房地產企業會計核算和税務處理
房地產企業會計核算和税務處理
一、房地產涉及的税種：
房地產開發企業主要涉及的税種有營業税、城建税、教育費附加、土地增值税、房產税、土地使用税、印花税、契税和企業所得税及代扣的個人所得税等。
1、營業税：税率5%。
2、城市維護建設税
計税依據是按實際繳納的增值税税額計算繳納。税率分別為7%（城區）、5%（郊區）、1%（農村）。
計算公式:
應納税額=營業税×税率。
3、教育費附加
計税依據是按實際繳納增值税的税額計算繳納,附加税率為3%。計算公式:
應交教育費附加額=營業税×3%。
4、印花税：
（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用税率為千分之一；
（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，税率為萬分之五；
（3）購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，税率為萬分之三；
（4）借款合同，税率為萬分之零點五；
（5）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花；
（6）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。
5、個人所得税：
工資、薪金不含税收入適用税率表
級數應納税所得額(不含税) 税率(%) 速算扣除數(元)
1 不超過500元的部分 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375
計算公式：
應納個人所得税税額=應納税所得額×適用税率-速算扣除數
應納税額=工資薪金收入-2000-“三險一金”
（1）所得税的徵收方式有兩種：查帳徵收和核定徵收。
（2）如果屬於核定徵收的，按收入計算繳納所得税。
計算公式：
應交所得税=收入總額*税務核定固定比例*所得税税率
（3）如果屬於查帳徵收的，按利潤計算繳納所得税。
計算公式：
應交所得税=利潤總額*所得税税率
（4）所得税税率：
一般企業所得税的税率為25%,
符合條件的小型微利企業，減按20%的税率徵收企業所得税。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的税率徵收企業所得税。
7、房產税
依照房產餘值計算繳納的，税率為1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，税率為12％。
8、土地使用税：土地使用税每平方米年税額如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
9、土地增值税
土地增值税按照納税人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用税率計算徵收，納税人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的餘額，為增值額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益，計算增值額的扣除項目金額包括：
（1）取得土地使用權所支付的金額；
（2）開發土地的成本、費用；
（3）新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建築物的評估價格；
（4）與轉讓房地產有關的税金；
（5）財政部規定的其他扣除項目。税率：土地增值税實行四級超率累進税率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，本站範文網税率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，税率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，税率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，税率為60％。
二、房地產企業的賬務處理
給你提供一份房地產企業會計制度。
房地產企業涉及的税費共有11種（11税1費）
税：營業税、增值税、土地增值税、房產税、城鎮土地使用税、契税、耕地佔用税企業所得税、個人所得税、印花税、城市維護建設税。
費：教育費附加
1.轉讓不動產
銷售房屋要按銷售不動產繳納營業税，贈送的空調、傢俱視同銷售繳納增值税。若房屋包括空調等附屬設施，則空調包括在房款內，不需要單獨計繳增值税。
2.房屋租賃（出租）
屬於服務業——租賃業
3.房地產銷售公司買斷商品房出售
超過買斷價格外的收入作為手續費收入，按“營業税--服務業”
繳納營業税
4.單位將不動產或土地使用權無償贈與他人
視同銷售不動產
5.銷售不動產時連同不動產所佔土地使用權一併轉讓的行為
比照銷售不動產徵收營業税
6.納税人自建後銷售房屋
自建自用的房屋不納税；如納税人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建築業繳納營業税，再按銷售不動產徵收營業税。
二、增值税
銷售房屋的同時贈送空調、傢俱要視同銷售繳納增值税。
三、土地增值税
一般規定
1.出售——徵
包括三種情況：
（1）出售國有土地使用權；
（2）取得國有土地使用權後進行房屋開發建造後出售；
（3）存量房地產買賣
其中對於（2）新建房地產轉讓（出售）的扣除項目：
範文top100①取得土地使用權所支付的金額；
②房地產開發成本
③房地產開發費用
④與轉讓房地產有關的税金
⑤財政部規定的其他扣除項目
對於（3）對於存量房地產轉讓的扣除項目
①房屋及建築物的評估價格。
評估價格＝重置成本價×成新度折扣率
②取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。
③轉讓環節繳納的税金。
2.房地產抵押
（1）抵押期——不徵；
（2）抵押期滿償還債務本息——不徵；
（3）抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債——徵。
3.房地產交換
單位之間換房，有收入的，徵；
4.將開發的產品用於職工福利等
房地產開發企業將開發的產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。（房地產清算）
5.合作建房
建成後自用——不徵；
建成後轉讓——徵。
6.企業兼併轉讓房地產——暫免。
7.納税人建造普通標準住宅出售
增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的，免徵土地增值税。
8.將開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途
房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未產生轉移——不徵收（清算時不扣除相應的成本和費用）
20xx年是實施“十二五”規劃承上啟下的重要一年，企業所在區局黨組的正確領導下，全面貫徹市局黨組提出的“喜迎十八大、爭創新業績、三年翻一番、税費過千億，服務爭最優、管理創最佳”的主題實踐活動，深入推進“三型三化”目標、狠抓“六型地税”建設，以組織收入為中心，以抓好重點工作為着力點，以信息管税平台為支撐，強化徵管質量和日常税源監管的力度，確保完成半年階段性目標，為完成全年工作目標打下堅實的基礎。
一、主要成績
今年上半年，全所同志砥勵奮進，創先爭優，取得了可喜成績，概括有以下四點：
（一）在税源形勢不容樂觀的大環境下實現了税費收入時間過半，任務過半的目標。
2022年1月-6月，我所累積入庫税款54011.11萬元，為年度計劃101200萬元的53.37%，其中入庫市級收入21003.95萬元，為年度計劃35200萬元的59.67%，入庫區級收入33007.16萬元，為年度計劃66000萬元的50.01%，各項指標都達到了年初目標。
（二）高質量的完成了土地使用税徵税等級調整、個人年所得12萬元以上自行申報、2022年度税務清結等專項工作，夯實了徵管基礎。
根據市局文件要求，在區局統一部署下，我所結合户管特點，以“四個到位”實現“四個確保”， 圓滿完成了土地使用税徵税等級調整清查工作。此次清查工作實際調查企業275户，其中：自有土地企業60户，承租土地企業215户，全所管轄企業應税土地面積有589.74萬平方米，調整後年應徵收土地使用税2667.48萬元，較調整前的20,87.26萬元增加580.22萬元，增幅為27.80%，實現了税政科預計的增加數額。在個人年所得12萬元以上自行申報工作上，我所找準切點，攻克難點，凸顯亮點，將這項常規工作做得有聲有色，取得了顯著成效，超額完成了區局下達的申報人數任務，並取得自行申報補報税款145.15萬元的驕人成績。年度税務清結是每年上半年的重要工作，今年的税務清結對我所在專業化改革後首次對轉入重點税源企業進行清結，做好税務清結工作對了解税源情況，摸清企業經營狀況有重要意義。我所在時間緊壓力大的情況下，仍然堅持到户清結，切實瞭解企業，保證清結質量。税務清結累計查補税款3364.9萬元，查補税款做到了全額入庫。
（三）重點工作落實到位，取得了初步成績。
按照市局、區局重點工作的要求，我所在將十項重點工作中涉及到我所的工作進行分解細化，保證落實到位，對不涉及到自身的工作進行學習討論，瞭解全局。具體來説一是嚴格執行法律程序，加強壓欠力度。我們對欠税410萬元的青山市政公司按照法律程序進行了壓欠，目前以取得初步成效，爭取在規定時間全部入庫。二是細化三級績效考核指標，切實落實到人到事，體現考核差距，讓考核真正起到獎勤罰懶的作用。
（四）民評評議優化發展環境成效顯著，納税服務水平質量提升。
我所根據市局、區兩級民主評議優化投資發展環境工作實施方案，狠抓落實，同時結合“地税幹部進萬户 排萬憂 解萬難”活動，多方面、全方位完善納税服務體系、創新納税服務方法，堅持全心全意為納税人服務的宗旨，對納税人做到有事主動給辦、急事及時辦、要事優先辦、難事協調辦、堅決杜絕不能辦，方服務承諾全面落實，服務效率全面升級，切實提高了納税遵從度。具體來説一是利用“五送四上門”活動，上門服務重點税源企業，瞭解企業的納税服務需求，做到服務具有針對性;二是開展“五比五亮”和“八有 八優 八無”活動，全面改善幹部服務態度與服務方式，爭強幹部的服務意識，讓納税人感受到真真切切親人般的關懷。
（五）業務學習成效顯著，幹部業務素質顯著提升
今年上半年，我所一方面按照區局的統一部署積極參加各項業務學習培訓，提升幹部的業務素養和專業執法水平。另一方面，我所堅持每週進行一次集中業務學習討論，交流工作中遇到的問題與解決方法，讓幹部整體提升。同時利用自然人股權轉讓個人所得税專項清查等各項專項工作，有針對性的請業務能力強的同志給大家講課充電，以執法需求為目標，缺什麼補什麼，有效提升了幹部的執法能力與水平，為保障各項專項工作圓滿完成奠定了堅持基礎。 二、基本做法與經驗
（一）以組織收入為中心，一方面強化税源分析預測，做到心中有數，一方面挖掘潛在税源，努力做大税源基數。
今年上半年，我所在税源緊張的嚴峻形勢下，不斷強化税源分析預測，做到每季度一次全面詳細的税源分析，特別是對重點税源企業和税源變化較大的企業，我們要求税管員每户逐一分析，找到影響税源變化的因素並跟蹤調查，做到税源分析準確性、預見性和及時性。在做好税源分析預測的同時，我們更加註重充實税源基數，俗話説得好“巧婦難為無米之炊”。一是強化政策輔導培訓，提高企業納税遵從能力，拓寬税源監控範圍;二是細化政策執行，提高徵管質量。主要是強化了個人所得税監管，對公積金超標、企業年金、補貼補助等行為進行清查，提高個税徵管質量，同時加強對大型企業税收政策研究，不斷突破房產税、印花税、車船税、土地使用税等小税種的徵管;三是抓緊重大項目工程和拆遷項目税收管理，摸清政策模糊地帶潛在税源情況，保證在政策明確後能及時足額的徵收相關税款。
（二）以全面完善績效管理和執法責任制為契機，實現績效考核與個人獎懲相統一、執法考核與責任追究相統一。
1、制定三級考核方案，全面提升我所績效考核效率。按照市局、區局績效管理辦法及考核標準，制定三級考核方案，將績效考核細化到人、到崗、到事，拉開差距、檔次，起到獎勤罰懶的作用。
2、深入開展行政執法責任制工作。根據專業化機構改革的要求，我所強化崗責監督、考核機制，做到人、崗、責一一對應，統一標準，確保考核到位，嚴格過錯責任追究。
（三）注重幹部業務學習與業務能力的提升，為提高徵管質量奠定人才基礎。
1、發揮税收管理標兵的帶頭作用，在全所掀起了業務學習的高
潮。全所同志圍繞實際工作需求為中心，開展了營業税、個人所得税、企業所得税以及新的車船税法的學習，尤其是對工作中經常遇到的業務問題以及新的法規政策，進行了集中學習與討論，讓全所幹部明確了政策依據，保證執法準確性。
2、以幹部能級考試為動力，探索開展了幹部能級提升學習。根據市局今年的十項重點工作安排，幹部能級制管理將全面啟動，我所為提升幹部能力水平，以實際工作為需求，藉助區局統一安排的幹部能力提升培訓，在所內開展了幹部綜合能力學習。
（四）將納税服務與爭先創優向結合，提高納税服務的質量。 我所將創先爭優與納税服務向結合，在全所幹部中開展“五亮五比五創”活動，在幹部中宣揚全心全意為納税人服務的理念，創新納税服務手段和方式，讓納税人滿意。讓創建工作貫穿於納税服務工作中，接受納税人的監督，得到羣眾和納税人的認可。
（五）經深入開展的“廉潔地税”為基礎，努力打造我所廉政建設新體系。
1、紮實開展廉政建設工作。制定我所2022年廉政規劃，開展崗位教育，做到人人思想上重視，排查崗位風險，發現廉政苗頭，加強制度建設，重點在自由裁量權，税務行政許可、審批等方面下功夫，形成以制度管人的長效機制。
2、創新廉政建設方法、手段。認真研究税收工作廉政新情況、新問題，找準防範的切入點、突破點、着力點，開展有聲有色的廉政活動，推進我所廉政建設向縱深發展。
三、存在的不足
在總結經驗同時，我所也看到實際工作中存在的不足：第一，納税服務在深度和特色上有待加強;第二，隊伍綜合素質有待進一步提高;第三，工作創新上有待突破。
市地税稽查局涉外企業專項檢查年度工作總結 根據市局部署安排，市地税稽查局4至6月份組織檢查人員對15户涉外企業2003年至2022年地方各税費繳納情況開展了專項檢查，根據企業實際情況採取調帳檢查和實地檢查相結合的方式，認真詳細地檢查了企業的賬簿、憑證、報表及有關資料。目前15户企業已檢查完畢，共查補税（費）21.89萬元，加處罰款5.42萬元，加收滯納金1.25萬元，合計28.56萬元（有4户尚在審理之中）。 一、 主要工作做法 （一） 查前吃透税收政策4月上旬，國際税務管理科就有關涉外税收政策，召集檢查人員進行了查前輔導，並提出了嚴格的要求，通過學習，檢查人員吃透了涉外企業的税收政策，做到了有的放矢。 （二） 查中宣傳税收政策 由於涉外企業大多成立時很短，加上一部分財務人員素質不高，對税收政策掌握和理解不深，應在日常申報的税而未申報。檢查人員問其原因，回答説是不知道要交某種税，或是説沒人告訴要交某種税，甚至對要繳的税產生疑惑。究其原因是對税法知識不夠了解。檢查人員根據這種情況，不失時機的向納税人宣傳税收政策，耐心解釋徵税的依據和規定。很多納税人感慨到，通過這次檢查，學到了不少税收知識，避免了今後不出現或少出現類似的問題。 （三） 查後及時溝通和交流 大多數涉外企業，被查出的税款，並非主觀故意偷逃税款，而是上面所説的，對税收知識不清楚不懂所致，他們對查出的税款不想因補税而罰款。很多外商主觀意識上不想偷税，更不想在税收上而受到處罰，一旦受到處罰他們會責怪財務人員的。所以每查結一户，檢查人員都要與企業的負責人和財務人員進行座談，一是講解税法的規定，取得理解，二是給企業提出加強和改進財務管理的建議。通過交流溝通，企業感受到税務人員的嚴格執法和真誠服務，不但按規定補交了税款和罰款，而且稱讚地税良好的作風形象。 二、發現主要問題： （一）印花税申報不足 在對涉外企業地方各税進行檢查時，發現涉外企業在增值税等大的税種繳納方面還是足額的，但在地方小税種繳納方面，尤其是印花税繳納普遍不夠足額，大部分納税人僅對銷售收入這部分分月（季）按購銷合同核定申報繳納，但在企業經濟交往中， 經常與對方簽訂的加工承攬、建築工程、勘察設計、財產租賃、財產保險、貨物運輸、技術服務、借款合同、產權轉移等一些合同或協議，大多數企業財務人員對這些合同或協議不知道要繳納印花税，有的企業在收到實收資本和增加的資本公積也沒有繳納資金帳簿印花税，他們在被查時都感到很冤枉。有一户企業在被查補的印花税中，僅上述列舉的合同協議中就有六項未申報，加上資金帳簿印花税，共查補補繳了近2.8萬元的印花税。 （二）個人所得税代扣代繳不足 一是少數企業對個人所得税扣繳認識不足，認為全年平均每月達不到標準就不扣；二是大多數企業對工資以外的收入部分在計算個人所得税時不計入，如用現金髮放的防暑降温費、值班補助費、加班費等，顯然造成代扣不足；三是少數財務人員對個人所得税政策理解不透，造成少代扣；四是個別企業沒有把擔任董事職務並且取得年薪的外籍個人在外國取的收入合併計徵個人所得税;五是個別企業代職工繳納的應由個人支付的保險，未計入工資薪金所得代扣個人所得税；如某公司2022年在管理費中支付職工儲金保險32萬元，造成少扣繳個人所得税3.2萬元。 （三）城市房地產税申報繳納有不足現象。城市房地產税是由於企業計税依據弄錯或疏忽漏報；加上責任人未及時宣傳輔導造成少繳納。（四）個別企業對資源税應税礦產品。例如：黃砂、石子等不能足額代扣代繳。（五）水利基金繳納仍重視不夠。我們在檢查的15户企業中有12户存在補繳水利基金，尤其是職工個人水利基金繳納不足，如某公司兩年補繳職工個人水利基金4000多元。（六）發票問題。少數企業在取得對方的發票時，不能對税收政策和發票管理規定掌握得很清楚，不能嚴格把關發票，出現收到不符合規定的發票入帳，如某企業進行工程發包，應取得建安發票，卻收到國税普票和外地建安發票，容易造成對方偷逃税款。三、幾點建議（一）加強對涉外企業的税法宣傳和輔導尤為重要，企業對地税部門徵收的一些地方税種不是主觀故意不繳，而是對税法知識缺乏瞭解所致，徵管責任人要常到企業走走，及時把税收政策、容易出現的問題告知納税人。（二）要注重對涉外企業個人工資以外發放的現金和實物的檢查，瞭解企業是否將工資以外的發放給個人收入部分予以扣繳個人所得税；對擔任董事職務並且在本企業取得工資或年薪的外籍個人同時又有來自外國任職公司的收入部分，要督促其提供在國外取得的收入和已扣繳個人所得税的資料，以便與國內收入合併計徵個人所得税。（三）在印花税徵管工作中，由於大多數納税人對印花税的概念還是不清楚，有的容易忽視，有的認為只要是對方交了，自己就不用交的錯誤想法，所以應加強對涉外企業印花税的宣傳和管理，每次申報時要經常提醒和督促。因為涉外企業的外籍老闆大多是講究納税信譽度的，他們不想因不懂税法而受到不應有的處罰。（四）要重視城市房地產税和資源税，督促企業按時足額申報繳納。（五）要加強企業取得發票的審核，督促財務嚴格把關，從源頭控管，加大處罰力度，防止錯用發票的現象。
市地税稽查局涉外企業專項檢查年度工作總結
一、高度重視，精心部署企業所得税彙算清繳專項納税評估工作
為加強組織領導、統一協調，更好地開展企業所得税彙算清繳納税評估工作，我辦高度重視、精心部署，一方面制定了詳細的企業所得税彙算清繳專項納税評估工作方案下發各區局，從組織領導、評估範圍、時間進度、工作要求等方面全面部署，明確責任、細化分工，確保此次納税評估工作順利進行；另一方面我辦建立了納税評估辦公室工作聯繫機制，相關工作人員分別掛點聯繫各區局，促進評估工作的上下交流和聯繫。
二、突出重點、狠抓落實，深入開展納税評估
本次專項評估，我辦採取由市局發起、區局開展的形式，以零申報、連續虧損、税負偏低以及雖經税務師事務所出具報告匯繳但仍存在疑點的企業為評估重點對象，根據數據來源的不同，分設三個子項目進行評估。各區局評估辦結合各自實際情況，迅速統籌規劃，嚴密部署，穩步推進，將專項評估工作落到實處，取得了顯著的成效。
(一)企業所得税彙算清繳重點疑點户案頭評估工作
各區局根據我辦下發的數據來源及有關基礎數據，對2022年度所得税彙算清繳申報資料進行認真全面審核，多方面、多渠道收集和掌握納税人的動態税收信息，結合基礎數據進行縱、橫向比較和分析，確定相關疑點，擬定重點疑點企業，開展案頭評估分析工作，對疑點户2022年至2022年的財務報表和企業所得税申報情況進行比對、分析，實施實地核查，展開深入的評估。在實地核查過程中，評估人員一方面能仔細審閲有關企業的財務帳冊資料，審查其有否超標準列支費用、錯誤核算成本等情況，又能根據各企業的行業特點，有的放矢地重點核查其關鍵指標和數據，例如對於房地產業，重點核查其“其他應收、應付”等往來科目和銀行現金日記帳，審查其有否收取售樓預收款但不入帳的情況；對於鋁型材生產行業，重點核查其生產設備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎指標，再結合其申報的生產銷售數據來綜合對比分析，從中找出突破口。由於措施得當，本次專項評估工作成績顯著。
(二)經税務師事務所彙算清繳企業所得税納税户評估工作
根據我辦下發的評估方案和選户分配要求，各區局從2022年度經税務師事務所彙算清繳企業所得税企業名單中選取各自管轄的企業開展案頭評估，篩選出擬開展評估的企業名單，評估人員對經辦的税務師事務所有無按規定、據實為企業出具企業所得税彙算清繳報告進行了初步判斷，有針對性地開展了部分業户的實地核查工作。從各區對選取企業的納税評估情況來看，税務師事務所在審核方面主要存在以下問題：
一是税務師事務所出具的報告內容簡單，相當一部分查帳報告都是集中反映企業幾個相同或類似的存在問題。部分中介機構只從效益的角度出發，能簡就簡，能省就省，不去考慮質量、風險、信譽等問題，執業質量狀況不容樂觀。
二是審核的工作以費用審核為主，至於成本核算等方面的審核基本沒有在報告中反映；有的報告所提到固定資產的折舊方法，仍沿用原企業所得税的折舊方法；企業列支的個人費用在審核後沒有要求企業按規定代扣代繳個人所得税；
三是企業過分依賴税務師事務所的彙算清繳鑑證報告。企業所得税彙算清繳工作對企業財務人員來説是對其一年賬務處理工作的一次全面的複查，有的企業在日常工作中比較注重業務的真實性，按自己習慣的財務處理方法處理賬務，到彙算清繳時要對照税收政策進行納税調整，由於業務水平不高，就委託税務師事務所進行彙算清繳，有的是為了安全問題，被税務機關檢查發現有問題時，推卸責任，好向老闆交代；
四是企業不作賬務調整。税務師事務所彙算清繳的審核調整意見企業只作彙算清繳報表的調增調減，企業只關注是否要補税，企業的賬務不作調整，這就會出現企業每月報出的財務報表與年度的報送的財務報表有差異。税務師事務所對企業彙算清繳時只注重企業賬務中相關的費用(如職工福利費、業務招待費等)的列支和折舊的計提，對企業賬冊的審查還不夠全面。
(三)2022年度企業所得税彙算清繳申報資料全面審核疑點户評估工作
根據市局税政科《2022年度企業所得税年度申報數據審核工作方案》文，以“先經評估後作調整”為原則，各區局對所管轄的企業所得税查帳徵收的企業進行年度申報資料審核，審核面達百分之百。評估人員根據基礎數據並結合企業的實際情況以及行業的分佈情況，選定疑點户，對疑點企業主要實行落户實地核查為主，實地核查時基本以檢查企業的帳冊、憑證、報表、合同等經營資料，對不符合企業所得税有關規定納税人進行相關的納税調整。
三、總結經驗，穩步推進，努力提高税源管理質量
通過開展本次企業所得税彙算清繳專項評估，進一步強化税源管理，很好地發揮了市、區二級專業評估機構和市、區、基層三級評估崗位的作用，達到了以評促收、以評促管的效果；在堵塞税收徵收管理過程中的漏洞、全面提高徵管質效的同時，及時發現、糾正和處理納税人非主觀性的錯誤和問題，提高了納税人依法納税的遵從度，達到徵納和諧的目的。總結各區在此次專項納税評估過程中，遇到的主要問題及建議，主要有幾下幾點：
(一)納税評估工作的執法地位不明確。評估人員進行案頭分析，對納税人存在的涉税違法疑點進行推理。但這僅僅是對納税人違法疑點的一種可能性推理，對納税人缺乏實質性的約束力，如果要確認納税人的違法行為，仍要移交税務稽查部門進行查證處理。這樣，就會造成納税評估工作的執行乏力；
(二)納税評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由於管轄的納税户數太多，而評估人員編制嚴重不足，無法及時、全面對所有的疑點户進行納税評估。這就需要我們評估人員不斷加強學習，更進一步提高自身工作能力，創新工作技巧，在當前緊張的形勢下更好的適應高強度的工作，以使領導寬心、納税人放心，以求建立公平公正、和諧發展的納税環境。建議在目前情況下適當調整税務管理員及納税評估員工作崗位(此建議不妥，可否改為其他建議？)；
(三)加強對税務師事務所等中介機構的管理。建議加強對税務師事務所等中介機構有針對性的業務培訓及税法、法規宣傳，以提高其企業所得税彙算清繳及日常税務申報的質量；加強對税務師事務所等中介機構進行企業所得税彙算清繳業務的監控，對彙算清繳報告嚴重失實的税務師事務所及相關責任人採取嚴厲的懲罰措施，以儆效尤。
税務會計年終工作總結範文
xx-x這一年即緊張有序又充實。一年來在公司領導的領導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神、還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，並取得了一定的工作成績，本人能夠遵紀守法、認真學習、紮實工作，以勤勤懇懇的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。
現將本年的工作做如下簡要回顧和總結：
在日常會計業務中，顧全大局、服從安排、團結協作。平時審核原始憑證、整理原始憑證，安排有關人員出記賬憑證，並對所出憑證進行檢查、複核，對不正確的記賬憑證，指明原因，要求改正，對其他同事不懂的地方耐心講解。負責三級成本賬，獨立核算成本，出憑證、會計記賬憑證的錄入，成本、費用的結轉到編制財務會計報表，登記各賬本。
今年由於場所整體搬遷和工作量的大幅度增加，財務工作的力度和難度都有所加大。除了完成公司的賬務，還同時兼顧銀行往來工作及其他業務。為了能按質按量完成各項任務，本人不計較個人利益，不講報酬，經常加班加點進行工作。在獨立核算成本時，月末提前提醒有關人員做準備，在計算產品成本的時候，每次都把所以資料帶回寢室去做，常常做到深夜，並且這些在考勤上是沒有體現的。在9月勞動局進行生育保險的檢查，配合人事部更改憑證、賬本等，一直加班到凌晨3點半以後才離開公司。其他部門需要有關資料，及時提供。在工作中發揚樂於吃苦、甘於奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責。
在發票管理方面，隨時查看發票剩餘量，提前準備購買發票所需資料，掌握購買發票的銀行卡餘額。根據市場部的需要，及時購買和進行增量，及時進行發票填開。對已經填開了的發票進行清理和檢查，並保管好所有的票據。
在一些税務系統方面，獨立做税務的納税評估預警系統，負責增殖税專用發票的驗票，開票系統的抄税，納税系統裏面的發票存根明細和抵扣明細的輸入，到税務大廳抄税報税。獨立做企業納税評估檢查的資料。在與銀行往來業務中，有較強的安全意識，維護個人安全和公司的利益不受到損失。對三級成本賬的賬務隨時瞭解和掌握，每個月都到車間親自查看賬務情況。
在公司的全面發展下，以積極熱情的心態去完成安排的各項工作。積極參加各項活動，做好各項工作。認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。努力鑽研業務知識，始終把工作放在嚴謹、細緻、紮實、求實上，腳踏實地工作;不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，理論聯繫實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高
本人能夠根據業務學習安排並充分利用業餘時間，加強對財務業務知識的學習和培訓。及時瞭解最新會計實物的變化，通過會計人員繼續教育培訓，學習了會計基礎工作規範化要求。參加了工商大學的本科段教程學習，並通過了全國統一的本科考試。通過各方面的學習，更進一步的提高了實際動手操作能力。使自身的會計業務知識和水平得到了更新和提高，適應了現在的工作要求，併為將來的工作做好準備。
在工作之中也存在很多不足，主要表現在：在本職工作上，由於經驗和專業水平不足，有很多地方做的不到位，不夠熟練。總之，在工作中我享受到收穫的喜悦，也在工作中發現一些存在的問題。在今後的工作中我應不斷地學習新知識，努力提高思想及業務素質。新的一年意味着新的起點、新的機遇、新的挑戰，我決心再接再厲，更上一層樓。公司的快速發展催人奮進，我決心在今後的工作中，嚴於律已，勤奮學習，在本職崗位上做出更大的貢獻。
公司税務會計工作總結
時間一晃而過，不知不覺加入海王財務部已經有一年多的時間了。在海王財務部這個富有活力的團隊裏，我迅速成長，在過去的一年裏我基本熟悉了自己工作的流程，領悟了一些工作的技巧和原則。當然工作時間不長，我深知自己工作經驗的不夠以及不少需要改正的地方，在接下來的時間裏我將用高度的工作熱情和良好的工作態度讓我迎接更多新的挑戰。
一、xxxx年工作回顧
1. 基本熟悉了税務工作每月的時間內容。如：每月初進行零申報、e税通申報、抄税等;每月中進行清卡買票、一般納税人調撥開票;月末對本月掃描的發票進行核對等。
2. 基本瞭解自己工作的流程，如：去國地税辦理相關業務需要準備的資料，各種紅字通知申請單的開具等等。
3. 在劉姐的指導下，掌握了使用sap進行相關科目的記賬方法以及相關的憑證製作。
4. 完成了佛山以及南海幾家門店的蔬菜免税申請。
5. 參與廣州門店進行法人負責人變更，瞭解企業進行相關內容變更時，需要注意的地方。
6. 在劉姐的幫助下，初步瞭解統計局統計報表需要填寫的內容。
7. 完成了金盛廣場、淘金家園國地税新開企業報道等相關工作，瞭解了新開門店國地税報道的整個流程以及需要注意的方。
8. 參與瞭解了xxxx年企業所得税各季度的申報工作。
9. 對於廣州店面以及外區門店發票的管理以及相關事宜有了更加深入的理解。
10. 完成了幾次對審計的協助工作，理解了審計需要提供的資料以及相關填寫的方法。
11. 完成了xxxx年每月外區門店的申報，對申報過程中出現的問題，初步掌握瞭解決的方法。
12. 參與了全國企業xxxx年第三季度經濟普查，掌握了門店進行經濟普查表格的填寫。
二、工作中存在的問題及改進方法
1、對sap系統應用不夠熟練， 但基本懂得查找憑證、報表及做憑證打印等。以後利用業餘時間多學習。
2、對sap裏面數據敏感度不夠，憑證業務處理理解不深。應在業餘時間向總賬組學習相關內容。
3、每月收回需要抵扣的增值税專用發票存在以下問題，如：對方發票沒蓋章、發票沒有相應清單、發票清單的格式不符合海珠國税局的要求等。針對以上問題，與小沈進行相應溝通並進行解決。
三、下一階段工作計劃
1、xxxx年廣州64家門店上機打發票，對門店相關人員進行機打發票內容的培訓，以及準備日後門店機打發票出現問題的處理資料。
2、第三次全國經濟普查資料的準備。
3、xxxx年外區門店國地税報表整理與報送。
4、xxxx年年底4家門店國地税註銷的跟進。
5、龍山税友抄報税系統xxxx年年費繳納的跟進。
6、xxxx年12月份報廢車輛增值税免税事項的跟進。
7、廣州剩餘門店相關內容變更的跟進。
8、其它工作日常工作
xxxx年税務會計工作總結
xx-x這一年即緊張有序又充實。一年來在公司領導的領導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神、還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，並取得了一定的工作成績，本人能夠遵紀守法、認真學習、紮實工作，以勤勤懇懇的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。
現將本年的工作做如下簡要回顧和總結：
在日常會計業務中，顧全大局、服從安排、團結協作。平時審核原始憑證、整理原始憑證，安排有關人員出記賬憑證，並對所出憑證進行檢查、複核，對不正確的記賬憑證，指明原因，要求改正，對其他同事不懂的地方耐心講解。負責三級成本賬，獨立核算成本，出憑證、會計記賬憑證的錄入，成本、費用的結轉到編制財務會計報表，登記各賬本。
今年由於場所整體搬遷和工作量的大幅度增加，財務工作的力度和難度都有所加大。除了完成公司的賬務，還同時兼顧銀行往來工作及其他業務。為了能按質按量完成各項任務，本人不計較個人利益，不講報酬，經常加班加點進行工作。在獨立核算成本時，月末提前提醒有關人員做準備，在計算產品成本的時候，每次都把所以資料帶回寢室去做，常常做到深夜，並且這些在考勤上是沒有體現的。在9月勞動局進行生育保險的檢查，配合人事部更改憑證、賬本等，一直加班到凌晨3點半以後才離開公司。其他部門需要有關資料，及時提供。在工作中發揚樂於吃苦、甘於奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責。
在發票管理方面，隨時查看發票剩餘量，提前準備購買發票所需資料，掌握購買發票的銀行卡餘額。根據市場部的需要，及時購買和進行增量，及時進行發票填開。對已經填開了的發票進行清理和檢查，並保管好所有的票據。
在一些税務系統方面，獨立做税務的納税評估預警系統，負責增殖税專用發票的驗票，開票系統的抄税，納税系統裏面的發票存根明細和抵扣明細的輸入，到税務大廳抄税報税。獨立做企業納税評估檢查的資料。在與銀行往來業務中，有較強的安全意識，維護個人安全和公司的利益不受到損失。對三級成本賬的賬務隨時瞭解和掌握，每個月都到車間親自查看賬務情況。
在公司的全面發展下，以積極熱情的心態去完成安排的各項工作。積極參加各項活動，做好各項工作。認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。努力鑽研業務知識，始終把工作放在嚴謹、細緻、紮實、求實上，腳踏實地工作;不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，理論聯繫實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高
本人能夠根據業務學習安排並充分利用業餘時間，加強對財務業務知識的學習和培訓。及時瞭解最新會計實物的變化，通過會計人員繼續教育培訓，學習了會計基礎工作規範化要求。參加了工商大學的本科段教程學習，並通過了全國統一的本科考試。通過各方面的學習，更進一步的提高了實際動手操作能力。使自身的會計業務知識和水平得到了更新和提高，適應了現在的工作要求，併為將來的工作做好準備。
在工作之中也存在很多不足，主要表現在：在本職工作上，由於經驗和專業水平不足，有很多地方做的不到位，不夠熟練。總之，在工作中我享受到收穫的喜悦，也在工作中發現一些存在的問題。在今後的工作中我應不斷地學習新知識，努力提高思想及業務素質。新的一年意味着新的起點、新的機遇、新的挑戰，我決心再接再厲，更上一層樓。公司的快速發展催人奮進，我決心在今後的工作中，嚴於律已，勤奮學習，在本職崗位上做出更大的貢獻。
企業所得税彙算清繳總結的報告範文
在今年的企業所得税彙算清繳過程中，我們xx區國税局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和彙算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，彙算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業的所得税的管理水平，促進了所得税税收任務的完成，進一步明確了企業所得税的工作責權及程序。下面將各方面情況彙報總結如下：
一：彙算清繳工作的基本情況
（一）、彙算清繳企業户數情況：
20**年度，我局企業所得税管户350餘户，應參加企業所得税彙算清繳的企業共計五十户，按徵收方式劃分均為查帳徵收；按納税地點劃分：全部為就地繳納户數；按經濟性質分：國有企業7户；有限責任公司42户，股份有限公司1户。
（二）、彙算清繳情況：
20**年度彙算清繳企業共繳納企業所得税1800餘萬元。其餘定額徵收户數，按規定不進行彙算清繳。彙算清繳户佔應彙算清繳户的100%
二、税源分析：
自20**年新辦企業劃歸國税管理以來，所得税的户數呈不斷增加狀況，且增加户數主要為中小企業。
（一）、20**年度企業所得税的納税大户仍以石油公司、中石化、市煙草、區煙草為主，四户企業所得税1200萬元，佔到總收入的91.88%。
（二）、新增户數中較成規模納税5萬元以上的有：通信實業集團xx市分公司，納所得税5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發公司新增11户，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用於城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業數量增加較快：主要有商貿企業、代理、諮詢、技術開發等中介結構、苗圃、花卉、林木業、飲食業、旅遊服務業、建築、裝潢業。
三、税收政策和貫徹落實情況及存在問題：
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業所得税的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執行、
監督和檢查力度，將有關所得税政策採取公告、提供諮詢、培訓、輔導等方式，幫助納税人理解政策、準確計算税款。二是對內完善企業所得税管理制度，進一步明確工作責權和程序，規範執法行為。主要做好下列工作:
1、規範企業所得税徵收方式鑑定工作，建立健全的徵管審核資料。由於中小企業的納税意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區的`實際情況，採取不同的所得税管理徵收方式，從嚴控制核定徵收的範圍，堅持一户一核。嚴格遵守相關的工作程序，並督促、引導企業向依法申報，税務部門查帳徵收的徵收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定徵收方式的户數。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業的財務管理，夯實企業所得税税基。
3、加強企業所得税税前扣除項目及扣税憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規定報經批准的，一律不得在税前扣除或進行税務處理。
（二）税收政策貫徹執行中存在問題：
對新辦理開業登記的企業界限仍有不明顯之處，經常和地税部門有衝突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業税户，發票由地税部門管理，國税部門無法有效監控，易造成税收漏洞。
四、企業所得税管理經驗、問題及建議
當前，企業所得税的管理主要是如何加強中小企業所得税的管理，中小企業所得税管理突出問題是：有些中小企業財務核算，納税申報不全不實，不僅造成國家税收的流失，同時也影響公平核定原則的實現。隨着我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業數量將進一步擴大，其所得税徵管將會成為税務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
（一）、加強税法宣傳和納税輔導：
對國有大中型企業以外的中小企業應採取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納税人瞭解企業所得税政策和法規。
（二）、建設和完善税源監控體系
中小企業點多、面廣，經營變化大，税源分散，不易及時瞭解和掌握不斷變化的企業生產經營情況及本地區税源變化情況，因此，急需建設中小企業税源監控體系，要和工商、銀行、計經委及企業主管部門等建立工作聯繫制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發現部分企業辦理税務登記證後，銀行帳號一開具就找不見了。國税局、地税局之間應密切配合，及時溝通徵管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結合實際，搞好徵收方式的認定工作
嚴格按照“核定徵收企業所得税暫行辦法”第二條規定的標準，從嚴把握，準確鑑定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業向依法申報，税務部門查帳徵收的徵收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定徵收方式的户數。
（四）、加強企業所得税的核定徵收工作
在調查測算的基礎上，根據“辦法”規定應税所得率幅度範圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區的分行業的具體應收所得率；根據行業、地段等情況，參照個體工商户的定額水平確定企業所得税定額。定額工作應採取公開、公平的原則，要考慮企業的税收負擔情況，對實行定額徵收的納税人實際應納所得税額高於税務機關核定的應納所得税額20%，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷税處理。
以上是我們**年度企業所得税彙算清繳總結，請市局批評指正。
2018年大企業税務風險管理工作總結範文
目前，地方很多企業有意識地或無意識地偷逃税款，換句話説，都或多或少存在這樣那樣的納税風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在於：第一是在公司的註冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納税風險；第三是在成本費用方面存在着納税風險；第四是公司的會計報表存在納税風險等。主要表現為：
(一)虛假出資與抽逃註冊資本：註冊資本不實或註冊後不久資金退回或轉移。
(二)收入納税風險：
1.隱藏收入不入賬
2.收入長期掛往來，不納税申報
3.不依合同規定確認收入，收款時開票確認收入
(三)成本費用納税風險：
1.大量收據或白條入賬
2.虛增人頭，虛增工資
3.虛開發票增加成本或隨意調整納税期間成本費用
(四)會計報表税務分析風險：
1.在資產負債表上的表現則為：存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經不起推敲；賬務處理混亂、帳實不符；
2.在利潤表上的表現則為成本費用與收入不配比，利潤結構不合理；
3.各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。 關於加強大企業税務風險管理的建議：
(一)提高税務風險防範意識，從被動管理向主動管理轉變
提高管理決策層的税務風險意識，是實施有效税務風險管理的前提和基礎。大企業高層管理者應充分認識到，税務風險越來越成為影響企業核心競爭力的重要因素，事關企業可持續發展。大企業應在董事會層面更加重視税務風險，並將其作為一個重要因素納入企業發展戰略中去考慮，以長遠的税務遵從目標指導和監督税務風險管理制度的設立，並貫徹於企業日常管理中。唯如此，大企業才能在經營過程中主動規避和化解税務風險，從被動處理税務危機中走出來。
(二)建立税務風險管理體系，從事後管理向事前管理轉變
税務風險管理是指通過制度實現對企業税務風險的控制，其實質是使管理環節前移，變事後管理為事前管理和事中監控，提前發現和預防風險。
建立税務風險管理體系，既是大企業規避税務風險、實現自我管理的.需要，同時也是適應當前税務機關新型管理模式的要求。大企業是否建立和有效實施税務風險管理體系，直接影響税務機關的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施税務風險管理體系的企業，很可能被税務機關判定為高風險納税人，從而被施以税務檢查為主的後續管理措施。
(三)提升税務風險管理層面，從防風險為主向創效益為主轉變
第一個層面為税法遵從層面，即確保在既定的税收法規體系和本企業現有業務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項税款，從而規避因未納税、少納税所面臨的補税、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。
第二個層面為納税籌劃層面。税收作為經濟調控的手段，每個税種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優惠領域。納税籌劃不僅包括對已發生的經濟業務用足有關税收優惠政策、合理選擇最優的税務處理方式以降低税務成本，也包括對尚未發生的經濟行為進行合理的事前規劃，創造條件利用税收優惠。
第三個層面為政策參與或推動層面。税收法規是根據經濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯後於經濟發展。當税收法規沒有規範或沒有具體規範的特殊經濟行為或新的經濟業務出現時，需要對原來税收法規進行解釋、補充和修改，甚至頒佈專項規定、制定新的法規。
(四)建立税務信息管理系統，為税務風險管理提供信息基礎和技術保障
大企業經營範圍廣，業務和管理流程複雜，與此相關的税收法規及政策繁多，且複雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的税務風險管理。與企業相關的税法及其他法律法規的收集、整理和更新，企業業務信息的取得、分析都需要藉助於信息系統，而且信息系統還是實施風險評價、監控的有效手段。因此信息化是企業建立税務風險管理體系的基礎。
淺談財務人員總結企業税務風險的防範措施
(一)健全制度基礎
1.完善企業內控制度
當前，我國財務會計制度和企業會計準則基本完善，税收制度也逐漸健全，但財務會計與税法規定之間的差異將長期存在。為避免税務風險，企業財務工作者須把握上述差異，儘量做到正確納税，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力於管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便於控制的內部財務報告組織信息系統。
2.健全税務代理制度
税務代理，即税務代理人在國家法律法規限定的代理範圍內，依納税人、扣繳義務人的委託，代為辦理税務事宜的各項行為的總稱。小企業如不具備自身進行獨立税務核算的能力，可選擇外部税務代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規且信譽度較高的税務代理機構。一旦形成穩定委託關係，因其對本企業相關情況比較瞭解，可以長期合作，不宜頻繁更換。
(二)構建税務風險預測系統
企業應定期全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的税務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現税務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。
一般而言，企業應結合自身税務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列税務風險因素：
1.管理層的税收遵從意識和對待税務風險的態度;
2.涉税業務人員的職業操守和專業勝任能力;
3.企業組織機構、經營方式和業務流程;
4.税務管理的技術投入和信息技術的.運用;
5.企業財務狀況、經營成果及現金流情況;
6.企業相關內部控制制度的設計和執行;
7.企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例;
8.企業對法律法規和監管要求的遵從。
(三)適時監控税務風險
評估預測税務風險，並採取相應措施化解風險，是防範企業税務風險的關鍵。在日常經營過程中，應積極識別和評價企業未來的税務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析税務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以瞭解税務風險產生的負面作用。
以正確評價税務風險為基礎，企業還應加強對税務風險的適時監控，尤其在納税義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閲和合理性策劃，儘可能實現企業税務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閲納税事項，合理規劃納税事項的實施策略等，並對納税模式不斷分析和調整，測定其税收負擔，制定相應可行的納税計劃。
一：彙算清繳的基本情況
（一）、彙算清繳企業户數情況：
200*年度，我局企業所得税管户350餘户，應參加企業所得税彙算清繳的企業共計五十户，按徵收方式劃分均為查帳徵收；按納税地點劃分：全部為就地繳納户數；按經濟性質分：國有企業
7户；有限責任公司42户，股份有限公司1户。
（二）、彙算清繳情況：
200*年度彙算清繳企業共繳納企業所得税1800餘萬元。其餘定額徵收户數，按規定不進行彙算清繳。彙算清繳户佔應彙算清繳户的100
二.税源分析：
自2000年新辦企業劃歸國税管理以來，所得税的户數呈不斷增加狀況，且增加户數主要為中小企業。
（一）、200*年度企業所得税的納税大户仍以石油公司、中石化、市煙草、區煙草為主，四户企業所得税1200萬元，佔到總收入的91.88。
（二）、新增户數中較成規模納税5萬元以上的有：通信實業集團xx市分公司，納所得税5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發公司新增11户，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用於城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業數量增加較快：主要有商貿企業、代理、諮詢、技術開發等中介結構、苗圃、花卉、林木業、飲食業、旅遊服務業、建築、裝潢業。
三、税收政策和貫徹落實情況及存在問題：
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業所得税的重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執行、
監督和檢查力度，將有關所得税政策採取公告、提供諮詢、培訓、輔導等方式，幫助納税人理解政策、準確計算税款。二是對內完善企業所得税管理制度，進一步明確責權和程序，規範執法行為。主要做好下列:
1、規範企業所得税徵收方式鑑定，建立健全的徵管審核資料。由於中小企業的納税意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區的實際情況，採取不同的所得税管理徵收方式，從嚴控制核定徵收的範圍，堅持一户一核。嚴格遵守相關的程序，並督促、引導企業向依法申報，税務部門查帳徵收的徵收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定徵收方式的户數。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業的財務管理，夯實企業所得税税基。
3、加強企業所得税税前扣除項目及扣税憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規定報經批准的，一律不得在税前扣除或進行税務處理。
（二）税收政策貫徹執行中存在問題：
對新辦理開業登記的企業界限仍有不明顯之處，經常和地税部門有衝突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業税户，發票由地税部門管理，國税部門無法有效監控，易造成税收漏洞。
四、企業所得税管理經驗、問題及建議
當前，企業所得税的管理主要是如何加強中小企業所得税的管理，中小企業所得税管理突出問題是：有些中小企業財務核算，納税申報不全不實，不僅造成國家税收的流失，同時也影響公平核定原則的實現。隨着我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業數量將進一步擴大，其所得税徵管將會成為税務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：
（一）、加強税法宣傳和納税輔導：
對國有大中型企業以外的中小企業應採取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納税人瞭解企業所得税政策和法規。
（二）、建設和完善税源監控體系
中小企業點多、面廣，經營變化大，税源分散，不易及時瞭解和掌握不斷變化的企業生產經營情況及本地區税源變化情況，因此，急需建設中小企業税源監控體系，要和工商、銀行、計經委及企業主管部門等建立聯繫制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發現部分企業辦理税務登記證後，銀行帳號一開具就找不見了。國税局、地税局之間應密切配合，及時溝通徵管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結合實際，搞好徵收方式的認定
嚴格按照“核定徵收企業所得税暫行辦法”第二條規定的標準，從嚴把握，準確鑑定，遵守相關的程序，督促、引導企業向依法申報，税務部門查帳徵
收的徵收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定徵收方式的户數。
（四）、加強企業所得税的核定徵收
在調查測算的基礎上，根據“辦法”規定應税所得率幅度範圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區的分行業的具體應收所得率；根據行業、地段等情況，參照個體工商户的定額水平確定企業所得税定額。定額應採取公開、公平的原則，要考慮企業的税收負擔情況，對實行定額徵收的納税人實際應納所得税額高於税務機關核定的應納所得税額20，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷税處理。
以上是我們**年度企業所得税彙算清繳，請市局批評指正。
企業所得税彙算總結報告
企業税務工作總結，企業税收工作總結
總結企業税務工作總結範文一 xxxx年 年是實施“十二五”規劃承上啟下的重要一年，企業所在區局黨組的正確領導下， 全面貫徹市局黨組提出的“喜迎十八大、爭創新業績、三年翻一番、税費過千億，服務爭最 優、管理創最佳”的主題實踐活動，深入推進“三型三化”目標、狠抓“六型地税”建設，以組織 收入為中心，以抓好重點工作為着力點，以信息管税平台為支撐，強化徵管質量和日常税源 監管的力度，確保完成半年階段性目標，為完成全年工作目標打下堅實的基礎。
一、主要成績 今年上半年，全所同志砥勵奮進，創先爭優，取得了可喜成績，概括有以下四點
（一）在税源形勢不容樂觀的大環境下實現了税費收入時間過半，任務過半的目標。
xxxx年 年 1 月-6 月，我所累積入庫税款 54011.11 萬元，為年度計劃 101200 萬元的 53.37%，其中入庫市級收入 21003.95 萬元，為年度計劃 35200 萬元的 59.67%，入庫區級 收入 33007.16 萬元，為年度計劃 66000 萬元的 50.01%，各項指標都達到了年初目標。
（二）高質量的完成了土地使用税徵税等級調整、個人年所得 12 萬元以上自行申報、xxxx年 年度税務清結等專項工作，夯實了徵管基礎。
根據市局文件要求，在區局統一部署下，我所結合户管特點，以“四個到位”實現“四個 確保”， 圓滿完成了土地使用税徵税等級調整清查工作。
此次清查工作實際調查企業 275 户， 其中：自有土地企業 60 户，承租土地企業 215 户，全所管轄企業應税土地面積有 589.74 萬平方米， 調整後年應徵收土地使用税 2667.48 萬元， 較調整前的 20,87.26 萬元增加 580.22 萬元，增幅為 27.80%，實現了税政科預計的增加數額。在個人年所得 12 萬元以上自行申 報工作上，我所找準切點，攻克難點，凸顯亮點，將這項常規工作做得有聲有色，取得了顯 著成效，超額完成了區局下達的申報人數任務，並取得自行申報補報税款 145.15 萬元的驕 人成績。
年度税務清結是每年上半年的重要工作， 今年的税務清結對我所在專業化改革後首 次對轉入重點税源企業進行清結， 做好税務清結工作對了解税源情況， 摸清企業經營狀況有 重要意義。我所在時間緊壓力大的情況下，仍然堅持到户清結，切實瞭解企業，保證清結質 量。税務清結累計查補税款 3364.9 萬元，查補税款做到了全額入庫。
（三）重點工作落實到位，取得了初步成績。 按照市局、區局重點工作的要求，我所在將十項重點工作中涉及到我所的工作進行分 解細化，保證落實到位，對不涉及到自身的工作進行學習討論，瞭解全局。具體來説一是嚴 格執行法律程序，加強壓欠力度。我們對欠税 410 萬元的青山市政公司按照法律程序進行 了壓欠，目前以取得初步成效，爭取在規定時間全部入庫。二是細化三級績效考核指標，切 實落實到人到事，體現考核差距，讓考核真正起到獎勤罰懶的作用。
（四）民評評議優化發展環境成效顯著，納税服務水平質量提升。
我所根據市局、區兩級民主評議優化投資發展環境工作實施方案，狠抓落實，同時結 合“地税幹部進萬户排萬憂解萬難”活動，多方面、全方位完善納税服務體系、創新納税服務 方法，堅持全心全意為納税人服務的宗旨，對納税人做到有事主動給辦、急事及時辦、要事 優先辦、難事協調辦、堅決杜絕不能辦，方服務承諾全面落實，服務效率全面升級，切實提 高了納税遵從度。具體來説一是利用“五送四上門”活動，上門服務重點税源企業，瞭解企業 的納税服務需求，做到服務具有針對性；二是開展“五比五亮”和“八有八優八無”活動，全面 改善幹部服務態度與服務方式， 爭強幹部的服務意識， 讓納税人感受到真真切切親人般的關 懷。
（五）業務學習成效顯著，幹部業務素質顯著提升 今年上半年，我所一方面按照區局的統一部署積極參加各項業務學習培訓，提升幹部 的業務素養和專業執法水平。另一方面，我所堅持每週進行一次集中業務學習討論，交流工 作中遇到的問題與解決方法， 讓幹部整體提升。
同時利用自然人股權轉讓個人所得税專項清 查等各項專項工作，有針對性的請業務能力強的同志給大家講課充電，以執法需求為目標， 缺什麼補什麼， 有效提升了幹部的執法能力與水平， 為保障各項專項工作圓滿完成奠定了堅 持基礎。二、基本做法與經驗 （一）以組織收入為中心，一方面強化税源分析預測，做到心中有數，一方面挖掘潛 在税源，努力做大税源基數。
今年上半年，我所在税源緊張的嚴峻形勢下，不斷強化税源分析預測，做到每季度一 次全面詳細的税源分析， 特別是對重點税源企業和税源變化較大的企業， 我們要求税管員每 户逐一分析， 找到影響税源變化的因素並跟蹤調查， 做到税源分析準確性、預見性和及時性。
在做好税源分析預測的同時， 我們更加註重充實税源基數， 俗話説得好“巧婦難為無米之炊”。
一是強化政策輔導培訓，提高企業納税遵從能力，拓寬税源監控範圍；二是細化政策執行， 提高徵管質量。主要是強化了個人所得税監管，對公積金超標、企業年金、補貼補助等行為 進行清查，提高個税徵管質量，同時加強對大型企業税收政策研究，不斷突破房產税、印花 税、車船税、土地使用税等小税種的徵管；三是抓緊重大項目工程和拆遷項目税收管理，摸 清政策模糊地帶潛在税源情況，保證在政策明確後能及時足額的徵收相關税款。
（二）以全面完善績效管理和執法責任制為契機，實現績效考核與個人獎懲相統一、執法考核與責任追究相統一。
1、制定三級考核方案，全面提升我所績效考核效率。按照市局、區局績效管理辦法及 考核標準，制定三級考核方案，將績效考核細化到人、到崗、到事，拉開差距、檔次，起到 獎勤罰懶的作用。
2、深入開展行政執法責任制工作。根據專業化機構改革的要求，我所強化崗責監督、考核機制，做到人、崗、責一一對應，統一標準，確保考核到位，嚴格過錯責任追究。
（三）注重幹部業務學習與業務能力的提升，為提高徵管質量奠定人才基礎。
1、發揮税收管理標兵的帶頭作用，在全所掀起了業務學習的高 潮。全所同志圍繞實際工作需求為中心，開展了營業税、個人所得税、企業所得税以 及新的車船税法的學習， 尤其是對工作中經常遇到的業務問題以及新的法規政策， 進行了集 中學習與討論，讓全所幹部明確了政策依據，保證執法準確性。
2、以幹部能級考試為動力，探索開展了幹部能級提升學習。根據市局今年的十項重點 工作安排，幹部能級制管理將全面啟動，我所為提升幹部能力水平，以實際工作為需求，借 助區局統一安排的幹部能力提升培訓，在所內開展了幹部綜合能力學習。
（四）將納税服務與爭先創優向結合，提高納税服務的質量。
我所將創先爭優與納税 服務向結合，在全所幹部中開展“五亮五比五創”活動，在幹部中宣揚全心全意為納税人服務 的理念，創新納税服務手段和方式，讓納税人滿意。讓創建工作貫穿於納税服務工作中，接 受納税人的監督，得到羣眾和納税人的認可。
（五）經深入開展的“廉潔地税”為基礎，努力打造我所廉政建設新體系。
1、紮實開展廉政建設工作。制定我所 xxxx年 年廉政規劃，開展崗位教育，做到人人思 想上重視，排查崗位風險，發現廉政苗頭，加強制度建設，重點在自由裁量權，税務行政許 可、審批等方面下功夫，形成以制度管人的長效機制。
2、創新廉政建設方法、手段。認真研究税收工作廉政新情況、新問題，找準防範的切 入點、突破點、着力點，開展有聲有色的廉政活動，推進我所廉政建設向縱深發展。 三、存在的不足 在總結經驗同時，我所也看到實際工作中存在的不足：第一，納税服務在深度和特色 上有待加強；第二，隊伍綜合素質有待進一步提高；第三，工作創新上有待突破。四、xxxx年 年下半年的打算 xxxx年 年下半年，我所將在發揚成績的基礎上，牢牢把握髮展機遇不猶豫， 將“治庸”、“問責”進一步推向深入，強化“三型三化”“六型地税”建設不動搖，圍繞機構改革、税源專業化改革求生存， 全面完成各項税收工作任務， 為税收事業發展和經濟社會進步再做 新貢獻。
主要工作措施是：一是緊緊圍繞市局十項重點工作抓落實，創新工作方法，保證有好 又快、高質量完成各項工作；二是績效管理、行政執法責任制考核出實招，不走過場，真考 核，顯硬功夫，真正起到促進工作作用；三是，傾全所繼續抓好省局“信息管税”平台推進工 作，不斷分拆、研究信息管税平台規律，促進信息深度利用；第四，繼續深入持久的開展“責 任風暴”、“ 治庸計劃”、“發展軟環境”工作，不斷改善發展軟環境，優化服務，在服務理念、服務水平、服務手段、服務效率上有創新。
企業税務工作總結範文二 2002 年，我局在市局和內黃縣委、縣政府的正確領導下，以黨的”三個代表”重要思想 為指針，遵照”法治、公平、文明、效率”的新時期治税思想，緊緊抓住組織收入這個中心不 放鬆，從嚴治税，從嚴治隊，加強精神文明建設、黨風廉政建設和信息化建設，全局幹部職 工發揚艱苦奮鬥的作風，同心協力，真抓實幹，”單項工作爭第一，全面工作創一流”，圓滿 完成了市局敲定的税收任務。現將我局一年來的工作總結如下
一、以組織徵收為中心，狠抓徵收管理。
一年來，我局緊緊抓住組織收入這個中心不放鬆，發揚”四鐵”精神，”加強徵管，堵塞 漏洞，懲治腐敗，清繳欠税”，採取了一切措施，確保了應收盡收。我局截止 12 月 18 日共 組織收入 2350 萬元，其中省級收入完成 150 萬元，佔年計劃的 100%；縣級收入預計完成 2200 萬元，佔年計劃的 91.67%，以上任務的完成，我們主要採取了以下措施
1、全員抓收入，實行目標管理。
2002 年，我局省級收入任務為 150 萬元，縣、鄉兩級税收計劃為 2400 萬元。內黃縣 是個農業縣，一些人納税意識淡薄，税收環境差；全縣形成規模效益的企業幾乎沒有，税源 主要是家庭作坊式的個體工商業。要完成市局敲定的税收任務，任務十分艱鉅。面對困難， 我局幹部職工沒有退縮，再次對全縣税源進行了調查摸底，強化組織收入工作的中心地位， 確保思想認識到位，徵管力度到位，措施落實到位。年初，縣局與各基層單位簽訂了目標管 理責任書。為強化目標管理，我們實行”局長包片，股室包所，連帶責任追究制”；定任務， 定目標，實行獎優罰劣;形成了人人頭上有指標，千斤重擔眾人挑的局面。
2、加強税源監控，嚴格税源管理 在組織徵收工作中，全局幹部職工牢固地樹立了全方位税收觀，抓大不放小，對重點 税源與零星税源、大税種與小税種一視同仁，最大限度地限制跑、冒、滴、漏現象的發生。
年納税額在 10 萬元以上的企業，我局領導進行了分户定責，跟蹤管理，做到對重點税源心 中有數。同時，我局乘今年整頓和規範税收秩序之東風，加強了對集貿市場的綜合治理，合 理調整了個體税負，調整面不低於 90%，税負調整率不低於 10%；加大了對加油站、磚瓦 場、建築市場、房屋租賃、醫療機構等行業的專項檢查，有效地防止了税源的流失。僅對加 油站的專項檢查就查補税款 11 萬元，罰款 5.7 萬元。
3、加大稽查力度，打擊涉税犯罪今年，我局加大了稽查和打擊涉税抗税行為的力度， 進行了營業税、所得税等税種的檢查和發票使用檢查，堅持向徵收管理要收入，向稽查要 收入。
4、全面細緻地做好企業所得税彙算清繳工作。
從二月初到四月中旬， 我局對全縣應納企業所得税的納税户進行了 2001 年的企業所得 税清繳，共檢查企業 125 户，查補税款 67 萬元，罰款 38 萬元。
5、加強教育，依法行政 在徵收工作中，教育和要求幹部職工遵照”應徵不漏，應免不徵”的原則，做到”依法徵 收，應收盡收，堅決不收過頭税”，堅決杜絕有税不收或收過頭税、人情税、關係税等現象。
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