大學生活中的最後一年，學校安排了很多與我們所學專業相關的實訓課程，其中有一門就是手工納税實訓的課程。雖然這門課程只有短短的一天時間，但是通過老師的詳細的講解和自己動手計算，熟悉了納税申報的一個簡單流程。
對於税法的相關內容，其實並沒有感到很陌生，大三的時候第一次接觸税法知識，學習了增值税、營業税、消費税、企業所得税、個人所得税和其他小税種的徵收範圍、税目税率、應納税額計算以及納税義務發生時間、納税地點和納税期限的相關內容。本學期在準備初級會計師考試中，對經濟法這本書的學習讓我又重新温習和鞏固了這幾個税種。課堂上老師重點講了在實務中税務知識的應用，學到了一些新的理論，也親自將所學的理論與實際操作結合了起來，這樣的實訓對於即將走上工作崗位的我們來説是十分必需而且有用的。
正如老師所説的那樣，學會計的一定要學好税法，能算好税的會計才是一個好會計！學習税法，首先學習基礎知識弄清楚税收的基本原理，其次學習税收法律知識，比如説《税收徵管法》《發票管理辦法》等各種税法條例，再次是隨時關注税收方面的文件，因為税收政策會隨時經濟形勢而變化，作為一個會計應及時學習掌握，這些都可以從國家權威部門的網站上查看，比如今年國家在税收上的調整就發生了比較大的變動，決定擴大營業税改徵增值税試點範圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點範圍由上海市分批擴大至全國10餘個省，明年將繼續擴大試點地區，並選擇部分行業在全國範圍試點。作為一個合格的會計，首先應該瞭解國家的此項税制改革，其次瞭解營改增對企業有和利弊影響以及在會計做賬上如何進行調整。税收對於任何一家企業來説都是相當重要的，直接會影響企業的當期利潤，所以一個合格的會計應該掌握對企業税務的瞭解和處理。
在手工納税實訓課程的學習中，老師帶着我們對企業一些經常涉及的税種進行的分析和計算，彌補了我許多重要知識的空缺，我學習到了商貿企業的賬務處理以及報表的填寫方法，還有關於輔導期一般納税人和正式期一般納税人的區別以及他們在税務處理和報表填寫上的不同。學習到了輔導期一般納税人延期及轉正的程序等。對我幫助最大的還是學到了一般納税人納税申報表的基本填寫方法、數據來源。我相信這堂實訓課上所學到的東西遠比課本上的理論知識來的更加重要，也是我以後真正踏上工作崗位的一筆重要財富。
實訓中通過某一企業的日常經濟業務，讓我們真正瞭解了報税申請表的填制方法，對報税的具體流程有了初步的認識。實訓對我來説，是把以前學的理論知識運用到了具體的實踐操作中去，更容易去理解書本上的知識，留給我的印象也十分深刻，對以後較快熟悉工作業務有了很大的幫助。通過此次實訓的總結和體會，希望自己以後在會計實務中，更好的掌握會計和税務相關知識，做一個合格的會計。
(1)對實訓過程的描述;
在本次納税申報實訓的學習中，我們先是學習了增值税小規模納税人和增值税一般納税人在納税申報過程的區別，使我們明白了增值税小規模納税人和增值税一般納税人不僅在帳務處理的過程中有區別，在納税申報的過程中也有所不同。之後後我們學習了各税種的一些基礎理論常識，使我們對納税申報過程有了一個簡單地瞭解。
之後後我們就進入了實訓部分，首先是進行的是增值税小規模納税人納税申報的模擬實訓，在正式開始實訓之前，我們先是瞭解了企業的概況，只有我們對公司的情況瞭解以後才能開始之後納税申報表的填制。之後我們對企業六月份的經濟業務進行了會計分錄的書寫，以便於之後的納税申報表的填寫。在填制增值税納税申報表的過程中，我們發現很多單元格中的數據都是通過其他單元格中的數據計算得出，而就在欄次這一列就註明了單元格之間的對應關係，所以在增值税納税申報表的填制過程中，並沒有想象中的有那麼多數據需要我們去計算。
在增值税小規模納税人的納税申報實訓學習完畢之後，我們學習增值税一般納税人的納税申報，增值税一般納税人的納税申報實訓的學習過程與增值税小規模納税人納税申報的學習過程大致相同，但在學習的過程中我發現，增值税一般納税人的增值税納税申報表會比增值税小規模納税人的增值税納税申報表多了許多內容，所以我感覺對增值税一般納税人的學習會比增值税小規模納税人的學習要複雜一些，所以需要我們花更多的時間去學習他。
(2)對實訓與書本知識差異的感想;
曾經在對會計知識學習的過程中，由於一直沒有涉及到納税申報的學習，所以我一度以為，每當年末只用將賬本交到税務局，税務局通過查看財本來徵收相關税費。沒想到通過這次納税申報實訓的學習，我才知道，原來納税申報還有這麼大的學問。同時，我也明白了國家對發票的管理也是十分嚴格，對於購進貨物中進項税的抵扣，也有許多流程，比如需要通過電腦驗證增值税專用發票的抵扣聯、還需要填制相關報表等等，另外減免税也是需要填制相關報表。並不像我之前以為的那樣，把賬本交給税務局，税務一看“應交税費”和“應付職工薪酬-工會經費”兩個科目的餘額，一加就問企業收税。而有一套完整的税收體系以及納税申報流程。
同時，實訓相較於普通的應試教育，更加的貼合實際，讓我們能更加直觀的瞭解我們在今後工作中可能會遇到的問題，在有完整企業概況的前提下，我們在動手操作的過程中也更具有大局觀，更加直觀、完整的瞭解一個企業的財務部需要完成那些工作。同時，實訓讓我們進入這個環境，更能身臨其境的去體會整個納税申報的流程，讓我們也有更加深刻的印象。
所以，通過這次納税申報實訓的學習，使我學到了很多平時在書本中沒有講到的很多納税申報的相關知識，也使我明白了納税申報的流程，讓我能更快的適應今後的實踐工作遇到的問題。
(3)對實訓的收穫與體會;
在這次納税申報實訓的學習過程中，一個收穫便是讓我知道原來還有納税申報表這個東西，雖然説起了比較搞笑，但事實也正是如此。在這次納税申報實訓的學習我瞭解納税申報表的填制，熟悉了納税申報的流程、也讓我知道，在我們國家繳納税費有着一套完整的税收體系以及納税申報流程。學習了很多以前在會計課本所沒有涉及到的知識。
同時在老師講到購買貨物的增值税進項税抵扣的認證過程時，我才想起我以前實習過程中，給別人開發票時，帶我的師傅一直強調要對整齊，蓋章的時候要在制定的地方印蓋清晰。當時我只是知其然，不知其所以然。想着只要看得清楚不就行了嗎。在實訓學習的過程中，我才明白，因為發票的抵扣聯需要用電腦認證，如果印蓋不清晰，就可能認證不上。那一刻我才明白，很多時候我們不僅要知其然，也要知其所有然。
(4)自身存在的問題與不足之處;
在這次納税申報實訓中，不僅學習了很多知識，同時也發現了自己的一些不好的習慣。在申報表的填制過程中，發現有些單元格需要用到前面很多數據的一個總和，就覺得自己知道計算過程，只需要等老師公佈答案，填上去就可以了，而懶得去計算。但也正因為沒有真正動手去計算，所以也不能判斷自己的計算過程是否正確，有沒有漏掉一些經濟業務，有沒有把不該算進去的經濟業務記了進去，會不會犯一些自己沒有注意到的小錯誤。所以，對我而言，就錯過了一個學習、改進的機會。
另外就是，納税申報的課程主要集中在兩個整天，課程相對比較緊湊，有時候我會走一下神，之後就很難跟上老師的步伐。使我也錯過了不少老師所講的重要知識，正如我以前的一個老師所説，一節課有時候，最重要的知識可能就只有那麼幾分鐘，如果你恰好那幾分鐘走了神，你這一堂課就相當於白上了。所以，再錯過了這些學習的機會，我才明白學習的機會是難能可貴的，錯過了很有可能就一直錯過了，也許只有在出現錯誤時才能再次發現。所以在今後的學習、工作中我也得更加珍惜每一次學習的機會，做到全身心的投入，儘量做到把別人所講的內容都記在心裏。
(5)對納税申報實訓課程設計的滿意程度，如果不滿意，提出自己的觀點和看法。
納税申報這門課程對於大多數學生來説比較陌生，而且又非常重要。但因為學校可能想系統的拉通學習，完成教學，避免將上課週期拖得太長導致學生遺忘上節課所處理的經濟業務，所以將所有的內容安排在兩天中。但這樣又會造成上課的節奏有些有快，不利於基礎較差，反應比較慢的學生記憶、理解和消化。所以我希望，課程儘可能分散一點，這樣更便於學生去整理自己所學到的知識。
在區局後備幹部交流鍛鍊的安排下，我到了王家河税務所鍛鍊學習。經過為期一週的納税評估交流鍛鍊，讓我在納税評估方面的認識和經驗，有了長足的進步。
納税評估是税務機關根據納税人的申報資料及其他徵管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納税人一定時期內申報納税的真實性、準確性進行綜合評估的工作，它主要分為對象確定、評估分析、約談説明、實地核查、評估處理等步驟。
通過此次交流和學習，我深刻認識到財務指標分析在納税評估中的重要作用。雖然以前也學過一些理論知識，但從未進行過實際操作，所以在納税評估分析中對於財務指標的應用和理解還比較生疏，正確分析的思路和方法不能很好的把握。另外，僅僅掌握簡單的指標運算還遠遠不夠，應該通過指標運算的數據掌握一定的分析思路，我也學習了納税評估所內同事在分析過程中的一些好的方法和經驗。在實際工作中，雖然存在問題的企業不外乎是少計收入或是多列支成本費用，導致少繳納税款，但是採用什麼數據分析和指標分析才能找到問題所在才是關鍵。因為與收入成本費用相關聯的科目很多，也不可能做到每一項的審查，所以要求在以後的工作學習中抓住主要問題和核心所在，做到切中要害。
我們在評估過程中通過對納税人生產經營等動態信息進行經常性的調查、統計、分析、比對，從而持續不斷地掌控税收增減變化趨勢和主要影響因素，提高税收分析能力，提高税收預測水平，掌控組織收入的主動權。因此，需要積攢足夠的工作經驗，養成善於總結歸納的習慣，才能靈活應用。
通過此次交流鍛鍊,我發現每一名税務工作人員，都有他經過時間磨合提煉出的一套方法,只有我們不斷交流,相互學習，才能發現自身問題。取他人所長補自己之短,才能更好的掌握各項技能，使納税評估的質量和水平提升到一個新高度。
在這次實訓中我受益匪淺。特別是有很多的實務書中都説不考慮税，然而這次的税法實訓課對參考書中的空缺進行了彌補，使我們的知識得到補充。在這次的實訓中我學會怎樣處理税。
首先先根據發生的經濟業務編制記賬憑證，其次根據無誤的記賬憑證編制納税申報表進行納税申報。
增值税一般納税人，應納税額等於當期銷項税額減當期進項税額。增值税一般納税人當期應納税額的多少，取決於當期銷項税額和當期進項税額這兩個因素。
增值税一般納税人在納税申報時，必須同時附列《發票領用存月報表》、《增值税(專用/普通)發票使用明細表》、《增值税(專用發票/收購憑證/運輸發票)抵扣明細表》等三個附表。
對於《增值税納税申報表》與三個附表之間的邏輯關係：
1.《增值税納税申報表》中“本期銷項税額”的合計數等於《增值税(專用/普通)發票使用明細表中專用項税額合計數、普通項税額合計數、不開售的貨物或應税務勞的税額三者之和。
2.《增值税納税申報表》中“本期進銷項税額”的合計數等於(專用發票/收購憑證/運輸發票)抵扣明細表》中專用發票進項税額合計數、收購憑證進項税額合計數、運輸發票進項税額合計數三者之和。
3.《發票領用月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄、“税額”欄專用發票小計數應分別等於《增值税專用發票使用明細表》中“銷售額”欄、“税額”欄的合計數。《發票領用存月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄普通發票小計數應等於《增值税普通發票使用明細表》中“銷售額”欄與“税額”欄的合計數之和，同時《發票領用存月報表》中“本期開具”項目“税額”欄普通發票小計數應等於《增值税普通發票使用明細表》中“税額”欄的合計數。
在營業税和消費税中我學會了每做一筆銷售就結轉一次營業税和消費税。 針對於企業所得税，在本次實訓中，我得到如下心得體會：
1.收入分類。正確的區分那些屬於營業(銷售)收入、那些屬於營業外收入或投資收益等，其中只有營業(銷售)收入才能做為招待費和廣告費的扣除基數。其實也簡單，所謂的營業(銷售)收入就是會計上計入營業收入的項目(包括主營業務收入和其他業務收入)。
2.視同銷售。所得税的視同銷售和增值税的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業發生的內部處置業務由於並沒有從外部取得收入在計算企業所得税時是不視同銷售計税，外部移送不論是否取得收入均視同銷售;而增值税無特殊規定外均認定為視同銷售計税。
3.正確區分不徵税收入和免税收入。不徵税收入主要有財政撥款、行政事業性收費及財政性資金，要注意的是：不徵税收入的支出形成費用的不得在税前扣除。免税收入重點把握國債利息(個人所得税還包括國家發行的金融債券利息)、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性收益
4.税前扣除項目。重點注意的有税金、損失、職工三費、借款費用、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優惠政策允許扣除的其他項目。 税金主要包括六税一費(消、營、城建、關、資源、土增和教育費附加)，不包括增值税(價外税不能扣除);車船税、房產税、城鎮土地使用税、印花税在管理費用中列示;契税、耕地佔用税和車輛購置税計入成本，按折舊年限分期扣除。損失包括貨物的成本和增值税，但應扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。當期作為損失在以後期間又收回的作為當期收入計税。職工三費，計税基礎為實際發放的職工工資，現在工資已經沒有扣除限額，只要是據實發放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會經費2%教育經費2.5%福利費14%，其中教育經費當期未能扣完的可以結轉以後期間繼續扣除。
借款費用，以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除、業務招待費中需注意點在於：
1.是否能正確正確區分不徵税收入和免税收入
2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。
廣告費和業務宣傳費中需注意
1.是否能正確正確區分不徵税收入和免税收入
2.超過15%部分不得扣除，當年為能扣除可結轉以後年度扣除(只有廣告費和教育經費可以結轉以後年度扣除)。
公益捐贈，首先要先計算會計利潤，然後在會計利潤的基礎上乘以12%即為扣除限額。關鍵在於會計利潤的計算，要注意的是這裏的會計利潤是符合《企業會計準則》的經過調整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調整的均應考慮進去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關税費等。
印花税、車船税、房產税、契税都放在管理費用中，作為費用化支出。
我們這次實訓是綜合性訓練，培養了我們的實際操作能力，縮短了課本知識與實際工作的距離，且理解到會計人員最重要的一點就是細心。加深理解了各税法計算及徵收申報知識，加強我們對税法基本理論的理解、對税法基本知識的運用和對申報技能的訓練。本次實訓將税法專業知識和税法實務有機的結合在一起，使之真正掌握各税種的應納税額的計算與納税申報表的填寫方法，將會計專業理論知識和專業實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業實踐運作情況的認識。
一週的“企業納税實務”實訓又要結束了。在這一週的實訓裏，我們的專業知識又上了一個新的台階。
這一週裏，我們主要對“①税務登記、領購、開具和保管發票；②增值税納税申報；③消費税納税申報；④營業税納税申報；⑤企業所得税納税申報；⑥個人所得税納税申報；⑦城市維護建設税納税實務；⑧印花税實務；⑨城鎮土地使用税實務；⑩房產税實務和車船税實務”進行深入地學習，使我們既能掌握最新的理論知識，又能熟練掌握税務會計核算、納税申報表等實踐操作技能。我覺得“企業納税實務”中的各項任務中所涉及的知識主要是“税法”+“財務會計”。我想，只要這兩門專業課程學好了，紮好基礎了，做這個實訓必定得心應手。
本以為，這兩門專業學得還不錯，可事實證明並非如此。比如：將自產產品（固定資產）作為公司自用應做的會計處理為：借記“固定資產”，貸記“庫存商品”、“應交税費―應交增值税（銷項税額）”。到岸價=關税完税價格，組成計税價格只是應納所得税額的計税基數，個人將其擁有的一項發明專利讓渡給公司應屬於“特許權使用費所得”。應該注意：“年終獎／12”（找税率），再計算應納所得税額，應納所得税額=年終獎×税率－速算扣除數；填寫納税申報表的填制時間；增值税專用發票應在90日內向税務局進行認證，只有認證後的填值税專用發票才可以抵扣，增值税的納税期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度，以1個季度為納税期限的規定僅適用於小規模納税人，納税人以1個月或1個季度為1個納税期的，自期滿之日起15日內申報納税；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納税期的自期滿之日起5日內預繳納税款，於次月1日至15日內申報納税並結清上月應納税款。
在以後的成長道路上，我們還有更多的東西等着我們去探索，我一定會更認真地學習知識。俗話説得好：“活到老，學到老！”
在此，我想真誠地對尊敬的黃老師説一聲：“黃老師，您辛苦了！”
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