1、按比例税率計算應納税額的方法
應納税額=計税金額×適用税率
2、按定額税率計算應納税額的方法
應納税額=憑證數量×單位税額
3、計算印花税應納税額應當注意的問題
1)按金額比例貼花的應税憑證,未註明金額的,應按照憑證所載數量級市場價格計算金額,依使用税率貼足印花。
2)應税憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立當日的國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣,計算應納税額。
3)同一憑證由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一方的,應當由各方所執的一份全額貼花。
4)同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同税率,如分別載有金額的,應分別計算應納税額,相加後按合計税額貼花;如未分別記載金額的,按税率高的計税貼花。
5)已貼花的憑證,修改後所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花税票。
6)按比例税率計算納税而應納税額又不足1角的,免納印花税;應納税額在1角以上的,其税額尾數不瞞5分的不計,滿5分的按1角計算貼花。對財產租賃合同的應納税額超過1角但不足1元的,按1元貼花。
我國經濟活動中發生的經濟憑證種類繁多,數量巨大,現行印花税只對《印花税暫行條例》列舉的憑證徵收,沒有列舉的憑證不徵税。正式列舉的憑證分為5類,即經濟合同,產權轉移書據,營業賬簿,權利、許可證照和經財政部門確認的其他憑證。
印花税税目中的合同比照我國原《經濟合同法》對經濟合同的分類,在税目税率表中列舉了10大類合同。分別是:購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建築安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同。
產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。另外,土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花税。
營業賬簿根據反映的內容不同,在税目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業賬簿兩類,以便於分別採用按金額計税和按件計税兩種計税方法。
權利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權利和准予從事特定經濟活動的各種證照的統稱。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證等。
我國現行印花税採用比例税率和定額税率兩種。
比例税率分為1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰四檔。按比例税率徵收的應税項目包括:各種合同及具有合同性質的憑證、記載資金的賬簿和產權轉移書據等。
適用定額税率的權利、許可證照和營業賬簿中的其他賬簿,採取按件徵收固定税額,單位税額均為每件5元。
印花税的比例税率分為5檔,即:1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、2‰
1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同的税率為1‰
2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、營業賬簿税目中記載資金的賬簿,其税率為0.5‰
3)購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同的規定税率為0.3‰
4)借款合同的税率為0.05‰
5)股份制企業向社會公開發行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據,均依書立時證劵市場當日實際成交價格計算的金額,由立據雙方當事人分別按1‰的税率繳納印花税(包括A股和B股)