審計機關提出的審計意見和建議，不僅要有效地改進被審計單位在財政財務收支以及與財政財務收支相關聯的體制、機制、制度和決策、經營、管理方面存在的問題和薄弱環節，而且要在對“症”下“藥”的基礎上，更全面、更深刻地為被審計單位及其主管部門乃至宏觀經濟調控部門提出更富遠見卓識、更具創造性和跳躍性，具有“防”“治”結合、“強身健體”、標本兼治功效的審計意見和建議，從而使被審計單位在財政財務收支以及與財政財務收支相關聯的體制、機制、制度和決策、經營、管理等方面上層次、上水平。
為此，審計機關不僅要了解被審計單位在財政財務收支以及與財政財務收支相關聯的體制、機制、制度和決策、經營、管理等方面的現狀，而且要熟知國內外先進的體制、機制、財政財務收支運行模式、核算技術、決策及經營理念、管理思想和控制手段等，並把兩者有機地結合起來，形成既符合客觀實際又極具創新價值的審計意見和建議，為被審計單位所積極採納。
XX市審計局：
貴局《關於瓜州縣原任縣長XX任期經濟責任審計的報告》（徵求意見稿）收悉。現將相關事項陳述如下：
一、對本次審計的看法及認識
首先，貴局依法實施原任縣長XX經濟責任審計，既是對本級政府近年來執行國家方針、政策及財經審計法律法規情況的一次大“閲兵”，又是對我縣財政經濟領域進行的一次“全身大檢查”，更是一次幫助我們規範財政經濟運行秩序、提升依法理財水平和提高全部政府性資金使用效益、效果的有利契機。至此深表謝意。
其次，貴局領導及審計組成員秉公執法、廉潔務實、敬業愛崗的工作作風給我們留下了深刻的影響，也為瓜州縣政府機關效能建設工作提供了一個可學、可比的榜樣和典範。
第三，審計報告以翔實的內容，精準的數據，科學的分析，全方位、多層次地展示、綜述了XX在主政瓜州縣人民政府全面工作期間，在項目建設、清潔能源、產業培育、新農村建設、城市改造、招商引資、扶貧開發、生態建設、改善民生、償還政府債務等諸多方面取得的卓著業績。對政府現任領導及部門負責同志具有非常大的借鑑及引領意義。對審計提出的意見、建議我們全面接受並採納，並努力使之變為我們工作中的實際行動。
二、對問題處理的建議
作為移民人口大縣，我們在發展、建設、扶貧、民生、維穩等方面由於工作的艱鉅性、複雜性、長期性和反覆性，為了解決問題，加快發展，對一些項目資金採取了相應的處理，違反了相關規定，但也有現實的特殊情況，況且出現這些問題，也不是我們主觀故意所為。因此，能否懇請貴局在進行處理時，在堅持依法及“三個有利於”原則的前提下，從瓜州縣的現實出發，酌情從輕、減輕或免於處理處罰。同時，我們保證按照貴局的要求，全面抓好審計整改落實工作。
三、加強財政財務管理的措施和辦法
針對存在的問題及審計建議，我們將從以下方面予以完善和改進：
（一）從嚴執行預算法及其實施條例等法律法規，強化財政管理工作，糾正財政工作中的不規範、不細化、不科學行為。
（二）加快制度建設步伐，在建立健全規範化管理的長效機制上下功夫。
（三）加強財政財務監督管理工作，尤其是加大對預算執行單位的監管力度。
（四）嚴格行政許可行為，把堅決治理“三亂”、徹查“小金庫”工作進行到底。
（五）加強税收徵管，提高依法治税水平。
（六）提高財政財務管理工作的科技含量，強力推行會計電算化工作。計劃從20XX年開始試點，20XX年率先在行政機關強力推行。
（七）認真執行責任追究制度，對存在的問題究根溯源追查到人，絕不姑息遷就。
妥否，請批評指正。
集團監察審計部根據核准的XX年年度審計計劃，於XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價採購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閲了相關制度，與相關採購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規範，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。
貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程序批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
二、採購及付款
公司採購有較為完備的採購作業管理標準。對供應商質量審計、採購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制；公司採購部門及相關崗位對採購管理和崗位職責較為熟悉。
採購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料採購供應商選擇，缺乏年度複查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應商複審制度，同時通過對供應商的供貨質量、過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統複查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
（2）密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商
（3）有些原料如需維持獨家供應情形的
2、採購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，採購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的採購價格收集與分析，公司主要原材料採購價格較去年均有較大幅度的增長。
目前公司所有的採購都沒有保存過詢價、比價資料，經瞭解公司採購價格以採購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施採購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心採購價格合理性是否能夠得到保障。
（1）對於固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據採購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
（2）採購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的採購時機和合理交易價格，為管理層採購決策提供支持。
（3）詢價、比價資料是證明採購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證採購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資採購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規範的比價記錄規則，並要求採購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來採購提供參考。
3、簽訂採購合同缺乏必要的核準程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的採購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。
審計建議：
採購合同應經一定的核準程序。核准程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准採購合同。所有合同的蓋章生效，必須依籤核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於採購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔着檢查核實供應商提供的'物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的採購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於採購部門，客觀上會削弱對採購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位衝突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值準備。
( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷揹物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者佔存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。
審計建議：
（1）加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值準備。
（2）對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規範的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:
審計建議：
（1）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號；
（2）規範入庫單的填寫，如按目前由採購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內；或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和採購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客户之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標準制訂不合理
公司在購銷合同上給予客户的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客户離公司地理位置的遠近而定，公司給予客户的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客户的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素。
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客户進行信用評定，確定可行的、差別化的客户信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬户。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝！
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖(略)
1、採購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務、貨幣資金
5、工薪循環
市審計局：
根據《中華人民共和國審計法》第二十三條的規定及市審計局（萍審社通[20XX]7號）文件的精神，市審計組於20XX年XX月7日至XX月26日對我區20XX年度民政資金管理及使用情況進行了為期17天的審計，審計了撫卹事業費、退伍安置費、城市及農村低保、救災、城鄉醫療救助等專項資金。審計過程中，審計組人員實事求是、細緻認真、依規依法、客觀公正地進行審計，並形成了《審計報告徵求意見書》，現就《審計報告徵求意見書》指出的問題反饋如下：
一、關於區財政局、區民政局聯合下文湘財字[20XX]44號、湘財字[20XX]145號、湘財字[20XX]1XX號、湘財字[20XX]81號文件，弄虛作假下撥民政資金合計1686570元，後各鄉鎮虛報冒領套取民政資金，返回到區財政局四税賬上的問題。
該審計查明情況屬實。湘財字[20XX]144號、145號、1XX號、81號四個文件下達資金都是區級財政用於城鄉大病醫療救助、60年代精簡退職老職工救助和城市居民最低生活保障人員救助資金的配套資金。湘東區是一箇中央、省、市企業相對較多的縣區，境內有萍鋼、萍電、萍鋁、萍紙、巨源煤礦等多家大中型企業，上述企業隸屬省、市管理，所有税收規費都是上級徵收，而各類社會矛盾、城鎮低保、大病救助、60年代精簡退職老職工生活困難補助都由我區財政負擔。20XX年湘東區享受城市低保人數13181人，其中萍鋁、萍紙等中央、省、市國有企業享受人員就達7231人，佔全區享受低保總人員的55%，根據上級規定，縣區級按156元/年/人進行城市低保配套，則該部分享受城市低保人員配套資金達XX28036元；另有城市大病救助中也有相當數量救助對象是屬於中央、省、市企業的人員，同樣也要湘東區財政配套。鑑於我區財權事權不統一且財政支出壓力大，無力代上級承擔如此多社會公益事業，我區曾多次向上級反映該情況，但上級一直未調整支出負擔級次，故將部分民政資金用於省、市駐區企業職工的低保、大病醫療救助等配套支出，懇請貴局和審計組領導視情況予以諒解。
二、關於虛報冒領套取民政資金彌補經費不足的問題。
1、報告中指出：“20XX年湘東區財政局、民政局聯合下文湘財字[20XX]21號關於下達20XX年優撫對象醫療補助資金的通知和湘財字[20XX]22號關於下達20XX年撫卹經費的通知共計588000元。經抽審以上資金，各鄉鎮並未全部發放到優撫對象手上”。由於我區向上爭取該方面的資金逐年增加，而優撫對象逐年在減少，因此該款用後確實有少量結餘，但各鄉（鎮、街）並未將結餘的資金彌補政府經費不足，而是用於彌補現役軍人家屬優待金不足部分。我區每年徵兵170餘人，按3590元/年/人的標準發放（其中西藏兵按1XX70元/年/人標準發放），應發放優待金共計865000元，但每年按實際轉移支付只有620000元，缺265000元。
2、報告中指出：“區民政局專户賬20XX年4月XX號憑證付城鎮退役士兵自謀職業退職費26萬元，經審計，該款未發放，只是以支付20XX年城鎮退役士兵自謀職業人員資金補助的名義列支，其中將18萬元繳入區級財政預算外專户後返還給區民政局作其他收入……”。我區20XX年向省民政廳爭取26萬元是用於建設優撫對象療養中心，根據市局總體要求當時全市統一建在武功山風景區，我區認為建在武功山不便管理，因此建在湘東區政府辦公樓後面，省民政廳當時設有療養中心的項目，所以就以自謀職業名義撥款。付3萬元給九建公司是由於療養中心是九建公司承包，付區政府辦5萬元是當時區政府讓出了三間房子給療養中心作辦公室使用（見相關會議紀要）。
三、關於普遍存在擠佔、挪用民政資金現象的問題。
1、報告中指出：“20XX年各鄉鎮均存在擠佔挪用民政資金的現象，計幣3XX5893.2元，其中用於彌補鄉鎮經費不足153703.1元，彌補民政所費用537276.8元，彌補敬老院費用559362.62元，用於敬老院建設工程支出452220.68元。”近幾年來，湘東區開展了“兩院一校一所”的建設，新建或改造了全區10所敬老院，並完善了院內的基礎設施，投入大量的資金，由於我區各鄉（鎮、街）的財政壓力都非常大，所以各鄉鎮擠佔了一點資金用於該方面的建設。
2、報告中指出：“區民政局20XX年經費中收取低保款78754元，用於購買電腦。”該情況屬實。20XX年我區為了抓好民生工程，便於省、市、區、鄉鎮四級直接反映，加強上、下級工作街接，經請示區政府同意，確實利用了該款為XX個鄉鎮和區低保局購買了電腦。
四、關於區民政局及各鄉鎮20XX年度存在大量滯留民政資金的現象，共計62XX282.82元的問題。
優撫事業費等資金在20XX年末到位，而各鄉鎮發放該資金時大都是在20XX年1月底（農曆20XX年12月底）發放，故此造成了20XX年末結餘大量資金，該結餘部分已在20XX年年初全部發放到位。
五、關於各鄉鎮民政資金實際享受人數與上報人數不符的問題。
1、報告中指出：“經審計8個鄉鎮20XX年上報集中供養五保户1669人，實際享受人數只有440人。”其原因是：由於當時有的敬老院設施設備不齊全，難以集中供養1669人，所以只好採取部分寄居親朋好友家供養的方式，我區正在努力創造條件，爭取將所有的五保户都實行集中供養。
2、報告中指出：“全區上報優撫對象1XX8人，實際享受人數只有472人，多報596人。”因優撫對象大多數為傷殘軍人、老複員軍人和三屬人員，該類人員大多數都年老體弱，每年的死亡人數超過3%，而在上報時我區是根據“核減均按3%”的規定上報的，所以這個數字有點出入。
六、關於其他方面的問題
1、區民政局20XX年度收取房租款121200元，未交房產税。我們將盡快補繳。
2、區民政局20XX年收取臘市、老關60000元贊助款，是因為區民政局新購辦公樓確實困難很大，為了緩解當時財力壓力，這兩個鄉鎮給予了一點支持，今後堅決改正，杜絕此類現象的出現。
針對上述問題，我區將採取行之有效的措施，健全制度，規範管理，切實整改。同時懇請市審計組考慮我區財政體制不順、社會事務多、民政設施基礎薄、資金投入壓力大等實際情況，對上述問題以指導改正為主，從輕處罰為輔。
（本站★）專此函告。
二0XX年十二月十日
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