投融資管理
●按年度預算做好全年投融資計劃。
●組織協調各商業銀行和與非金融機構貸款，確保公司資金安全供應。
●負責到期貸款還本付息計劃工作。
●負責年度資金平衡計劃工作。
●負責向各商業銀行和非金融機構提供評級授信和貸款資料報送工作。
價格與成本費用管理
●組織公司制定成本核算規程、成本費用管理制度。
●制定成本費用管理制度，負責組織公司編制產品成本計劃和短期預測。
●負責組織公司做好公司費用指標的管理與考核工作。
●負責組織編制月、季、年度成本異動分析報告。
●負責公司成本費用考核工作，指導公司開展車間班組成本核算。
●監督關聯交易價格，規範公司與合資企業之間的關聯交易價格。
税務與關聯交易管理
●負責組織公司對税法規定的貫徹落實及税收文件資料的收集、整理工作。
●負責組織公司進行税收籌劃，提出合理的納税方案，督辦公司減免税業務。
●負責定期組織公司的税收情況進行分析，定期向主管領導彙報。
●配合稽查、審計、税務等部門以及上級公司的檢查，發現問題，及時組織整改。
●監督公司關聯交易協議的簽訂，降低關聯交易引發的税務風險。
資產股權管理
●制訂並規範資產的購置、使用、調撥、損毀、報廢、處置等相關的制度、流程。
●對公司所轄資產的使用及維護情況實施監督管理。
●定期組織公司資產盤點，編制資產盤點報告。
●制訂並規範股權管理等相關的制度、規定和流程。
●負責公司股權的管理，動態跟進下屬公司股權結構。
●參與、監督公司股權收購、轉讓、重組、清算等事項。
財務績效管理
●負責財務隊伍建設，建立、健全公司及公司關鍵財務人員崗位責任制。
●負責制定財務人員績效考核方案。
●負責財務人員績效考核工作。
●負責財務人員培訓工作。
項目成本管理
●負責建立、完善、落實《項目成本管理辦法》及相關制度。
●負責組織或委託第三方審計對項目完工進度、項目決算進行審核。
●負責對合同付款及投資執行情況進行審核與跟蹤，及時反映在建項目的成本控制情況。
●參與及監督項目的招投標審核工作。
●參與工程項目的概預算審核，組織項目竣工決算工作、協調開展決算審計。
●負責建立非生產性支出超預算預警機制，對預算外重大非生產性支出的合理性進行監督與審核。
一、前言
對於企業預算部門而言，在財務管理過程中，積極建立內控制度，不但是對預算部門財務管理過程的監督，同時也是完善企業預算部門財務管理行為的重要措施。基於這一認識，企業預算部門必須對財務管理中的內控制度引起足夠重視，並根據企業預算部門的管理特點和現實需要，制定具體的內控制度，保證內控制度得到全面有效實行。結合企業預算部門財務管理內控實際，內控制度的建立應積極實行目標-目標成本預算管理模式，同時還要加強內部控制自我評價和內部審計，最後應加強部門預算控制，保證預算部門財務管理內控制度的科學性和合理性。
二、完善預算部門財務管理內控制度，應實行目標-目標成本預算管理模式
對規模較小或成立初期的公司，可以實行“目標利潤-目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，公司應本着統一起跑線的原則，按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，確定各經營部門及二級單位的目標利潤。在具體執行中，可以從以下幾個方面入手：
1、明確管理模式的作用及其指導性
在完善預算部門財務管理內控制度中，明確目標-目標成本預算管理模式的作用，對提高預算部門財務管理內控制度執行效果，和滿足預算部門財務管理內控制度構建需要具有重要作用。為此，應將目標-目標成本預算管理模式作為指導。
2、認真核定財務管理中的各項經濟指標
在完善預算部門財務管理內控制度中，核定財務管理中的各項經濟指標，對內控制度的建立和實行具有重要的推動作用。基於這一認識，只有按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，才能保證預算部門財務管理內控制度得到有效實行。
3、加強對預算部門財務管理的監督
對預算部門財務管理的監督，是內控制度的建立的主要目的，同時也是內控制度的主要內容。基於對預算部門財務管理的瞭解，以及內控制度的優勢，加強對預算部門財務管理的監督，是滿足內控制度構建和執行需要的重要措施。
三、完善預算部門財務管理內控制度，應加強內部控制自我評價和內部審計
內控規範體系要求企業對內部控制進行自我評價，並經內部審計機構審計，明確企業董事會和管理層的責任，保證內部控制的有效性。內部控制體系的 過程中，財政和審計部門應當發揮十分重要的作用，建立規範的內審制度，定期對債權債務清理核實。為此，應做好以下幾個方面工作：
1、預算部門財務管理內控制度的完善，應加強內部控制自我評價
在預算部門財務管理內控制度的完善過程中，加強內部控制的自我評價，既關係到內控制度的實行，同時也對內控制度提出了新的要求。因此，預算部門財務管理內控制度應對內部控制的自我評價引起足夠的重視。
2、預算部門財務管理內控制度的完善，應加強內部審計
加強內部審計，既有利於預算部門財務管理內控制度的建立，同時也能夠對預算部門財務管理工作的實效性進行評價。因此，加強內部審計是完善預算部門財務管理內控制度的重要手段，對預算部門財務管理內控制度而言具有重要作用。
3、預算部門財務管理內控制度的完善，應對自我評價和內部審計的結果進行評估
鑑於自我評價和內部審計的必要性及重要作用，預算部門在財務管理內控制度的完善中，應對自我評價和內部審計的結果進行評估，保證預算部門的財務管理內控制度能夠真正成熟完善起來，進而滿足預算部門財務管理的現實需要。
四、完善預算部門財務管理內控制度，應加強部門預算控制
考慮到完善預算部門財務管理內控制度的現實難度，在預算部門財務管理內控制度的完善過程中，應從部門預算入手，加強部門預算的控制，保證部門的預算能夠在合理的範圍內，具體應做好以下幾個方面工作：
1、做好部門預算控制在部門預算編制環節，要在實施綜合財務預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。在部門預算控制中，零基預算和細化預算關係到部門預算的整體控制效果，只有做好這兩項預算，才能保證部門預算在合理的控制範圍內，滿足部門預算控制需要。
2、應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算範圍等行為的發生在完善預算部門財務管理內控制度過程中，要想加強部門預算控制，就要使預算規範化，並且保證預算在可控的範圍之內，保證部門預算控制取得實效。
3、建立合理、規範的預算調節機制，賦予主管部門一定的權利在部門預算控制中，根據預算的執行情況建立合理、規範的預算調節機制，賦予主管部門一定的權利，是提高部門預算控制的重要手段。
五、結論
通過本文的分析可知，在完善預算部門財務管理內控制度過程中，要想提高內控制度的執行力和執行效果，內控制度的建立就要積極實行目標-目標成本預算管理模式，同時還要加強內部控制自我評價和內部審計，最後應加強部門預算控制，保證預算部門財務管理內控制度的科學性和合理性
一、財務會計內控制度審計存在的主要問題
（一）不能與時代發展相適應
伴隨知識經濟時代的到來，在企業整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產佔據重要地位，然而，現階段，在企業財務管理過程中，並不重視無形資產的管理，使企業在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業內部控制制度，企業不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環節。
（二）管理制度缺失
在企業發展的過程中，財務管理環節發揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業得以生存和發展的基礎。但是，現階段，在企業財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業財務管理制度缺失，阻礙企業的發展進程。
（三）核算制度不健全
現階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業財務會計與企業管理能夠相互制約，因此，在企業發展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業財務會計制度是指：通過採用與會計相關的理論基礎，並且依據企業自身發展的實際狀況，實行企業內部管理的方法。但是，現階段，在企業財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業實際經營狀況，這不利於提高企業的經濟收益。
二、完善財務會計內控制度審計研究的對策
（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度
現階段，在企業制定內部控制基本規範的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，並且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業在發展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄範圍內的工作，不斷關注企業在發展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環節，並且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業的發展進程。其次，當地政府部門在評價企業信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發揮審計機構的職能，從而建立健全企業內部控制制度。
（二）加大力度宣傳內部控制審計制度
調查顯示，大部分企業在發展的過程中，認為企業在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，並且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業領導還認為，內部控制制度的實現，會威脅到自身的權威。因此，基於以上問題，我們可以看出，企業並不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變為多樣化。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業管理人員的認知結構，使企業管理人員能夠認識到企業實施內部控制審計對企業發展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業的管理水平，強化企業防範風險的能力，維護市場經濟發展秩序，能夠為企業獲得更多的經濟收益，加快企業的發展進程。
（三）改進和完善內部控制審計指引
現階段，在企業發展的過程中，審計部門與諮詢業務應獨立行使各自職權，依據會計法的相關規範，會計師事務所行使內部控制審計，對於被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供諮詢業務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發展的過程中，雖然已經成立了單獨諮詢機構，但是，卻由事務所投資並且控制，他們之間仍舊存在密切的聯繫。並且被審計單位在諮詢審計師過程中，通常情況下，會採納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的諮詢機構，進而為諮詢機構獲取更多的經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現象，並且制定科學、合理的管理方案，對於違反相關規定的會計師事務所，應當加大懲處力度。
（四）提高註冊會計師的專業技能與專業素養
在會計師事務所發展的過程中，管理人員應認識到內部控制審計業務會加快企業的發展進程。伴隨科學技術的快速發展，審計人員應不斷提高自身的專業技能與專業素養，才能夠適應財務會計審計發展的需要。會計師事務所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業管理水平，以使審計人員能夠更好的服務於企業內部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務會計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業財務管理的過程中，內部控制審計環節的重要性，但是由於受到多種因素限制，導致審計環節出現各種問題。因此，這就要求企業應重視內部控制審計環節的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專業技能與專業素養，進而為企業的發展奠定良好的人力資源基礎。
摘要：醫院的財務管理內控制度指的就是醫院的一套整體財務制度，主要功能就是確保醫院的財產安全，通過制度保障收支的準確無誤，財務資料分類明確完整，從而提高醫院的經濟效益。現如今的醫院財務管理內控制度仍然存在很多問題，本文在充分分析財務管理現狀的基礎上提出了財務管理內控制度實施的重要舉措。
關鍵詞：醫院；財務管理；內控制度
醫院財務管理內控制度的頒佈和實施對於醫院的財務安全和收支準確度的保障都有着重要意義，醫院在整體效益提高的同時也需要在內部的財務安全方面做到協調配合，應該從建立和完善制度監督評價機制開始，實現內部審計機構更加獨立的內部控制制度，實現制度的創新。
一、醫院財務管理內控制度面臨的主要問題
（一）治理者的經驗缺乏制約了內控制度的實施
近年來，醫療體制的不斷改革和發展過程中，逐步顯現出眾多醫院固守傳統經驗治理的現象，醫院領導階層的內部控制方式經常由簡單的行政命令方式傳達，這樣的做法嚴重影響了內部控制的順利實施，與此同時財務管理的內部控制秩序無法得到有效的的建立，制度基礎更顯薄弱，很多醫院的領導階層對於財務和會計的工作重視度明顯不夠，單純以為是信息的記錄和賬務管理的工作內容，還有些甚至認為，財務報表顯示的問題根本不值得關注，沒有實際的分析價值。正是因為以上種種現象的存在才導致了醫院的財務管理部門職責和權限範圍一度處於模糊狀態，崗位責任不夠明確，制度混亂，財務處置程序不合理，無法實現內部牽制制度發揮實效。
（二）員工素質低下給內控制度帶來了不利影響
醫院的財務管理的實施主要是醫院的一線會計人員完成的，很多醫院的財務會計人員專業素質低下，醫院的財務管理內控制度過於形式化[1]。部分醫院還存在着人才選用隨意的現象，財務管理人員選拔多數由領導私自決定，很多在崗的會計人員專業化水平不高，學歷不足，沒有對會計理論深入的研究，難以在較為複雜的會計工作環境中適應。除此之外，還有很多會計人員工作的積極性和責任心不強，缺乏應有的法律意識，以為會計就是做的假賬，這些都會對醫院財務信息的準確度產生影響。以上種種都是醫院財務管理內控制度順利實施的重大阻礙，所以醫院財務管理控制方法一定要做到與時俱進。
（三）評價機制的缺乏使得內控制度的執行力不足
醫院財務管理內控制度的評價機制在醫院的管理制度中尤為重要，但是現階段很多醫院對評價機制的重視程度不高，對內控制度實施的效果考量並不到位，沒有系統的考評政策，這些都會導致很多醫院的監督檢查制度沒有很好的實施到位。對於領導階層的監督和制約並沒有有效實施起來，部分的醫院仍然出現記賬人員和保管職員的崗位閒置，甚至是身兼多職的現象也很普遍，在這種缺乏監督制約的情況醫院的財務管理內控制度會明顯出現執行力不足[2]。
二、加強醫院內部控制制度創新措施
（一）建立監督評價機制
從醫院的實際出發分析財務管理內控制度的評價機制，首先要確保監督機制的健全和完善，衡量這一評價制度是否有效的主要標準就是：醫院的財務狀況亟待控制的重要環節是否實現了有效的控制，是否實現了評價系統各個環節的緊密銜接，於此同時更要檢驗是否有完備的監督檢查機制，實際實施效果如何。醫院的內控制度監督評價機制要做到從醫院的運營實際出發，實事求是，確定監督評價機制在實際工作中發揮作用。財務管理內控制度的監督評價機制建立一定要符合醫院發展的總體目標和前進方向，做到具體的控制環節與醫院的內部管理原則相適應，配合整體的發展。最後就是做到內控制度監督機制既能發揮實效又能將經濟成本控制在最小，做到經濟實惠，通過這一監督評價機制實現整個醫院總體經濟效益的提升，推動醫院進一步快速健康發展。內控制度監督評價機制的實施對於醫院財務管理和會計人員的專業素質和綜合素質的要求也是很高的，在實施過程中，財務管理部門領導要積極聘請真正專業的財務管理人才，確保人員基礎的穩定和高質量，協調財務管理工作的順利進行。同時在醫院的正常運營工作之餘，重視和加強對醫院財務管理人員的專業技能培訓和專業知識定期考評，加強專業性知識的學習。通過相關理論的瞭解和深化學習，樹立起遵紀守法的理財觀念，增強法制意識。
（二）建立相對獨立的內部審計機構
醫院的財務管理內控制度實施不到位的一個重要原因就是缺乏獨立的內部審計機構，缺乏對財務管理的有效控制，醫院內部審計機構的工作重點應該放在事先的設計和計劃上，做到內部控制的合理性提高，做到規範制度有章可循。不僅如此，醫院應該做到對審計人員的規範管理，以此來確保財務信息真實有效。隨着科學技術的不斷進步和發展，電子計算機已經開始廣泛的應用於醫療財務管理領域了，並且發揮的作用也越來越巨大。醫院財務管理網絡化的進程不斷加快，為醫院管理的規範化和制度化提供了重要的技術保障，從而提高了審計工作的工作效率，有效實現了運行成本的節約實現信息資源及時溝通和共享。醫院的領導階層可以藉此實現決策科學化和財物指標的準確定位，真正做到醫院經濟的核算和醫院的現代化管理模式的創新[3]。
（三）加強物資管理減少浪費
對於醫院各個科室的材料消耗狀況應該有清晰詳細的記錄，及時核對，確保準確。對於特殊醫用材料的消耗應該做到減少浪費，提高使用效率，醫院對醫用物資和藥品的盤點應該定期進行，對於缺失和藥品的損毀要及時查明原因，對於醫院的資產分配和使用應該有相關部門的協調配合完成，從而實現經濟效益的整體提升。
三、結語
建立一套完善的財務管理內控制度在醫院實現可持續發展的歷程中扮演着十分重要的角色，只有從實際出發，認真分析新時期醫院財務管理內控制制度實行的現狀和存在問題，才能夠對症下藥，更好的實現醫院內部控制制度的創新和醫院財務管理工作的不斷完善。
參考文獻：
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根據國家有關財務規章制度、司法局文件以及本事務所章程的'有關規定，制定本所財務制度。
一、經費管理辦法：
１．本所實行帳户單立，獨立核算，自收自支，結餘留用，經費收支自覺接受市司法局管理、監督、檢查的財務管理制度。
２．本所聘用合格的財務管理人員進行財務管理。嚴格遵守財經紀律。按市司法局統一規定設置帳簿。按規定時間和要求報送會計報表。
３．律師承辦各項法律事務按國家統一規定收費。
４．本所依法繳納營業税、所得税，並向市司法局和市律師協會繳納管理費、會費。
５．本所收入在繳納税款及管理費、會費後其他各項支出比例如下：
（１）xxx％用於本所人員的工資、獎金及各種補貼費用；
（２）xxx％為事業發展基金，主要用於業務辦公費用，設備購置費用，基本建設費用；
（３）xxx％為集體福利基金，含住房基金、風險基金等；
（４）xxx％為醫療基金；
（５）xxx％為業務培訓基金；
（６）xxx％為儲備基金；
（７）xxx％為主任基金；
二、財務管理權限
１．本所實行民主理財，財務公開的財務管理制度。
本所合夥人會議有權決定本所重大財務開支。本所授權主任批准一般的財務開支。會議有權拒絕所主任和合夥人違反國家法律、法規的不合理的財務開支決定。
２．主任批准的財務開支的權限為：
（１）辦公費、交際費、差旅費等日常性開支；
（２）工資、提成、獎金；
（３）二千元以下（含本數）非經常性開支。
３．合夥人會議審批財務開支的權限：
（１）購置固定資產的開支；
（２）二千元以上非經常性開支。
三、本所律師承辦各項律師業務、收取費用必須經本所統一辦理，不準自行收費和開具收據。
四、本所收取的外匯收入（含外匯人民幣），應嚴格按國家有關外匯管理規定存於銀行，使用時依法辦理報批手續。
五、差旅費收支：
（１）要本着從業清廉，減輕委託人負擔的原則。
（２）律師承辦各類業務，差旅費由委託人承擔，結算時憑單據與委託人結算。如果需要向本所財務預借差旅費，完畢後憑單據報銷。
六、本所主任主管財務工作。本規定未盡事宜由律師會議決定。
學校財務內控制度，是根據財政部及上級主管部門制訂《行政事業單位內部控制規範》的文件精神，結合學校的實際情況而制定的學校內部財務工作的行為規範、行為準則，是學校財務工作統一要求、協調行動、健全網絡的依據。按照財政部、國家教委《中國小財務制度》及市委、市政府的有關要求，根據量力而行、勤儉辦校的精神，為確保我校教育教學的順利開展，特制訂我校財務內控制度。
一、預算管理：
1、學校應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，並根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入“收支兩條線”管理。
2、學校須嚴格執行經批准的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整後逐級上報。
3、學校的銀行存款賬户的開設和變更均應報財政部門批准。任何部門均不得私設“小金庫”。
4、學校在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，並在規定期限內上報。並在校務公開欄內公開。
二、收入管理：
1、收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業及經營服務性收入及依法取得的其他各項收入。
2、學校必須嚴格執行國家的收費規定，依法組織各項收入，籌措教育經費。任何部門不得緩交、截留或擅自支出應交款項，更不得隱匿不報。
3、學校的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。
4、學校的一切收入均要入賬，並及時存入學校開設的銀行賬户。代辦費設立專門賬户。伙食費、管理費等入食堂賬。
三、支出管理：
1、支出是指學校開展教育教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失。
2、學校須根據支出預算，體現勤儉辦校的原則。嚴禁濫發獎金、補貼、津貼和實物。
3、根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。
4、支出憑證須有經手人、驗收人、分管領導簽字方可入賬。
5、注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續齊全。
四、資產管理：
㈠現金管理：
1、學校所有一切現金收入，均須及時存入銀行。
2、出納備用金實行限額管理，一般根據實際按銀行核定的三至五天的日常開支額度，庫存現金超過額度應及時存入銀行。
3、出納人員每日按時記好現金日記賬。
4、會計與出納應定期對賬，保證賬賬相符，賬物相符。
5、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。
㈡銀行存款管理：
1、嚴格遵守銀行存款的管理制度，按規定開設銀行賬户。
2、自覺接受銀行的監督，不準出借銀行賬户。
3、支票、銀行印鑑必須由出納、會計、分管領導分開保管。
4、及時與銀行對賬，發現問題立即查詢。
5、按照財務要求做好銀行日記賬。
6、每週將資金運轉情況報校長室。
㈢財產物資管理：
1、財產物資按上級有關部門的規定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目，每月由總務主任檢查一次。建立專項管理制度。
2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執行，執行情況每學期由財產保管員向總務主任彙報一次。做到賬賬相符，賬物相符。
3、學校每年定期對固定資產進行清點，按有關規定辦好報損和報廢手續。報損報廢要逐級申報、審批。
4、學校不定期對財產物資的管理情況進行抽查，並做好記錄。
㈣票據領用制度：
1、各種票據由會計人員向有關部門領取。領取後，按票據種類分門登記造冊。
2、出納人員使用票據、向會計領用，並依次編號逐一登記。各種票據不能混用。
3、開具收據時，摘要欄內寫明收費項目，金額不得塗改，字跡端正清楚，並加蓋收款人、單位財務章。
五、經費報銷制度：
㈠辦公費使用範圍及規定：
1、範圍：辦公費主要用於學校添置辦公用品、公務接待費、教師差旅費、支付水電費等。不得移作它用。
2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定和本校規定的報銷手續，對校產設備作好詳細的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報總務處、校長室。
3、購置的物資應有經辦人，在購置前經總務主任審核、校長審批。
4、購置物品一律入庫後再平領用單領取使用，購物發票由經辦人、保管員簽字，總務主任、校長審批後報銷。
5、凡上級調撥物資、各單位捐贈物資均要進倉入賬，校產管理員記好賬。
㈡差旅費報銷規定：
1、兩個相符：差旅費票價必須與報銷相符，實際車程價與報銷價相符。
2、差旅費報銷要做到週週清，有效期限原則上為一個月。
3、簽字順序：經辦人填寫好差旅費報銷單，各部門負責人審批，校長審批。
4、出市學習、考察、療養、休養等按標準報銷。
㈢學生書籍費、預收款、報銷、退款規定：
1、向學生收費，一律按教育行政部門規定的項目、標準收取。不得超收或欠收。
2、收取現金一律開具學校財務收據，及時存入賬户。
3、每學期末將學生書簿費、預收款結算一次。清單發至學生家長，多退少不補。任何退款必須辦理以下手續：⑴造好清退表冊；⑵學生逐個簽字；⑶總務主任複核，校長審批，交財務處入賬；⑷領取現金退給學生。
㈣其他費用報銷規定：
進修培訓有關費用，按有關規定辦理報銷手續。
此費用報銷由校長審批。
六、申購驗收制度：
1、辦公用品由學校安排人員負責購買，零星購買須填寫請購單，校長審批，5000元以上固定資產購買由校務委員會研究決定。
2、儀器、設備、圖書、資料等由教務處、政教處、校辦或總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。
3、所有物品（購買或調換）均需驗收後，入庫登記。
4、領用物品須辦理有關手續。
七、報廢報損制度：
1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可以報廢。
2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可以報廢。
3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，逐級報批。
4、經批准報廢報損的儀器、設備及器材，要及時到財務部門銷賬，同時調整教學儀器、設備賬冊。
5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆卸零件作維修使用，或交總務部門處理，不得繼續存放在儀器室內。
八、會計檔案管理：
1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。
2、每年年終後形成的會計材料，應由會計裝訂立卷，並保存一年備查。次年按上級規定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統一保管。
3、各種會計檔案的保管年限，按規定分永久、定期兩類進行歸檔。
4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行説明。
5、除上級主管局查賬和物價部門年審外，會計檔案的查閲、憑證的複印，都應徵得學校領導的批准方可。
一、管理範圍
1、上級主管部門按照預算計劃下撥的經費。
2、固定資產，包括房屋、設備及其它使用價值在一年以上的。物資。
3、預算外收入。
4、學雜費收入和其它社會資助的辦學經費。
5、代辦費、伙食費及其它代辦經費。
二、預算管理
1、幼兒園應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，並根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入“收支兩條線”管理。
2、幼兒園須嚴格執行批准的預算計劃，堅持平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整後逐級上報。
3、幼兒園的銀行存款帳户的開設和變更均應報財政部門批准。任何部門不得私設“小金庫”。
4、幼兒園在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，並在規定期限內上報。並在園務公開欄內公開。
三、收入管理：
1、收入是指幼兒園為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業及經營服務性收入能夠依法取得的其他各項收入。
2、幼兒園必須嚴格執行國家的收費規定，依法組織各項收入，籌措教育經費。任何部門不得緩交、截留或擅自坐支應交款項，更不得隱匿不報。
3、幼兒園的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。
為了進一步提高我鄉各中國小內部管理水平，規範內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業單位內部控制規範（試行）》及財政部、國家教育部《中國小財務制度》等法律法規和相關規定，結合我鄉實際，特制定本制度。
一、內部控制的目標：合理保證我鄉各中國小經濟活動合法合規、資產安全有效使用、財務信息真實完整，有效防範舞弊和預防腐敗，提高服務效率和效果，為我鄉教育教學工作正常開展奠定基礎。
二、內部控制構機建設：
為切實做好我鄉中國小內部控制工作，建立君召鄉中國小內部控制組織機構，成立內部控制工作領導組，統籌、協調全鄉內部控制工作。
組長：李東海
副組長：歐國五
成員：薛佔武、馮雲青、吳俊華、陳東劍、陳文立、許新民、仝迎鬆、趙宏前、李靜波、馮莉、王淑麗及各成建制中國小校長
內部控制工作領導組設辦公室，歐國五負責牽頭、組織全鄉具體的內部控制工作。
一、預算管理內部控制制度：
1、各中國小應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，並根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入“收支兩條線”管理；
2、學校必須嚴格執行經批准的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整後逐級上報；
3、學校在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，並在規定期限內上報，然後在校務公開欄內公開。
二、財務收支管理內部控制制度。
1、學校收入管理控制
（1）收入是指學校為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業及經營服務性收入、租賃收入及依法取得的其他各項收入。
（2）各中國小必須嚴格執行國家的收費規定，依法組織各項收入，籌措教育經費。任何部門不得緩交、截留或擅自坐支應交款項，更不得隱匿不報。
（3）各中國小的一切收費行為須做到有章可循，有據可依，所有收入都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。
（4）各中國小的一切收入均要入帳，並及時解入學校開設的銀行帳户。
（5）各中國小的公用經費、貧困寄宿生“一補”生活費由總務處管理，上級各種獎勵經費由教務處管理，各學校應成立工會小組賬務審核組。
2、支出管理控制：
（1）支出是指學校開展教育教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失；
（2）各中國小必須根據支出預算，體現勤儉辦校的原則。
（3）各中國小應根據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。各中國小應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權範圍內審批，不得越權審批。加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，並由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員説明原因並附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
（4）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。屬於重大經濟事項，應當進行充分論證，並由學校領導班子集體研究決定。學校應當做好債務的會計核算和檔案保管工作等控制制度內容。
（5）各中國小要合理設置會計崗位：君召國中和中心國小應設財務副校長、總務主任、現金出納、保管；其他國小應設總務主任、保管崗位。明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
（6）支出憑證須有經手人、驗收人、學校校長簽字方可入帳；
（7）注重原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續齊全。
三、資產管理內部控制制度：
（一）現金管理控制：
1、根據市財政局經費支付制度規，要嚴格控制現金流量，所發生的經濟業務儘可能採用財政直接支付和授權支付的方式，加大公務卡使用力度。特殊情況確需現金支付的，應嚴格審核支出票據。
2、各中國小報帳員、出納備用金實行限額管理，一般根據實際按核定的三至五天的日常開支額度，嚴禁公款私存；
3、各中國小報帳員、出納人員每日按時記好現金日記帳；
4、各中國小報帳員、出納人員與會計應定期對帳，保證帳帳相符，帳物相符；
5、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。
（二）財產物資管理控制：
1、財產物資按上級有關部門的規定，設立固定資產帳目，每月由總務主任、保管檢查一次，建立專項管理制度；
2、所有財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維修、處置等制度執行，並及時檢查固定資產管理系統數據，新增固定資產應及時建卡入賬並錄入財政局資產管理系統。要做到帳帳相符，帳物相符；
3、各中國小每年定期對固定資產進行清點，按有關規定辦好報損和報廢手續。報損報廢要逐級申報、審批；
4、學校不定期對財產物資的管理情況進行抽查，並做好記錄。
四、經費報銷制度：
（一）辦公費使用範圍及規定：
1、範圍：辦公費主要用於學校添置辦公用品、教師差旅費、學校門窗及枱凳小修理、支付水電費等，不得移作它用。
2、實施大宗辦公用品的應辦理政府採購手續定點採購，購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定。
3、購置物品一律入庫後再領取使用，由經辦人、保管員簽字，校長批准後報銷；
5、凡上級調撥物資、各單位捐贈物資均要進倉入帳，校產管理員記好帳。
（二）差旅費報銷規定：
1、兩個相符：差旅費票價必須與報銷相符，實際車程價與報銷價相符；
2、差旅費報銷要做到月月清，有效期限原則上為一個月；
3、經辦人填寫好差旅費報銷單，由校長審批；
4、到外地學習、考察等按標準報銷。
五、報廢報損制度：
1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢；
2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢；
3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，按規定經上級部門批准，方可報廢報損；
4、經批准報廢報損的儀器、設備及器材，要及時銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊；
5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維修用，或交總務部門處理，不得繼續存放在儀器室內。
六、政府採購管理控制。
1、各學校應當加強對政府採購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府採購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本學校實際需求和相關標準編制政府採購預算，按照已批覆的預算安排政府採購計劃。學校應當加強對政府採購活動的管理。對政府採購活動實施歸口管理，在政府採購活動中建立政府採購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。
2、學校應當加強對政府採購申請的內部審核，按照規定選擇政府採購方式、發佈政府採購信息。學校應當加強對政府採購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府採購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，並出具驗收證明。
3、學校應當加強對政府採購業務質疑投訴答覆的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府採購業務質疑投訴答覆工作。學校應當加強對政府採購業務的記錄控制。妥善保管政府採購預算與計劃、各類批覆文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府採購業務相關資料的內容。
七、會計檔案管理：
1、按照《會計法》、《會計檔案管理辦法》的規定，對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊；
2、每年年終後形成的會計材料，應由會計裝訂立卷，並保存備查。
3、各種會計檔案的保管年限，按規定分永久、定期兩類進行歸檔；
4、財務人員調離崗位，須辦妥會計資料交換手續，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行説明；
5、除上級主管部門查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閲、憑證的複印，都應徵得一把手領導的批准方可。
[摘要]經濟的快速發展使得企業的運營和發展獲得了穩步提升，且規模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業正常運行的重要手段。因而財會內控制度的合理建設與否，成為企業能否穩定發展的關鍵。但是從目前現狀來看，在財會內控制度審計方面仍然存在着部分缺陷，阻礙了企業發展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產管理意識、監管力度待加強、風險評估機制問題入手，探究合理的內控制度建設方式及其意義，提出了加強監管和人員管理、做好風險規避工作、科學的分析工作以及強化預算管理等方面的舉措。
[關鍵詞]新時期；財務部門；財會內控制度；審計研究
新時期下我國市場經濟體制得到了發展和完善，也給企業的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中佔據有利地位，就需要在內部管理工作中進行完善。財會工作是企業健康發展和穩定發展的基礎，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業本身，也要着力規避風險，探究更有效的管理模式，在日益發展的經濟形勢下提升管理水平。
1企業財會內控制度的論述
世界經濟正朝着一體化的趨勢而發展，在此基礎上，我國的經濟體系和市場環境也變得更加複雜。對於企業來説，無論是在制度建設還是在內部管理工作上都面臨了更大的挑戰。而財會內控制度，是企業發展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到後期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業資源利用率的重要方式。而內部控制則是將具體的工作細節進行落實到位，並且將財務活動控制在一個合理合法的範圍內。由於財務工作不可避免地會出現各種問題，內控工作也能及時地發現可能存在着的問題，並採取針對性的方案，來保障財產的安全，促進企業的穩定發展。
2財會內控制度的必要性
2.1是適應經濟發展的必然趨勢
前文提到過，隨着經濟全球化發展的趨勢，企業的互相競爭也成為了必然結果。企業若想在複雜的市場環境中始終處於不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之後，根據自身的經濟狀況來制定最合理的發展方案。而財會內控制度工作，不僅是企業決策前的重要保障，也是企業日常運營的基礎。而作為企業的審計部門，責任更加重大。除了保障資金和財產的安全之外，還需要針對企業的特點制定發展方針，着力提升企業的市場競爭力，在未來經濟全球化的趨勢中保持穩定[1]。
2.2是企業資源合理調配的必要措施
企業的發展除了對資金的需求之外，設備、人才、技術手段等都是非常關鍵的發展因素。因此企業的財會內控工作的意義，不僅僅在於對經濟結構的合理調整，更在於優化人力資源和提升技術管理水平。當企業的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那麼不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現資源的合理調配，減少可能產生的風險。
3新時期下財會內控工作的缺陷
3.1缺乏無形資產管理意識
新時期下，企業競爭力不僅僅依靠的是經濟實力。相反，現代社會是“知識經濟”下的時代，企業的無形資產和有形資產作用已經達到了同等的高度，換而言之，企業對於無形資產的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會內控工作當中，很多企業只注重了有形資產的保護，對於無形資產，例如企業的專利技術，特許權等方面，並沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業的發展角度上來看，管理體系應該包括無形資產，才能擴大企業的優勢。正是由於這一方面的問題，讓很多企業的內部控制體系出現了不完善，甚至帶來了各種管理風險。
3.2監管力度待加強
對於企業的發展而言，經營管理工作需要以良好的制度作為基礎，財務管理制度的建設與否，不僅和經濟發展有必然聯繫，也是企業競爭力提升的關鍵因素。很多企業往往過分注重經濟效益，忽視了財會制度的合理建設，監管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監管部門的設置不合理之外，監管人員並沒有將這項工作真正落到實處。例如監管工作只停留在表面形式，並不能真正發現企業運營過程中可能出現的問題，也就無法採取針對性的解決方案[2]。另外，企業對於人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對於財務信息隨意修改的亂象出現，也是不規範的具體體現。這些問題的存在都是企業出現經濟風險的主要原因。
3.3風險評估機制問題
企業的風險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業的安全運營。但是從目前的現狀來看，有些企業在財務信息的統計和整理上出現了失真現象，對於信息的準確性無法保障。因此對於企業運營中可能產生的風險，就無法獲取相關資料，也無法針對性地進行體系建設。另外，對於風險評估內容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風險並進行管理的重要舉措。筆者也對一些現階段可能出現的財會內容問題進行了舉例和總結。
4企業財務部門財會內控制度的合理舉措
4.1加強監管和人員管理
企業內部財會內控工作的有效落實不僅要加強內控監管力度，還要在人員管理上進行完善和優化。監管方面，企業需指定專門的內部監管體系，瞭解財務部門的職責所在，並設好監管機構，旨在對所有財務活動進行有效審查，在符合要求後方可進行。另外在人員管理方面，需要着重提升工作人員的素質和職業能力[3]。尤其是註冊會計師的個人能力。企業可以定期地對會計師進行能力培訓，尤其是新時期下對於科技手段和設備的使用，使日常工作能夠符合現代化社會的發展要求，具備良好的工作能力。而職業素養的形成則體現在自身的思想意識方面，要具有主動服務意識，將內控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經濟風險。實際上，我們不難勘查，內控制度的成效是需要良好的內部監管環境的。企業的管理層需要意識到這些問題，並且結合企業未來的發展規劃和實際需求，對監管制度的建設和人員結構進行合理調整，為穩定內控環境提供關鍵的體系保障。
4.2風險規避工作
風險規避包括幾個方面，一是構建合理的風險評估標準，這是財會內控制度的關鍵內容。為了能保障財務信息的準確性和真實性，就需要管理者結合企業本身的發展趨勢進行體系建設，並對可能存在的風險進行定期審查，以便於降低風險發生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環境還是企業本身都面臨了更大的挑戰，企業容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風險產生的可能性，還需要對風險進行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業的產品研發階段就需要被重視。例如對於產品是否在製造中存在缺陷或風險，產品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節方面對配置進行合理規劃，讓風險規避工作能夠全面覆蓋。而這些細節方面的處理也是確保企業工作的正常開展，避免因技術手段不到位或是資金問題導致的風險。第二是要建立財務分析和管理標準。對於企業來説，風險規避工作的核心在於能否正確地對風險進行評估，這一工作的前提在於企業的財務信息準確性，也就是財務信息需要從企業未來的發展趨勢來進行評估，例如企業未來是否會出現大規模的資產流動，或是出現短期負債等，提升企業對於風險的應對能力。
4.3科學的分析工作
科學的分析工作主要集中在生產環節。由於財會內控工作是基於整體的企業經濟收益而展開，企業的主要收益來源在於有形和無形的產品提供。而無論是哪種類型的產品，科學有效的分析工作都是必不可少的。例如企業需要研發和市場相適應的新產品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務部門，首先要考慮的內容在於產品是否能成功地走向市場，能夠產生多大的經濟效益。如果產品本身的價值和效益無法滿足企業的發展需求，則説明在產品的生產過程中很有可能產生風險，後期的產品收入可能無法滿足生產成本。特別是一些有形產品，其價值受到多種方面的制約，包括生產方式、原材料選擇、資金鍊的合理性等，這些條件分析都是財務管理部門對於內部的控制手段，有效避免了各類問題的產生。
4.4預算管理
預算管理的前提在於合理的組織機構建設，並且要有完善的會計管理系統。而新時期下信息技術的廣泛使用也讓企業的發展有了更有效的技術保障。預算管理工作首先包括對項目的過程控制。對於企業來説，財務部門獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執行。在各項經營活動開始之前，企業要確定發展的目標和管理計劃，然後考慮到影響活動開展的條件。例如對於工程企業來説，就需要對人工費用、材料消耗、設備使用等多個環節進行財務預算。對於決策管理層，要了解預算過程中的重點費用，尤其在細節方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產生的財務混亂[5]。實際上企業可以根據預算內容來進行授權體系，不僅便於管理部門對企業經營活動的整體管控和全面預算，還能對責任進行劃分，將責任進行清洗授權，提升審計工作的正規程度。
5結語
企業的良性發展離不開穩定的經濟基礎和資金保障。尤其是在新時期，企業的發展應該更加註重時效性，注重和時代的結合。財會內控制度建設作為企業發展的重要舉措，應該成為日後工作的核心。在不斷提升監管力度的同時，還要對人員素質、能力以及財務風險的評估規避上進行完善優化，保障企業運營的安全完整，才能創造更大的經濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業能實現可持續發展、穩定發展。
【參考文獻】
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[2]耿宏玉。新時期財政部門財會內控制度審計研究[J]。中國鄉鎮企業會計，20xx（3）:194-195.
[3]王書佳。新時期背景下企業財務管理內控制度建設及財務風險規避研究[J]。財會學習，20xx（8）:234-235.
[4]蔡芳芳。新形勢下探究促進施工企業財務審計實效性提升的對策[J]。財會學習，20xx(10):153-154.
[5]樑永剛。企業財務管理、內控機制建設和風險防範[J]。山西財經大學學報，20xx(s2):61-62.
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