（多篇）關於內部審計工作計劃材料合輯

關於內部審計工作計劃材料合輯（10篇）

篇1

1、今後5年公司審計工作的總體目標是：由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計、內部控制審計、經濟合同審計等並重。

2、20xx年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防範風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。

二、20xx年度集團公司內部審計工作計劃如下：

1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。

⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，20xx年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利於公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。

⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算範圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規範性文件。

2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題並予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。

在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導幹部任中經營績效的評價。

⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業20xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。

通過對20xx年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，併入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本並不納入業績考核，並在ERP中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支範圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的諮詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審後要追究、審後要整改、審後要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，並定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重複出現，從而達到查違糾偏、防範未然、強化管理、規避風險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤 其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脱節。

四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。

1、201x年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目目標未能全部落實，20xx年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

內部審計工作計劃篇2

一、審計工作目標

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規定”的要求，緊緊圍繞税收中心工作，強化系統內部審計監督職責。以風險為導向，以內控為主線，以治理為目標，深入貫徹落實《國務院關於加強審計工作的意見》的精神，做好税收執法審計工作。促進規範管理，進一步推進審計結果的運用，督查問題的整改落實，促進各項制度的完善和貫徹落實。完善相關操作流程和內容，促進內部審計工作的進一步規範和發展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經局黨組研究決定，擬對第一税務所開展內部審計“回頭看”。

（二）根據工作需要和領導安排，適時開展專項治理、專項審計或審計調查工作。配合、協調做好州局對我局的審計工作。

三、審計內容及工作重點

2015年審計的重點內容：

1、內部審計“回頭看”，着重檢查第一税務所是否針對2014年《內部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認真整改；是否舉一反三，認真分析產生問題的原因，排查管理漏洞；是否採取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風險預警，完善相關制度防止類似問題再度發生

2、税收徵管方面應強調税收徵管職能審計，重點審計房地產企業土地增值税的預徵和清算、存量房的管理及評估價格調整情況；財政資金項目的税收管理情況；營改增後各項税費附加的徵管情況；所得税政策執行情況；欠税上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強組織領導，抓好內審隊伍建設

加強對內審工作的領導，高度重視並着力加強審計隊伍建設，充分發揮其監督職能作用。採取以審代訓、抽調業務人員及派駐紀檢監察員參加內審工作等形式，不斷提供審計隊伍業務技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質。

（二）創新審計方式，推進審計信息化

要充分利用徵管軟件和税收管理決策分析平台軟件的數據，進行計算機輔助審計數據分析工作。擴大審計抽樣範圍，強化數據分析效果，降低審計風險，推動內審工作便捷高效，高質量開展。

內部審計工作計劃篇3

關鍵詞：企業;內部審計;思考

作為企業內部監督部門的審計，每年年末如何籌劃好下一年度的審計工作計劃，成為年末審計重點工作之一。俗話説：“一年之計在於春”，本人認為做好來年的審計項目，一年之計在於項目計劃要確立好。下面就如何做好內部審計項目計劃談幾點思考。

一、理清思路，重視審計計劃的意義

年度審計計劃是企業內部審計人員為了完成各項審計業務，達到預期的審計目標而編制的工作計劃，是審計工作總體目標和工作主線。

年度審計計劃應當是全方位的，包含所有應當履行的職責範圍的工作項目和任務。審計計劃應結合實際經營發展情況，重點突出，增強科學指導性。對審計有效履行監督職責，更好地為企業經濟發展服務，提升審計工作整體質量，推進審計工作高效有序具有重要的意義。

二、全面總結，加強調查研究確保計劃的科學性

計劃前全面總結，對以前年度查出的問題分類，對那些內部控制制度執行不到位，對同一類問題屢查屢犯或是發生違紀問題的單位首選列入計劃;加強調查研究，到生產、營銷等部門開展深入調研，探索加強財務管理、提高資金效益的措施;對擬定審計項目進行必要性、合理性、和可行性研究，多方徵求意見，反覆甄選，形成對象明確，範圍合理，目標可行，要素完整的審計項目計劃，切實保證審計項目立項的科學性。從而制定出適合審計工作實際情況的有效策略和計劃。

三、圍繞中心，突出審計項目計劃的重點性

圍繞中心，主要指兩個方面：一方面是項目計劃要緊緊圍繞國家政治、經濟工作中心，作為指導方針編制審計計劃;另一方面是要緊緊圍繞公司黨委年度重點工作、“兩會”精神，上級審計部門的工作重點和對審計工作的總體部署及有關要求為中心，制定審計項目計劃。

突出重點，就是要在制定審計項目計劃時，科學確定審計覆蓋面，根據現有的審計力量，本着輕重緩急的原則，確保工作的主動性，有計劃地安排審計不同重點專業，針對財經違紀問題高發區域，爭取在短期內完成對審計對象的審計，基本掌握被審計對象資產資金管理和使用情況，以便發現宏觀經濟管理中存在的問題，為企業及時提供風險預警報告。要準確掌握制定審計項目計劃的關鍵因素，逐步完成由事後審計向事中事前審計轉變，實現審計從“裁判員”向“教練員”的有效過渡。

四、整合資源，提高效率力爭達到事半功倍的審計效果

準確掌握審計資源。審計資源可分為人力資源和設備資源。切實整合審計資源，提高效率效益。目前，大多數單位都面臨這審計人力資源不足的現象，如何做好資源的合理配置，加強審計計劃管理，無疑是實現資源有效利用的重要環節之一。結合有限資源，通過任務和人力等資源的統籌安排，集中優勢兵力打攻堅戰，合理安排時間，注重審計信息化工具運用，做到審深審透，最大限度地發揮審計功效，力爭達到事半功倍的效果。

五、精心組織，明確責任確保項目計劃的有效執行

採取措施精心組織實施，把審計項目計劃任務層層分解、明確責任、落到實處。通過採取會議傳達、目標分解、信息宣傳等辦法進行貫徹落實。實行多種形式的責任制，將審計項目計劃任務落實到審計組。在分解審計項目計劃時，注意平衡工作量，根據審計種類、任務繁簡以及有效工時，分配工作任務。要求項目實施審計組組長在審計工作方案的基礎上具體制定審計實施方案，確保審計項目計劃完成質量。

審計組織的外部環境因素和內部因素，在未來實施中都具有一定的不確定性和變化性。審計計劃是面向未來的，能夠通過周密細緻的研究，系統運作各種科學方法手段來預測審計未來變化，儘可能將審計未來的變化和不確定因素轉為確定因素。通過審計計劃，將各種不利因素轉化為有利因素。減少未來不確定因素的負面影響，促進審計工作順利進行，全面落實推進“依法治國”、“依法治企”，確保審計計劃項目有效執行。

參考文獻：

[1] 徐鴻飛.淺談內部審計對企業管理的推動作用[J].現代農村科，

2011（15）.

[2] 李德安.現代企業內部審計管理制度建設芻議[J].財經界（學術），2009（12）.

[3] 楊肅寧.現代企業管理制度中內部審計的職能與措施[J].中國外資（下半月），2012（11）.

內部審計工作計劃篇4

關鍵詞：高校內部審計；質量控制；審計資源

隨着我國教育改革的深化和高校規模的不斷擴大，高校內部審計在高校管理和防範財務風險中的作用越來越重要，高校內部審計工作也面臨更多、更新的挑戰。內部審計質量是內部審計的生命線，內部審計質量的優劣會影響到內部審計工作的效果，進而對整個內部控制情況產生重要影響，加強高校內部審計質量控制，努力提高高校內部審計質量，是當前高校內部審計工作需要解決的重要課題

一、高校內部審計質量控制的意義

高校內部審計質量控制就是由高校內部審計部門和高校內部審計人員根據內部審計質量標準，使高校各項內部審計管理工作和內部審計業務工作按預定目標和在規定程序中運作，以便達到規定的質量水平，提高內部審計工作水平和內部審計工作效率。高校內部審計質量包括高校內部審計計劃的質量、高校內部審計程序的質量、高校內部審計方法的合理性、高校內部審計報告的質量和審計建議書質量等諸多具體質量因素。

高校內部審計質量的優劣在很大程度上影響高校內部審計效用的發揮程度，因而必須對內部審計工作進行質量控制。高校內部審計質量控制對於防範財務風險和審計風險，保證高校內部管理控制效果，促進高校內部審計人員提高職業水平、業務能力，充分發揮高校內部審計的職能有着重要意義。首先，高校內部審計質量控制是提高高校內部審計質量的前提。高校內部審計質量的提高是高校管理工作發展的內在需求，不斷提高內部審計工作質量，才能使高校的內部審計工作滿足高校內部控制管理的發展需求。通過高校內部審計質量控制可以發現高校內部審計工作中的漏洞和不足，加強高校內部審計質量控制，可以減少影響高校內部審計質量提高的不良因素的發生或形成，對一些已經存在的影響高校內部審計質量的因素，通過高校內部審計質量控制工作也可以及早應對，從而達到提高高校內部審計質量的目的。其次，高校內部審計質量控制是提高高校內部審計效益的需要。內部審計工作與其他各項經濟工作一樣，都要講究經濟效益。高校內部審計效益體現在以較小內部審計投入取得較大的內部審計效果，在較短的時間內取得滿意的內部審計效果。內部審計質量控制就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的的，即提高內部審計效益和效率有賴於搞好內部審計質量控制工作。最後，高校內部審計質量控制是內部審計不斷髮展和完善的需要，高校內部審計的發展和完善，是在對其質量控制進行不斷的研究和摸索的前提下實現的。

二、高校內部審計質量控制的方法

（一）高校內部審計程序質量控制

高校內部審計程序質量控制是指對高校內部審計人員執行業務過程進行質量控制，促使高校各項內部審計活動都能合理高效的進行並能達到預期的審計目的，實現必要的審計效果。在過程控制中對於內部審計質量標準不符的質量偏差應即時記錄，迅速反饋，專人分析，進而籌劃應對問題的對策。高校內部審計質量程序控制主要體現在對內部審計計劃的控制上。

高校內部審計計劃是對高校內部審計的預期範圍和審計行為的實施方式所作的規劃，是高校內部審計人員從接受高校校長委託的審計任務到出具內部審計報告的整個過程基本工作內容綜合計劃。

制訂審計計劃需要考慮被審計部門的基本情況；審計目的、審計範圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領域；審計工作進度及時間、費用預算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及風險的評估；對專家工作的利用等具體問題。這一階段的主要控制點是審計風險的評估。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。由於高校內部審計所處的環境日益複雜，其所面臨的任務日趨複雜艱鉅，同時高校內部審計須支持成本效益原則，因而高校內部審計過程中存在着審計風險。這要求高校內部審計人員在制訂內部審計計劃時應充分考慮風險存在的可能性，並採取相應措施儘量避免審計風險或控制審計風險水平，找出高校內部審計計劃執行中容易遇到的問題，並分析原因，以便制訂出高質量的高校內部審計計劃。

制訂了高質量的審計計劃之後需要注意的是如何確保審計計劃的執行。落實審計計劃需要相對完善的制度、組織機構及有較高素質的內部審計人員，制度、機構和人員是高校內部審計質量控制的載體，沒有完善的制度、健全的機構和高素質的人員就無法對高校內部審計質量進行控制。高校內部審計計劃的嚴格執行是高校內部審計質量控制的重點之一，在此過程中面臨着問題的發現、信息的反饋和分析、質量控制體系方法的改進等諸多問題。計劃執行過程中遇到的阻礙計劃執行的制度、部門和人員都要認真記錄，並分析問題發生的原因，根據實際情況改進高校內部審計質量控制的方法。這一階段應有專人或部門對高校內部審計計劃執行情況進行抽檢，對審計範圍、重點審計領域、審計進度、重要性標準執行和小組分組情況、分組任務執行情況進行檢查，瞭解有無未執行或未很好執行計劃的情況，如存在未按計劃進行審計的情況，應寫明造成問題的詳細原因並錄入審計工作底稿。如果是按照預定的計劃進行審計活動，要檢查是否達到了預期的審計目的，如未達到預期目的應寫明原因，以便改進。

在計劃制訂和執行中遇到的問題應及時全面的處理。組織團隊對高校內部審計計劃制訂和執行中所發現的問題及寫明的造成原因進行分析，提出應對問題的措施，並保證措施的落實或執行。整個內部審計質量控制貫穿於按照審計計劃執行審計業務的整個過程，因而這也是進行高校內部審計質量控制的主要過程。

（二）高校內部審計關鍵環節的質量控制

高校內部審計的關鍵環節是指對高校內部審計工作質量具有重大影響的高校內部審計活動。高校內部審計關鍵環節的質量控制是指內部審計計劃中所列的重點審計領域和環節中採取的必要的手段和措施。

關鍵環節的質量控制前提是找出審計活動中的關鍵點。在高校內部審計的計劃準備階段就要確定審計項目的關鍵點，重點審計領域和重點過程控制部位。比如，在某一審計活動中，特定的人和物可能就是審計的重點，在其中可能包含重要的審計信息，隱藏着極大的審計風險。在高校內部審計活動的實施階段，關鍵點可以按審計內容確定。內部審計報告的關鍵點是內部審計工作底稿與審計證據的全面整理、分析與綜合。判斷是否為高校內部審計關鍵點的標準是看其是否會對整個高校內部審計活動的質量產生較大的影響。

在確定高校內部審計關鍵環節之後，根據具體環節的特點，按照內部審計計劃和審計小組的分工，指定專人進行關鍵環節質量控制。高校內部審計質量控制應對每個質量控制關鍵點提出明確的質量要求，相關責任人員應提出可行的控制措施，以保證內部審計質量。對關鍵環節的內部審計情況也應進行抽檢，確定相關責任人員是否按規定執行了關鍵環節的質量控制並達到了預期效果，每個高校內部審計人員都要對自己所負責控制的關鍵環節的質量控制標準嚴格執行。

（三）高校內部審計資源質量控制

高校內部審計質量控制需要制度、機構和人員等內部審計資源，制度是體，機構是用，人員是魂。內部審計資源是內部審計活動得以進行的根本，高校領導的委託是內部審計活動進行的驅動。要搞好高校內部審計資源質量控制，一定要從根本入手。制度是體，沒有完善的制度，就沒有體系可談，再怎麼説高校內部審計質量控制都是虛的，因而要集思廣益，要在審計實踐過程中不斷完善高校內部審計制度。機構是用，完善的審計制度需要對應的執行機構，制度是建立機構的前提，機構是貫徹制度的組織，二者相輔相成，皆不可或缺。人員是魂，內部審計人員作為審計制度的執行者、審計組織的責任者和審計行為的實施者，佔據了高校內部審計質量的全部精髓，以人為本、善用優質審計人員是高校內部審計資源運用的中心。要有相應的制度保證高校內部審計人員的獨立性，對高校內部審計制度、機構和人員情況，應建立合理的評價和激勵機制，對於高校內部審計機構的審計成果高校領導應足夠重視。

總的來説，合理的分配和運用高校內部審計資源是高校內部審計質量控制成功的關鍵。

參考文獻：

[1]徐啟哲，劉贇.加強內部審計質量控制的對策研究[j].山東省青年管理幹部學院學報，2009，（65）.

[2]李勝利.談內部審計質量控制[j].經濟師，2004，（8）.

[3]陳豔軍.內部審計質量控制的重點和方法[j].內江科技，2009，30（10）.

內部審計工作計劃篇5

關鍵詞：醫院管理 內部審計 戰略轉型

1.內部審計戰略轉型的重要意義

醫院內部審計戰略轉型在新時期醫院財務管理水平提升過程中具有其非常重要的意義和必要性。

首先，內部審計的戰略轉型是醫院內部審計工作的必然發展趨勢，目前醫院經營管理隨着市場的發展和競爭壓力的逐漸增強，面臨着諸如財務信息管理、內部管理控制、醫院經營管理風險等多方面的新問題與新挑戰。這就需要內部審計工作必須做出適應時展及市場發展的新轉變。

其次，《內部審計實務標準》當中明確指出，內部審計工作的目的是為了增加企業價值和改善組織運營情況，這就是説，內部審計也具有內部控制、風險管理，挖掘企業潛在發展能力，促使企業更快更好的實現其發展目標的作用。

再次，隨着社會主義市場經濟對我國衞生醫療服務體系提出了新要求，我國醫院的規模化發展也在如火如荼的進行當中。面對醫院發展的規模化，隨之而來的問題就是醫療資源的相對匱乏以及老百姓看病難、看病貴的問題日趨嚴重。由此可見，單純的醫院規模化發展並未從根本上有效解決醫患之間的緊張關係。這就需要我們加強對醫院內部審計工作戰略轉型的重視，要加強內部審計工作對推進醫院內部控制制度建設、制度執行以及風險管理能力的水平提升，從而讓醫院內部管理的效益切實的發揮出來，實現醫院改革的總體發展目標。

2.內部審計戰略轉型新內容

傳統財務收支審計在內部審計戰略轉型過程中仍然要作為核心內容加以保留和加強。因為財務工作是各項工作的基礎與核心，離開了財務收支審計，其他內容都是空談。其次是內部控制審計內容，內部控制審計主要是加強醫院內部控制制度在制度制定方面的科學性、合理性、全面性，加強在制度執行上面的合規性、有效性，並且發揮內部控制審計的強有力的監督作用。再次是風險管理審計，在風險管理審計的工作內容是根據國家的相關法律法規以及政策標準，對醫院未來經營風險進行風險識別、風險分析、風險評價以及風險防範與管理。它在風險管理過程中具有相對獨立的管理監督以及評價職能。最後是經濟效益審計，經濟效益審計不同於前面説的財務收支審計，經濟效益審計的目的是在於分析醫院經營情況及管理問題，找出經濟虧損或收益的原因與管理優劣的關鍵。經濟效益審計一方面是找出問題，另一方面是提出改進建議，同時通過日常工作督促問題改進、提升經濟效益與管理水平。經濟效益審計工作水平直接關係着醫院國有資產是否能夠有效的保值增值。

3.加快醫院內部審計戰略轉型的措施建議

3.1樹立新理念

內部審計工作要實現戰略轉型，首先必須從理念上進行更新，在內部審計新理念方面，必須樹立監督與服務並重；結果與過程並重；事前事中事後並重；財務與管理並重；規範化、效益化、有效性並重；發現問題與解決問題並重；當前發展與長遠規劃並重；靜態管理與動態管理並重；內部控制與外部防範並重；獨立工作與相互協同並重等一系列新的工作觀念與認識。只有樹立了新觀念與新認識，才能將內部審計戰略轉型落到實處。新理念的樹立要重視全員性與全面性。要實現從領導到員工、從高層到基層的全面化、立體化的宣傳教育和普及。讓新理念的宣傳普及在醫院內外營造出一個良好的人文氛圍，為內部審計戰略轉型工作的具體落實打下思想及環境基礎。

3.2加強內部審計計劃性建設

內部審計戰略轉型的重點在於體現其工作的科學預見性與前瞻性。所以在內部審計計劃制定過程中要留出充分的計劃制定時間，從而為審計部門工作制定預留出充分的市場調研、工作調研、信息收集以及思考的空間和餘地。在年度計劃制定並下達的同時，審計部門就應該着手進行下一年度的計劃制定工作，這樣能夠讓下一年度的審計計劃制定工作在本年度審計計劃具體執行過程中尋找可靠依據和信息數據，同時能夠及時發現審計計劃制定過程中的問題和漏洞，能夠避免在下一年度審計計劃中出現同樣的問題。在年度審計計劃執行的同時，還應該制定階段性審計計劃，階段性審計計劃的制定與執行能夠有效糾正年度審計計劃中的問題與不足，從而對下一階段的審計計劃進行終止和修正，最大限度的確保年度審計計劃的有效執行。在審計計劃執行過程中還要加強各部門的信息交流與溝通反饋。信息溝通的內容主要包括對審計目標的完成情況、對審計重點的把握情況、對審計內容的認識與理解、對審計時間安排的意見和建議以及對審計工作人員配置、工作質量的具體分析和合理協調。一旦發現任何問題，就要及時修正審計項目乃至停止該項目的繼續實施。

3.3擴充審計資源、加強整合

醫院內部審計工作當前而言，一個最大的問題就是審計工作的繁重與審計力量不足的矛盾。但是根據現在醫院審計隊伍和資源現狀來看，想要在短時間內徹底解決這一問題也是不太現實的。所以我們應該在現有基礎之上加強資源的整合力度，加強審計工作選擇與側重。在審計項目上，優先和重點抓成本費用控制、專項資金使用管理等。在審計人員分配上，大力發揮資深審計工作人員的業務優勢，在日常審計工作中，形成老中青相結合的隊伍建設。在新晉人員的招收上面，加強對業務技能、新技術掌握以及職業道德的綜合考量。同時加強現役審計人員的業務水平提升與再深造。努力將審計工作隊伍建設往一專多能、高素質、高效率的現代化工作隊伍方面推進。其次，在審計隊伍組成方面，儘量吸納對專項項目具有豐富經驗的專家級人員參與審計工作，從而實現降低工作成本、降低工作風險、提升工作效率和質量的目的。讓審計工作能夠更好的服務於醫院綜合管理。

參考文獻：

[1] 董紅衞.做好醫院內部審計工作的幾點思考[J].衞生經濟研究.2009.7.

內部審計工作計劃篇6

一、利用內部審計工作的必共和可能 隨着市場經濟的不斷完善，CPA在經濟生活中扮演愈來愈重要的角色。CPA的審計範圍擴展和審計深度增強，使得在有條件時利用內部審計的工作成為CPA的明智選擇.內部審計是現代企業制度的科學管理機制的重要組成部分，內部審計所處的組織地位和管理當局斌與的職能，使內部審計在獲取某些與CPA審計意見相關的信息方面具有明顯的效率、質t等優勢，CPA合理地利用內部審計工作，既可減輕工作量，提高工作效率，又可保證審計質t，減輕或避免風險。因此，《審計署關於內部審計工作的規定》也指出:內部審計的工作成果，經側評後.可以作為審計機關、社會審計組織等工作的參考依據。共同的審計內湯，使CPA利用內部審計的工作成為可能。英國第500號審計標準(SAS500)l考慮內部審計的工作》的研究結果表明:內部審計與外部審計在工作中相互合作的可能性在於內部審計的部分目標與外部審計一致，且內部審計為實現這些目標所執行一審計程序也與外部審計一致。二、利用內娜審計工作的方式 CPA可直接或間接地利用內部審計工作。 (一)直接方式，指CPA直接依軟內審人員來完成對被審單位約定項目的審計，這裏內審人員通過完成實現外部審計目標所筋的特定程序來為CPA提供直接的援助，這裏內審人員只是因其具有的特殊長處—對被審單位情況的瞭解而為CPA所依彼，其執行的審計程序由CPA計劃和分配.在審計過程中隨時接受CPA的指導與監督、複核。 (二)間接方式，指C以利用內部審計現有的工作成果，包括內部審計的工作計劃，工作底稿和管理建議等，這裏CPA和內部審計各司其職，有各自的工作計劃和程序，妞行各自的職能，實際中這兩種方式往往為CPA結合並用，一且CPA決定依賴內部審計的部分工作，CPA應與被審單位的管理當局協商並徵得其同意，此後CPA應以書面形式通告管理當局關於利用內審工作的原因，範圍和其它安排，CPA還需考慮修訂自己的工作程序和審計重點.此外CPA對內審工作的利用還可能影響到內部審計自身的工作計劃。外部審計是否利用及在多大程度上利用內審工作，取決於內部和外部審計相對成本的估計和權衡。三、利用內部審計工作的評價和控倒 評價和控制的必要，在於進免因不恰當地利用內審工作成果而加大了CPA的執業風險，這種評價和控制貫穿於CPA審計過程的始終. (一)審計計劃階段。此階段CPA的評價主要是決定是否依賴內部審計以及計劃和形成一種有效的審計方法。 1.評價內部控制。鍵全有效的內部控制，降低了CPA面臨的風險，是內審採用制度基礎審計的條件，也是CPA決定利用內審工作與否的依據.若通過評價認為形成內審工作成果的相關內部控制健全且被一貫遵守，則內審可依賴; 2.評價內審地位。CPA可從以下方面考鑫內審的組織地位內部審計是否承擔其他具體的經背或控制貴任，是否能自主地計劃和執行工作;是否能方便而有效地接近最商管理者.是否能自由地與外部審計進行交流等。~般而育，內審的組織地位越高，其獨立性址強，其職能發揮越有保障，其工作也越可依軟，‘.’ 3.評價內審主體。，(”獨立性，評價內審人員與被審部門人員是否有親月關係，被審部門是否是內審人員過去或未來象分的都門，以考慮是否存在利益衝突，(2)專業勝任能力，評價內市人員的教育水平，職業培訓和專業經臉等.(a)適當的職業謹懊，CPA可槍查內審部門是否有足夠的審計手冊.工作計劃和其他必爵文件，位查以往的內審工作是否經合理計劃，記錄和複核來評價. 4.評價待側項目。cPA應對擬依救內審工作的待側試項目的重要性水平，審計風險和貓要專業判斷的程度進行合理地估計與評價，同時CPA還應結合考慮內部審計擁有的專業技能和其已掌握相關信息的程度。 當CPA對以上事項的評價結果滿意，CPA應與內審部門商討利用內審工作的範圍以及為實現CP人審計目標而福進行的內部審計的時間，側試水平，樣本選取和使用的證據類型等. (二)審計實旅階段。CPA應對內審實施程序的性質，時間和範圍進行評價和控側.為此，CP人應及時指導對例外和非常事項的處理，定期對內審工作底稿進行適當的複核，撞查內審的工作報告及管理當局對內審報告的反映和行動，CPA還可將內審工作與相同領城的外部審汁工作成果比較，以評價內審工作是否符合專業標準.(三)審計報告階段‘GP六應對內審過程中所有班大間題的處理，所用審計程序的適當性，已獲審計證據的充分性以及內部審計的工作質量進行總體評價，確信相關的內審工作已達到可接受的專業標準和事先約定的要求。CP人應考慮利用內部審計工作可能對審計報告憊見的形響。

內部審計工作計劃篇7

體系是內部審計質量控制的前提根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借籤國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規範，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。

（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎

內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，並且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防範風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、範圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確並且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批准後實施。

（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、後續審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。

（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵

高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、範圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿複核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級複核制或者三級複核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，幷包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。

（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支複合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能侷限於財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支複合性審計隊伍。由於內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。

（六）積極開展內部審計質量外部評估是內部審計質量控制動力

內部審計工作計劃篇8

企業的內部審計戰略規劃主要是指企業領導者在對企業的戰略進行制定與管理過程中，將企業的戰略管理應用在企業的內部審計實踐管理工作。內部審計對於企業進行監督與管理，規範企業管理者的行為，維護企業的利益，促使企業獲得更高的經濟利益。內部審計戰略規劃是對企業的內部審計的功能進行確定，推動企業更好地實現長遠發展的戰略目標。另外，還可以為企業制定內部審計的發展戰略以及內部審計的具體工作內容提供指導。

二、我國的企業在內部審計戰略與規劃中存在的問題

1.企業的管理者對於內部審計戰略規劃認識不足

我國的企業在內部審計戰略規劃與規劃體系還處於初級發展階段，很多的企業管理者尤其是企業戰略的決策者在戰略決策或者是企業管理中對於企業的內部審計戰略規劃認識不足，因此在實踐管理工作中就會缺乏這種思維，在企業的管理實踐中應用性不強，應用的範圍也較窄，甚至很多的企業管理者或者是企業戰略的決策者對於企業的內部審計工作是沒有較強方向感的，綜上原因主要是由於企業的管理者對於企業的內部審計戰略與規劃認識不夠，導致在實踐工作中也難以展開應用。另外，還有一些企業管理者只是簡單將內部審計工作作為一種查錯的方式，並沒有將內部審計納入企業的戰略決策與戰略規劃中。存在這樣的錯誤觀念或者是認識的誤區不利於我國企業現代管理制度的構建與完善，更加不利於我國企業內部審計戰略與規劃體系的構建。

2.對於企業的內部審計目標的確立缺乏戰略性與系統性

很多的企業雖然有內部審計工作，但是在實踐工作中企業的管理者對自身企業的內部審計目標認識不足，目標確立不明確，或者企業雖然確立了目標，但是企業的目標設立缺乏戰略性與系統性。這樣企業的經營管理過程中就難以將內部審計在企業全面推廣與應用。例如，我國很多的企業在發展中實現合併或者兼併，有一些企業投資規模加大，逐漸發展成為集團公司後，企業管理者設置的戰略目標缺乏戰略性以及系統性，這樣就導致集團企業難以在實踐工作中通過企業的內部審計來實現集團的管理與控制，這樣集團企業在經營過程中存在的一些潛在風險就難以通過內部審計來預防控制風險，集團在經營中面臨的市場風險就會加大，集團的很多人力資源或者是資金等審計資源在集團運行中難於獲得有效的利用。

3.企業的內部審計工作在範圍上以及領域上缺乏戰略目標的指導

企業的內部審計工作在範圍上以及領域上缺乏戰略目標的指導，這樣就容易導致企業在發展中難以提高企業內部審計的工作質量，對於企業的長遠發展也是不利的。有一些企業由於對企業的內部審計缺乏長遠的、戰略性的認識，因此很多的企業內部審計的工作性質以及工作範圍等處於割裂的狀態。企業的內部審計工作也不夠全面，涉及的範圍或者涉及的領域極為有限，這樣企業對於風險的控制也不到位，存在的違規性為或者是違法行為不能及時發現，難以對企業進行有效的監督與管理。還有一些企業的內部審計工作流於形式，並沒有在實踐工作中得到實質性的應用，這樣企業的內部審計工作也難以提高工作的質量與工作的效率。

三、構建企業內部審計戰略規劃體系的途徑

1.制定並確立企業的發展戰略與目標

我國的企業在發展中需要明確企業的發展目標，制定好企業的發展戰略，這樣企業的內部審計戰略與規劃體系才可以更好地構建起來。因為企業的內部審計工作的戰略目標以及規劃體系的構建是依據企業的發展目標以及制定的發展戰略來確立的。企業內部審計戰略的直接服務對象是企業本身，因此企業的發展目標以及發展戰略對於企業內部審計戰略規劃的制定會產生直接的影響力。例如，一個企業在經營發展中沒有明確的發展目標，知識注重企業的短期利益，企業在發展中就沒有指導性、系統性的發展戰略，那麼這個企業在實踐工作中內部審計也不會獲得重視，也不會構建企業的內部審計戰略規劃體系，企業的內部審計長期滯後或者不受重視，企業在發展中也容易被淘汰的或者會積聚風險，存在的潛在威脅不利於企業的長遠發展。這樣企業在內部審計工作也難以展開，因為企業缺乏明確目標或者戰略規劃的話，企業的內部審計戰略規劃也難以應用並推動企業內部審計工作的開展併發揮內部審計實質作用，長期如此企業的內部審計戰略與規劃體系就難以構建起來。因此企業的決策者或者是企業的高層管理者在企業發展與經營中應該將企業的發展戰略、發展目標與企業的內部審計戰略與規劃結合起來，這樣企業的內部審計戰略與規劃體系才會得到構建並且與企業實際情況協調起來，進而將企業的內部審計戰略與規劃體系進一步完善，推動企業的發展，完成企業的發展目標，實現企業的發展戰略。

2.完善企業的治理結構推動內部審計戰略規劃體系的構建

企業在發展過程中，企業的治理結構會對企業的內部審計產生重要的影響，主要是影響企業的內部審計工作範圍、工作領域以及企業的審計層次。將企業的治理結構進一步完善，結合企業的發展實際以及企業的內部審計工作的開展可以更好地推動企業內部審計工作在深度上與廣度上進一步擴展，進而推動企業的內部審計戰略規劃體系的構建。例如，企業有的是實行股份制，有的是有限責任公司，企業的治理結構上存在一些差別。企業應該對企業的治理結構進行完善，企業的管理者的管理權限以及管理職責應該進一步明晰。依據企業的組織模式來制定相應的內部審計戰略規劃體系，企業的決策者在企業治理中要明晰自身的職責，在決策制定以及戰略決策時要將企業的內部審計戰略規劃結合起來，為決策者提供科學合理的參考意見，提高決策的正確性，為企業的治理工作確定發展方向。

3.通過風險導向來推進企業內部審計戰略規劃體系的構建

企業在經營發展過程中企業會面臨很多的市場風險，通過風險導向來推動企業的內部審計工作。一般企業的風險審計主要是對企業的治理、內部控制以及企業的融資風險進行內部審計，對企業發展中存在的一些風險進行專業的評估與分析，及時發現企業在經營發展中存在的各種風險進行審查，尤其是對企業發展中存在的重大風險進行審查與監督，為企業的決策者或者管理者提供科學的決策依據，有效防控企業的風險，完善企業的內部審計戰略規劃體系。另外企業在構建內部審計戰略規劃體系時應用風險導向來構建企業的財務報表風險以及企業的發展戰略風險，重點防控發展戰略中存在的風險，降低審計報表的錯報率，降低企業的審計成本，提高企業的內部審計工作效率。例如，某煤礦企業在發展經營中應用風險導向審計這種新的審計方法來推動煤礦企業的內部審計戰略規劃體系的構建，煤礦企業在實踐工作中應用這種新的審計方法來預防與控制煤礦企業的經營風險。在煤礦企業日常經營中對於企業的生產部門進行嚴格的管理，內部審計工作人員通過制定風險防控措施來降低煤礦企業的經營風險，最大限度減少企業戰略發展中存在的一些負面因素，高度重視煤礦生產安全，提高煤礦企業的治理效果，推動內部審計戰略規劃體系的完善，適應煤礦企業發展與管理的需要。

四、結語

內部審計工作計劃篇9

大家知道，預算執行審計結果報告和工作報告反映的問題一般分為三個大部分：一是財政部門組織本級政府預算收支的審計情況；二是本級政府各部門預算執行的審計情況；三是其他財政收支審計情況。而作為對預算執行審計的計劃管理，針對上述三種審計內容，主要也是三種方式。一是本級政府的財政部門、地方税務機關以及經收本級政府收支的國庫。是每年必審的部門，只要將其列入當年的預算執行審計計劃則可。二是本級政府的各部門預算執行審計單位，審多少，審哪些則一般由各業務處室提出全年審計計劃建議，綜合處室彙總，再由組織預算執行審計的相關部門在上述計劃中根據項目或單位完成時間和當年預算執行審計的重點要求，挑選出當年預算執行審計的部門單位報局辦公會審定。三是其他財政收支計劃的確定。一般來説，其他財政收支所反映的問題，主要是根據上年度審計工作計劃確定的一些財政專項資金審計項目，結合報告反映年度的工作重點，加以選擇在報告中反映。確切地説，其他財政收支的審計計劃，在當年預算執行審計計劃和當年審計工作計劃中沒有得到體現。

這種做法有一定的合理性，主要是方便簡單、與各業務部門不產生矛盾。但是這種管理辦法也有其不科學和不完善的地方：

1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內在聯繫和資金流動過程的連續性。審計本級政府的預算執行部門單位，一般説來除了發展改革委員會、交通部門、教育部門等少數重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預算執行部門單位很少安排連續兩年或多年進行審計。但是，作為地方政府預算安排的財政資金，為了體現政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯繫的。大多數審計部門在預算執行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續多年安排進行審計，忽視上述財政資金流動的連續性和財政資金安排的內在聯繫，選擇的預算執行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內在聯繫。

2、沒有協調好年度審計重點與長期審計重點的關係。預算執行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應該連續審計，連續披露，鍥而不捨，體現長期重點；而每一年的預算執行審計應該各有側重，體現出年度重點，而且重點應該有機結合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機結合。特別是當預算執行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現時表現尤為突出。

3、預算執行審計與其他專業審計的銜接不夠，存在脱節的現象。預算執行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預算執行審計與其他專業審計的銜接上缺少“預算執行”這個銜接點，沒有用“預算執行”這個紐帶來串聯其他專業審計，從形式到內容缺乏必然聯繫，顯得比較鬆散，形成了“預算執行審計是個筐，其它專業審計都可裝”的現象。

4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由於當年計劃安排的財政專項資金審計、企業審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結果，而預算執行審計結果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當年的審計結果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業審計、投資項目等審計情況進行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由於時間間隔較長，一方面沖淡了審計結果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機關效能的負面影響。

多年來的審計實踐表明。預算執行審計是一項總攬全局的系統工程，必須將財政審計、行政事業單位審計、專項資金審計、建設項目審計等列入財政預算執行審計範圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預算管理改革後，審計範圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預算執行審計與各項專項審計有機結合的預算執行審計工作運行機制，通盤考慮本級預算執行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預算執行審計要堅持“統一審計計劃，統一審計方案，統一審計實施，統一審計報告，統一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。

1、加強立項前的調查研究工作。預算執行審計計劃中部門單位的確定是計劃工作最重要的內容之一。在確立審計的部門單位前，加強調查研究，保證計劃的科學性，是完成預算執行審計任務的前提條件。因此，在編制審計計劃前，可以通過蒐集、研究宏觀經濟信息和決策動態，走訪人大、財政等有關機構和部門，召開專家學者諮詢會，網上徵求意見等方式，開展廣泛的調查研究。同時，對審計的必要性、項目的風險、審計的難度、可能的結果等進行充分的評估，切實保證審計項目的重要性、針對性和可行性。

內部審計工作計劃篇10

一、企業集團公司內部審計戰略及其規劃的理論研究動因

企業內部審計戰略實質上是企業戰略管理理論在內部審計管理實踐方面的應用與延伸,是現代企業內部審計理念的最高體現。內部審計戰略決定了內部審計工作的深度和廣度, 是企業集團公司戰略理念在內部審計領域的具體化與實現形式。其主要理論研究動因在於：

一是內部審計戰略規劃是維護治理層出資者或所有者權利, 落實管理層經營戰略目標的主要支撐力量。作為對企業集團公司治理結構以及對公司管理層進行有效制衡的主要力量, 內部審計的監督與制衡功能及其獨特運行模式客觀上可以作為管理者用以規範企業行為, 維護公司所有者股東的合法權益, 保護公司資產保值增值, 促進企業加強經營管理和提高經濟效益的有力武器。

二是內部審計戰略規劃是合理確定內部審計功能, 促進企業實現可持續發展目標的管理基礎。企業集團公司內部審計戰略規劃的制定與實施, 有助於界定企業集團公司內部審計的發展方向和審計工作的卞要領域, 直接決定着內部審計的未來走向、主要工作內容、生存狀態及其應當具有的基本功能。

三是內部審計戰略規劃是構建完善的內部審計組織架構與形成流暢的內部審計運行機制不可或缺的導向因素。企業集團公司內部審計戰略規劃是公司總體戰略目標的支撐力量、內部審計功能定位的前提和基礎, 可以為公司內部審計組織架構模式的選擇與確立, 內部審計組織管理方式的運用, 下屬公司內部審計機構設置合理性等組織管理問題提供工作導向, 同時, 為企業集團公司建立科學、協調和高效的內部審計運行機制提供準確的發展方向。

四是內部審計戰略是保證內部審計綜合評價機制科學性, 有效規避與預防企業運營風險的重要工具。內部審計綜合評價機制對內部審計管理體系的正常運行十分重要, 科學評價機制的建立要綜合考慮內部審計戰略規劃, 將規劃的宗旨、核心的思想融人評價機制, 並妥善處理好長短期評價指標之間的關係, 使評價機制科學, 評價結果客觀。

本文基於戰略設計與控制的視角, 針對我國企業集團公司內部審計戰略及其規劃體系構建與實現路徑等問題展開探討。

二、企業內部審計戰略問題研究的文獻綜述

1 關於企業內部審計戰略內涵與框架的研究

西方學者在企業內部審計戰略規劃研究方面已經取得諸多令內審實務界重視的積極成果。如對於幫助組織增加價值 戰略目標的研究比較深人, 且取得了頗有成效的研究成果。企業內部審計可以通過評價內部審計在改進風險管理和內部控制與公司治理過程中的效果、向企業管理層提供諮詢等手段來幫助組織實現其戰略目標, 最終來達到增值的目的, 。為滿足外部投資者對提升公司治理的需求,管理層要求完善各種職能以實現價值增值的目標和, 。為增加企業價值, 內部審計管理必須確立或調整戰略需求, 滿足審計委員會、管理層及外部審計人員的需要, 成為企業戰略實施的支持者, 。這些研究表明, 內部審計在企業風險管理中的作用是內部審計實現幫助組織增加價值 的新內容。

國內近年來有關內部審計戰略的理論研究也取得一些新的進展, 並且伴隨着內部審計和企業內部控制制度的研究而不斷深化。宋常、張惠琴對內部審計戰略轉型和發展的總體框架、指導思想及具體內容進行了探討, 認為內部審計戰略轉型及發展勢在必行張惠琴對企業集團內部審計的戰略定位及基本框架進行了探究和設計, 認為內部審計戰略決定企業集團內部審計的發展方向, 是內部審計生存和發展的核心內容。通過分析為數不多的文獻發現, 現有文獻對於內部審計目標定位方面的研究較豐富, 但對內部審計戰略的內涵並沒有進行深入研究, 只是對內部審計戰略的基本框架進行了簡單的搭建。

2 關於企業內部審計戰略目標與職能的研究

對於內部審計戰略目標的研究曾出現過不同的觀點, 如幫助企業增加價值和,、參與企業全面風險管理 行, 和內部審計轉型升級, , 易仁萍, 劇傑、施建軍等, 。筆者認為, 短期內上述觀點所具體追求的目標的確有分歧, 但從長遠發展來看, 它們的立足點與根本利益是一致的, 都是通過內部審計活動來幫助企業創造價值與增加價值、實現內部審計自身的戰略與企業整體的經營戰略目標。

企業內部審計幫助組織增加價值 戰略目標方面的文獻研究。現代企業內部審計將增值型內部審計戰略作為理念和準則內化到審計模式設計中, 如制定了在線審計架構中的價值增值準則和。, 。要想維持內審行業在企業中的價值地位, 單憑向高級管理層和董事會或審計委員會提供一般性的合規檢查報告是遠遠不夠的, 內部審計活動必須從價值保護向價值增值 轉型魏寶星, 。內部審計的終極目標和職責在於增值 吳清華, 。

企業內部審計參與全面風險管理 戰略目標方面的文獻研究。內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和諮詢活動, 它通過系統化、規範化的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效果, 以幫助實現組織目標, , 風險導向內部審計是內部審計的發展方向王光遠, , 風險導向型 審計已能和企業組織相適應。基於此, 已經出現了通過風險導向型 審計實現價值鏈、公司治理和企業戰略三者相互融合的探索, ,以及通過風險導向型 審計實現企業全面風險管理流程再造的探索, 。

企業內部審計業務管理實現轉型升級 戰略目標方面的文獻研究。內部審計的轉型升級戰略促進了方法論層面的程序化、智能化創新, 出現了持續審計概念框架, ,和山, 和在線審計概念框架, 。企業管理層應該從內部審計實用層面對企業內部審計職能進行轉型優化, 內部審計轉型勢在必行易仁萍, 劇傑、施建軍等,。比斯利等、等研究證明了內部審計功能的重要性及其對高質量公司治理的貢獻能力, 對內控就和監管環境的改進, 以及減少欺詐風險的潛力。關於內部審計轉型升級的戰略目標研究表明, 內部審計轉型升級戰略應強調內部審計的核心功能提升, 促進內部審計、公司治理和發展戰略的協調統一。

3 企業內部審計戰略相關問題研究評述

雖然我國學術界對公司戰略或財務戰略的定義、特點、內容和方法有不同角度和程度的探討和研究,但已有文獻對如何界定內部審計戰略內涵、理解制定內部審計戰略的深遠價值以及建立內部審計戰略規劃體系等內容涉及較少。我國學者對於內部審計戰略研究程度還不夠深人、研究內容較為狹窄。已有研究成果中還存在着一定的缺陷, 常常將內部審計戰略和功能的概念混淆, 認為內部審計戰略的概念等同於內部審計功能, 而實際上內部審計戰略與內部審計功能的內涵及其外延均具有明顯差異, 二者間的關係是既存在密切相關性, 但又在性質與體現方式方面有所區別。目前理論界關於內部審計戰略的概念界定及根據企業所處環境具體規劃內部審計戰略等方面系統性的研究較少, 因而, 對企業內部審計戰略相關問題的探索極具研究價值。

三、我國現代企業集團公司內部審計戰略及其規劃應用現狀與問題

近年來, 我國在探索如何科學設計與規劃企業內部審計戰略等方面取得了一些進展, 但也存在着如下函待解決的問題：

一是公司決策層缺乏內部審計戰略意識與思維, 審計工作缺乏方向感。目前, 大多數現代企業的內部審計決策層對內審工作的認識仍停留在查錯防弊階段, 缺乏集團集中統一運作內審工作的意識, 以及積極利用內部審計工作支持與提高企業管理效能的戰略性審計思維。這種觀念上的滯後行為,客觀阻礙了現代企業內部審計功能向鑑證、評價、管理諮詢、預警等價值增值管理功能方向的轉型。

二是公司內部審計目標的設置缺乏戰略性、系統性與持續性等必要特徵, 不便於予以全面實踐或推廣應用。由於缺乏從全局管控審計工作的戰略性思想, 大部分企業集團設置出來的戰略目標與經營目標無法利用內部審計達到對整個集團的系統性管控要求。大部分企業集團內部審計目標的設置仍侷限於財務會計是否存在違規事項方面的審查, 沒能建立起可持久指引內部審計工作方向的戰略性發展目標。在這種情況下, 內部審計之精髓, 圍繞現代企業戰略的內部控制與風險治理的作用事實上被閒置或浪費, 大量的人力、財力、物力單純耗費在已有固定模式的查錯糾弊審計上面, 審計資源並沒有得到有效運用。

三是公司內部審計範圍與領域的界定缺乏戰略性目標來指導, 使得企業集團公司內部審計工作質量難以有效提升。由於缺乏長遠性、前瞻性審計工作發展戰略目標及其規劃, 不少集團公司內審工作性質、時間與範圍常常被簡單地割裂或靜態考慮, 審計管理工作缺乏連續性和穩定性, 審計監督與控制方面的工作目標無法到位、約束決策風險與違規行為的力度明顯不足, 難以對重要業務活動與項目開展持續性地內審監督工作, 部分審計運行機制的整改與調整往往流於形式, 導致審計執業質量與管理工作質量均難以得以有效提升或改善, 無法很好地發揮出有效保障現代企業可持續健康發展的作用。

四、企業集團公司內部審計戰略規劃體系的構建

與一般企業相比, 企業集團公司內部控制系統客觀上更為複雜、管理約束層級更多、運營活動的風險更大、管理程序的鏈條更長、涉及到的利益相關方會更多, 相應地, 受管理層與治理層監管的對象及相關內部監督的任務也更為為廣泛。因此, 公司治理決策部門應採取系統化、持續化、動態化思路優化設計其內審戰略規劃體系, 才能全面提升內審工作質量, 更好地滿足公司治理、風險管理和內部控制管理的客觀需要。

（1）企業集團公司內部審計戰略環境分析

企業集團公司內部審計戰略環境分析的內容包括內部審計的外部宏觀環境、微觀工作環境和戰略組合選擇分析三部分。企業集團公司進行內部審計戰略分析時可借鑑使用企業戰略管理中常見的模型分析法, 用來清晰地確定企業內部審計內部管控面臨的優勢與劣勢、機會和威脅, 從而將公司的內部審計戰略與內部審計資源、外部環境等因素進行有機結合, 最大程度地保障與落實企業的總體發展戰略。

1 企業內部審計外部宏觀環境分析

目前, 企業集團公司內部審計主要受下列外部宏觀環境的影響經濟環境。經濟貿易全球化、資本市場危機化、經營環境競爭化和組織管理複雜化及資本市場投資者對委託關係的監督需求不斷深人, 促使企業集團公司管理層面臨較大的壓力需要通過藉助內部審計幫助提升綜合管理效能、組織增加價值。法律環境。企業集團公司的內部審計執業工作必然會受到《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》等法規的約束, 而《國資委關於推進國有資本調整和國有企業重組指導意見的通知》、財政部《企業內部控制基本規範》、國資委《中央企業全面風險管理指引》等法規對企業集團公司內部審計管理工作進行了規範。社會環境。企業集團公司內部審計部門與人員是巨大社會網絡的主要組成部分, 我國重人情、重關係、講面子 的社會文化環境一定程度上地制約着企業集團公司審計的發展。這種制約將嚴重地侵蝕着或抵消着企業內部審計法律和內部審計工作原則。此外, 內部審計一般在公司主要負責人領導下開展工作, 審計人員心理狀態和職業行為勢必受到企業高管層的制約。技術環境。隨着現代信息技術的不斷髮展和信息化建設的不斷深人, 企業集團公司內部審計方式方法面臨着根本性變革。我國金審工程 的不斷深人, 對企業集團公司信息化條件下內部審計工作開展提出了新的要求, 這也是企業集團公司內審戰略必須考慮的重要因素。

2 企業內部審計微觀工作環境分析

內部審計的微觀工作環境分析主要是對企業集團公司影響內部審計發展的治理結構、公司戰略、內部管理制度與模式、人力資源部門的績效評價和考核因素等方面進行分析。

治理結構。不同的公司治理結構下存在不同的企業戰略和內部審計戰略與之相匹配。企業戰略、內部審計戰略只有與公司現有的治理結構相適應, 才能推動內部審計戰略的實施。企業集團公司治理結構、組織架構和管控模式不斷調整優化, 必然帶來現有審計監督流程和管控點不斷變化和審計制度建設的不斷髮展以及審計管理方式方法的創新等, 而這些內容都是內部審計戰略規劃必須考慮的問題。總體戰略。內部審計戰略與公司總體戰略密不可分, 公司總體戰略制約着企業集團公司內部審計戰略的確立方向。內部審計戰略既要體現企業集團戰略的原則要求, 又要遵循內部審計活動的基本規律。有了明確的公司總體戰略目標才能夠確定內部審計戰略方案的選擇, 並糾正或排除那些顯然偏離公司發展方向的戰略選擇。

生命週期。企業集團公司內部審計部門應當按照不同發展階段的不同特點考慮內部審計戰略。如企業集團公司可以運用戰略分析技術, 瞭解不同階段的內部審計戰略和其相關風險的關係, 合理確定階段性審計目標及審計工作重點, 制定出與公司發展階段相適應的內部審計戰略。

內控環境。內控環境是企業管理控制行為的基調與氛圍, 會直接影響企業員工的自我控制意識與內部審計監督效果。內控環境要素是約束和推動企業有序運營的軟件系統, 也是其他一切管理要素的核心, 包括領導能力、員工誠信、職業道德和專業勝任能力、管理層經營理念和經營風格、企業權責分配方法和人力資源政策。可以説人與人之間的控制活動是任何企業的核心, 是構成內控環境的重要因素, 必然會影響內審戰略規劃制定與實施。

3 企業內部審計戰略組合選擇分析

結合內部審計外部宏觀環境分析、內部審計微觀工作環境分析的基礎上, 本文采用分析法對內部審計自身特點、發展環境與現有水平, 科學選擇如下內部審計戰略規劃中的未來戰略組合。組合優勢 機會戰略。當內部審計具有特定方面的優勢, 而外部宏觀環境和微觀工作又為發揮這種優勢提供有利機會時, 可以採取該戰略, 積極主動開展全方位內部審計工作。組合優勢 威脅戰略。指內審部門要利用自身優勢, 積極迴避不利情況的影響, 或減輕外部對內審工作的威脅所造成的影響, 是一種主動調整內審工作方向的轉換型戰略, 揚長避短, 增加溝通與建議, 減少敵意和衝突, 重在改善環境。組合弱點 機會戰略。企業集團公司內部審計儘管面臨外部機會, 但同時存在一些內部弱點而妨礙其利用機會, 可利用外部機遇採取措施先克服自身弱點, 實現內審工作轉型升級機制建設後再借助外力推進內審工作。組合弱點威脅戰略。該戰略旨在減少內部弱點, 迴避外部環境威脅的防禦型戰略選擇。由於內審人力資源匾乏, 審計人員勝任能力不強, 導致目前企業集團公司內部審計效率和效果不能滿足相關方的要求,企業集團公司可以通過實施審計人員的集中調配、集約化管理等措施, 提高內部審計人員的整體素質,減少因內審人力資源配置不當等原因對內部審計效果的威脅。企業集團公司利用分析法選擇不同內部審計戰略組合的內容如圖。

（2）企業集團公司內部審計戰略目標設定

結合內部審計戰略影響因素, 考慮企業集團公司經營管理的現實要求, 為企業集團公司內部審計戰略可設計成一個包含核心戰略目標和具體戰略目標的目標體系。

內部審計戰略的核心目標。由於企業的內部審計戰略是企業發展戰略與公司發展目標的主要依據與重要保障, 企業集團公司總體目標及發展戰略的成功與否必須依賴包括內部審計戰略在內的眾多戰略的指導與實施。因此, 在企業的整體發展戰略的指導與約束下, 企業集團公司內部審計部門應當充分發揮自身的確認與諮詢職能, 在為支持和保障企業價值最大化發展戰略目標順利實現提供增值性服務的同時, 保障自身可持續發展, 以實現公司價值最大化為根本目的來確定戰略目標。因此, 企業集團內審戰略的核心目標可確定為提升管理效能, 增加組織價值。

內部審計戰略的具體目標。其內容包括始終以基本業務審計為基礎, 堅持做好包括財務審計、績效審計、經濟責任審計等常規業務審計工作, 促進公司基本業務的規範與秩序以公司內部控制為基礎, 切實注重風險管理審計, 促進公司整體風險管理工作以提升和擴充內部審計的功能為出發點, 逐步推行戰略審計, 促進公司戰略管理效率提高, 實現戰略決策的科學性與經濟性。概括而言, 未來我國企業集團公司內部審計發展趨勢與重點將是風險審計和戰略審計。

（3）企業集團公司內部審計戰略規劃的內容

內部審計戰略實現需要對具體目標進一步細化、分解, 最終落實到具體的戰略規劃資源配置策略與內容安排之中, 藉助於具體資源配置策略的實施, 從而保障企業集團公司內部審計戰略的有效實現。內部審計戰略規劃的內容可概括為內部審計制度規劃。主要包括內部審計管理制度體系構建規劃和完善內部審計管理制度體系行動方案規劃等內容。企業集團公司應當通過積極促進內部審計制度的規範化、系統化和專門化建設, 推動內部審計制度的持續創新, 實現內部審計的標準化管理, 以程序化的組織設計和業務流程設計為載體, 貫穿於內部審計管理工作始終。

內部審計職能規劃。根據企業集團公司內部審計戰略規劃, 內部審計部門未來可以通過由財務審計等業務審計向風險審計和戰略審計實踐過渡, 逐步實現內部審計職能從傳統的確認職能向諮詢職能轉換, 從而進一步拓展內部審計業務範圍和功能屬性, 為提供內部審計提升企業集團公司管理效能, 增加企業集團公司價值的總體內部審計戰略實現提供支撐。

內部審計組織規劃。其內容包括內部審計組織架構的改造規劃。企業管理層應當結合企業集團公司管理體制變化的大環境, 通過積極變革逐步改造現有不夠合理的內部審計組織架構, 提升內部審計的組織地位, 優化內部審計的架構層級。內部審計組織架構人員結構管理變革的規劃。即對企業集團公司內部審計人員的結構進行優化配置, 如對內審人員專業結構、知識結構、年齡結構等方面進行變化預測與分析等內容。

內部審計運行機制規劃。企業集團公司內部審計戰略最高層次具體目標突出戰略審計, 要求內部審計從業務層面向決策層面轉移, 從對單一運營過程監督逐步轉向對雙重運營過程管控, 並重點突出集團總部內審部門參與集團經營目標和預算制定過程, 通過計劃、組織、協調、控制管理, 使內部審計運行在把握目標制定、跟蹤目標實施、監督目標整改上形成聯動。因此, 內審運行機制規劃內容主要包括企業集團公司內審運行機制的流程再造設計, 由戰略層運行和執行層運行構成的雙層級模式的內部審計運行機制構建。

內部審計人力資源規劃。主要內容包括中長期的優質內部審計人力資源需求預測與使用方面的規劃近期內部審計人力資源的優化配置規劃。

內部審計信息化建設規劃。主要內容包括明確公司內部審計信息化建設的長遠目標、任務和方案, 確立公司信息化建設進程和專業人才的培養方向與路徑等。

（4）企業集團公司內部審計戰略實施的控制

在內部審計戰略實施過程中, 應當檢查目標所進行的各項活動的進展情況, 評價戰略實施效果, 將它與既定的戰略目標與評價標準相比較, 發現戰略差距, 分析產生偏差的原因,糾正偏差, 使戰略的實施更好地與當前所處的內外環境、總體目標協調一致, 從而保證戰略得以實現。內審戰略實施控制應當是事前、事中和事後等三環節全過程控制

內部審計戰略實施的事前控制。在實施內部審計戰略之前, 設計好正確可行的戰略計劃在進行內審戰略環境分析時, 做好有關內審工作基本信息資料的收集和分析評估工作在戰略目標制定時, 內審行動的主觀決策要與客觀分析相結合, 確保戰略目標制定的科學性和合理性。內容設計則需強調系統性、導向性和規範性, 保證資源配置策略的實施效果。

內部審計戰略實施的事中控制。在實施內部審計戰略過程中, 強調對重大內審行動決策的實施、重點審計項目進程、重要審計業務落實等方面, 實施全過程、全方位的監控, 即通過關鍵控制、持續跟蹤、動態反饋等手段, 不斷反饋內部審計戰略實施各階段的實施效果, 及時調整內外部偏差, 保證內部審計戰略實施各階段與內審戰略總體目標的協調與統一。

內部審計戰略實施的事後控制。企業集團公司內部審計管理層可以藉助內部審計綜合評價作為回饋控制的手段, 分別對企業集團公司內部審計綜合水平、內部審計質量和內部審計人員績效等方面進行客觀評價根據這些評價的結果來合理衡量內部審計戰略實施的效果結合客觀情況的變化,適時且迅速地修正或調整內部審計戰略具體目標及支持性措施的規劃方向, 以推動內部審計戰略目標體系的有效實現和動態完善, 最終為實現企業集團公司價值最大化提供戰略保障。