第一章總則
第一條為了適應社會主義市場經濟和醫療衞生事業發展的需要，加強醫院財務管理和監督，規範醫院財務行為，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》以及國家關於深化醫藥衞生體制改革的相關規定，結合我院特點制定本制度。
第二條醫院是公益性事業單位，不以營利為目的
第三條醫院財務管理的基本原則是，執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針；正確處理社會效益和經濟效益的關係，正確處理國家、單位和個人之間的利益關係，保持醫院的公益性。
第四條醫院財務管理的主要任務是，科學合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；健全財務管理制度，完善內部控制機制；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益；加強經濟活動的財務控制和監督，防範財務風險。
第五條醫院應設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員須持證上崗。
第六條醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院的財務活動在醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門集中管理。
第二章單位預算管理
第七條預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。
第九條醫院嚴格執行國家“核定收支、定項補助、超支不補、結餘按規定使用”的預算管理辦法。
第十條醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。
第十一條醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。
第十二條醫院預算應經醫院決策機構審議通過後上報主管部，主管部門（或舉辦單位）根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等進行認真審核，彙總並綜合平衡。財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門（或舉辦單位）申報的醫院預算按照規定程序進行審核批覆。
第十三條醫院要嚴格執行批覆的預算，經批覆的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，並將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，採取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。
第十四條醫院應按照規定調整預算，財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，交由主管部門（或舉辦單位）審核後報財政部門按規定程序調整預算。收入預算調整後，相應調增或調減支出預算。
第十五條年度終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫院年度決算由主管部門（或舉辦單位）彙總報財政部門審核批覆。對財政部門批覆調整的事項，醫院應及時調整相關數據。
第十六條醫院要加強預算執行結果的分析和考核，並將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一併作為內部業務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鈎機制。
第三章收入管理
第十七條收入包括：醫療收入、財政補助收入和其他收入。
（一）醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。
1、門診收入是指為門診病人提供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衞生收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。
2、住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括牀位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衞生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。
（二）財政補助收入，即醫院按部門預算隸屬關係從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用於基本建設和設備購置、重點學科發展、承擔政府指定公共衞生任務等的專項補助收入。
（三）其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。
第十八條醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認
第十九條醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度，醫院門診、住院收費必須按照有關規定使用國務院或省（自治區、直轄市）財政部門統一監製的收費票據，並切實加強管理，嚴禁使用虛假票據。醫療收入原則上當日發生當日入賬，並及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠佔和挪用。現金收入不得坐支。
第四章支出管理
第二十條支出是指醫院在開展醫療服務及其他活動過程中發生的資產、資金耗費和損失。
第二十一條支出包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。
（一）醫療支出，即醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中發生的支出，包括人員經費、耗用的藥品及衞生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。其中，人員經費包括基本工資、績效工資（津貼補貼、獎金）、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。
（二）財政項目補助支出，即醫院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發生額全部計入當期支出。其中，用於購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入淨資產，按規定分期結轉。
（三）科教項目支出，即醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。用於購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入淨資產，按規定分期結轉。
（四）管理費用，即醫院行政及後勤管理部門為組織、管理醫療和科研、教學業務活動所發生的各項費用，包括醫院行政及後勤管理部門發生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用，以及醫院統一管理的
離退休經費、壞賬損失、印花税、房產税、車船使用税、利息支出和其他公用經費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。
（五）其他支出，即醫院上述項目以外的支出，包括出租固定資產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧和毀損損失等。基本建設項目支出按國家有關規定執行。取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門（或舉辦單位）報送項目資金使用情況；項目完成後應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門（或舉辦單位）的檢查驗收。
第二十二條醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度，規定的開支範圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定。第二十三條醫院根據政府採購的有關規定，醫院應當嚴格執行政府採購和國家關於藥品採購
第五章成本管理
第二十四條成本管理是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。
第二十五條成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。第二十六條成本核算是指醫院將其業務活動中所發生的各種，耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。
第二十七條根據核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、牀日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和牀日為核算對象。在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫療全成本核算的地方或醫院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算範圍；開展醫院全成本核算的地方或醫院，還應在醫療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算範圍。
第二十八條科室成本核算，是指將醫院業務活動中所發生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。
（一）科室區分為以下類別：臨牀服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政後勤類等。臨牀服務類指直接為病人提供醫療服務，並能體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室；醫療技術類指為臨牀服務類科室及病人提供醫療技術服務的科室；醫療輔助類科室是服務於臨牀服務類和醫療技術類科室，為其提供動力、生產、加工等輔助服務的科室；行政後勤類指除臨牀服務、醫療技術和醫療輔助科室之外的從事院內外行政後勤業務工作的科室。
（二）科室成本的歸集。通過健全的組織機構，按照規範的統計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫療服務活動而發生的能夠直接計入或採用一定方法計算後直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫療服務活動而發生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。
（三）科室成本的分攤。各類科室成本應本着相關性、成本效益關係及重要性等原則，按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤，最終將所有成本轉移到臨牀服務類科室。先將行政後勤類科室的管理費用向臨牀服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室分攤，分攤參數可採用人員比例、內部服務量、工作量等。再將醫療輔助類科室成本向臨牀服務類和醫療技術類科室分攤，分攤參數可採用人員比例、內部服務量、工作量等。最後將醫療技術類科室成本向臨牀服務類科室分攤，分攤參數可採用工作量、業務收入、收入、佔用資產、面積等，分攤後形成門診、住院臨牀服務類科室的成本。
第二十九條醫療服務項目成本核算是以各科室開展的醫療服，務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨牀服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室的醫療成本向其提供的醫療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數可採用各項目收入比、工作量等。
第三十條病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。
第三十一條診次和牀日成本核算是以診次、牀日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院牀日中，計算出診次成本、牀日成本。第三十二條為了正確反映醫院正常業務活動的成本和管理水平，在進行醫院成本核算時，凡屬下列業務所發生的支出，一般不應計入成本範圍。
（一）不屬於醫院成本核算範圍的其它核算主體及其經濟活動所發生的支出。
（二）為購置和建造固定資產、購入無形資產和其它資產的資本性支出。
（三）對外投資的支出。
（四）各種罰款、贊助和捐贈支出。
（五）有經費來源的科研、教學等項目支出。
（六）在各類基金中列支的。費用。
（七）國家規定的不得列入成本的其它支出。
第三十三條醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，採取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。
第三十四條醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。醫院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，採取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。第六章收支結餘管理
第三十五條收支結餘是指醫院收入與支出相抵後的餘額，包括：業務收支結餘、財政項目補助收支結轉（餘）、科教項目收支結轉（餘）。當期各類收支結餘計算公式如下：
業務收支結餘=醫療收支結餘+其他收入—其他支出其中：醫療收支結餘=醫療收入+財政基本支出補助收入—醫療支出—管理費用財政項目補助收支結轉（餘）=財政項目支出補助收入—財政項目補助支出科教項目收支結轉（餘）=科教項目收入—科教項目支出
第三十六條業務收支結餘應於期末扣除按規定結轉下年繼續，使用的資金後，結轉至結餘分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結餘率、次均費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用於衞生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉（餘）、科教項目收支結轉（餘）結轉下年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。
第三十七條醫院應加強結餘資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結餘。醫院結餘資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（餘），應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。第七章流動資產管理
第三十八條流動資產是指可以在一年內（含一年）變現或者耗用的資產醫院的流動資產包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。
第三十九條貨幣資金包括現金、銀行存款、零餘額賬户用款額度等，醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全貨幣資金管理制度。
第四十條應收及預付款項是指醫院在開展業務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。年度終了，醫院可採用餘額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款科目餘額的2%—4%。計提壞賬準備的具體辦法依據省（自治區、直轄市）財政、主管部門規定。對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批後，在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。
第一章總則
第一條為加強單位收支業務管理，規避債務風險，規範收支業務行為，特制定本制度。
第二條本制度適用於單位的收入、支出業務。
第三條制定依據
1、《中華人民共和國會計法》
2、《中華人民共和國預算法》
3、《事業單位財務規則》
4、《中華人民共和國發票管理辦法》
5、《國務院關於修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》
6、《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》
7、《行政事業單位內部控制規範（試行）》
第二章收入業務
第四條納入本制度的收入包括：
（一）根據財務規則和會計準則認定的收入。包括：財政撥款收入、彩票公益金收入。
（二）不作為單位收入但應當上繳國庫或財政專户的資金。具體包括國有資產有償出租收入。
第五條本單位收入管理實行統一核算、歸口管理。
第六條崗位設置及職責
設會計和出納兩個崗位。
會計崗位主要職責：是按照國家會計法，做好記賬付賬報賬工作；按照財務制度審核原始憑證和記賬憑證、建立並完善財務憑證；編制各種財務會計報表、組織日常會計工作、發現問題及時查詢和向有關領導彙報；認真執行會計制度、
按時做好記賬、算賬、保障工作、如實反映單位資金活動情況、做到手續完備、內容真實、數據準確、賬目清楚、按期結報；妥善保管財務賬簿、會計報表及資料、保守財務祕密；完成領導交付的其他任務。
出納崗位主要職責是：按規定每日登記現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑證報銷內容收付現金；每日負責盤清庫存現金、核對現金日記賬、按規定程序保管現金、保證庫存現金安全；保管好各種空白支票、票據、印鑑；負責接收各項銀行到款進賬憑證；完成閉門領導交辦的其他業務。
（一）財會科作為歸口管理部門，對本單位的收入進行統一管理和監控。
1、制定收入內部管理制度；
2、全面掌握本單位各業務部門的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關規定；
3、要求各業務部門在涉及收入合同協議簽字後及時將合同等有關材料提交財務部門作為帳務處理的依據，確保各項收入應收盡收，及時入帳，嚴禁設立賬外賬；
4、按照國家統一的財務會計制度的規定對收入業務進行會計核算，及時、完整地記錄，反映單位的收入業務；
5、加強對收入業務的分析和對賬工作，根據收入預算、所掌握的合同情況對收入收取情況的合理性進行分析，定期與業務部門進行對帳，判斷有無異常情況。
6、加強對收入業務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規定銀行帳户，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
（二）業務部門在涉及收入的相關文件或合同協議簽字
後及時將合同等有關材料提交財務部門作為帳務處理的依據，確保各項收入應收盡收，及時入帳。
第七條加強非税收入管理。
（一）依法徵收政府非税收入。嚴格按照國家、省財政部門下發的《行政事業性收費目錄》中的收費項目和省、市物價部門審批的收費標準收取，不得超範圍、超標準、超期限徵收。
（二）編制徵收計劃。業務部門依據上年徵收情況編制本年度徵收計劃。由部門主管領導批准後，交財會部門彙總、編制收入預算，經單位負責人審批後報送財政部門。
（三）政府非税收入要嚴格執行“收支兩條線”管理規定，取得收入須使用財政部門統一印發的票據，並及時、足額上繳國庫或財政專户，不得以任何形式截留、挪用或坐支。
第八條加強票據和印章的管理。
（一）票據、印章實行專人、專賬、專櫃管理。
（二）不得轉讓、出借、代開、買賣、擅自銷燬、塗改票據，不得擅自擴大票據適用範圍，不得開具虛假票據，不得將財政票據與税務發票或者其他票據互相串用、替代。
（三）票據應當按照序號使用，不得拆本使用。應當按照規定填寫，做到字跡清楚、內容完整真實、印章齊全，各聯次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的票據，應當加蓋作廢戳記或者註明“作廢”字樣，並完整保存各聯次，不得擅自銷燬。
（四）票據使用完畢，票據保管人員要按順序清理票據存根、裝訂成冊、妥善保管。票據存根保存期限為5年。保存期滿需要銷燬的，由票據保管人員報財務負責人審批後，到有關部門辦理相應票據銷燬手續。
第三章支出業務
第九條支出的主要內容：
事業支出是指單位開展各項體育事業發生支出，包括人員支出、對個人和家庭補助支出、日常公用支出、專項支出；
第十條經費支出管理原則：嚴格按照預算執行，遵循“誰經手、誰負責”，所有經費支出必須堅持“事前報告、一事一結、及時報賬”的原則。經手人、科室單位負責人對發票和事項的真實性、合法性負責；財務室對報賬手續和資料的完整性負責。
第十一條崗位設置與職責
日常辦公用費歸口部門為辦公室；
各項比賽活動費歸口部門為羣體科和競賽科；人員經費歸口部門為財務科；物資經費歸口部門為綜合科；
第十二條科室經費報銷一般程序：報賬人負責將票據進行分門別類整理，粘貼原始憑證，填寫經費報銷審批單，經手人（含證明人、驗收人）在票據上簽字，科室、單位領導審批簽字。
第十三條原始憑證（即報銷憑證）必須真實、合法、有效、完整，具備以下要素：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期及編號；填制和接受原始憑證的單位名稱；經濟業務的基本內容；填制原始憑證的單位或個人簽章；報銷原始憑證須有經手人、審批人簽字；發票沒有明細的須附憑證附件；用公務卡進行結算的須附P0S機刷卡憑條。對要素不齊全的票據，財務有權不予受理。
第四章附則
第十四條制度是單位內部收入、支出及債務管理的基本制度。單位相關人員必須嚴格遵守本制度的各項規定，切實加強單位收入、支出工作，提高資金收支的效率與效果。
第十五條本制度自2016年12月1日起實施。
為規範收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進衞生院持續發展，根據《會計法》及《醫院財務制度》的有關規定，特制訂本制度。
一、收入管理
衞生院收入是指衞生院在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。
（一）實行收入預算管理
單位應根據上年度實際收入水平，結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。
為了促進收入預算順利實現，單位應每季開展預算執行情況分析，考核、評價收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順利完成，併為編制和執行下年度預算提供依據。
（二）嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的管理
衞生院的各項收費要認真執行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發生巧立名目、分解項目、重複收費等亂收費行為。單位應根據實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。
收費票據分為財政部門統一監製的票據和自制票據。衞生院的門診、住院等收費必須使用財政部門統一監製的收費票據；所有收費票據須由單位財務部門統一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業性收款收據不得用於經營性收費。
（三）單位的全部收入納入財務部門統一核算和管理。
衞生院的收費部門主要由財務科、掛號室、門診收費處和住院結算處組成，開展的業務收費由掛號室、門診收費處、住院收費處負責，其他各種收費由財務室統一辦理，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現金及支票於當天存入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表”，並將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯等）送交財務室，出納應根據收入憑證及時入賬，並在憑證上加蓋“現金收訖”章。
嚴禁業務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。
（四）加強對醫院收入的控制
衞生院應設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門統一監製的收費票據，有無使用其他票據而使資金出現外流等現象。
（五）為合理擴大衞生院業務收入尋找途徑
業務收入是衞生院補償消耗的主要手段，衞生院要增加業務收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術條件，擴大醫療服務項目，提高單位的社會效益和經濟效益。
衞生院應根據實際開展每季度業務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響着手，結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業先進水平對比，查找差距原因，預測發展趨勢，為改進工作和決策提供依據。
二、支出管理
衞生院的支出是指在開展業務及其他活動發生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。衞生院的各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業”的原則，執行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。
支出預算的編制應本着既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。
衞生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衞生規模可將預算分解成部門預算，並加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低成本，促進工作。
衞生院要嚴格遵守國家規定的成本開支範圍，正確劃分費用支出（正常業務開支與資本性支出）的界限，不屬成本範圍的支出不應計入成本。
一、本制度主要內容確認財務收支審批範圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任本制度的主要內容為財務收入、財務開支的審批原則；財務開支的申請審批程序；財務開支的支付審批程序；財務收支審批人員的責任；財務報帳管理規定。
二、財務收入的審批原則根據各類收入的經營、承包合同和實際情況制定年度收入預算指標，報資產部審核，匯同相關部門核定後承公司領導辦公會議批准後執行。
三、財務開支的審批原則
1、根據《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則，公司實行“一支筆”的審批管理辦法。
除重大開支經公司董事會決議外，公司董事長負責財務收支審批工作，同時實行預算資金授權審批制度，在一定限額內由董事長授權總經理審批。
2、財務開支實行預算控制原則。
各管區、部、部門的財務開支一般應在預算管理範圍內的項目、額度中進行列支；未列入預算的開支，應提交相關申請資料，交有關部門審核後，報領導辦公會議通過後執行。
3、財務開支採用事前審批的制度，堅持事前審批控制與事後審批控制相結合的原則。
財務各項支出（含借款），原則上實行事前審批控制制度（特殊項目除外），經辦人在費用開支前，必須填寫“用款申請單”進行請示，按程序報經公司領導批准後方可執行。
因特殊情況來不及上報用款申請單的，必須先行口頭請示，如同意辦理，事後要進行補辦。
用款申請單應寫清楚用款事由、預算金額等。
用款申請單作為借款及付款的依據以及會計憑證附件。
事前審批應履行下列程序：
⑴報帳員領取備用金，無論金額大小，均應按程序報管區、部主要負責人審批用款申請單；
⑵開支在5000元以下的，各管區、部在預算範圍內的項目，由經辦人按程序報管區、部主要負責人審批用款申請單；機關各部門則由經辦人按程序報總經理審批用款申請單；
⑶開支在2萬元以下，由經辦人按程序報總經理審批用款申請單；
⑷開支在5萬元以下，由董事長審批用款申請單；
開支在5萬元以上（含5萬元），由行政辦公會決定，並審批用款申請單；下列支出項目不履行上述事前審批程序：工資、獎金、節日補貼、福利費、離退休生活補帖、社會統籌保險、住房公積金、執行合同開支、税金、利息支出、匯兑損益、託收電話費、水電費，按照相應的會議紀要、制度、合同、法律法規、規定執行，不需另行填寫用款申請單。
日常發生的金額較小的零星開支是否需要報用款申請單，由總經理具體掌握。
4、堅持財務收支審批控制不相容職務必須分離的原則。
5、堅持財務收支逐級審批原則。
財務收支事項審批時，必須按規定的程序和層次進行審批，即先下級、後上級。
6、嚴格審批制度，厲行節約目的，堅持效益大於成本的原則。
三、財務開支申報的具體審批程序經辦人以用款申請單形式上報的申請，必須經部門負責人、分管領導、總經理、總會計師、董事長批准後方可執行。
履行用款申請的審批程序如下：
⑴報帳員領取備用金，報帳員申請—管區、部主要負責人—總會計師；
⑵開支在5000元以下的，各管區、部在預算範圍內的項目，經辦人申請—管區、部主要負責人—分管領導；機關各部門，經辦人申請—部門負責人—分管領導—總經理—總會計師審批；
⑶開支在2萬元以下，經辦人申請—部門負責人—分管領導—總經理—總會計師審批；
⑷開支在5萬元以下，經辦人申請—部門負責人—分管領導—總經理—總會計師—董事長審批；，由行政辦公會決定，經辦人申請—部門負責人—分管領
⑸開支在5萬元以上（含5萬元）導—總經理—總會計師—董事長審批；
四、財務開支的支付程序財務支出必須由經辦人簽字，部門負責人審查，分管領導審批，財務部負責人審核，總會計師、總經理、董事長批准後方可開支。
履行開支審批的具體程序：
⑴金額在2萬元以下：各管區、部的開支，經辦人申請—管區、部的部門負責人—管區、部主要負責人—定期編制彙總審核表—分管領導—總會計師—總經理；機關各部門的開支，經辦人—部門負責人—分管領導—總會計師—總經理；各管區、部的開支，經辦人申請—管區、部的部門負責。
⑵金額在2萬元以上（含2萬元）人—管區、部主要負責人—定期編制彙總審核表—分管領導—總會計師—總經理—董事長；機關各部門的開支，經辦人申請—部門負責人—分管領導—總會計師—總經理—董事長。
五、財務收支審批人員的責任
1、審批人員在行使財務收支職權時必須維護公司和全體職工的利益；要嚴格要求自己，做到廉潔自律，不以權謀私，嚴格執行財經法規，執行國家或地方政府的各項規定和開支標準，執行公司內部有關費用開支的規定。
2、公司財務部、財務人員對本單位的財務收支必須依照國家法規和制度實行監督。
對審批手續不符合規定的應當退回，要求補充更正，對違反國家統一的財政、財會制度規定的財務收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領導提出書面意見，請求處理，由公司領導作出書面決定。
3、集團部門負責人和管區主要負責人對本部門或管區的資金支出的真實性、合理性及必要性負責並審核簽字，對資金支出的結果負部門領導責任；
4、集團副職領導對於所分管的業務資金支出的真實性、合理性及必要性負責並審核簽字，負業務領導責任；
（五）董事長或授權人對各類資金支出具有最終審批權，對資金支出的結果負領導責任。
六、財務報賬管理規定
（一）、財務報銷憑證的要求
1、財務報銷憑證的種類：
⑴、税務機關監製的在有效期內的銷售商品、提供勞務、建築業、服務業等所開具的發票。
⑵、由政府主管部門自行管理，不套印税務機關的統一發票監製章的專業發票，如：國有金融、保險企業的存貨、匯兑、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票以及當地財政部門監製在有效期內的行政事業性基金票據和收款收據。
⑶、部門自制並經有關部門負責人或指定人員簽名（或蓋章）的各種款項發放表、現金支出單及收款收據等。
2、財務報銷原始憑證的要求：
⑴、基本要求：內容真實可靠、項目填寫完整、填制及時、書寫清楚。
原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
塗改、挖補、偽造、作廢以及其他不符合税務機關規定的發票不能作為報銷憑證。
⑵、具體要求：
a、外來憑證是單位開具的，必須蓋有填制單位的公章（指業務公章、財務專用章、發票專用章、收款專用章或結算專用章等）；是個人的，必須有填制人員的簽名或蓋章；單位自制的，必須有經辦部門負責人或其指定人員的簽名或蓋章。
b、經有關部門批准的經濟業務，應當將批准文件作為原始憑證附件。
c、因公出差在外取得的住宿發票，必須開具住宿人姓名、住宿日期、住宿人數、單價、金額及開具單位的公章等。
d、憑證的“付款單位名稱”必須填寫單位全稱，不能簡寫或漏寫；“品名”欄內原則上不能填寫諸如“辦公用品”、“電腦耗材”之類；“數量”欄內不能填寫“一批”，購買物品種類較多時，可按照上述方式開具，但必須附物品清單，應註明物品名稱、計量單位、數量、單價及金額，並加蓋售貨單位公章；合計的金額大小寫要一致；開票人、開票日期必須填寫完整。
e、一式幾聯的發票和收據，必須用雙面複寫紙套寫（本身具備複寫功能憑證除外），全部聯次一次性如實開具，應使用註明有報銷用途的一聯作為報銷憑證。
f、部隊收據、一般收款收據、單位內部往來收款收據、行政事業單位一般收款收據不能作為在成本列支的支出憑證。
g、用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，複印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經公司主管領導批准。
h、嚴格執行銀行結算制度，減少現金流通量，儘量採用銀行轉賬結算方式付款，收款單位的銀行户名必須與發票公章一致，否則不予辦理付款手續。
（二）公務借款要求、
1、單位公務借款。
指各部門為完成正常的管理、開展業務等工作而發生的各項借款。
2、工作人員個人公務借款。
指工作人員個人為完成正常的管理、服務等工作而發生的各種借款，包括因公出差、進修培訓、參加會議、考察調研等借款。
3、其他借款。
不在上述範圍之內的其他因公借款，包括零星購物、各項週轉金等借款。
4、公務借款審批手續：各管區、部的公務借款須由部門或工作人員提出申請（填寫借款單據），經部門負責人、管區或部主要負責人審籤後方可辦理；集團各部門公務借款須由部門或工作人員提出申請（填寫借款單據），經部門負責人、公司分管領導、總會計師審籤後方可辦理。
借款單上必須註明借款時間、事由、金額、借款人和審批人簽字等。
5、以現金方式支付、額度超出1萬元以上的借款，須提前一天與財務部聯繫，以便備款。
6、對借款堅持“前帳不清，後帳不借”的原則，如果借款人有尚未結清的借款，無特殊原因，一般不予辦理下次借款業務，特殊情況須經公司領導批准。
7、日常的費用支出一般在十天內進行報賬；借款出差人員回公司後，天內應到財務部報賬，報賬後結欠部分金額或20天內不辦理報銷手續的人員欠款，財務部門有權在當月工資中扣回。
（三）財務報銷程序
1、要報銷的單據事先按照用途大致分為汽車費、差旅費、招待費、辦公用品、維修費、書籍資料費等類別，並填寫相應的報銷單，附上用款申請單，經上述籤批手續後交由財務人員，並與財務人員當面核實票據是否符合要求、所支付的金額與報銷單據是否相符。
2、差旅費報銷須填寫差旅費報銷單，寫明出差人的姓名和事由，若是外出開會的請後附會議通知，外出考察費用要有考察的項目和具體的內容。
3、財務人員依據《中華人民共和國會計法》的要求對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，並要求按照國家統一的會計制度規定更正、補充。
財務部門嚴格按國家有關財務規定及上述財務審批權限和各部門的預算辦理會計事務，對不符合規定的財務收支一律不予報銷。
（四）財務報銷時間安排
1、各管區、部每月1日—9日、11日—19日、21日至月份終了的前一天為報帳時間，報帳員在10日、20日和月終必須將開支情況彙總交到財務部門。
2、集團機關人員每月報帳截止時間為月終前2天。
3、如遇報帳截止時間為非工作日時，則截止時間為非工作日的前2天，報帳員要在非工作日的前1天上報有關的資料。
為了規範本院收支管理，根據《會計法》及《事業單位財務制度》的有關規定，制定本制度。
一、收入管理
收入是指財政及科技廳（科技局）取得的財政補助收入、科研經費、其他收入，及本院在開展日常業務及其他經營活動中依法取得的合法收入、
（一）本院所有收入均通過財務部門辦理，各部門不得擅自收取和私設“小金庫”。
（二）本院的各項收費嚴格執行國家的物價政策，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。
（三）收入票據分税務部門統一監製的發票和自制的收據。本院收入均使用税務部門統一監製的發票； 本院內部管理需要可使用自制收據。所有發票和自制收據須由財務部門統一管理，實行領用核銷制度（《財務管理制度》中“票據管理制度”中已明確規範），不得出借出售。
（四）財務人員當日收到的款項應於當日存入銀行，如收到的款項是銀行結賬後發生的，應於第二天送存銀行，不得坐支，嚴禁私設小金庫。
二、支出管理
支出指在開展業務及其他活動中放生的資金耗費，包括、基本支出、項目支出、經營支出、其他支出。
（一）各項支出貫徹“厲行節約”的原則，執行國家有關政策，遵守有關財務制度及財經紀律。
（二）加強經費支出的審批管理，嚴格執行自治區財政廳批准的年度部門預算，重大開支經院辦公會集體討論決定。
（三）部門提出用款計劃，填寫支付申請表或大額支付申請表，經部門負責人、部門分管領導、院領導小組、會計審核，院長或其指定的授權人審批後，由財務室具體辦理。
（四）建立健全各項支出管理制度，對公務接待費、差旅費、交通費等其他與經營無直接關係的消耗支出，嚴加控制。
三、收入支出定期彙報
一、目的：
為了進一步完善財務管理，嚴格控制成本費用，規範財務流程，特制定本制度。
二、管理範圍：
本制度所稱的財務支出，是指個人款項支付、單位款項支付。
個人款項支付包括費用報銷和預借款；單位款項支付包括養老、醫療、市場、行政等外部往來單位款項支付。
三、操作流程及審批權限：
醫院付款流程及審批權限表：流程及權限控制點預借款填制借款單或申請單費用報銷單位款項支付經辦人會計經營單位主管總經理董事長出納整理、粘貼單據填寫報銷單（附發並填寫報銷單據審批審批票、合同）單筆金額超過30000元，須報總經理批准。
單筆金額超過50000元，須報董事長批准。
支款（現金支出10000元以上，開具支票或網銀轉原則上提前一天與出納預約）帳★有特別規定的支出，具體籤批流程按照第四項第（三）款執行。
四、具體管理辦法：
（一）個人款項支付包括費用報銷和預借款兩種形式。
1、費用報銷
（1）費用報銷應由經手人親自辦理，逐級審核籤批後，出納方可支付款項。
（2）職責：會計主要對單據的內容完整和金額的真實性、單據是否合法、填寫和粘貼是否符合規定、是否計劃內用款進行審核；各社區主任主要對報銷業務的真實性、金額及其用途是否符合規定進行審核；總經理主要是對單據的內容、金額是否合理進行審核；出納在支付或報銷時，應再次核對金額票據等項目，如有疑問，應及時向負責人或總經理諮詢反映。
2、個人借款
（1）個人借款是指將款項預先支付給個人辦理業務的情況。
（2）發生預支款項時，經辦人應先填寫《借款單》，詳細填寫借款金額、借款人、借款用途及日期等內容後，按照上述審核程序辦理。
（3）出納支付個人預支項目款項，登記現金日記帳後，應及時將借款單報財務處衝賬。
（4）經辦人報銷時，應按照上述審核程序辦理費用報銷手續，出納根據借款與實際支出的差額，多退少補。手續完善後，出納將原《借款單》退回經辦人，個人借款流程結束。
（5）責任人預支款項經濟業務完成後，應在十個工作日內持票據沖銷個人掛帳。
財務應對此予以及時督促，原則上財務對前借款款項未銷帳的責任人不予以辦理新的借款業務。
借款除備用金外，經催促仍未結清的，財務部應從責任人當月工資中扣回借款款項。
（二）單位款項支付包括養老、醫療、市場、行政等外部往來單位款項支付。
1、外部往來單位款項支付：
（1）對該類型下發生的結算項目原則上應有經營單位與對方簽署的正式合同。
（2）款項結算採用經營單位與對方單位直接結算，但由我方經辦人辦理。
月結貨款的，則由供應商辦理審批手續（填制支付單據，粘貼送貨單、入庫單等）。
（3）初次辦理業務時，經辦人應持合同原件和複印件到財務處，由財務對複印件內容與原件是否一致進行審核後，按上述審核程序對項目內容、結算金額、結算條件進行審核和監督，合同原件存財務部備案。
（4）對單位付款但結算項目完成後或接近完成時才能獲得發票的情況，財務應先以預付形式辦理款項結算審核支付，按對方單位掛“預付帳款”科目核算，待經辦人將反映項目內容的發票及其他（如：購買設備應有固定資產驗收單、工程項目應有竣工結算（對方單位提供）及工程竣工驗收單（我方單位提供）等單據，按正常審核程序審核後交財務，財務結轉預付帳款。
對已取得付款單位發票請求付款的情況，責任人應將發票附在付款申請單後按照審核程序請求付款；若付款購進商品需辦理驗收手續的還應有相應的固定資產增加通知單、物資入庫單或工程竣工驗收單附於相應發票後按照審核程序請求付款。
（5）對單位結算項目支出原則上應採用轉帳結算方式。
對單位結算以現金支付限於零星、不經常發生、且金額在5000元以內。
如：購置少量辦公用品、零星採購支出和個人預支對單位業務辦理款項支出等方面可以用現金支付。
（6）對單位結算的財務審核，先由會計審核付款事項的相關單據與合同及帳面往來掛帳金額是否相符，審核單據是否合法等。
（三）有關支出的特別規定
1、招待費支出
（1）各經營主體請客吃飯，金額在1000元內有經營單位負責人同意方可，超過1000元應事先經總經理同意方可。
（2）財務對於招待費報銷單據應認真進行核對，對招待事宜、發票金額、開支的合理性進行審核。
（3）招待業務單位，各部門作陪人數，應把握支出尺度。
經營單位接待，作陪人數不超過3人，接待標準不超過100元/人，總經理接待，接待標準根據實際情況掌握，總費用預計超過300元/人須經董事長同意。
2、差旅費支出
（1）中心及醫院人員出差，憑單位負責人籤批的會議、學習通知或邀請函，方可到財務辦理差旅費借款手續；無相關通知或邀請函的人員出差需填寫“出差申請書”，並由經營單位負責人籤準。
手續不齊全者，財務部可以拒絕借款及報銷差旅費；對於大型會議及大金額（超過5000元）費用的出差要有總經理籤準。
（2）差旅費的報銷票標準、管理辦法暫按下列規定執行：
A、員工市內出差一般乘坐公共汽車。
出差人員乘坐飛機，需經負責人批准確；未經負責人批准乘坐飛機的，一律按相應的硬卧火車票價予以報銷，超額部份自理。
B、出差人員無論乘坐汽車、火車、飛機或輪船一般不報銷“高價票”，特殊情況報經總經理批准。
（3）凡屬於會議出差學習培訓的，報銷人在借款款項和費用報銷時，應將會議通知、培訓通知以及單位負責人和總經理批准的相關資料交財務審核後借款/費用報銷。
其中，到外地參加省內、外工作會議的人員，由會議組委會統一安排食宿的，按會議標準據實報銷，不再報銷食宿費用。
3、醫療糾紛賠償醫療糾紛賠償費用，1萬元以內須單位負責人簽字支付，1萬元—3萬元須總經理簽字支付，3萬元以上須經董事長簽字方可支付。
（四）支付憑據要求
1、對報銷票據，責任人應將之分類彙總後粘貼在“原始憑證粘貼單”上，然後分項填寫費用報銷單。
（1）責任人應先將票據分類彙總後再粘貼在原始憑證粘貼單上，如：交通費、招待費、辦公費等，且同一類中除招待費外同樣面額的應粘貼在一塊，而對於招待費按每次發生額分次粘貼，並應另附紙（註明：不要直接寫在報銷單上）註明時間、請誰及費用發生原由和共同消費人等。
（2）票據粘貼在原始憑證粘貼單上時，必須粘貼整齊並註明票據張數；責任人費用同時涉及自己部門和相關部門的，應分別粘貼彙總票據，分別單獨進行審核。
（3）其中如差旅費等多人共同發生支出後，統一報銷的，均應由所有出差人本人在報銷單欄簽名。
（4）責任人根據粘貼好的原始憑證粘貼單分項填寫費用報銷單，並持費用報銷單開始審核程序，費用報銷單必須按格式分項填寫，不得塗改。
2、對報銷和購買等票據要求必須是合法票據，能夠反映業務內容，對白條收據類原則上財務應不予報銷。
3、對借款單責任人應填寫簽名，借款事由和借款金額等內容。
4、對於付款後才有發票的，付款審請單應填寫申請部門、經辦人、收款單位名稱、帳號及開户行、付款事由、合同及預算執行情報況、有無發票、本次申請額度和付款方式等內容；以後付款時，應在付款申請單上註明合同總金額、已支付金額和本次申請金額。
5、對不符合上述要求的報銷及款項支付，財務有權將之退回要求責任人重新粘貼、填寫、糾正和補齊，否則財務不予以辦理業務。
6、審核過程中任意環節審核發現錯誤，責任人應重新填寫，並按審核程序重新開始辦理。
7、同一類費用涉及多個單位的，單位負責人審核時須有各單位負責人的簽字，以對各自部門發生費用內容和金額確認。
8、對票據的大類支出金額、報銷等應附清單于票據後。
實際報銷金額小於票據金額的，責任人應在票據上註明實報金額多少，責任人實報金額只能小於和等於票據金額而不能超過票據金額。
9、簽出支票，出納應另設查帳薄，註明日期、用途、支票類型、票號、對方單位等內容進行登記。
現金支付時，支付憑證上一定要註明實際支付金額，並由領款人簽名。
五、其他
（一）出現本制度未包含的特殊情況，應暫時按照公司財務的規定辦理，再另行制訂具體處理協法。
（二）以前頒佈的制度、規定中，有與本制度規定不同的，以本制度為準。
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