關注的地方，學校的確是教書的地方，但是其根本是育人。學習本身是一件愉快的事，不要讓它成為學生們的負擔，如何讓學生明白學習不是為了學歷，不是為了能有一個好的工作、好的將來。而是為了滿足自己作為人類的求知慾，提高自身修養，擁有一個健康健全的人生觀、價值觀，去實現自己的人生追求。
尊敬的李老師：
您好；首先我説説我感覺我們的現在存在的優點和缺點：
我們班比起一班來，氣氛更加活躍，我們班的在學雖然我們班在迎新晚會等活動中感覺遇到涉及班級名譽的事情大多數人還是挺積極的，有事了還是會重視的，但是我們的班裏沒有任何凝聚力可言，可以用一盤散沙來形容，都是以宿舍這個小團體為單位，經過一學期的磨合，這種局面還是沒有打破。一個班級沒有團結力，怎麼讓整個班級更好的發展。在一學期的時間中，有多少次像迎新晚會那樣的大型活動那？例如在我們班的迎新籃球賽中，我們的沒有啦啦隊，只有我們幾個球員，還有幾個比較自覺的女生過來，過來當一下啦啦隊。班委在這種班級性的活動中，應該率先想到並且通知給辦理其他同學，這讓我們幾個球員感覺有點差強人意。
班內同學對於參加活動都沒有積極可言，對於學班委方面：
我感覺班委首先是為班級同學提供服務的，而不是站在那裏指揮同學，自己什麼都不做，遇到什麼事應該率先做，班委做事情，不應該帶着目的的做事情。把那一副管架子去掉，班級的主題不是班委，而是班級裏的所有成員。
衞生方面：
我們應該儘量不把早餐帶到教室，如果帶到教室，吃飯以後把垃圾扔到垃圾桶，而不是隨手把垃圾扔到桌倉裏面，班級成員應該不隨手扔垃圾，維持打掃人員的辛勞結果。
建議：
我們班應該把人心聚攏起來，到夏天了，我們可以組織同學，外出春遊，野餐，聚會等等，在班裏，也常常舉辦一些活動。只要每個同學心裏想着，這樣做有損於班級利益，我們班不得不進步。在學最後祝您和您的家人在新的一年工作順利、身體健康、萬事如意。
一、行政事業單位資產管理和預算管理二者之間的關係
1.資產管理和預算管理之間的關係
行政事業單位的資產管理和預算管理之間不但緊密相連，還相互制約着對方。資產管理和預算管理二者是不可分離的。行政事業單位中，資產管理需要對行政事業單位的資產進行整理和分析，並與預算管理相結合，由預算管理對這些資源進行科學合理的配置，提高資源配置的有效性和合理性。資產管理和預算管理在執行和管理過程中具有高度的一致性。進行預算編制的時候，需要將資產庫存量作為編制和實施的基礎，資產的多少決定預算編制的成效，資產管理直接影響着預算管理的資產分配。
2.資產管理和預算管理結合的意義
資產管理和預算管理相結合能夠有效增加行政事業單位資產的利用效率，完善有關部門的預算，併為推行預算績效打下基礎。通過資產管理和預算管理還能有效降低資金的損失和浪費。助於建立一個良好的預算管理制度，促進整個行政事業單位管理水平的提升，實現行政事業單位相關工作順利實施。
二、行政事業單位資產管理和預算管理結合中存在的問題
1.重視程度不夠，思想認識落後
隨着社會經濟體制改革的不斷推進，行政事業單位的財務管理工作，需要不斷加強，這就使得行政事業單位資產管理和預算管理的結合變得十分重要。由於相關管理人員對資產管理和預算管理結合的重視程度不夠，思想認識落後。造成行政事業單位在資產和人員配置不夠合理，導致資產管理和預算管理不夠徹底。同時，預算管理在安排上缺乏良好的標準和約束框架，一些預算安排存在較大的隨意性，影響預算管理的作用效果，導致預算管理沒能起到應有的作用。由於對資產管理和預算管理的重視程度不夠，思想認識落後，導致行政事業單位預算管理安排有失公允，資產管理統籌工作不到位，降低了資產使用效率，影響行政事業單位持續健康發展。
2.制度落後，機制和流程不夠健全
先進的、符合行政事業單位特點的管理制度，是促進行政事業單位資產管理和預算管理結合的重要工具，是促進行政事業單位發展的重要保障。但在實際的行政事業單位管理中，由於制度的落後，不能滿足行政事業單位發展的需要，導致資產管理和預算管理結合困難。制度的落後、機制和流程的不健全，使得資產管理和預算管理結合脱離實際情況，各個部門分工不夠明確，預算方案審核責任不明，運作不順暢。嚴重降低了行政事業單位資產管理和預算管理的結合，影響了管理效率提升和管理職能的充分發揮。
3.管理方法落後，預算編制缺乏依據
現階段的資產管理和預算管理的管理方法落後，不能滿足行政事業單位發展的需要。由於管理方法落後，必然會導致預算管理缺乏有效的監督分配和考核能力。還存在資產管理增量和存量信息傳遞不及時，信息失衡。而信息不對稱的情況必然會導致資產管理中存在的問題不能和預算管理部門進行及時的溝通，使得預算編制時缺乏有效的資料和數據依據，最終導致預算管理制定的相關決策缺乏有效性和針對性。
三、加強行政事業單位資產管理和預算管理結合的措施
1.加強思想認識，提高重視程度
加強行政事業單位資產管理和預算管理結合的措施，首先需要轉變傳統的思維模式，強化對資產管理和預算管理的思想認識，在充分了解到資產管理和預算管理的功能和作用時，清楚資產管理和預算管理結合的重要性。這就需要加強對相關管理人員的職業技能和業務能力培訓工作，加強資產管理和預算管理結合的宣傳工作，提高相關管理人員對資產管理的思想認識。全面提高行政事業單位員工的整體素質，促進資產的科學統籌，合理的資產分配，降低預算管理和資產管理的盲從和隨意，切實落實資產管理和預算管理結合。增加行政事業單位的管理水平和實施手段，實現二者有機結合，促進行政事業單位持續健康發展。
2.建立合理的制度，健全體制和流程
先進的管理制度是行政事業單位健康發展的重要保障，在進行資產管理和預算管理的過程中，需要制定合理的管理制度，如責任制，將資產管理和預算管理結合的執行任務落實到相關管理人員，一旦出現問題需要能夠快速的找到第一責任人，並由其承擔相應的責任。還要制定合理的獎懲制度，對於積極參與資產管理和預算管理並取得一定成績的管理人員，需要給予適當的獎勵。同時，還要健全資產管理和預算管理的流程和管理體制，確保資產管理和預算管理能夠結合行政事業單位的實際情況，切實做到行政事業單位資產管理和預算管理貼合實際，協調單位各部門的資源和工作，從而促進行政事業單位資產管理和預算管理有機的結合，並滿足行政事業單位發展的需要。
3.優化管理方法、增強預算編制依據
先進的管理方法是促進資產管理和預算管理結合的重要措施，現階段的計算機技術不斷髮展，將先進的計算機技術使用到資產管理和預算管理結合的過程中，確保資產管理能夠獲得良好的監督，並進行快速有效的信息傳遞，從而為預算編制提供有效的數字依據和資料依據，確保相關預算決策的時效性和針對性。降低預算編制過程的隨意性，從而確保資產能夠進行科學合理的分配，促進行政事業單位持續健康發展。
四、結語
將行政事業單位的資產管理和預算管理相結合能夠促進行政事業單位資產進行有效的配置，增加資源的利用效率，進而實現降低企業成本的目的。現階段，資產管理和預算管理結合中存在的問題進行分析，並提出合理的應對措施，通過加強思想認識，提高重視程度；建立合理的制度，健全體制和流程；優化管理方法、增強預算編制依據，從而確保預算的時效性和針對性，增加行政事業單位管理水平，推動行政事業單位持續健康發展。
敬愛的校長先生：
您好！
您對我們學生十分照顧，也十分關心，還給我們營造了一個完美的環境，既能夠認真專一地讀書，又能夠自由自在地玩耍，讓我們度過了一個開心而有好處的童年。這真是以身作則啊！我想對您説：“謝謝！”但是，我覺得學校管理上還有一些漏洞。
第一，課間餐的數量。每次，課間餐管理老師分好後，就走了。課間餐都是由學生去拿的，有些調皮的孩子就會偷偷地那一個吃，或者是有的班的同學，從別的班那兒那幾個放自我班的桶裏，使得有些班的同學沒有吃到課間餐。我覺着點做得不夠好。
第二，訂閲書刊的數量。每學期用心訂閲書刊當然是好事。但是，有些同學訂並不是為了看書，而是為了玩送的玩具，所以有些同學一訂就是十幾本。而且，這樣會構成攀比的心理。有些同學就會想：別人都訂十幾本，我一本不訂，好像很沒有面子，更顯得我家很窮。
第三，營養午餐質量。多次，我在吃午餐的時候，不是菜裏有條蟲子，就是飯裏有隻螞蟻，還有幾次，盤底有蜘蛛網。所以我認為中餐質量要改善。：
針對以上意見，我提出以下推薦：
一、增強課間餐管理，必須要有老師在場，如果有同學沒有課間餐的話，老師要及時添補。
二、控制訂閲數量，班主任讓同學們最多隻能訂三本，不能多訂。
三、讓廚師加強職責心，認真洗菜、洗米、洗盤，這樣就不會出現蟲子了。
我期望學校能使用我這份推薦書！
此致
敬禮
xxx
日期
在大規模的公路建設中，由於投資缺乏、標準高、技術難度大、工期緊、確保和提高工程質量理所當然地被提到重要位置上。為了抓好路面施工質量，為使公路工程監理公司在管理工作上更上一個新台階，更好地適應今後監理市場形勢和要求，使公司能夠持續不斷髮展，同時為了強化監理的管理與監督，規範工程監理行為，從工程一開工就應對監理提出要求，制定詳細管理辦法，防止出現工程完工後的被動局面。所以針對監理管理工作，我提出如下幾個建議。
一是抓好監理人員的政治思想教育與學習、培訓、繼續教育工作。
首先不斷提高監理人員的政治素質和業務素養，因為從監理工作中出現的問題分析，許多差錯、事故並非是高難技術問題，不是由於水平不夠不能處理。而大量問題屬於基本知識不紮實，一般技術不牢固及監理政治思想覺悟太低造成的。嚴格地説是失職造成的，甚至還存在做假資料的現象。所以加強政治思想教育、增強事業心責任感仍是監理工作首要任務。監理工作要取得良好的效果，建立完善有效的學習、培訓體系是基本條件。以此來提高我站專業技術人員的業務素質和工作能力，更加高效的服務我市交通基本建設質量安全工作。
二是必須明確監理職責，實施管理規範並且落實公司管理辦法。
我認為我國的監理與國外監理最本質的區別。監理人員做好熱情服務是理所當然的，所以我們要求監理人員不僅要做好監督檢查，而且要“幫”，即幫助承包人解決技術、設備方面的困難，協調地方關係；要“促”，即為承包人創造良好的施工環境，通過增加中間檢查，促進各項監理工作的完成，明確監理職責，我們把檢質保體系作為初期質量檢查的重要內容，要求有組織、有人員、有設備、有職責、有檢查考核，嚴格按照公司管理規範辦事，不得與承包人發生個人經濟往來，也不得從事任何產品材料的推銷工作，保證“執法”的客觀性、公正性。通過合理明確職責，使監理能獨立行使職權，完成合同規定的任務。另外要配齊監理試驗、檢測設備，保證監理工作的獨立性、客觀性。最後要加強對監理工作的綜合管理，規範監理行為，提高監理資料質量，雖然監理工作在我省已開展年，但早期的監理工作是在無統一規範的情況下進行的實踐，我們應加強監理工作的綜合管理、指導，使其規範化，在整個監理施工過程中，我們監理要狠抓關鍵技術難點，以嚴密的科學態度指導工程。
三是加強企業文化建設，創造具有特色的企業文化精神。
企業的精神是企業文化的精髓。要建設良好的企業文化，必須培養具有本企業特色的企業精神。企業精神的概括和提煉，需要體現企業共識和個性的統一，不求齊全，而求其有特點。我們必須建立“一心一意監理”的監理理念、以及“無私奉獻”的精神、體現出文化個性和文化魅力。這些凝聚企業的價值觀念，能夠把企業的企業精神準確表達出來，便於廣大員工喜聞樂見，並且融入到員工的思想和行動之中，成為員工的精神支柱和精神動力。
尊敬的董事長：
你們好！很榮幸能服務於**建設集團有限企業！
時間飛快我加入**已經十年多時間，很高興看到企業不斷的壯大，每年業績斐然，這已經解決了企業的生存問題，可能也另同行望塵莫及，這也是一個企業的生存之本。在這種另人欣喜的情況下，我們企業的管理層仍然能居安思危，在企業的管理上提出了更高的要求，這也是我堅持服務於企業的原因之一。因此，基於對企業瞭解，在此提出一下建議。以下建議出於本人對本職工作的充分重視，真誠希望能夠對企業的發展有所裨益，希望企業走得更穩鍵走得更遠，因此若有言辭不妥之處，請領導多多諒解。
回想起剛進企業的時候，我從企業最底層的電工而至今日不斷的得到完善，崗位責任的不斷的變換、欣喜之餘對企業的各項管理制度的執行，每每感覺收效甚微，遠遠不能達到企業預期效果，企業經過幾年的聯營，回過頭看還得回到起點：企業組織構架的完善，必須的制定崗位責任制、必須從企業的各項管理制度做起。有規矩才有方圓，我想所有的企業管理人員都能夠認識到制度對企業管理的重要性。當然我們企業的組織架構還是實際存在，企業管理制度也是實際存在的，然而，在這段時間的一建工作，經常出現遇到問題時找不到相關的制度或處理問題的依據，需要企業不得不補充、修訂或制定新的管理制度，比如項目責任制管理、項目宿舍管理、項目門衞管理、企業辭工管理等等，但這種頭痛醫頭，腳痛醫腳的方式畢竟不是長久之計。我們**集團企業的組織架構在以前聯營時可能適用，大家都靠自身的自覺性或對企業的忠誠度的不同來約束自己的行為，依據自身素養來為企業盡職盡責地做事，但企業發展了，新鮮的血液被注進了，不同地域、不同價值觀、不同素養的人又組合到一起，企業規模擴大了，組織構架就隨之會引起變化。我們就必須調整我們以往的組織架構，重新明確新的崗位職責，以往“人管人”的方式無法適用我們企業的管理，取而代之的是應該是用“制度管人”。
首先從組織構架的設計來説起，按我們企業的特點和規模，應該實行的是總經理向董事會負責制，然後實行崗位責任制，編制的組織機構圖，作為股東或董事會成員，可以在企業任職，但其權限不能超越自己的崗位職責，更不能凌駕於總經理之上，除非在股東會議才能行使自己作為股東的權利。如果每個股東都同總經理擁有同樣的權限直接參與企業的日常管理，那勢必會給企業的管理造成一定上的混亂，也讓企業的管理人員無所適從，不知道該向那位負責，該向那位彙報工作，該接受那位的工作指示———-而往往股東們並不一定能做到決策或意見一致。
有了適宜的組織架構，就應按照每個崗位的特點要求進行因崗定人，一建的所有項目獨立個體而不能像封建帝王一樣，給參與創業的員工或親友分侯加爵，排座次，安排到一些管理崗位。中國有句古話：兵熊熊一個，將熊熊一窩，不稱職的一個管理人員，不僅影響自己的團隊，甚至會直接影響企業的整體經營績效，管理界的著名的“木桶效應”就很直接的説明了這一問題。
有了完善的組織構架，就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過程中，公正（含有公平與正義之意）的精神，從制度建設角度來説應該是一切制度的本質特徵。制度的公正性不僅要在制定是表現出來，更要在執行中要表現出來，在同一個管理制度下，如果在處理問題時不能一視同仁，甚至出現一些特權階層，那麼制度存在的必要性，或者執行力度就會面臨嚴重的考驗，會出現員工對制度置若罔聞，甚至對抗制度的執行。
在企業管理制度建設的指導思想中，如果員工的一切活動都是與金錢直接掛鈎的，人格、成長、心理、精神、信仰完全被置於一邊，企業精神，自然就在多勞多得的效率口號下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會成為管理人員們日常管理的得力工具，也會成為獨特企業文化形式的表現，而企業文化的靈魂就是企業精神。如果用更普通的詞觀念來概括，那麼所有有關企業文化的問題歸根到底還是回到四個字上“價值觀念”，它應包含最基本和絕對的管理哲學思想：人道和公平。觀念決定一切，沒有觀念上的完整性、系統性，管理制度就是隨意的，企業管理不可能有生命力和持久性和連續性；而在觀念上具有決定作用的往往是企業的決策層。我們都知道花無百日紅、企業無永遠盛，如果一個企業僅僅是靠金錢作為企業與員工的唯一紐帶，企業不能保證自己的工資水平永遠高於別人，永遠沒有低谷，這種純粹的金錢關係也會被更強大的金錢所打敗：高素質核心員工逐利而走，在工資水平差不多的情況下大多數員工會選擇較好人文環境的企業，其結果就是很高的員工流動率！企業花大量時間、金錢培養的員工離職，會使得企業經常處於不穩定中，維持現狀就是一個無可奈何的選擇，提高發展就只能隨遇而安了。
現在我們**企業的員工的工資並不是很低，但為何員工的流動性很大？目前我們的企業管理隨意性比較強，在一些事件的處理中，缺乏客觀、公正性，這不僅帶來相互的對立性，也帶來負面效應。在員工的工資與職務升遷方面，缺乏一個公平、嚴格、透明的制度，沒有讓員工看到自己的發展方向，也無從給他樹立一個奮鬥的崇高目標，更沒有一個統一員工思想與價值觀的信仰來凝聚所有人的理想，導致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心，在這樣的企業管理狀態中，我們**一建企業如何能夠建設一支一流的員工隊伍而立於不敗之地呢？
本人向企業提出以上建議，並非是對企業有什麼成見或不好的看法，我們**企業能做到今天的規模，還是有很多很多值得我們自豪和繼續發揚得地方。我上面説到的方方面面，也許是在建築企業中國共產黨同存在的，可能更是一些民營企業普遍存在的現象。但是在產品嚴重同質化、利潤嚴重下滑、同行業競爭加劇的今天，我們只有加強管理，提升自己企業的管理水平，才能切實的提升自己的經營績效，使自己的企業永出不敗之地。
木桶定律是講一個水桶能裝多少水，取決於最短的那塊木板。
也就是説，不同的組織可能面臨同樣的問題，即構成組織的各個部分往往是良莠不齊的，而劣勢部分會影響甚至決定整個組織的水平。
木桶定律中最短的木板雖然有缺陷，但卻是組織中必不可少的組成部分，只不過比其他部分差一些。
在組織中，強弱只是相對而言的，關鍵是這種弱點對工作的影響程度。如果該弱點成為工作的瓶頸，那麼企業就不得不有所行動了。
手錶定理是指當某人有一塊手錶時，可以明確地知道現在的時間，但當他同時擁有兩塊手錶時，卻無法確定時間了。
兩塊手錶並不能告訴一個人更準確的時間，反而會讓人失去信心。
將其應用在企業經營管理中，就是説對一個人或一個組織的管理，不能同時採用兩種方法，不能同時設置兩個目標，否則將使企業或個人感到無所適從。
不值得定律最直觀的表述是：不值得做的事情，就不值得做好。
這一定律反映了人們的一種心理，一個人如果做一件自認為不值得的事情，往往會以敷衍了事的態度來對待，那麼事情當然不可能做好了。
因此，對個人來説，應在多個目標中選擇一個最值得的，然後為之奮鬥。一個企業應加強員工對企業發展目標的認同感，讓員工感覺到自己所做的工作是值得的，這樣才能激發員工的工作熱情。
12世紀英國奧卡姆的威廉主張唯名論，即只承認確實存在的東西，那些普遍性的概念應當被摒棄。這就是人們常説的奧卡姆剃刀定律。
現在，奧卡姆剃刀定律已經超出了原來的範疇，具有了更為廣泛和深刻的意義。
該定律在企業管理中演化為簡單與複雜的轉化定律：把事情變複雜很簡單，把事情變簡單很複雜。
該定律要求企業管理者在處理事情時，要把握實質和主流，解決最根本的問題，不應把事情人為地複雜化。
甘露寺大市場管理委員會：
來至工作已有半個月，在忙於工作的同時，經過自己的觀察，我對市場有了初步的瞭解。現將自己對市場管理的一些建議彙報如下，謹供領導參考：
1、進一步調整門面佈局：
我們市場位於市城區城東，地理位置並不十分良好，而且主要以蔬菜水果等鮮令產品為主。對於臨街門面就要挖掘更大的潛力，應以方便周圍社區居民為主，最好還能分門別類。不是臨街的門面，則可以進行固定品種交易場所，來增加商業利用率。尤其是xx市現有市場已經很多，各類超市的競爭激烈，就更要在市場特色經營上下功夫，做好湘西北蔬菜集散地。在調整門面佈局基礎上，對貨物倉貯、保鮮、運輸等都要進行合理化佈局，宗旨就是最大限度為經營服務、為經營主服務。他們產生了效益，就給市場提供更多效益。倉貯、保鮮、運輸還可以進行靈活經營，不能閒置，也不能獨霸。
2、增加經營主便利措施：
在對市場內各經營主的經營情況調查基礎上，增加便利措施，尤其是在物業管理、門面裝修、水電設施、環境衞生、消防安全等與經營主有切身利益方面，提供方便。
如在門面裝修過程中，規範裝修模式，強調商業個性，使門面既美觀又有商業效應，在經營户進行廣告製作、宣傳時，應必須經市場辦審批備案，租用廣告位的，還必須與市場簽訂廣告合同，由市場管理統一佈置、安排，來保證廣告內容真實合法性。
在物業管理上，主動服務，尤其是水電措施維修，勤查嚴管，平時多檢查，用時才放心。經常進行法律法規宣傳，對經營户進行相關法律知識培訓教育，利大於弊。倡導文明經商、規範服務，經營户還可佩帶市場統一發放的服務證上崗，嚴格執行《 保護消費者權益法》，保證商品質量，如與消費者發生糾紛時，應在調查基礎上，公正調解。
各經營主在進行各種證照進行年檢時，可以提前摸底，徵求意見，統一收集後統一辦理，或邀請相關部門工作人員，來市場上門辦理，尤其是《市場交易證》、《税務登記證》、《租賃合同》、《營業執照》等，處處為經營主着想。
對外來流動經營者，更應提供方便服務，俗話説“賺錢就是回頭客”，方便這些人，還可以提高市場知名度和廣告效應，如果能建立這些人經營信息庫，讓他們經營行為隨機性變為固定和長期性，就能帶動市場繁榮和貨物流動，也就增加了市場的經營效益。
還應經常與公安部門聯繫，對安全隱患進行清查，對外來人口進行排查，對有害於市場經營的個人與團體，提交公安部門處理，對經營主進行經常性防火、防盜、防電教育。尤其是重要火災隱患和重點部位，應與消防部門聯繫，勤查嚴防，請他們對經營主進行消防知識培訓，吸取橋南火災教訓。
這樣進行温情管理，加強與經營户聯繫，並在期間排擾解難，既可以穩定經營户，其經營狀態良好就更會為市場增加效益和人氣。
3、拓展市場信息交流渠道：
在廣泛向外地進行信息發佈時，還可以增加對內、對市場經營户信息交流，如建立信息交流平台，定期發表市場行情、動態，方便經營業主經營。讓經營主瞭解各方面情況，綜合分析後，進行經營決策。如商品價位發表、貨物運輸管理信息發表、法律知識宣傳、經營方式宣傳等。可以以板報、市場小報、信息資料等形式，在一定基礎上，還可以增加電子信息發表欄。還可以請求政府支持，利用常德圖文頻道，定時發佈信息。
以上不當之處，請見諒！
感謝學校對孩子的教育與培養，老師們辛苦了！
我的孩子在那裏讀書我很放心，孩子如果不聽話請必須嚴加管教，我們家長必須大力支持！由於孩子大部分時間都呆在學校裏，我們對他在學校裏的表現不是很瞭解，我期望老師能多和家長聯繫，多反映孩子的狀況，以便我們共同把孩子教育好。
由於此刻很多孩子都比較懶惰，我期望老師能多安排一些義務勞動讓他們做，幫他們養成愛勞動的好習慣。在不影響正常的教學任務的條件下，我期望學校能多組織一些有益的課外或校外活動，培養孩子多方面的潛力，以適應未來的社會生活。(還可結合自身實際需要以委婉的語氣提出其他推薦。切記：不可提不能解決的問題，或者敏感話題如收費等，以免給老師留下不好的映像)
推薦學校多組織學生進行社會實踐(當然，這隻適用用於高年級)，學校還能夠多組織藝術節或讀書節之類的，豐富學生的（本站★）課外生活。為了培養學生的口才，還能夠舉行演講比賽。當然，運動會也能夠。平時能夠進行小測試。
社會實踐活動作業應更切和學生的實際潛力，否則變成家長作業；只帶耳朵來聽的家長會就不開為好；恢復雙休日培訓班。
此致
敬禮
xxx
日期
尊敬的x總：
自我試崗入職財務經理一職的這幾天，與部門員工相處的非常愉快，很喜歡這樣的一個氛圍，也非常感謝公司領導層對我本人的支持和信任。
通過近幾天對公司的不全面瞭解，我個人有幾條片面、不成熟的見解如下，希望對公司後期發展起到一定的作用。
（1）公司集團化發展的雛形架構需要確定。
考慮公司長遠發展的願景，建議對公司現有的各個主體（分、子公司及辦事處）進行整合優化，設置核心崗位和核心員工，做好崗位的初步劃分，定崗定責，便於提高公司的凝聚力和上升力！
（2）公司採用吸收股東設置分子公司或辦事處的形式需通盤全面考慮。
建議公司採用裂變式創業形式，鼓勵有一定影響力和領導力的核心業務骨幹以入股放權的形式來提高集團公司的市場競爭力。集團公司可以入股扶持的形式將部門以公司制形式存在，一方面能調動核心業務人員的工作積極性和創造性，另一方面也可以降低公司的風險（具體細節相對繁瑣，不再贅述）。
（3）公司部分內部流程有待優化。
考慮公司各部門及崗位之間的相互制約和相互關聯性，建議對公司的部分流程進行優化，對不同主體的單位進行分開核算，減少重複，增加審核審批環節，據以保證公司資金、物資的安全合理有序運用。
（4）客户返利（回扣）情況
受行業特殊性影響，存在不同形式的返利情況，建議制定相對比較規範的返利制度條款，收回部分業務人員制定返利標準的權限，統一由總經辦會議協商後進行計算支付。另可以考慮用庫存物資來替代現金返利，對公司而言利大於弊（這一點，我跟李總有過簡短的溝通提議）。
（5）公司應收賬款的回收情況
考慮公司下游客户的合作忠誠度，建議對客户設置賬期的前提下，採取一些客户利於接受的保證金收取形式（例如：信用卡抵押的形式等），在一定程度上可保證公司應收賬款的回收和安全。
（6）財務分工及不相容職務相分離
公司可通過設置不相容崗位，嚴格執行定崗定位定操作，不相容職務分離措施嚴格執行，並保證相關權利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環境；對於比較容易發現的財務舞弊，不相容職務應該及時制止並實現實時控制。通過職務分離不但可以提高工作效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。
（7）公司資金統一管理統一支配
建議公司統一資金的收支管理，便於資金支配和使用，做好各資金費用支取的審核審批流程（公司現在存在庫管收錢的情況，該項我還沒有做全面的瞭解，無法給出更詳盡的解決方案）。
（8）公司合同管理
公司上下游合同應指定專人進行保管整理，建立準確的上下游合同電子台賬，大額合同的簽訂流程應經總經理審批，細化相關合同條款（如是否含税、返利情況結算等等）。
（9）公司存在嚴重的個人卡往來業務
現在國家推行的七證合一及税務金税三期上線以後，對公司個人卡往來及公司負責人大額現金收支進行了重點布控，出於降低公司和個人風險考慮，建議儘量減少公司使用個人銀行卡進行業務交易的行為。一經查出將會產生大量的税款補交，持卡人為公司負責人的，還將影響公司及個人的徵信。
（10）公司後勤管理人員的績效考核機制和標準
從公司工資表上了解到，公司現行薪酬未形成完整的體系，包括人員薪酬單一，同崗位無法根據熟練程度及業務能力區分工資差異，員工晉升體系不明確。導致人員資源流失，團隊不穩定。建議對公司後勤服務及職能部門，採用績效考核的方法進行考核，最終考核結果直接與公司下職級晉升掛鈎，進而提高後勤管理部門員工工作積極性。通過績效考核，可以真實準確地將員工工作狀態和工作呈現反映出來，督促員工更好地進行工作，端正工作態度，營造出良好向上的工作氛圍，從而有效地提升企業運營績效，實現企業長遠發展（因還未全面深入瞭解，表達存在片面性，敬請諒解）。
另：對公司外賬部分未做了解，對公司庫存管理、個税繳納、社保繳存及相關費用歸集流程部分暫不能給出對應的建議。
以上僅就我試崗三天的瞭解提出的片面之言，因時間有限瞭解不充分，如有不符或失實情況，敬請諒解。
最後希望公司可以找到一位更適合公司運營的財務經理。預祝公司在李總的帶領下蒸蒸日上，生意興隆！
試崗人：xxx
2018年7月19日
管 理 建 議 書
西昌xx有限責任公司管理當局：
我們接受委託對貴公司2010年度財務報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對財務報表發表審計意見。我們提供的這份管理建議書是我們基於為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。因為我們本次主要是對貴公司2010年年度會計報表進行的審計，所實施的審計範圍有限，不可能對貴公司所有的內部控制制度逐一全面瞭解，所以管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑑證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在審計過程中，我們瞭解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，並作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還是較好的，但有的方面還存在一些薄弱之處。現將我們已發現的及改進建議提供給你們，希望引起注意，以便完善內部控制。
（一）會計工作機構、人員職責及內部稽核制度
貴公司會計機構設置不夠健全，會計人員職責也不夠明確。會計人員對憑證的複核工作做得不仔細。在審計過程中，我們發現多筆憑證記串記錯賬户方向而複核人員在複核過程未發現的情況，進而影響到財務報表編制的正確性。我們認為，憑證是記錄企業生產經營業務的基本資料，憑證的審核工作是進行會計核算的基本內容，建議貴公司以予重視。
二、會計核算方面
貴公司在會計核算過程中，對部份工資、獎金、津貼、職工福利費和 1
社會保險費未通過應付職工薪酬歸集，在發生時直接計入成本、費用科目
核算。為了完整地反映企業的人工成本水平，提高企業成本核算的準確性，建議貴公司對所有的職工薪酬均通過應付職工薪酬核算。
三、合併財務報表的編制
貴公司合併財務報表的編制方面存在下列現象：
1、關聯往來、關聯交易統計不完整
在審計過程中我們對貴公司各獨立法人之間的內部往來和關聯交易
進行了統計。在內部往來方面存在個別關聯方單方掛賬、雙方入賬金額不
一致，內部往來差異清理不及時等現象；在關聯交易方面，關聯銷售收入
與對應的關聯採購金額，貴公司的統計數與實際數均存在差異。由於關聯
往來和關聯交易統計不完整，在一定程度上直接影響了合併抵銷的正確
性。
2、合併財務報表內部利潤抵消不準確
貴公司在編制合併財務報表時，對於關聯交易產生的未最終實現的內
部利潤未予以抵銷，雖金額不大，但也影響到合併財務報表編制的正確性。
針對上述情獎品，我們建議：
貴公司應指定專人負責對公司內各關聯方交易的數據資料進行統計
和分析，逐步實現對每一項關聯交易所形成的內部利潤進行跟蹤統計，定
期核對關聯方內部交易形成的往來款項，加強合併財務報表編制的基礎工
作，提高合併財務報表編制的準確性。
上述問題只是我們在執業過程中注意到的內部控制存在的若干缺陷，並不是內部控制存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對內部控制整
體發表的鑑證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內控制度及保證其有
效執行的責任，並且不影響我們應發表的審計意見。
本管理建議書中只向貴公司管理層提供。因使用不當造成的後果，與
執行本業務的註冊會計師及會計師事務所無關。
四川會計師事務所
有限責任公司
中國四川
中國註冊會計師： 中國註冊會計師： 2011年2月9日3
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