財務是一個公司或者是企業很重要的，所以將財務公正、公平、公開是很有必要的。或許我們不知道如何將財務公平、公正、公開，不要緊，有專門的人會給財務進行審計的。本文將要重點介紹一篇事業單位財務收支審計報告，大家可以看一下！
摘要：隨着事業單位資產、資金量的逐年增加，審計部門對事業單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內部管理、制度、所在環境做充分的瞭解；之後從貨幣資金管理、收入、支出的方面，逐個講述了每一項的審計過程、審計方法，為被審計單位在資金使用中發揮最大效益，提供更多合理的意見。
關鍵詞：內部控制管理制度；事業單位收入；事業單位支出；合法；合規。
我在事業單位從事財務工作多年。現在，我將工作這些年所積累的工作經驗，以及所學的財務知識進行整理，寫出這篇關於事業單位財務審計的文章，希望大家給予指正。
前幾年由於事業單位業務性質單一，工作量相對較少，所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行，需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算，同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎法。
隨着這些年的發展，事業單位資產規模日益擴大，財務工作內容不斷複雜，工作量迅速增大，需要審計的評估的資產也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質量，越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎法。
一、事業單位的內部控制
審計部門進入被審計單位後，首先要在瞭解被審計單位的環境同時，對內部控制制度進行審計。通過這項工作，審計部門可以進一步為確定審計重點、併為審計抽樣規模和審計程序打下基礎。在對事業單位的內部控制審計過程中，審計部門要看內部控制是否符合國家相關規定，是否在此基礎上建立符合本單位相關特點的規章制度。審計部門需要通過查閲文件、觀察、詢問和測試等方法，瞭解被審計單位及其內部、外部相關環境。在此基礎上，審計部門還需要檢查單位在授權批准、職責分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善，來評價內部控制設計的合理性，並判斷是否能有效地防止發生並糾正現存重大問題。如果內部控制存在重大缺陷，審計人員需要及時向單位負責人報告並提出改進和完善的意見和建議；如果內部控制設計合理，就需要進一步對被審計單位的內部控制進行測試，測試內部控制是否得到有效的執行。
二、事業單位的貨幣資金審計
由於貨幣資金是單位流動性最強的資產，被審計單位必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內部控制，以確保全部應收取得貨幣資金均能收到，並及時正確地予以記錄；全部貨幣資金支出是按照經批准的用途進行的，並及時正確地予以記錄；庫存現金、銀行存款報表正確，並得到恰當保管。
在庫存現金、銀行存款的審計過程中，審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面，是否建立貨幣資金的崗位制度，並嚴格執行，做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督；是否建立了授權批准制度執行，明確了審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職業範圍和工作要求；是否存在庫存現金不及時存入銀行，貨幣資金不及時入賬，不及時核對，不定期檢查等現象。
審計人員需要抽取並檢查收、付款憑證、銀行餘額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬，確定被審計單位資產負債表中的貨幣資金是否存在，以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確，以及是否按照會計制度的規定在財務報表中做出恰當列報。除此之外，審計人員還需對庫存現金進行監盤，對銀行存款餘額對賬單、銀行存款餘額調節表、銀行詢證函，進行核對，並確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業單位的收入審計
事業單位收入種類繁多，除了財政撥款、專項補助，還有事業性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這麼多筆的大量現金收入，不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬，還要保證每一筆收入的計價正確性，並準確地記入相應的科目。
對於預算內的財政撥款，審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時間內均登記入賬，每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確，並在會計憑證後附上相應的銀行收款憑單。對於專項補助款，審計人員不僅要採用同財政撥款相同的方法檢查，而且還得檢查記賬憑單後是否附上下撥專款的文件。
對於事業性收費，審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批准的範圍、內容、標準取得的收入，是否存在擅自設立收費項目、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中，審計人員要根據國家規定的收費項目、收費標準，與行政事業性統一收費票據中的收費項目名稱、收費標準進行核對，確保每筆事業性收入的合法性、合規性；並注意行政事業性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性，即使開錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外，審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業性收入上繳國庫，上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應，是否保證事業性收入能足額上繳。
事業單位的收入種類很多，我不在一一列舉了。總之，審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時性，以及上繳國庫的及時性進行檢查，還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金；是否存在隱瞞、轉移收入，形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入；是否存在通過資金在賬户的轉移，將預算內資金轉到預算外；是否存在截留應上繳的收入，或者在往來科目中核算和坐支收入的現象。
隨着這幾年的財政改革的變化，事業單位的收入分類也由以前單一的財政撥款，轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式並存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批准的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬户體系將資金支付到零餘額收款賬户。直接支付是指財政部門簽發支付令，代理銀行根據財政部門的支付指令，通過國庫單一賬户體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬户。而財政撥款則是財政部門直接將經費撥入到事業單位的賬户。因為不同的撥款方式，財務人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式，審查會計憑證後附上的撥款單，確定會計科目分類以及金額是否記賬準確。
四、事業單位的支出審計
在事業單位的支出審計過程中，主要是檢查被審計單位是否存在未經批准隨意調整預算，在預算之外安排支出項目或超過預算核定的數額安排使用資金，造成預算管理出現漏洞，影響預算支出的真實、合法性；是否出現在國家政策規定之外發放錢物的行為，甚至化公為私，採取種種弄虛作假的手段，套取現金髮放的行為；以及是否存在擠佔挪用專項的行為，導致專項資金不能做到專款專用，不能有效使用資金並將其發揮最大效益，甚至影響部門單位的事業發展。
隨着這些年政府對專項資金的投入增大，審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環節。在審計專項資金的時候，審計人員首先要閲讀每個項目的文本，根據所理解的文本內容判斷被審計單位是否合規、合理的支付了每一筆專項資金。對於單筆支付金額較大的款項，審計人員還需要查看相應的購銷合同，以及發票後面所附的明細，審查購銷合同、以及明細上的數量、單價與實際支付的總額是否相符。由於存在多個項目同時計入一個會計科目，或者是同時計入某幾個會計科目的情況，這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時，還要記錄相應的專項資金輔助賬。在審計的時候，審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬，並查找是否存在專項資金輔助賬，與會計明細賬，總賬核對不清楚，是否能完全保證賬賬相符。
總之，審計部門對事業單位的財務活動起着監督、監察的作用，對被審計單位的內部控制、流程管理的完善；資金使用更高效的使用，提出了不可或缺的意見。
根據水利部《關於召開臨淮崗洪水控制工程竣工技術預驗收會議的通知》(辦建管[]號)文件的要求，臨淮崗洪水控制工程(以下簡稱臨淮崗工程)竣工技術預驗收財務審計組於6月16日至19日在安徽省霍邱縣對臨淮崗工程竣工財務決算進行了預驗收。財審組由名專家組成(名單附後);水利部淮河水利委員會，水利部淮委臨淮崗工程建設管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會議。
財審組專家觀看了臨淮崗工程建設錄像，聽取了竣工財務決算編制及審計等方面的工作回報，查閲了財務管理、會計核算、審計、專項檢查等有關資料，依據基本建設財務管理、竣工財務決算編制規程等有關規定，對《臨淮崗工程竣工財務決算》進行了審查。經充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術預驗收財務審計組報告。
一、概算批覆情況
水利部水總[]187號文批覆臨淮崗工程概算投資226686萬元，中央投資70%，為158680萬元，安徽省投資30%，為68006萬元；國家發展改革委員會以《關於下達第三批治淮骨幹工程中央預算內專項資金投資計劃的通知》(發改投資[]1781號)將中央投資調整為181337萬元，佔投資80%，安徽省投資調整為45349萬元，佔投資20%。其中：主體工程投資為133902萬元，安徽省淹
沒影響處理工程投資為18694萬元，河南省淹沒影響處理工程投資為26353萬元，壩區佔地及移民安置工程投資為41929萬元，耕地佔用税為5808萬元。投資來源為：非經營性基金、財政預算內專項資金、中央水利建設基金、安徽省預算內投資和安徽省水利建設基金。工程建設內容包括：主體工程、佔地拆遷及移民安置、淹沒影響處理工程等，其中主體工程包括：填築主壩、副壩，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進洪閘和臨淮崗船閘，擴挖上、下游引河。規劃安置人口25635人，永久佔地萬畝，臨時佔地萬畝。主體工程施工總工期5年。
二、計劃下達及資金到位情況(一)計劃下達
1、水利部淮委於-分9次累計向淮委建管局下達臨淮崗工程的中央投資計劃181337萬元，詳見下表：
2、安徽省水利廳於-20分13次累計下達臨淮崗工程的安徽省配套投資計劃45349萬元，詳見下表：
中央投資計劃與安徽省地方投資計劃已全部下達完畢。 (二)資金到位
累計到位資金226686萬元，其中：中央投資到位為181337萬元(非經營性資金為89187萬元，財政預算內專項資金為73250萬元，水利建設基金為18900萬元)，安徽省投資到位為45349萬元(預算撥款為萬元，水利建設基金為萬元)。見下表：
中央基建基金撥款到位情況表
單位：萬元
安徽省地方配套投資到位情況表
單位：萬元
中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。
三、投資完成及交付資產情況
截止到月31日，臨淮崗工程共完成投資226686萬元。其中：建築安裝工程投資萬元，設備投資萬元，待攤投資萬元，其他投資萬元。淹沒影響處理工程、佔地拆遷及移民安置工程共批覆概算86976萬元，由項目法人分別與
豫、皖兩省水利廳簽訂包乾合同，由兩省水利廳負責組織實施，投資全部完成(其中萬元列入未完工程)。
截止2月日，已形成交付使用資產226686萬元，其中淮委建管局實施部分(主體工程)111734萬元，安徽省建管局實施與引河有關的主體工程27976萬元，安徽省淹沒影響處理工程18694萬元，河南省淹沒影響處理工程26353萬元，佔地拆遷及移民安置41929萬元。
四、投資包乾節餘
臨淮崗工程共形成節餘資金萬元，佔概算總投資的。其中：淮委建管局實施部分(主體工程)實現投資包乾節餘為萬元，佔對應概算；安徽省建管局實施與引河有關的主體工程為萬元，佔對應概算；安徽省淹沒影響處理工程為萬元，佔對應概算。
五、預計未完工程投資及預留費用
截止到年12月31日，未完工程及預留費用合計為9,萬元，其中：未完工程為5,萬元，預留費用為4,萬元，未完工程及預留費用佔概算總投資的%。經審計確認，截止203月17日，臨淮崗工程未完工程及預留費用總額為6,
萬元，其中：未完工程3,萬元，預留費用3,萬元，未完工程及預留費用佔概算總投資的，符合驗收規程要求。未完工程投資及預留費用完成情況詳見下表。
臨淮崗工程未完工程投資及預留費用表
單位：元
六、財務管理情況
為做好臨淮崗工程的財務管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳
高度重視，加強監督指導。淮委建管局作為項目法人，在嚴格按照國家關於水利建設資金使用的管理規定使用建設資金的基礎上，結合臨淮崗工程建設實際情況制定了一系列內部控制制度，會計核算及財務管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對工程安全和幹部安全也起到了積極作用。
七、審計檢查情況
臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨幹工程，自正式開工建設以來，經歷了國家xxx南京特派辦審計，國家發改委重大項目稽察辦、水利部稽察辦的稽察，水利部委託南京興光會計師事務所的財務檢查等共8次審計稽查。對審計、稽察和財務檢查中發現的問題，淮委建管局均按有關要求進行了整改。
水利部委託北京萬隆鬆德會計師事務所於20xx年3月12日至4月16日對總體竣工決算進行了審計。出具了(審計報告)、審計認為：臨淮崗洪水控制工程按照國家批准的建設內容和標準完成建設任務，投資控制在批准概算範圍內，並形成一定節餘，項目建設過程中認真執行項目法人責任制、招投標制、建設監理制和合同管理制。認真按照建設單位會計制度和財務管理辦法進行財務管理，內部控制制度健全有效。積極順應國庫集中支付改革，該項目是中央財政第一家財政直接支付改革試點成功項目，國庫集中支付改革成功實踐，保證了資金安全，對工程安全和幹部安全起到了積極作用。工程竣工財
務決算報告符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》的要求，反映了該工程項目投資完成情況，能夠作為該項目竣工驗收的依據。
八、竣工財務決算報告編制情況
20xx年1月，項目法人就開始着手臨淮崗工程竣工財務決算的編制工作。根據水利部《關於臨淮崗洪水控制工程驗收有關問題的批覆》(辦建管[20xx]123號)精神，依照水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》(SL19-20xx)(水國科[20xx]39號)，結合臨淮崗工程建設管理的特點和實際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財務決算編制方案》(臨建管[20xx]2號)，該方案包括編制依據，結構體系，編制主體、對象及分工，組織實施及編制進度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財務決算編制工作中遇到的技術難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財務決算的編制質量和編制進度。
臨淮崗洪水控制工程是國家重點治淮工程，建設週期長、單項工程多、管理要求高。主管部門及項目法人高度重視竣工財務決算編制工作，水利部、淮委對竣工財務決算編制工作進行了業務指導。
20xx年10月至20xx年12月，先後編制完成主體工程(分淮委實施部分和安徽省實施部分)竣工財務決算、河南省淹沒影響處理工程竣工財務決算、安徽省淹沒影響處理工程竣工財務決算和壩區佔地及移民安置工程竣工財務決算等5個單項竣工財務決算，並通過了竣工決算審計。20xx年2月，在統一調整竣工決算基準日為20xx年12月31日後，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財務決算。20xx年4月，根據北京萬隆鬆德會計師事務所對總體工程竣工決算審計意見，
對總體竣工財務決算進行了調整。20xx年6月，淮委組織相關專家對總體竣工決算進行了審核，認為總體決算編制內容全面、數據準確、資料完整、重點突出，符合竣工財務決算編制規程規定，總體竣工財務決算如期編制完成並通過審計，為總體工程竣工驗收創造了條件。
九、意見和建議
(一)嚴格按照基建程序加快未完工程的施工進度，對預留費用本着節儉原則使用。
(二)該項目共實現包乾節餘元，其中：淮委建管局實施部分為元，安徽省建管局實施與引河有關的主體工程為元，安徽省淹沒影響處理工程為元。包乾節餘資金的處理應嚴格按照《基本建設財務管理若干規定》(財建[]4號)執行。
(三)抓緊清理、結清往來款項。
十、驗收結論
臨淮崗工程是國家重點水利項目。水利部、安徽省政府、淮委等對臨淮崗工程建設高度重視。項目法人、各建設主體嚴格管理，工程已按批准的內容完成，工程竣工財務決算已通過審計。
財審組認為臨淮崗工程財務管理、會計核算規範，投資控制有效。竣工財務決算編制符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》(SL19-20xx)。同意提請竣工驗收委員會驗收。
XXX市審計局：
根據XX審綜字[19XX]X號審計計劃安排，審計小組於19XX年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19XX年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業19XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包乾。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司於l9XX年X月由行政管理型公司變成了經濟實體公司（由原日雜採購站和生活採購站合併而成）。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、傢俱等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67、4萬元。
二、發現的問題
1、弄虛作假套取資金，給XXX路倉庫發獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在税後留利中支付，而兩站採取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司XX日雜大樓屬於用自籌資金搞的基建項目。由於專項貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面餘額2萬元，實際挪用22萬元用於基本建設。
3、挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票（流動資金），從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19XX年X月和X月共買ll000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32540、21元，實際多留了80164、07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤牀一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衞科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現金給XX路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，並處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2、對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，並按違紀額的l0%罰款22000元。
3、對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，並按違紀額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤牀收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今後應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務；合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
附件：（略）
商糧貿審計處審計小組
組長：XXX（簽名）
XXXX年XX月XX日
*******（被審計單位）
根據《審計署關於內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間範圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（採用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**户單位。審計工作按照內部審計準則實施，包括在抽查的基礎上檢查相關會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執行的會計政策和作出的重大會計估計的合規合法性，以及經濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
（本部分的總體要求：反映的內容應當與審計項目的審計目標密切相關，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型、組織結構；職責範圍或者經營範圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。本部分引用的數據如果未經審計核實的，應當註明來源。）
xx（被審計單位簡稱）應對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務負責人職務）xxx（被審計單位財務負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。
二、審計評價
……
（本部分的總體要求：應圍繞審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責範圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的 簡要概括。審計評價不能與審計發現的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重複出現的現象。）
……（被審計單位相關財政財務收支情況）
經審計，…… （對被審計單位相關財政財務收支情況的審計審定數）
審計結果表明，……
三、審計發現的主要問題及審計意見
……
（本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發現的問題，應當提出相應的審計意
見。本部分一般按審計發現問題的性質歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在後。本部分內容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）
（一） 標題：儘可能與審計評價部分的歸類保持一致。
（二）問題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問題的定性和金額；事實描述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節描述。對於歸於同一類的若干問題應儘可能合併表述。
（三）審計意見段：對違反法律法規的問題，應在此段列明處理處罰意見及相應的法規依據，或者移送處理意見。引用法規應準確、規範，注重針對性。在引用法律、法規時，一般應列明文件名稱、具體條款及條款內容；在引用規章和規範性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出説明。對審計發現的其他問題，應提出具體的審計意見（如改進財政財務收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發現的主要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
（可選項。主要是揭示審計發現的由於歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問題或現象，需要提請上級部門、有關單位引起重視並逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
（可選項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發現的問題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發現的xxxx問題，內部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據項目實際情況規定具體執行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內部審計。
****內部審計工作小組
年月日
根據xx審綜字【20xx】x號審計計劃安排，審計小組於20xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包乾。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司於19xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司（由原日雜採購站和生活採購站合併而成）。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、傢俱等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額1972萬元，實現利潤總額67.4萬元。
二、發現的問題
1、弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。19xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在税後留利中支付，而兩站採取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬於用自籌資金搞的基建項目。由於專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面餘額2萬元，實際挪用22萬元用於基本建設。
3、挪用流動資金220xx元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票（流動資金），從農行買有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19xx年x月和x月共買ll000元，日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門前攤牀一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。19xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分別在保衞科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，並處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。
2、對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，並按違紀額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動資金xx元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，並按違紀額的10%罰款8016.40元。
5、對截留出租攤牀收入列賬外3620xx題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今後應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務；合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
我局於今年4月25日、6月28日先後兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國x銀行系統1984年度會計決算進行審計。7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984年財務收支情況進行就地審計。由於各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。
據統計，全國有6000多人蔘加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了154個基本層單位。審計出違紀資金xxx萬元（其中總行xxx萬元，分行和分行以下xxxx萬元），就地繳入中央金庫xxxx萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成後上繳財政xxxx萬元，共計上繳中央財政xxxxx萬元。現將審計情況報告如下：
（一）主要問題
1、多提應付未付利息xxxx萬元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計入費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。x銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末餘額，以月息四釐八的`利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定範圍，共多提xxxx萬元。
2、重複列支定期儲蓄利息xxx又xxx萬元
按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980—1984年所提示的應付末付利息xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980—1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計人了當年發生的費用，相應地減少了利潤。
3、自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxx萬元
銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定x銀行的留成比例為xx％。但x銀行未按規定了比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到xx%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元，1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。
4、虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxx萬元
x銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元；B省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；C省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支；省分行為多提加班費而擴大工資基數xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計xxxx萬元。
此外，不少地區在審計中還發現，x銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計xx又x萬元。
（二）評價和結論
我們認為，x銀行系統在1984年會計決算中出現xxxxxx萬元的違紀資金，其性質是嚴重的。這是為了局部利益而違反國家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。x銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的x些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行佈置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
(三）意見和建議
總的講，x銀行對此審計的態度較好，並對審計工作予以配合。儘管審計中發現的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發送該行以後，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，並派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，並主動將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了説明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑑於x銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以後的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬於一般違紀間題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。
對於x銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
x銀行應加強全系統幹部的組織紀律性教育。
x銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關文件作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。
x銀行應建立健全並嚴格執行內部檢查制度，儘快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，請批覆。
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