第一篇：計劃成本的會計核算
計劃成本的會計核算
實際成本是企業在取得各項財產時付出的採購成本、加工成本以及達到目前場所和狀態所發生的其他成本。
計劃成本是企業自行制定的各項財產的分類、名稱、規格、編號、計量單位和計劃單位成本等資料，在取得財產時或發出時按這些資料計算計劃成本。
按現行制度規定，原材料日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對於材料收發業務較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業，一般都採用計劃成本進行材料收發核算。
原材料按計劃成本核算的特點是：收發憑證按材料的計劃成本計價，原材料的總分類帳和明細分類帳均按計劃成本登記。原材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算，月份終了，將發出的原材料的計劃成本與材料成本差異調整為實際成本。
按照計劃成本核算存貨的制度,是我國工業企業普遍採用的存貨核算制度。基本要求在計劃成本核算方法下，需要設置“存貨採購”和“存貨成本差異”兩個賬户，以原材料為例説明計劃成本的核算程序如下：
（1）按實際成本支付材料款，“材料採購”賬户的借方按計劃成本計價，實際成本與計劃成本的差異記入“材料成本差異” 賬户，超支用藍字，節約用紅字；
（2）（按計劃）成本結轉材料成本；
（3）領用原材料時按計劃成本結轉；
（4）會計期間結束時，將材料計劃成本調整為實際成本。
差異分配破除 綱成本差異是實際成本與計劃成本的差額，實際成本超過計劃成本為超支，反之為節約。存貨成本差異形成於存貨取得過程之中，就隨着存貨的發出而轉銷，即按照差異率將存貨成本差異分配到有關成本項目中。
評價計劃成本核算之所以在我國工業企業得到廣泛應用，主要是能夠簡化日常會計核算，各種存貨只有一個單位成本，平時只須登記存貨的數量，不存在先進先出、後進先出等複雜的存貨計價程序。而且，計劃成本核算還有利於考核採購部門的工作業績，加強存貨管理，促進降低破除 ，減少存貨核算的誤差。計劃成本核算的困難在於如何制定有效的合乎企業實際情況的計劃成本，如果計劃成本與實際成本相關很大，計劃成本核算就會失去意義。在正常情況下，如果存貨成本差異率持續（如兩年內）超過5％，就應當調整計劃成本。
其具體帳務處理可分為以下四方面：
1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。
此種情況下只需按發票帳單的貨款和相應的增值税等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：借：物資採購 （實際成本）
應交税金---應交增值税（進項税額）
貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等
在小規模納税人下的增值税計入物資採購成本，以下同。
2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。
此種情況下既要按發票帳單上的貨款和相應的增值税等作購入處理，同時又要計算材料成本差異。借：物資採購（實際成本）
應交税金----應交增值税（進項税額）
貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等
同時作入庫處理：
借：原材料（計劃成本）
貸：物資採購（計劃成本）
月底結轉材料成本差異，節約情況下：
借：物資採購
貸：材料成本差異
如為超支則作相反分錄。
或：入庫時結轉材料成本差異
借：原材料（計劃成本）
借或貸：材料成本差異（超支記借方，節約記入貸方）
貸：物資採購（實際成本）
3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價入帳，下月初用紅字衝減。
此種方法，以計劃成本作原材料入庫處理，但不計算材料成本差異。
借：原材料（計劃成本）
貸：應付帳款（計劃成本）
下月初用紅字衝減，待發票帳單到達後再作購入處理。
4、發出原材料的會計處理。
材料成本差異帳户的設置：
借方 材料成本差異 貸
期初餘額：結存材料超支差異 期初餘額：結存材料節約差異
發生額：購入材料超支差異 發生額：(1)購入材料節約差異 (2)發出材料負擔成本差異(超支用藍字，節約用紅字)
期末餘額：庫存材料超支差異 期末餘額：庫存材料節約差異
材料成本差異率=（月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結
存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本）
發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率
發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本+發出材料應負擔的材料成本差異
在計算出差異率後，用各車間、部門領用材料的計劃成本與成本差異率相乘，求出各種產品和各車間應分攤的材料成本差異。以實際成本等於計劃成本加材料成本差異為依據，將領用材料的計劃成本調整為實際成本。
例：甲公司原材料日常收發及結存採用計劃成本核算。月初結存原材料的計劃成本為600，000元，實際成本為605，000元；本月入庫材料成本為1，400，000元，實際成本為1，355，000元。當月發出材料(計劃成本)情況如下：
基本生產車間領用 800，000元
在建工程領用 200，000元
車間管理部門領用 5，000元
企業行政管理部門領用 15，000元
要求：
(1)計算當月材料成本差異。 (2)編制發出材料的會計分錄。
(3)編制月末結轉發出材料成本差異的會計分錄。
解：(1)計算當月材料成本差異
=〔（605,000—6,000,000）+（1,355,000—1,400,000）〕/（600,000+1,400,000）
=—2%
(2)發出材料的會計分錄
借：生產成本 800,000
在建工程 200,000
製造費用 5,000
管理費用 15,000
貸；原材料 1020,000
(3)月末結轉發出材料成本差異的會計分錄
借：生產成本 16,000
在建工程 4,000
製造費用 1,000
管理費用 3,000
貸：材料成本差異 204,000
總之，對原材料計劃成本核算要注意以下幾點：
(1)對於購入的材料只有在實際成本、計劃成本已定並已驗收入庫的條件下計算購入材料的成本差異，材料成本差異的結轉可在入庫時結轉，也可以在月末彙總時結轉；
(2)材料成本差異率的計算中超支或借方餘額用“正號”表示，節約或貸方餘額用“負號”表示；
(3)發出材料承擔的成本差異，始終計入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍字，節約用紅字或×××表示，最終計入到成本費用的材料還是實際成本。
參考資料：《中級會計實務》、中華會計網校
第二篇：成本會計工作職責
成本會計工作職責
1、服從財務總監的工作安排，協助財務總監做好成本控制的具體工作。
2、協助本部門進行酒店餐飲部（食品、飲品、煙、低值易耗品及其他物品）的成本費用核算與控制，酒店客房部（迷你吧、一次性客用品、洗滌用品等）的成本費用核算與控制，各部門文具、印刷品、工程用物資等成本費用的核算與控制，酒店低值易耗品（玻、瓷、餐具、布草等）的監督控制和費用分攤，以保證酒店經營利潤的實現。
3、向總經理、財務總監提供餐飲成本信息，配合廚師長隨時編制新菜單，對每一種食品、菜品按消耗量編制出標準成本表，為制定銷售價格提高依據，並及時進行實施效益分析，負責審核收貨部門及倉庫交來的收貨單、入庫單和收貨日報，與採購申請單及報價表上的價格、質量進行核對，對審核無誤的單據蓋“已核）印章並簽名。
4、審核每日提貨單，按照出庫貨物的性質分類彙總入賬，並根據各部門的每日提貨數量按酒店規定，匯入各部門的成本、費用，打印出庫報告並存檔。
5、根據廚房流轉單，編制轉流彙總表，增減相關部門成本。
6、根據酒店規定，審核酒店高級職員、有關人員工作餐和宴請簽單，並編制憑證，每月彙總製表。
7、審核編制每日成本報告，根據客房、餐廳、吧枱和廚房提供的每日成本情況，彙總每日一次性客用品成本、食品成本及飲品成本。
8、編制提供每日各營業部門成本分析報告。
9、每日監控各吧枱、迷你吧、海鮮、燕鮑翅進銷存情況，編制分析報告和月報。
10、每月參加廚房、酒店庫房的盤點，並起到監控作用，嚴格控制客房迷你吧商品銷售收入情況，發現問題及時調整。
11、根據各部門直撥單、領料單、盤點表核算各部門成本費用，編製成本、費用憑證，編制存貨憑證。
12、每月編制食品、飲品的成本核算表，編制物品及工程物資消耗表，編制清潔用品、辦公用品、客房一次性用品耗用表，編制低值易耗品耗用情況表。
13、配合庫房做好每月庫存物資積壓表，報損物品報告，庫存物資明細表，並配合使用部門，儘量利用積壓物資以降低成本。
14、服從主管安排，參與全面市場調查，完成成本控制工作。
15、完成上級交辦的其他工作。
第三篇：成本會計主要工作
成本會計主要工作
一·庫存方面：
1． 核對入庫單，出庫單數量，金額，總額與庫存帳是否相符。
2． 核對直調單數量，金額，總額是否正確。
3． 核對庫存帳與記賬憑證金額是否相符。
4．
二·月末盤點：
1． 每月月底盤點員工食堂，餐廳，大堂吧，茶坊，客房的庫存。盤點完成後由各部門負責
人和財務部共同簽字確認。
2． 由各庫存期末數減去盤點數量得出各營業點的銷售數量（賬務銷量）。
3． 審計提供餐廳，大堂吧，茶坊，客房的各庫存物品銷售數量包括手工報表的數量和西軟
系統的銷售數量。
4． 核對賬務銷量，手工報表銷量，西軟系統銷量，三者應一致。如出現差異，立即查明原
因，如有短缺應由相關人員負責賠償。
5． 銷量核對無誤後，填制銷售出庫單由部門負責人與財務簽字後，根據出庫單填制憑證確
認成本。
6． 根據工程部上報的使用維修材料填制憑證確認費用。
三·管理辦法
1． 加強各部門庫存管理，各部門（大堂吧，茶坊，餐廳）的庫存管理人員應每日在營業結
束後對前台物資進行盤點，如有差異，立即查明原因，並進行處理。
2． 加強審計對個部門的審計，每日應核對西軟系統報表與手工報表，保證2者的一致性。
每日協助各前台物資盤點。以保證帳實相符。
3． 大堂吧，茶坊，餐廳的西軟報表與手工報表審計審核後由成本會計再次審核，以確保報
表無誤。
4． 由於客房代銷品的特殊性，財務部除月末盤點外，當月不定期再進行一次盤點抽查。如
發現差異，立即查明，並處理。
5． 庫房對煙酒等物品進行標記，防止前台調換，以次充好。
6． 如在月末核對銷量時發現由於審計，前台負責人監督不力的除查明原因，立即處理外，
應根據情節輕重處以一定的扣分，罰款。
第四篇：成本會計工作內容
（一）生產部門日常費用報銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核並更正原始憑證按規範粘貼和摺疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：製造費用——車間部門——相關明細科目
貸：庫存現金/銀行存款/其他應收款
——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核。
注：
（1）非工資性費用支出須取得税務局監製的發票或收據，填寫規範，大小寫一致，無塗改痕跡，增值税票須嚴格遵守填寫規範。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬摺疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務負責人審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費（出租車費）、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。
（4）準確使用明細科目。
（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先衝抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。
（二）其他核算
1、水（電）費
收受出納崗傳來的水（電）費委託收款憑證——→分出非生產用水（電）發票——→將生產用水（電）發票傳生產部相關崗位換取增值税票——→編制記賬憑證
借：生產成本——輔助生產成本——水/電
應交税費——增值税（進項）
管理費用——水/電
貸：銀行存款
——→傳主管崗複核
2、審核原輔材料領用
每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料彙總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發出彙總表——→對照彙總表審核記賬憑證——→傳主管崗
注：材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、製造費用等，因此只有此憑證編制後才可以結轉製造費用、輔助生產。
（三）製造費用及輔助生產歸集與分配
1、生產質保費用
結賬後第三日查詢並打印當月製造費用——生產部（含分管領導）科目時段餘額表——→向生產部統計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領(請勿抄襲好範文 網：)導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證
借：生產成本——基本生產成本——車間生產費用
貸：製造費用——生產部（分管領導）
——→傳主管崗複核
2、車間製造費用
車間製造費用由財務系統自動結轉，並生成記賬憑證
借：生產成本——基本生產——車間製造費用
貸：製造費用——車間-相關明細科目
3、輔助生產成本
結賬後第三日查詢並打印當月輔助生產成本科目時段餘額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證
借：生產成本——基本生產成本－車間輔助費用
管理費用——輔助費用
貸：生產成本——輔助生產-相關明細科目
——→傳主管崗複核
注：
（1）必要時須向各車間提供製造費用明細賬相關情況。
（2）審定輔助生產車間統計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。
（3）結賬後第三日結轉生產、質保費用，結轉後不能再有該項費用發生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。
（四）生產成本核算
1、基本生產成本的歸集
檢查製造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制——→結賬後第三日打印各車間生產成本彙總表及製造費用彙總表——→傳各車間成本核算員
2、產品成本核算
由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本彙總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬後第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。
3、產成品入庫
（1）審核產成品明細賬
定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯）——→分車間分品種暫時保存
（2）審核成本計算表
檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證
借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自制材料
貸：生產成本——基本生產-車間-工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/製造費用
——→傳主管崗複核
（3）編制產成品平均成本表
將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態直觀反映各產品成本變動情況。
（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額
根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。
4、計算加權平均單價
產成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結餘金額 ，為本期產成品發出單價。
本期收貨數量+期初結餘數量
5、退貨入庫
貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，並將品種，數量，單價，金額等資料編表彙總，本崗根據其彙總表，編制記賬憑證。
借：庫存商品——商品**庫
貸：庫存商品——中轉庫
注：實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。
6、產成品出庫
審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量——→抽出產成品發出憑證並編制分類彙總——→計算髮出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發出金額——→憑彙總表編制記賬憑證
（1）銷售單
借：庫存商品——中轉庫
貸：庫存商品—— 商品**庫
——→傳銷售核算崗審核
注：
（1）銷售單須按品種分類彙總並製表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。
（2）發出庫存產品須向銷售部索取銷售單清單，據此向購貨公司開具發票，產成品出庫手續。
（2）領出返工
借：生產成本——基本生產-車間-材料
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
——→傳主管崗複核
注：
（1）摘要欄須註明產品名稱及產量。
（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。
（3）部門領用
借：管理費用——研究費
——招待費
製造費用——**
銷售費用——**
貸：庫存商品——**
——→傳主管崗複核
注：領料單內容須填寫完整，備註欄須載明用途，且簽字手續完備。
7、結倉庫產成品明細賬
倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品餘額，督促倉庫管理員與實物核，並將賬本餘額分類彙總與財務賬核對。
8、盤點
每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證
（1）盤盈
借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產損失
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
（五）管理性工作
1、每月10提供成本分析，動態跟蹤產品成本升降情況。
2、組織車間成本核算員進行規範成本核算，保證及時提供準確的原始資料。
3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。
4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。
5、每半年組織倉庫進行一次盤點。
（六）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度。
2、瞭解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
第五篇：成本會計工作口訣
成本會計工作口訣
眾所周知，成本會計是會計的一個重要分支，涉及到企業經營中的大量信息。綱舉目張，如何抓住關鍵呢？簡言之，抓住“三三得九，九九八十一”個節點。一、九宮格
前三格是品種法、分批法、分步法，附分類法、定額法；中三格是生產成本——基本生產成本、生產成本——輔助生產成本、製造費用，製造費用相當飛機起落架，起飛前先收起落架，即核算成本時先把製造費用轉入基本生產成本及輔助生產成本，輔助生產成本可看作空中加油機，要輸油到主機上，即要歸結分配入生產成本中去；
後三格是完全/變動成本財務核算體系、實際成本/標準成本財務核算體系、產量/作業成本財務核算體系，此為“三三得九”。
二、九九分
九九八十一個節點，分為九組。
（一）一九是成本龍
龍頭是成本計劃，龍身是成本核算，龍尾是成本分析，四個金爪是成本控制、成本獎懲、成本預測、成本決策，龍角是定額、標準成本。
（二）二九是成本預測方法
即趨勢預測、本量利分析、敏感度分析、經濟模型預測、目標倒推、經驗值、同行參考、彈性預算、限額成本，可產生標準成本、目標成本、計劃成本。
（三）三九是成本管理原則
1.樹立全員成本管理意識原則；
2.實用價值原則（既不搞煩瑣哲學，又不片面追求簡化）；
3.有章可循原則（加強材料物資的收發領退和盤點管理，做好定額、記錄的設計和制定，表格要簡單明瞭）；
4.因地制宜（採用適當成本計算方法）原則；
5.抓住成本信息五性原則（全面性、真實性、及時性、可比性、可操作性）；
6.成本與利潤非完全翹翹板關係（要具有成本週期、戰略成本觀念）；
7.具體情況具體分析原則（能分清受益對象的直接記入，分不清的按標準分配計入）；
8.分配標準與待分配費用之間有一定聯繫原則；
9.成本數據是為信息使用者服務原則。
（四）四九是九個歸集的費用要素
即主要材料、燃料動力、應付職工薪酬、其他直接費用、折舊費、機物料、車間經費、停工損失、其他間接費用。
（五）五九是簡化九步核算模板
1.制定產品生產標準卡片（標準耗用及標準單價）；
2.查詢期初在產品成本（量、價）；
3.進行原材料盤點；
4.計算材料分配和製造費用分配得出實際發生的生產費用；
5.進行半成品盤點；
6.根據定額資料將月末半成品進行材料還原；
7.計算完工產品成本，得出半成品成本資料；
8.根據標準成本計算材料差異；
9.根據標準成本計算費用差異。
（六）六九是分配標準
1.消耗量 2.費用額 3.產品的體積、長度、重量、佔用面積、售價 4.訂貨次數、採購價值 5.直接材料成本 6.直接材料數量 7.成本動因（插件個數）等 8.工人工資、工人工時、機器工時、投產量 9.各種綜合分配係數，以上可有定額、實際、計劃等類型。
（七）七九是九個關鍵節點問題
1.原材料領料時結轉成本價格，可按計劃價、實際成本、按定額、按上月加權平均單價等；
2.成本項目與受益對象的確定問題；
3.輔助生產費用的分配，採用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法、按計劃成本分配法等（計劃成本分配時，按計劃單位成本計算得出各個車間、部門應分配的生產成本、製造費用，輔助成本與計劃成本之間的差額按受益數量比例轉出到非核算部門）；
4.成本在不同產品之間分配，如材料按定額消耗量比例或按定額成本比例分配等；
5.成本在完工產品和在產品之間分配，一為間接分配，即約當產量法、定額比例法，一為直接計入，如在產品不計算
成本法、在產品按固定成本計價法、在產品按所耗原材料費用計價法、在產品按定額成本計價法；或者按計劃成本、定額單位成本或最近一期相同產品的實際單位成本計算產成品成本，從產品成本計算單中轉出產成品成本後，其餘額即為在產品成本；
6.正常停工與非正常停工、正常損耗與非正常損耗；
7.成本下降與效率下降的關係；
8.成本持續性降低與形成企業優勢的關係；
9.成本效益比的關係。
（八）八九指週期成本
即立項成本、研發成本、設計成本、採購成本、生產成本、營銷成本、配送成本、售後服務成本、行政管理成本，不可顧次失彼，減了一個環節成本，增了另一個環節成本。
（九）九九歸一，要提高經濟效益，必須加強企業成本管理，可採取如下措施
1.以主動的戰略成本管理代替傳統的被動式成本核算管理，成本降下了，企業的競爭力下降了，銷售也下降了，顯然
是不符合效益最大化原則的，甚至創造優勢、發掘特色還會增加成本，關鍵是要增加效益；
2.以動態的成本管理取代靜態的成本管理，重視成本控制，注重市場調查和生產經營信息的反饋；
3.注重實際而不是想象，壓縮人員開支、降低供應價格、提高產量、加強銷量的計劃要務實，產品價格沒有市場競爭力時該下馬要及
時下馬；
4.成本信息要反映成本而不能失真，不能為填報各種口徑的上報資料方便亂攤成本、搞亂賬目，讓企業管理者無從考核和控制生產經營；
5.要重視信息技術運用，這樣才能有能力及時收集處理大量的成本信息；
6.抓住降低成本的關鍵，通過技術創新，通過管理方式改變，而不是偷工減料，也不是盲目地減少產品功能，如只是消除多餘功能、改良生產工藝、實現自動化等；通過全過程管理，而不是簡單的製造成本管理；採取零庫存、訂單生產等避免產品滯銷，加大資金成本，與其他企業實現技術共享、市場共享等分擔經營成本；
7.加強決策前成本核算，企業新上產品、新接訂單，就要樹立成本意識，既要技術上可行，也要經濟上可行；
8.重視隱形成本降低，如市場開拓、內部結構的調整、企業規模的擴大等成本；
9.與供應商、銷售商合作分擔成本，從日常的企業成本管理擴展到從行業產業鏈的高度來看成本管理。
三、持久管理，算而有用
成本管理不是簡單的等同於“支出控制”， 而是一項系統工程。核算方法上理論聯繫實際，在簡單的核算方法和核算資料的精確度之間找平衡，制定適合企業特點的核算流程，糾結點是製造成本的歸集和分配，歸集哪些內容，分配到哪些成本對象中；分析方法上要實際
中有所用，用得上，要有戰略成本觀。一環套一環，推行全員、全過程的成本管理，反映企業的生產流程，提供管理者關心的成本資料，在管理上下功夫，在管理中出效益。
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